Аудиторский контроль –это
- независимый финансовый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности (аудиторской деятельности)
Банк России подотчетен
10. Вопросы, касающиеся разграничения полномочий по осуществлению расходов между - бюджетами разных уровней бюджетной системы,…..
Определяет Российская Федерация
11. В зависимости от экономического содержания выделяют такие группы расходов бюджетов, как..
Текущие и капитальные
Финансовая деятельность государства – это
Деятельность государства по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях обеспечения потребностей государства денежных ресурсах
13. Финансы представляют собой способ формирования…
Государством и муниципальными образованиями централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых для выполнения присущих государству и муниципальных образований функций
Складывающиеся между уполномоченными органами государства и кредитными организациями по поводу перечисления налоговых платежей в бюджеты. Осуществление бюджетных расходов, а так же контроля за правомерным использованием государственного имущества
15. Финансовый мониторинг–это «слежение рублем» за
Успешным (или менее успешным)развитием государства и обществом в целом, и что самое важное, за тем как осуществляется государственное влияние и прямое воздействие на их развитие
Бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года –это
Бюджетная ссуда
17.Закрепление соответствующих видов дохода(полностью или частично) и полномочий по осуществлению за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления означает принцип….
Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.
18. Обязательства возникающие из государственных займов (заимствований), принятых на себя РФ, субъектов РФ гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а так же принятые на себя РФ, субъектом РФ обязательства третьих лиц –это…
- государственный долг
19.Управление государственным долгом РФ осуществляется…
Правительством РФ
20. Дотации –это бюджетные средства, предоставляемые….
- бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов
21. К налоговым доходам бюджета относятся…
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пении и штрафы предусмотренные налоговым законодательством
Расходы бюджета – это
Денежные средства, направляемые на финансовое обеспечении задач и функций государства и местного самоуправления
23. Финансовая система-это совокупность финансовых отношений возникающих в процессе финансовой деятельности…
Государства и муниципальных образований
Физические лица. Имеющие постоянное местожительства в РФ, юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ и их филиалы, дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ, РФ, субъекты РФ, муниципальные образования
25. Страховщик-это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ для осуществления…
Страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившее лицензию в установленном законном порядке.
26. Доходы бюджета –это…
- денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субьектов РФ и органов местного самоуправления
· определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;
· предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;
· установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;
· определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации;
· осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.
Представительные органы субъектов Российской Федерации вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Российской Федерации о бюджете. Вместе с тем органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации вправе предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом РФ.
3.3 Бюджетные права органов местного самоуправления.
Правовой основой функционирования местных бюджетов в Российской Федерации являютсязаконодательные акты, изданные в 1991-1997 гг.
1. В Конституции РФ (ст. 132) зафиксировано, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.
2. В Законе «О местном самоуправлении в РСФСР» (от 6 июня 1991 г. №1550-1) вопросам местного самоуправления посвящен отдельный раздел. В нем определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств, кредитных ресурсов, валютных средств местных органов самоуправления.
В Законе зафиксированы важные положения о том, что местные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается.
В целях социальной защищенности населения в Законе закреплено за местными органами власти право на минимальный размер местных бюджетов в части текущих расходов.
Впервые в Законе записано, что для определения общего объема финансовых ресурсов, созданных и используемых на соответствующей территории, местными органами власти составляется территориальный сводный финансовый баланс. При этом государственные и общественные органы, предприятия, учреждения и организации представляют в местные органы власти сведения, необходимые для его составления.
Впервые в Законе признано право местных органов на создание и использование внебюджетных фондов финансовых ресурсов, а также валютных фондов, на объединение финансовых ресурсов местных органов власти и предприятий для финансирования общерегиональных мероприятии.
Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Это первый блок механизма межбюджетных отношений, который включает:
Закрепление федеральным законодательством расходных полномочий между уровнями публичной власти на постоянной основе;
Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.
Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы страны и их закрепление на постоянной основе федеральным законодательством происходит в рамках разграничения бюджетных полномочий между субъектами публичной власти всех уровней. Основанием для такого разграничения служит четкое разделение предметов ведения между органами государственной власти (федеральными и региональными) и местного самоуправления, зафиксированные в Конституции Российской Федерации.
Под предметом ведения понимаются виды, направления и сферы деятельности, регламентацией и регулированием которых занимается соответствующий орган государственной власти или местного самоуправления.
К ведению федерального центра согласно Конституции относится: финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития, ядерная энергетика, федеральный транспорт, пути сообщения, информация и связь, деятельность в космосе, внешняя политика и международные отношения, оборона и безопасность и т.д.
В совместном ведении РФ и субъектов РФ находятся вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами; разграничение государственной собственности, природопользование, охрана окружающей среды и обеспечении е экологической безопасности, охрана памятников истории и культуры, общие вопросы воспитания, образования, науки, культуры и спорта, защита семьи, материнства, детства, социальное обеспечение и некоторые другие вопросы.
Некоторые виды расходов финансируются на всех уровнях бюджетной системы, но с учетом особенностей каждого из них. Это расходы по финансированию органов власти на каждом уровне, проведению соответствующих выборов и референдумов, формированию собственности, содержанию и развитию предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти или органов местного самоуправления, обеспечению реализации целевых программ каждого уровня власти, оказанию финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня и т.д.
Согласно ФЗ №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003 года, вопросы местного значения разделены между поселениями (включая городские и сельские), городскими округами и муниципальными районами.
Для поселения (за счет средств бюджета поселения) вопросами местного значения являются :
Формирование, утверждение и исполнение бюджета поселения, контроль за исполнением бюджета;
Организация в границах поселения электро-, топливо-, газо- и водоснабжения, воотведения;
Владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности и т.д.
Для муниципального района и городского округа вопросы местного значения, в основном аналогичны перечню вопросов, отнесенных к поселениям, но применительно к районному или окружному бюджету.
В основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы положены определенные принципы (критерии). Такими принципами, исходя из мирового опыта, являются:
Территориальное соответствие;
Приближение к уровню тех территориальных образований, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;
Эффект масштаба.
Суть первого принципа в том, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, подведомственная территория которого в основном охватывает всех потребителей данных услуг. Это означает, что выбор уровня бюджетной системы, за которым закрепляются соответствующие расходы, зависит от того, осуществляются ли они в общих интересах населения страны и (или) нескольких субъектов РФ (федеральный уровень); в интересах населения, проживающего на территории всех или нескольких муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (региональный уровень); в интересах населения, проживающего в основном на территории данного муниципального образования (местный уровень).
Второй принцип исходит из того, что органы власти на местах лучше знают потребности в бюджетных услугах населения, проживающего на подведомственной им территории.
Третий принцип предусматривает, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, который может наиболее эффективно обеспечивать реализацию этих услуг (например, приобретение на региональном уровне учебников для школ или медикаментов для муниципальных лечебных учреждений всех муниципальных образований данного субъекта Федерации), имея в виду и экономию бюджетных средств.
При формировании расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривалось ориентироваться на минимальные государственные социальные стандарты, нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг и единые методологические основы расчета минимальной бюджетной обеспеченности.
Предполагалось, что будет принят федеральный закон о минимальных государственных социальных стандартах. Пока такой закон не принят. Но в отдельных отраслях они разработаны.
Через такие стандарты государство может регламентировать качественные и количественные характеристики важнейших социальных потребностей человека на минимально необходимом уровне, доступность удовлетворения которыми в значительной степени гарантируется бесплатностью или доступной платой за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов, страховых взносов и т.д. Эти стандарты должны отвечать на вопросы: какие именно услуги, блага, какого качества и в какой мере должны предоставляться бесплатно или за доступную плату на территории страны всем или соответствующим категориям граждан. Их можно назвать стандартами, прежде всего качества обслуживания.
Наряду с этим есть понятие «минимальные социальные нормы». Они представляют собой единые или групповые удельные показатели необходимой обеспеченности важнейшими социальными услугами и благами в основном в натуральном выражении по их видам на соответствующую единицу или соответствующее количество единиц (на одного жителя, на 1000 жителей, на 10000 жителей, на одного ребенка в детских дошкольных учреждениях, на одного учащегося в учреждениях образования, на один койко-день в больничных учреждениях и т.д.). Их можно рассматривать как один из элементов, составную часть указанных стандартов, но ставить знак равенства между этими двумя понятиями нельзя.
Денежное выражение социальных норм - это нормативы финансовых затрат (минимально необходимые финансовые нормы расходов).
Нормы финансовых затрат разрабатываются федеральным органом исполнительной власти на единицу представляемых государственных или муниципальных услуг, которые используются при составлении проекта бюджета для выделения средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению, а также при расчете финансирования государственного заказа на предоставление таких услуг, выполняемого государственными или муниципальными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами.
Разграничение налогов (налоговое регулирование бюджетной обеспеченности) между уровнями бюджетной системы.
При формировании бюджетов разного уровня в РФ применяются как раздельные налоги, так и совместные, разграниченные на постоянной основе между уровнями бюджетной системы.
Так, к основным раздельным налогам и платежам, формируемым по нормативу 100%-го федерального бюджета, относятся:
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;
Акцизы на табачную продукцию;
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы;
Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);
Водный налог;
Таможенные пошлины и таможенные сборы.
К основным совместным налогам и платежам, формируемым федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, относятся:
Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;
Акцизы на спиртосодержащую продукцию;
Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);
Сбор за пользование объектами водных биологических (исключая внутренние водные объекты);
Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Разграничение налогов и других платежей между уровнями бюджетной системы и их закрепление в качестве собственных доходов за соответствующими бюджетами осуществляется с целью налогового регулирования бюджетной обеспеченности. Налоговое регулирование входит во второй блок межбюджетных отношений и осуществляется посредством:
Закрепления налогов или отчислений на постоянной основе Бюджетным кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ;
Закрепления налогов или отчислений на постоянной основе региональным и местным законодательством;
Установления дополнительных (дифференцированных) отчислений от налогов.
Цель налогового регулирования бюджетной обеспеченности - создание максимально возможных исходных условий для сбалансированности бюджетов органами власти на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении государственных минимальных социальных стандартов исходя из имеющегося на соответствующей территории потенциала.
В Бюджетном кодексе РФ установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что способствует повышению предсказуемости и стабильности налоговых доходов всех уровней бюджетной системы, усиливает стимулирующую роль в процессе экономического развития соответствующей территории и повышения эффективности бюджетного менеджмента.
Параллельно с этим Бюджетным кодексом РФ предусмотрены нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Переданы полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты органам государственной власти субъектов Российской Федерации, отказавшись от действующей практики установления указанных нормативов федеральными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в местные бюджеты, соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного Кодексом), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта Российской Федерации.
При разграничении налогов между уровнями бюджетной системы важно исходить из следующих принципов:
чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры (мобильный налог) , тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется данный налог, и наоборот, если налоговая база носит устойчивый характер (немобильный налог) , то налог должен закрепляться за нижестоящим звеном бюджетной системы (например, налогами с наименее мобильной базой являются налоги на имущество, с наиболее мобильной – налоги на доходы, прибыль );
если налоговая база зависит от экономической политики того или иного уровня власти, то налог должен закрепляться за соответствующим ему звеном бюджетной системы;
чем неравномернее размещение налоговой базы, тем выше уровень бюджетной системы, за которым следует закрепить данный налог, и, наоборот, при относительно равномерном ее размещении его надо закрепить за нижестоящим звеном бюджетной системы (например, налогами с неравномерно распределенной налоговой базой являются налоги на полезные ископаемые) .
Сущность и содержание бюджетного федерализма.
Понятие бюджетного федерализма впервые ввели американские ученые. В России этот термин появился в 2000 году. Федеративные принципы построения бюджетной системы направлены не сочетание самостоятельности и одновременно совместного управления процессом.
В федеративном государственном устройстве каждый уровень наделен определенными законодательно утвержденными полномочиями и властью, что предполагает ответственность за выполнение поставленных задач и функций как перед гражданами субъектов федерации, так и перед вышестоящей властью.
Для выполнения закрепленных функций необходимы финансовые ресурсы, аккумулированные в соответствующем бюджете. При недостаточности средств используются различные формы межбюджетных отношений, позволяющие обеспечить граждан правами, гарантированными Конституцией вне зависимости от территории проживания. Межбюджетные отношения выступают в качестве механизма распределения полномочий в финансовой сфере между различными уровнями власти федеративного государства.
Каждый субъект и каждый уровень власти располагает собственной структурой источников финансовых ресурсов в пределах, закрепленных полномочиями. Невозможно учесть и реализовать на практике идеальную систему сочетания интересов всех уровней государственной власти федеративного государства.
Финансово-бюджетный федерализм базируется на принципах:
· Законодательном разграничении полномочий по расходам между органами власти всех уровней.
· Обеспечении соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций.
· Обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания всех звеньев бюджетной системой.
· Наличии единых для каждого уровня бюджетной системы формализованных, прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджета.
· Самостоятельности и равноправия каждого бюджета, входящего в бюджетную систему (самостоятельная организация бюджетного процесса, направление использования бюджетных средств, подконтрольность исполнения бюджета соответствующими органами).
1) Законодательное разграничение расходных полномочий
2) Законодательное обеспечение всех уровней власти фискальными ресурсами в объеме, необходимом для реализации возможности
3) Сглаживание вертикальных и горизонтальных дисбалансов в бюджетной системе для достижения определенных стандартов потребления общественных услуг на территории страны.
· Жесткое закрепление конкретных налогов за одним уровнем власти. Разграничение полномочий по их взиманию.
· Налог с разделенными (параллельными) ставками – совместное использование одной и той же налогооблагаемой базы при параллельном закреплении налоговых полномочий за несколькими уровнями бюджета.
· Распределяемые налоги – долевое распределение налогов в бюджеты разных уровней по временным или постоянным нормативами от совместных налогов.
Бюджетная система считается сбалансированной, если объем поступлений достаточен для осуществления функций на каждом уровне. Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие расходов доходам бюджетов разного уровня.
Для государств с федеративным устройством можно выделить 3 типа организации бюджетной системы:
1. Централизованные . Разграничение полномочий по расходам не сопровождается наделением их достаточными собственными источниками дохода. Самостоятельность нижестоящих звеньев минимальна, т.к. финансирование территориальных программ осуществляется за счет средств федерального бюджета с использованием различных форм межбюджетных отношений.
2. Децентрализованные . Использование высокой степени самостоятельности региональных и местных бюджетов. Финансовая помощь из фед. бюджета минимальна, полномочия в сфере расходов оптимальны. Проведение единой финансовой экономической политики весьма ограничено. Действия муниципальных и региональных органов могут вступать в противоречие с решением задач, возложенных на фед. центр.
3. Комбинированные. Использование механизма горизонтально-вертикального выравнивания. Повышенная ответственность фед. центра за создание условий для соц.-эк. развития регионов, что приводит к ограничению самостоятельности региональных властей и обуславливает необходимость контроля. Значительная роль бюджетных трансфертов в нижестоящие уровни.
Американская модель строится на большей самостоятельности отдельных штатов. В США отсутствует система горизонтального долевого распределения дохода. Большинство федеральных субсидий штата выделяется по линии целевых программ, т.е. федеральные власти не нацелены на выравнивание соц.-эк. условий жизнедеятельности региона.
Характерной чертой для германской системы является единообразие распределение ресурсов между землями. Налоги распределяются между всеми уровнями бюджетной системы: налог на з/п, налог с доходов корпораций, непрямой подоходный налог с дивидендов и процентов с прибыли, НДС. Есть налоги, поступающие только на 1 уровень: все акцизы в фед. бюджета, транспортный налог – рег., налог на недвижимость и местный предпринимательский доход – местный.
Становление современной системы межбюджетных отношений соответствующих федеративной системы сложилась в 1991 году.
Разграничение расходов между бюджетами бюджетной системы составляет важнейшую группу межбюджетных отношений. Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами. При этом сами расходные обязательства обусловливаются установленным разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 65 БК РФ). Таким образом, разграничение расходов между бюджетами предопределяется разграничением полномочий между соответствующими публично-правовыми образованиями. Основы разграничения предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и субъектами Федерации содержат- сяв ст. 71, 72, 73 Конституции РФ. Более четко соответствующие полномочия распределены в Федеральном законе «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации». Вопросы местного значения определены указанным Федеральным законом. По вопросам, отнесенным к полномочиям Российской Федерации, субъектов Федерации, по вопросам местного значения соответствующие публично-правовые образования принимают законы, иные нормативные акты, могут заключать договоры (согла- шения). Если на осуществление каких-либо вопросов требуется 157 выделение средств, в указанных актах или договорах предусматриваются расходные обязательства соответствующего публично-правового образования. Производность расходных обязательств бюджетов от полномочий и вопросов соответствующих публично-правовых образований ярко видна из ст. 84 - 86 БК РФ. Расходные обязательства возникают в результате принятия законов, иных нормативных актов, заключения договоров (соглашений) при реализации полномочий или при решении вопросов соответствующего публично-правового образования. Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате принятия федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, заключения договоров (соглашений) при осуществлении двух видов полномочий: 1) полномочий по предметам ведения Российской Федерации; 2) полномочий по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации, не отнесенных в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации146. Расходные обязательства субъекта Федерации возникают в результате принятия законов, иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, заключения договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации следующих видов полномочий: 1) полномочий по предметам ведения субъектов Федерации; 2) полномочий по предметам совместного ведения, отнесенных в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испол- 158 нительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации (п. 2, 5 ст. 26.3 Закона); 3) полномочий, переданных Российской Федерацией147. Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате принятия муниципальных правовых актов, заключения договоров (соглашений) по следующим вопросам: 1) по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления; 2) по отдельным государственным полномочиям, переданным органам местного самоуправления148. Таким образом, вопросы, связанные с разграничением расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулируются Бюджетным кодексом РФ. Однако для их правильного понимания необходимо обращаться к законодательству, определяющему порядок разграничения предметов ведения и полномочий между различными публично-правовыми образованиями.
