Кому предоставляются налоговые каникулы в году. «Внеканикулярные» налоговые льготы

Слово «каникулы» с детских лет ассоциируется со свободой от рутины, с возможностью посвятить время любимым занятиям, с приятными днями. Поэтому объявление налоговых каникул вызывает у предпринимателей самые положительные эмоции. По замыслу законодателей, возможность на время уменьшить налоговый пресс позволит бизнесу направить полученные доходы на собственный рост и развитие, что позитивно скажется на экономике страны и благосостоянии граждан. Как это работает на практике, с какими подводными камнями могут столкнуться предприниматели «на каникулах», всем ли можно рассчитывать на это послабление и другие нюансы, касающиеся этой темы, рассмотрим ниже.

Налоговые каникулы по-российски

Власти Российской Федерации приняли решение, призванное поддержать малый и средний бизнес. С этой целью был составлен и одобрен документ «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов», который объявляет льготный период для предпринимателей малого и среднего звена.

Налоговые каникулы – это объявленный промежуток времени, в течение которого указанная категория предпринимателей полностью или частично освобождается от обязанности по уплате налоговых взносов в казну государства.

Принятый закон о налоговых каникулах – несомненно, долгожданный и многообещающий государственный проект, однако, не следует слишком обольщаться: он содержит немало условий и ограничений.

ВАЖНО! Закон является федеральным, но в его тексте главные полномочия по введению налоговых каникул предоставлены региональным властям.

Сроки каникул

Сам период каникул рассчитан на срок до 2020 года, но воспользоваться им предприниматели смогут только на протяжении первых двух лет после регистрации.

СПРАВКА! Каникулы не могут длиться более двух налоговых периодов. Региональные законы своим решением могут уменьшить каникулярный период до одного года.

Для расчета сроков имеет значение, когда начал действовать региональный закон о налоговых каникулах в той или иной местности. Льготный налоговый период вычисляется внутри календарного года. Например, если ИП был зарегистрирован 10 февраля 2015 года, то налоговые каникулы для него будут длиться не до 10 февраля 2017 года, а только до конца 2016 г. Первый отчетный период закончится 10.02.2016, вторым периодом будет оставшийся срок 2016 года.

Условия для ИП

Налоговые каникулы рассчитаны исключительно на малый и средний бизнес в форме индивидуального предпринимательства. Однако, не все ИП смогут воспользоваться благоприятным периодом. Закон оговаривает для этого ряд существенных условий.

Каникулы для новичков . Налоговый период с нулевой ставкой предоставляется только предпринимателям, впервые зарегистрированным после начала действия закона о каникулах (с 2015 года). Те предприниматели, кто регистрировался раньше 2015 года, рассчитывать на льготы не вправе. Это касается и тех, кто прошел регистрацию как угодно давно, приостанавливал деятельность или закрывался. Закрыть и снова зарегистрировать ИП – бессмысленное действие с точки зрения расчета на нулевую ставку.
Для выбранных систем налогообложения . Налоговые каникулы применяются для ИП, принявших в качестве налоговой системы УСН («упрощенку») или ПСН (патент) или перешли на них в течение 2 лет после регистрации. Обратите внимание: для получения патента не обязательно регистрироваться как ИП, на нем могут работать граждане РФ в порядке собственной занятости.
Сфера деятельности . Деятельность, не облагаемая налогом вследствие каникул, должна осуществляться в научной, социальной или производственной сфере.
Доля дохода . Прибыль, полученная от одного из указанных видов деятельности, должна составлять не менее 70% от общего дохода ИП.
Региональные тонкости . Местные власти имеют право на свое усмотрение вносить изменения и ограничения для налоговых льгот ИП, например, по численности сотрудников или предельному объему доходов.

На ООО налоговые каникулы не распространяются

Нулевая налоговая ставка в течение двух отчетных периодов будет предоставлена только индивидуальным предпринимателям. ООО, доля которых в малом бизнесе составляет около 80%, льготы не коснутся. Причина в том, что государственные органы пока не нашли механизм, который бы препятствовал массовой регистрации юридических лиц ради налоговых льгот. ИП имеет всего один номер ИНН, по которому очень легко отследить все изменения его налогового статуса, тогда как у каждой вновь открытой организации ИНН свое. Чтобы помешать учредителям закрыть фирму и вновь открыть ее ради налоговой отсрочки, ООО исключено из формата объявленных налоговых каникул.

Налоговые обязанности ИП на каникулах

Налоговые каникулы не означают полную свободу в отношениях с налоговой. Следует помнить об обязанностях, которые не отменяются в связи с двухлетней нулевой налоговой ставкой на патенте или «упрощенке».

Пенсионные и страховые взносы «за себя» ИП должен начислять вовремя и в полном объеме.
Если ИП пользуется трудом наемных работников, для него сохраняются обязательные государственные платежи:
- налог НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника;
- взносы за сотрудников в систему ПФР, ФОМС и ФСС.

Региональные нюансы

В зависимости от области страны и политики региональных властей, в закон о налоговых каникулах могут вноситься изменения и ограничения. Прежде всего, муниципальные власти определяют те виды деятельности (по ОКВЭД), которых касается действие закона о нулевой ставке. Например, в Москве на льготы могут рассчитывать предприниматели, занимающиеся видами деятельности из списка в 25 наименований, среди которых:

пищепром;
текстильная промышленность;
швейные услуги;
изготовление мебели;
услуги перевода и др.

С полным списком видов деятельности, для которых предусмотрены льготы, можно ознакомится на официальных правительственных сайтах и сайтах местных властей. Санкт-Петербуржские власти ввели ограничения, лишив возможности налоговых каникул предпринимателей, находящихся на ПСН. Количество наемных работников у ИП-«льготников» не должно превышать 15 человек. Ульяновская область снизила лимит доходов для предпринимателей на УСН, рассчитывающих на налоговые льготы, в десять раз по сравнению со столичным. Большинство областей уже ввели период налоговых каникул, начало которого приходится на одну из дат 2015 или 2016 года. По состоянию на сентябрь 2016 года не вошли в число субъектов РФ, объявивших налоговые каникулы для своих бизнесменов, следующие регионы:

Кабардино-Балкарская республика;
Карелия;
Татарстан;
Вологодская область;
Крым;
Город федерального значения – Севастополь.

К СВЕДЕНИЮ! Местные власти наделены полномочиями снять с предпринимателя налоговые льготы, если в течение двух лет (во время «каникул») он нарушит требования и условия, определенные в региональном законодательстве о льготном налоговом периоде.

«Внеканикулярные» налоговые льготы

Кроме обнуления налоговой ставки для ИП на патенте и УСН, правительство предусмотрело ряд мер для ослабления налогового бремени для других предпринимателей.

Право региональным властям снижать ставку налога для предпринимателей на УСН-6 («Доходы») до 1%.
Местная власть вправе снизить максимальный потенциальный годовой доход для ПСН (до 500 тыс. руб.) и расширить список видов деятельности, на которые можно приобрести патент.
Для плательщиков ЕНВД ставка может быть уменьшена до 7,5%.
Чтобы предприниматель мог отнести себя к малому или среднему бизнесу, физические значения показателей дохода не должны выходить за определенные рамки, которые власть в качестве стимуляции развития вправе вдвое расширить.

Добрый день, уважаемые ИП!

Многие люди открывают ИП в надеже получить так называемые “налоговые каникулы”, которые были введены еще в 2015 году. Кто-то где-то что-то слышал =), а потом страшно удивляются, когда им отказывают в этой льготе.

Сразу отмечу, что сама идея налоговых каникул действительно очень хороша. Но, как и всегда, есть много нюансов, о которых необходимо помнить, чтобы получить это послабление в налогах.

Итак, давайте тезисно пройдемся по этой волнующей многих теме в формате “Вопрос-Ответ” на 2018-2020 годы. Кстати, Вы можете посмотреть мое видео по этой теме, или прочитать текстовую версию ниже:

1. Кто может получить налоговые каникулы в 2018-2020 году?

Нужно, чтобы одновременно выполнялись следующие условия для ИП:

ИП на Ваше имя должно открываться впервые . То есть, если вы закроете нынешнее ИП, и на голубом глазу придете за положенной льготой, как вновьоткрытое ИП, то вам откажут. То есть, эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет , а сама регистрация произошла ПОСЛЕ вступления в силу РЕГИОНАЛЬНОГО закона о налоговых каникулах .
Вы должны работать в одной из этих трех сфер: производственная, социальная, научная .
Причем доля от таких видов деятельности должна быть НЕ МЕНЕЕ 70% от общего дохода ИП .
В вашем регионе должен быть издан местный закон , который разрешает налоговые каникулы.

Причем региональные власти могут ввести следующие ограничения:

По количеству сотрудников;
По предельному доходу в год;
Пропишут конкретные коды деятельности по ОКВЭД , на которые распространяются налоговые каникулы.

Таким образом, ИП, который хочет получить налоговые каникулы, должен внимательно изучить местные законы, чтобы понять подходит его деятельность под эту льготу или нет.

Также Вы должны узнать из местных законов какие именно коды по ОКВЭД попадают под эту льготу. Они должны быть четко прописаны, так как под понятия научная, производственная или социальная сфера можно за уши притянуть почти любой вид предпринимательской деятельности =)

Все это можно узнать в свой налоговой инспекции, где вставали на учет как ИП.

2. Налоговые каникулы введены во всех регионах России?

Нет, не во всех. Дело в том, что эта льгота отдана на усмотрение местных властей. И еще не во всех регионах РФ эти каникулы уже действуют. Но в Москве их уже ввели:

Для того, чтобы они были введены в Вашем регионе, местным властям необходимо сначала принять закон.(пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ, Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Важно: Вы можете рассчитывать на налоговые каникулы только в том случае, если открылись ПОСЛЕ вступления соответствующего РЕГИОНАЛЬНОГО закона.

Естественно, если предприниматель “привязан” к налоговой по прописке, то льготы нужно ждать и требовать в том регионе, где прописан будущий ИП. А не там, где он будет вести деятельность.

Как узнать, есть ли каникулы в моем регионе?

Самый простой способ – это позвонить по горячей линии в ФНС.

Сейчас действует бесплатная линия от ФНС, где Вам ответят на Ваш вопрос:

Какие системы налогообложения ИП попадут под каникулы?

ИП на УСН (Упрощенка или упрощенная система налогообложения)
ИП на ПСН (Патентная система налогообложения)

Другие системы налогообложения не указаны в законе, а значит, не могут рассчитывать на эту льготу.

Что произойдет, если я выйду за ограничения по налоговым каникулам?

Разумный вопрос. Действительно, Вы сразу потеряете эту льготу, как только нарушите одно из условий приведенных выше. Если ИП теряет право применять нулевую ставку, то согласно:

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения . (п. 4 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ)

То есть, если Вашу льготу посчитают недействительной, то заплатите налоги за весь период, когда она была признана недействительной для Вас, как ИП.

А пункты 1,2,3 дословно гласят следующее:

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов. В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: — до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; — до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка. (п. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Как долго будут действовать каникулы?

С 1-го января 2015 года по 31 декабря 2020 года. То есть, можно рассчитывать еще на три года этой льготы. А если быть точным, то они будут действовать в еще в 2018, 2019 и 2020 годах. Но для конкретного ИП налоговые каникулы могут длиться не более двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП.

Может быть, их продлят и после 2020 года, но на данный момент таких предпосылок нет. Следите за обновлениями блога, если что-то изменится, то я напишу об этом.

А что со взносами в ПФР? Их нужно платить?

Да, нужно.

Большая ошибка думать, что если ИП находится на каникулах, то не нужно платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС (за себя и за работников). Нужно.

Еще раз подчеркну, что это налоговая льгота по УСН (или ПСН). А взносы в ПФР и ФФОМС – не относятся к налогам.

А отчетность нужно сдавать?

Обязательно. Даже если у Вас нулевая отчетность – ее нужно сдавать. И еще раз повторюсь, что налоговые каникулы для ИП не означают, то что можно полностью игнорировать отчетность.

Платите все взносы в ПФР и ФФОМС (за себя и работников), сдаете отчетность. Все, как обычно.

Как вообще получить эту льготу? Нужно писать какое-то заявление?

Хороший вопрос. Так как налоговые каникулы вводятся на региональном уровне, то за справкой по таким вопросам нужно обращаться в свою налоговую инспекцию. Еще раз напомню, что это инспекция, которая “привязана” к адресу прописки в Вашем паспорте.

Подводим итог:

Вы должны прояснить вопрос о том, действуют ли налоговые каникулы в Вашем регионе;
Узнать конкретные коды ОКВЭД, которые попадают под эту льготу;
Ваше ИП должно быть на УСН или ПСН;
Вы должны выполнять все ограничения, которые прописаны в законе;
Сдавать всю налоговую отчетность, несмотря на то, что она будет нулевой.

Ну, и могут быть другие нюансы, которые могут возникнуть в процессе Вашей работы.

P.S. Если у Вас есть дополнения к этой информации, то можете написать можете написать их ниже.

Другие важные изменения на 2017 год для ИП:

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

Как правильно оформить документы на открытие ИП?
Выбираем коды ОКВЭД для ИП
Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
Отвечу на множество сопутствующих вопросов
Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
Все примеры приведены на 2019 год
И многое другое!

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"

В книге рассмотрены:

Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:

"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель – это самая простая форма организации бизнеса в России. Часто те, кто работает по трудовому договору, вышел на пенсию или в декретный отпуск. Государство стремится поддержать эту категорию бизнесменов, поэтому предоставляет специальные льготы для ИП в 2018 году .

Мы проводили опрос в нашей группе ВКонтакте на тему получения льгот на создание бизнеса, и оказалось, что большинство предпринимателей не надеяться на помощь государства или вообще впервые о ней слышат. О способах получить средства на создание бизнеса — о субсидиях и грантах — рассказываем в последнем абзаце статьи.

Льготные системы налогообложения

– важная статья расходов любого бизнеса. В России, кроме общей системы налогообложения (), действуют специальные режимы, налоги на которых минимальны. Работать на этих системах могут все индивидуальные предприниматели, если они соблюдают ограничения по количеству работников и годовому доходу от бизнеса.

И все-таки, общие сведения для знакомства с льготными режимами можно получить и из нашей публикации.

Что полезно знать о льготных формах налогообложения ИП:

Доходы – налог составит всего 6% от полученного дохода. Упрощенка 6% хорошо подходит для бизнеса, в котором расходы минимальны, а доходы бывают нерегулярно. Это, как правило, услуги, оказание которых не требует от исполнителя больших расходов на материалы, инструменты, оборудование.
УСН Доходы минус расходы – заплатить в бюджет надо будет от 5% до 15% разницы между доходами и расходами. Сложность этого режима в том, что надо будет вести тщательный учет документов, подтверждающих предпринимательские затраты. Но если с учетом все в порядке, то этот режим хорошо подойдет для розничной торговли или производства с высокой себестоимостью продукции. На обоих вариантах УСН установлен лимит доходов (не более 150 млн рублей в год) и количества работников (не более 100 человек).
– система налогообложения, где налог известен заранее и рассчитывается без связи с реальными доходами. Вмененку часто выбирают розничные продавцы небольших магазинов, где есть хороший товарооборот, а также автоперевозчики. Лимит дохода не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.
для ИП – во многом схож с ЕНВД, потому что тоже не зависит от реально получаемого дохода. Удобен для тестирования бизнес-идей, потому что патент можно купить всего на один месяц. Так же, как и ЕНВД, распространяется на ограниченный перечень видов деятельности, среди которых некоторые услуги, розничная торговля и общепит. Здесь действует самый жесткий лимит по работникам (не более 15 человек по всем направлениям бизнеса ИП), а доход ограничивается цифрой в 60 млн рублей в год.
ЕСХН – налог для сельхозпроизводителей и рыболовецких производств. Схож с УСН Доходы минус расходы, но налоговая ставка составляет 6%.

И несколько слов стоит также сказать про предпринимателей, работающих на ОСНО. Хотя в общем случае эта система самая сложная и дорогая для бизнеса, но если ИП покупает жилье, то надо принять во внимание и этот вариант налогообложения. Дело в том, что предприниматель не теряет свой статус физического лица. И хотя НДФЛ на бизнес-доходы будет большим, но его можно вернуть из бюджета – до 260 тысяч рублей на одного человека плюс до 390 тысяч рублей на ипотечные проценты.

Для тех, кто решил заняться продажами, будет полезна информация из этого видео про льготы на реализацию товаров:

Налоговые каникулы

Информация про налоговые льготы для ИП в 2018-м году будет неполной, если не рассказать про так называемые . На языке чиновников – это период, в течение которого налоговая ставка для предпринимателя равна нулю. Действие нулевой ставки распространяется на период 2015-2020 годы, но каждый регион принимает специальный закон в свое время. Чтобы работать в рамках налоговых каникул, надо выполнять следующие условия.

Когда налоговые каникулы можно применять:

Быть впервые зарегистрированным в качестве ИП после вступления в силу регионального закона.
Выбрать систему налогообложения УСН или ПСН.
Заниматься теми видами деятельности, которые установлены местным законом, а это может быть только производство, услуги и научная деятельность. На торговлю нулевая ставка не распространяется.
Максимальный период работы на каникулах – два года, но чиновники оперируют понятием «налоговый период». Например, если вы зарегистрируете ИП на УСН в сентябре 2017 года, то не платить налог сможете только до конца текущего года плюс еще один год.
Выполнять возможные дополнительные ограничения, установленные в субъекте РФ. Например, хотя в общем случае на УСН можно иметь до 100 работников, но для налоговых каникул в Москве действует ограничение в 15 человек.

Льготы по кассовому аппарату для ИП

С 2017 года кассовые аппараты даже в ситуациях, когда они раньше не применялись. В частности, все работающие на режимах ЕНВД и ПСН раньше были вправе вместо кассового чека выдавать товарный чек. Однако такой порядок для организаций на вмененке, торгующих или оказывающих услуги общепита, будет отменен с середины 2018 года.

А вот для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН, если они работают в сфере розничной торговли или в общепите, и при этом не имеют работников, срок применения касс перенесен еще на год — до 1 июля 2019.

Субсидии и гранты

Все описанные выше льготы для индивидуальных предпринимателей – это варианты административной поддержки и снижения налоговой нагрузки. Но ведь, если бизнес приносит совсем небольшие доходы, то и уменьшение налогов с него не особо стимулирует к развитию собственного дела.

Что делать, когда для хорошего старта просто не хватает собственных средств, а взять кредит на бизнес-цели под низкий процент почти невозможно? В России на федеральном уровне действуют несколько программ поддержки малого и среднего предпринимательства, в рамках которых регионы разрабатывают собственные проекты.

Какую помощь можно получить от государства:

Субсидии для начинающих предпринимателей;
Возмещение части затрат на проценты по кредитам и лизингу;
Оплата профессионального обучения работников;
Возмещение затрат на участие в выставках и ярмарках;
Оснащение центров инноваций, технополисов, индустриальных парков и др.

Особенно интересны в этом перечне субсидии для начинающих ИП, ведь эта сумма выдается безвозвратно. Правда, для этого надо соблюсти некоторые условия:

Заниматься определенными видами деятельности, которые поддерживаются в конкретном регионе.
Пройти конкурс и доказать работоспособность и прибыльность проекта.
Вложить в проект не менее 50% собственных средств из необходимых по бизнес-плану.
Использовать субсидию только по целевому назначению, иначе эту помощь придется вернуть.

К сожалению, не всегда на региональных сайтах есть актуальная информация по программам субсидирования бизнеса, поэтому не стоит на них ориентироваться. Лучше лично посетить местное министерство или управление и узнать, какие программы продолжают действовать, и какие меры поддержки у чиновников только в планах.

Только полезная информация для ИП в нашей рассылке:

Изменения, предусматривающие для ИП освобождение от налогов, были внесены в Налоговый кодекс еще в 2015 году. Однако поправки, добавленные в июле 2016 года, несколько изменили действующие правила. Дополнительно к этому с 1 января 2017 введены новый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 и продукции (ОКПД2).

Кому положены «налоговые каникулы»

На основании ст.346.20 НК освобождение от налогов ИП в 2019 году получают при условии, что они впервые зарегистрировались в этом статусе. Это исключает возможность закрыть старое предприятие, и заново открыть новое. Номер, присвоенный индивидуальному предпринимателю в государственном реестре () никогда не изменяется. Для них установлены следующие правила:

Предприятие открывается впервые, с момента введения закона в конкретном регионе, и срок ограничен 31 декабря 2020 года.
ИП освобождается от налогов на 2 года, включая налоговый период, в котором он получил свидетельство о государственной регистрации.
«Налоговые каникулы» предусмотрены только для тех, кто работает на режимах и ПСН.
Предприниматели, выбравшие в качестве налоговой базы: доходы минус расходы (15%), не уплачивают единый минимальный налог.
Под действие льгот подпадают не все коды ОКВЭД, а их перечень устанавливают региональные власти субъекта РФ.

Таким образом, только для тех, кто отвечает определенным требованиям, не для всех ИП освобождение от налогов возможно в рамках действующего законодательства. Веденные поправки не затрагивают обязательные платежи по пенсионному и медицинскому страхованию. Они уплачиваются в обычном порядке.

Виды деятельности и ограничения

С самого начала поправки предусматривали «каникулы» для ограниченного списка предпринимательской деятельности. К ним относятся производственная сфера, научная деятельность и оказание бытовых услуг населению. Учитывая, что с января текущего года введены новые справочники, ситуация поменялась как для самих предпринимателей, так и для законодателей. На уровне субъектов Федерации все законы и перечни будут приводить в соответствие с введенной классификацией, и многим предпринимателям также придется ввести изменения в ЕГРИП, дополнив или изменив коды ОКВЭД.

Другие ограничения:

При использовании нескольких систем налогообложения одновременно, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, подпадающих под ставку 0 %.
В общем объеме доходов за полный налоговый период освобождение от уплаты налогов для ИП применяется, если доля, полученная от льготной деятельности, составляет не меньше 70 %.
При нарушении ограничений, введенных федеральным или региональным законом, предприниматель утрачивает право на нулевую ставку, и по итогам года уплачивает налог по общим правилам.

Учитывая, что освобождение от налогов ИП в 2019 году возможно только на УСН, нужно иметь в виду, что с января изменились условия перехода на этот режим:

доход нарастающим итогом с начала года - не больше 150 млн. рублей для перехода с 2019 года;
предельная величина выручки за 9 месяцев 2019 для перехода - 112 500 млн. рублей;
максимальное число работников - не превышает 100 человек;
стоимость основных средств - не более 150 млн. рублей;

(!) на период 2017 – 2019 годов установлены фиксированные размеры без учета дефлятора.

Налогообложение ИП на ОСНО не предполагает освобождения от налогов. Если на предприятии совмещается УСН и ПСН (оба вида, подпадающие под ставку 0) - в целях определения права на «упрощенку» доход считается общим для двух указанных режимов. Превышение ограничений одновременно отменяет и «каникулы». Региональные власти могут снижать предельный порог для перехода в своем регионе, но не больше, чем в 10 раз.

Для ИП без налогов введены новые формы отчетности. Для патентной системы - форма заявления (Письмо ФНС №ГД-4-3/11496, 01.06.2015). Для «упрощенцев» с нулевой ставкой - новая форма декларации (Приказ ФНС №ГД-4-3/8533, 20.052015).

Правила устанавливают субъекты Федерации

Поправки, введенные в Налоговый кодекс, фактически только установили возможность применения налоговой ставки 0 %. Все остальные условия регионы определяют самостоятельно:

Уменьшение норматива по доходам для применения упрощенной системы налогообложения и установление «местных ставок».

Так для системы УСН « доходы – расходы» она «плавает с 5 до 15 %. В настоящее время обсуждается законопроект о снижении границ до 3–8 %. Для режима «6% с доходов» - предлагается ставка от 1до 3% максимум.

Установление перечня видов деятельности, подпадающих под патентный налоговый режим.

Поскольку он включает, как правило, различные виды бытовых услуг для населения, то регистрирующиеся ИП освободят от налогов на 2 года только по новым кодам ОКВЭД. При этом надо дождаться, пока внесут изменения в региональный закон.

Ограничения для предпринимателей, претендующих на «нулевую ставку».

Законом субъекта Федерации могут вноситься свои лимиты по максимальной численности работников, по предельной величине выручки за налоговый период. Так, что получив это право, нужно не превысить указанные величины, чтобы не лишиться его на второй год.

Так, в Московской области действует ставка по УСН - 10 % для производителей мебели, медицинского оборудования, научных, культурных и спортивных организаций, уплачивающих налог с прибыли. А ставка 0 % действует - для занятых производством, или предприятий научной и социальной направленности. Численность сотрудников предприятия не должна превышать 15 человек.

Выводы. Чтобы получить право на освобождение от налогов ИП в 2019 году, нужно быть зарегистрированным не ранее даты вступления в силу регионального закона о введении ставки 0 % для отельных категорий предпринимателей. При этом - не превысить установленные в области лимиты для перехода на УСН, и не выпасть из списка видов деятельности, разрешенных для работы по патенту. Последние нужно привести в соответствие с новыми классификаторами 2019 года.

Ограниченный бюджет субъектов предпринимательства, не позволяющий развиваться в полную меру, является основной проблемой владельцев бизнеса небольшого формата. По этой причине предприниматели постоянно экономят на таких важных статьях расхода хозяйственной деятельности, как реклама, закупка качественного сырья и обеспечение персонала. Это приводит к снижению качества готовой продукции, а также к недостаточной скорости ее реализации.

Стимулирование малого бизнеса

Поскольку бизнес является основным источником пополнения государственной казны, то представители власти стремятся оказать помощь в продвижении предпринимательства. Ее обеспечение осуществляется за счет ввода налоговой льготы. Преимуществом полного или частичного освобождения от налогов, могут воспользоваться субъекты хозяйствования в начале своей деятельности при условии соответствия бизнеса регламентируемым требованиям. Несмотря на широкое применение программы стимулирования бизнеса, многие предприниматели задаются вопросом о том, что такое налоговые каникулы для ИП.

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы – это ряд мероприятий, направленных на стимулирование развития отдельных отраслей экономики. В их основе лежит частичное или полное освобождение субъектов хозяйствования, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, от одного или нескольких налогов, оплата которых регламентирована нормативно-правовыми актами. Снижение налоговой нагрузки осуществляется за счет:

применения понижения ставки отдельных категорий выплат;
освобождения от налогов;
использования комбинированных мер.

За счет применения бизнесом льготного периода, государство обеспечивает граждан дополнительными рабочими местами, а также увеличивает инвестиционный приток в страну за счет успешно функционирующих субъектов предпринимательства, которым изначально были предоставлены все условия для развития.

Стимулирующая мера применяется избирательно по причине стремления государства к увеличению производительности в отдельных сегментах экономики, а также обеспечения определенного контингента людей рабочими местами. Отрицательной стороной льготных каникул является использование их недобросовестными предпринимателями, применяющими льготу с целью уклонения от налогов. Возможна также несогласованность в ценообразовании отдельных элементов продукции, выпущенной субъектами хозяйствования, применяющими льготу и работающих в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Законодательное регулирование

С целью поддержки субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных в определенных регионах, государством были введены налоговые каникулы для малого бизнеса в 2017 году. Закон принят в 2014 году, что позволило уже в следующем году применять льготу для представителей малого бизнеса.

Законодательное регулирование вопроса, касающегося налоговых каникул

Для каждой области установлены свои сроки начала действия льготного периода. Территориальное административное управление информирует представителей бизнеса о сроках начала применения льготы и условий ведения бизнеса, при которых актуально оформление налоговых каникул. В тех российских регионах, где требуется оживление рынка в конкретном направлении бизнеса, представители власти вправе самостоятельно определять меры стимулирования предпринимательской деятельности.

Кто имеет право на налоговые каникулы

Рассчитывать на льготные условия функционирования бизнеса могут впервые его открывшие индивидуальные предприниматели. Закон о налоговых каникулах ограничивает временной период, во время которого они актуальны. Сроки пользования льготами не превышают двух лет с момента регистрации субъекта хозяйствования. Нормативно-правовые акты регламентируют возможность использования благ до 2020 года.

Читайте также: Как узнать систему налогообложения контрагента

Виды деятельности

Индивидуальный предприниматель, прежде чем оформить привилегию, должен уточнить, какие виды деятельности подпадают под налоговые каникулы. Руководитель бизнеса может рассчитывать на помощь в случае, если он осуществляет деятельность в научной, производственной или социальной сферах. Конкретизация направленности занятий осуществляется на региональном уровне посредством принятия уполномоченными представителями органов местного самоуправления нормативных актов, действие которых распространяется только на конкретный регион.

Схема налогообложения

Критерии применения налоговой льготы

Налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП возможно оформить не для всех субъектов предпринимательства. При рассмотрении вопроса об оказании помощи, учитывается система налогообложения, применяемая к доходу, полученному в результате хозяйственной деятельности. На положительный вердикт могут рассчитывать бизнесмены, выбравшие в момент регистрации упрощенную или патентную систему уплаты налогов.

На региональном уровне регламентированы ограничения применения льготы. Они связаны с численностью сотрудников, а также с величиной полученного дохода или денежного оборота за календарный год, на протяжении которого предприниматель осуществлял деятельность по льготной схеме.

Полное освобождение от уплаты налогов актуально только для владельцев бизнеса, работающих по упрощенной схеме. Законодательный порядок касается только сферы оплаты налогов, начисленных на полученную прибыль. Фиксированные взносы за руководителя предпринимательства, а также отчисления за наемных работников и другие виды налогов оплачиваются индивидуальным предпринимателем по общему порядку. 70 процентов общего дохода должны быть получены за ведение деятельности по льготной схеме.

Все ли представители малого бизнеса могут рассчитывать на льготные каникулы?

Малый бизнес формируется субъектами предпринимательской деятельности, являющими ИП и ООО. Несмотря на то, что послабления предназначены для малого бизнеса, налоговые каникулы для ООО применить невозможно. Ввиду ограниченности бюджета, государство регламентировало критерии для определения категории льготников.

С точки зрения рисков, собственники юридических субъектов в статусе общества с ограниченной ответственностью более защищены, чем индивидуальные предприниматели. В случае проблемных ситуаций с ведением деятельности, обернувшихся судебными разбирательствами, учредители ООО рискуют только в пределах инвестированных в уставный фонд средств, а ИП — всем имуществом, находящемся в собственности. Поэтому государство введенными льготами сокращает расходы ИП и обеспечивает ему финансовую защиту.

Период налоговых льгот

Виды деятельности, которые позволяют ИП применять налоговые каникулы

Льготный период налогообложения, в котором к доходу предпринимателя применяется нулевая налоговая ставка, рассчитан на временной период, регламентированный с 2015 по 2020 года. Для предпринимателя, только что открывшего бизнес, период льготных каникул может составлять до двух налоговых периода, которые исчисляются календарным временем.

На продолжительность действия льготного периода оказывает влияние время принятия закона в конкретном регионе, поскольку на момент регистрации предпринимательства, льгота может не применяться для ИП конкретного региона. Окончательное решение о длительности каникул принимает региональная власть. В зависимости от экономической обстановки в регионе, зависящей от развитости отдельных бизнес-структур, ее представители вправе установить минимальный или максимальный период.

Максимальная продолжительность каникул соответствует двум налоговым периодам, пределы которого определяются началом года и его окончанием. При открытии предпринимательства в конце календарного года, окончанием первого периода будет его последний день. Поэтому, чтобы максимально использовать предоставляемую государством льготу, рекомендуется планировать регистрацию нового субъекта предпринимательской деятельности на начало года.

Пример назначения налоговой льготы

Для ИП, применяющих патентную налоговую систему, льгота действует на протяжении периода, соответствующего времени действия патента. Если параметр соответствует величине, меньшей года, то действие каникул закончится ранее двух календарных лет. Продлить действие льготы по мере продления срока патента, невозможно. Это обуславливает невыгодность использования краткосрочных патентов для новых ИП, желающих использовать льготу.

При применении льготы, индивидуальные предприниматели не освобождаются от ведения налогового учета.

Это связано с тем, что право на использование каникул может быть утеряно по ряду причин, и субъекту хозяйствования придется оплачивать налог в соответствии с законодательными требованиями. Если ранее не учитывались параметры полученных доходов и величина понесенных расходов, то восстановить бухгалтерию будет сложно, а допущение ошибок в этой сфере может привести к штрафам.