Налог доходы физических лиц налоговый период. Ндфл: участие налоговых агентов в исчислении и уплате данного налога

Ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие до 2001 г., носили прогрессивный характер. Минимальная ставка в разные периоды времени составляла 12%, максимальная колебалась от 30 до 45%. Переход в 2001 г. на единую, пропорциональную налоговую ставку 13% связан в первую очередь с необходимостью вывода из тени денежных доходов слоев населения с высокими доходами. Однако такой переход не отвечает принципам справедливости при налогообложении. В стране сформировался слой населения с исключительно высокими доходами. Налоговая система перестала выполнять функцию изъятия сверхвысоких доходов и их перераспределения.

Итак, в настоящее время по налогу на доходы физических лиц установлены долевые пропорциональные ставки в виде фиксированного процента (доли) к налоговой базе. Ставки налога не зависят от величины налоговой базы и определены Налоговым кодексом (ст. 224) только в зависимости от вида дохода (см. табл. 6.1).

Ставки налога на доходы физических лиц

Таблица 6.1

Продолжение табл. 6.1

Как видно из таблицы, основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% (ст. 224 НК РФ). По этой ставке облагаются налогом доходы подавляющего большинства налогоплательщиков - налоговых резидентов. В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, действует ставка 30%, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаемых по ставке 15%.

Есть группа доходов, характеризуемых как пассивные или необычные, для которых налоговая ставка является повышенной и составляет 35%. К таким доходам относятся всего три вида доходов.

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, если стоимость этого выигрыша превышает 4000 руб. Надо иметь в виду, что выигрыши и призы могут быть как в натуральной, так и в денежной форме. Схему расчета налога можно выразить формулой

где Н - сумма налога; С - стоимость выигрыша или приза.

Пример. На рекламной акции, связанной с привлечением покупателей к приобретению продукции фирмы «Филипс», осуществлен розыгрыш призов. В результате получили призы три человека - физических лица. Первый приз стоимостью 3000 руб. получил налоговый резидент. Второй приз стоимостью 5000 руб. также получил налоговый резидент. Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом, получило третий приз стоимостью 5000 руб. Сумма налога с доходов налоговых резидентов в виде полученных призов составит: первое физическое лицо - 0 руб. [(3000 - 4000) х 35%]; первое физическое лицо - 350 руб. [(5 000 - 4 000) х 35%].

Сумма налога физического лица, не являющегося налоговым резидентом, составит: -300 руб. [(5000-4000) х 30%].

2. Процентные доходы по вкладам в банках, если банковская ставка превышает суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки) Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. Порядок расчета налога можно выразить формулой

Пример. Физическое лицо (налоговый резидент) внесло вклад в размере 100 000 руб. в банк под 19% годовых. Действующая ставка рефинансирования 13%. Налоговая база по итогам года составляет: 1000 руб. [(100 000 х 19%) - (100 000 х (13% + 5%))]. Налог составит: 350 руб. (1000 х 35%).

3. Суммы экономии на процентах (материальная выгода) при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Расчет налога можно представит в виде формулы:

Исключением являются ссуды, полученные на новое строительство или приобретение жилья.

Определение налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.

Пример. Физическое лицо (налоговый резидент) получило кредит в банке в размере 100 000 руб. со сроком возврата через 6 месяцев под 8% годовых. Ставка рефинансирования 13%. Материальная выгода (налоговая база) определяется на дату возращения кредитных средств и процентов по ним:

334 руб. [(100 000 х (2/з х 13%) х 183/365) - (100 000 х 8% х 183/365)]

Налог составит -117 руб.(334 х 35%).

Следующая налоговая ставка - 9%. Она установлена в отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Указанная ставка действует с 2005 г. (с 1 января 2001 г. - 30%; с 1 января 2002 г. - 6%; с 1 января 2005 г. - 9%) и распространяется на дивиденды, полученные налоговыми резидентами, как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Такая же налоговая ставка в размере 9% распространяется на доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. Облигации с ипотечным покрытием - облигации, дающие возможность владельцу получить номинальную стоимость облигаций с процентами в сроки, установленные эмитентом.

Такая же ставка 9% действует в отношении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия у управляющих ипотечным покрытием.

• Ставка рефинансирования (учетная ставка) - это ставка в процентах, по которой банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам.

На сегодняшний день налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год. Соответственно, 2018 год – это налоговый период. После того, как этот срок заканчивается, все лица, которые получили или выплачивали облагаемый доход, должны представить отчет в инспекцию ФНС России.

Общий цикл по подоходному налогу

Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.

Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.

Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Новая отчетность

Каждый из налоговых агентов по НДФЛ держит отчет перед своей ИФНС. До 2015 года включительно и ранее это приходилось делать только по итогам года путем подачи справок 2-НДФЛ. В 2016 году грянули изменения. С этих пор необходимо сдавать не только указанные справки, но и в ежеквартальном режиме новую форму отчетности – 6-НДФЛ. Этот отчет нужно сдавать и в 2018 году. Более того, в 2018 года введена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Причем санкция за просрочку подачи этого расчета в пять раз больше, чем за 2-НДФЛ. И вплоть до заморозки счета в банке.

6-НДФЛ не сдан или сдан с задержкой

Размер штрафа для налогового агента в 2018 году – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В 6-НДФЛ недостоверные данные

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физических лиц.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). ИП, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сдача отчетности коммерсантами

3-НДФЛ

Как было сказано, налоговый период по НДФЛ для ИП тоже составляет календарный год. Отчет по доходам следует сдавать до 30 апреля следующего года путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Правилами уплаты подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) для предпринимателей предусмотрено несколько периодов:

• до 15 июля – 50% годовых авансовых платежей за январь-июнь;
• до 15 октября – 25% за июль-сентябрь;
• до 15 января – 25% за октябрь-декабрь.

Если декларация 3-НДФЛ сдана не вовремя, будет наложен штраф в размере не менее чем 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

4-НДФЛ

А по ст. 126 Кодекса налоговые органы могут применяться меры, которые касаются нарушения сроков подачи 4-НДФЛ. Эту декларацию представляют те индивидуальные предприниматели, которые только начали свою деятельность. Ее нужно сдать в течение пяти дней после месяца, в котором возможно будет первый доход. Это позволит исчислить необходимые авансовые платежи.

Еще одно основание для подачи 4-НДФЛ – когда сумма предполагаемого дохода резко изменилась на 50 процентов в сторону увеличения или уменьшения. Тогда согласно п. 10 ст. 227 НК РФ придется сделать перерасчет авансовых платежей. Это условие предусмотрено также в разъяснениях Минфина России от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц».

Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам

Некоторые виды доходов напрямую не связаны с работодателем либо ведением предпринимательской деятельности. Например, это получение крупных подарков, продажа имущества, выигрыши в лотереи и азартные игры, «авторские» наследников и правопреемников др. Все они перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. По итогам налогового периода, который тоже составляет календарный год, физлицо обязано самостоятельно отчитаться по ним.

Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.

В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.

Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.

С обязанностью уплаты налога на доходы физлиц сталкивается в первую очередь работодатель, который выполняет функции налогового агента по данному налогу. Кроме того, уплачивают НДФЛ индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения. Разумеется, в обоих случаях перечисление платежа в бюджет предполагает также и подачу определенной отчетности.

Традиционно сроки перечисления налога и подачи отчетности по нему привязываются к прописанным в Налоговом кодексе отчетным и налоговым периодам. НДФЛ в этой связи является некоторым исключением. Согласно статье 216 Кодекса, налоговым периодом по НДФЛ является год. Но отдельного отчетного периода по данному налогу не установлено. Однако определенная периодичность для подачи отчетов по данному налогу для тех или иных случаев все же вполне есть.

Подача отчетности 3-НДФЛ

Именно по итогам года в срок до 30 апреля подают отчет по форме 3-НДФЛ , утвержденной приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@ (ред. от 25 октября 2017 г.) лица, которые обязаны самостоятельно исчислить и заплатить налог. Это ИП на общей системе налогообложения, у которых НДФЛ является основным «прибыльным» налогом, различные нотариусы, адвокаты, а также обычные физлица, которые получили за прошедший год доходы, обязанность по исчислению налога с которых не перекладывается на плечи налогового агента. Примером последнего может служить продажа личного имущества.

Сроки же для уплаты налога в рамках подаваемой формы 3-НДФЛ для физлиц и ИП разные. Физлица обязаны уплатить причитающийся налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом по НДФЛ (п. 6 ст. 227 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей установлен тот же срок для перечисления годового налога, однако они обязаны уплатить в том числе и три авансовых платежа: до 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным (п. 9 ст. 227 НК РФ).

НДФЛ для работодателей

Тот же календарный год, как налоговый период по НДФЛ, установлен и для работодателей-налоговых агентов. Но рассчитываются с бюджетом они по отдельным правилам. Перечислять НДФЛ, удерживаемый из заработной платы своих сотрудников-получателей дохода, компании или ИП должны в привязке к выплате этого дохода. Для большинства случаев срок установлен не позднее следующего дня после выплаты доходов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается форм отчетности для налоговых агентов по НДФЛ, то их две. Справки 2-НДФЛ подаются в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. В них содержится консолидированная информация по суммам доходов и удержанного налога по итогам налогового периода по НДФЛ.

Вторая форма – 6-НДФЛ – ежеквартальная. Ее работодатели предоставляют в ИФНС до конца месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием и 9 месяцами. По итогам года эту же форму подают в сроки, установленные и для подачи 2-НДФЛ, то есть до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – выделяют 5 вида:

1)Общая налоговая ставка – 13% . Применяется для доходов, получаемые резидентами РФ.

2)35 % - применяется для доходов от участия в пари, в играх.

3)9 % - для доходов и дивидендов резидентов

4)Общая налоговая ставка для не резидентов - 30 % (за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка - 15 %)

5)15 % для дивидендов не резидентов.

Вопрос 38

38. Ндфл: порядок исчисления и уплаты данного налога.

Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Уплата налога м. происходить 2 способами:

2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.

Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:

Выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет

Получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва

Дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.

Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).

Вопрос 39

39. Ндфл: участие налоговых агентов в исчислении и уплате данного налога.

Уплата налога м. происходить 2 способами:

1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.

2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.

Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций, за исключением сотрудников организации, в виде материальной выгоды).

При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Сроки : Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. А для доходов, выплачиваемых в денежной или натуральной форме – не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода. * Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.

Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ ).

Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.

Налоговая система Российской Федерации

НДФЛ — основной источник пополнения казны государства

Под определением «налоговая система» понимают комплекс сборов, пошлин, пеней, налогов, взимаемых с граждан за те или иные действия. Они прописаны в Налоговом кодексе, где также указаны принципы, задачи, функции, формы налогообложения и участники структуры. Все произведённые платежи направляются в бюджеты разных уровней, которые делятся в зависимости от вида сбора.

• Федеральный - НДС, акцизы, НДФЛ, налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на пользование водными ресурсами, животным миром, государственные пошлины за работу уполномоченных органов.
• Региональные - налог на транспорт, игорный бизнес, имущество организаций.
• Местные - сбор за землю и движимое, недвижимое имущество.

По такой схеме все платежи распределяются по бюджетам и далее используются для нужд государства. Из федерального бюджета отчисляются зарплаты людям с непроизводительными профессиями - МЧС, пожарники, полиция, учителя и педагоги, различные службы и т. д. Кроме того, часть средств идёт на обеспечение вооружённых сил, строительство, восстановление инфраструктуры, а также социальные льготы. Остальные два бюджета занимаются благоустройством только определённых областей и регионов.

Задачи налоговой системы РФ

Работа налоговой опирается на ряд основных принципов, позволяющих ей быть прозрачной, ясной и справедливой системой. Благодаря им она существует и функционирует в 2018 году, а также выполняет самую важную задачу - перераспределяет государственную прибыль среди всех слоёв населения. Кроме этого есть и другое назначение:

• Подстраховка на случай спада производства - сборы и пошлины являются условной прибылью, которую можно пустить в дело. Но бывают ситуации, когда какое-нибудь предприятие государственного значения терпит убытки, к примеру, из-за санкций на ввоз продукции в другую страну или просто плохого сбыта и высокой стоимости производства.
• Не мешать предпринимательству - налог полагается на любой доход, в том числе и на организации с компаниями. У них, как правило, всегда существенная прибыль, следовательно, платить нужно больше. Чтобы не мешать деятельности, государство предоставляет им расширенный список льгот.
• Осуществление социальных программ - все скидки и бесплатные услуги оплачиваются одним из бюджетов. Отличным примером станут ветераны и военные, которые могут воспользоваться льготами.

Именно поэтому и существует налоговая система. В одном случае она выступает в роли основного источника дохода для государства, в другом - как помощь экономике, предпринимательству и незащищенным слоям населения.

Сущность налогового периода НДФЛ

Налоговый период по налогу на доход физического лица в российском законодательстве установлен как отрезок времени, по истечении которого окончательно устанавливается размер суммы, необходимой для уплаты сбора. НК РФ п.1 ст. 55 : «…период, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога…».

Определение налогового и отчётного периода

Если говорить о НДФЛ, то для него этот срок составляет один календарный год, то есть 12 месяцев работы, за которую платят зарплату.

Обратите внимание! При официальном трудоустройстве на зарегистрированном предприятии работодатель самостоятельно отсчитывает сумму всех взносов и выдаёт сотруднику только чистую зарплату. Но бывают ситуации, когда наниматель вычитает только НДФЛ, а другие налоги (медицинское страхование, безработица и т. д.) приходится погашать работнику самостоятельно. Тогда ему придётся идти в налоговую и брать с декларацию, которую потом передадут органам для фиксации заработка и льгот со скидками с него.

Всего в Российской Федерации существует несколько ставок налогообложения - 9, 13, 15, 30, 35 процентов . К примеру, 9% взноса нужно заплатить с дивидендов компании. Долей в 13% как раз является НДФЛ, а 15% - доход от организаций лицам, которые не являются иностранными гражданами. Для них период определения базы может несколько изменяться (все нюансы прописаны в НК).

Ставки на основные налоги

После погашения сбора наступает отчётный период по налогу на доходы физических лиц. Это делается для экономии времени работникам инспекции, а также узаконивает все платежи и отчисления в бюджет. Организация или индивидуальный предприниматель обязаны сначала сформировать зарплаты сотрудникам, затем вычесть с них все виды налогов, а на руки дать только чистую получку и при этом заверить всё в письменном виде. Налоговый период, за который формируется база, составляет один год. В конце, вместе с уплатой, наступает отчётный срок, длительность которого меняется для различных субъектов:

• работодатели - до 1 апреля в следующем полугодии налогового периода;
• индивидуальные предприниматели - до 30 апреля при тех же обстоятельствах;
• остальные лица - до 30 апреля.

В течение этого времени инспекции нужно предоставить документ - отчёт. Он представляет собой обыкновенную декларацию, в которой должны быть записаны все доходы и действующие льготы по налогам. Если этого не сделать, то работодателю назначат штраф в размере 200 рублей за одну справку 2-НДФЛ. Их должно быть столько, сколько есть зарегистрированных сотрудников на предприятии.

Если говорить об ИП, то им нужно предоставлять декларацию 3-НДФЛ.

Важно! Выплата окончательного сбора производится не сразу, а с определённой периодичностью на протяжении последующего налогового периода. Сначала необходимо погасить половину за срок с января до июня, затем четверть - c июля до сентября, последние 25% - за октябрь. Проигнорировав обязанность о предоставлении отчёта, нарушитель получит штраф 1000 рублей.

Сроком налогообложения считается 12 месяцев, но это не всегда так. Очень часто предприятия или организации регистрируются в реестре инспекции по различным месяцам, из-за чего этот период сокращается. В таком случае все вопросы с налоговыми органами должны быть улажены до окончания текущего года. Если же ИП оформился в декабре, то время продлевается ещё на один месяц. Таким налогоплательщикам нужно предоставлять справку вида 4-НДФЛ сразу после первого месяца получения прибыли, чтобы агенты вычли возможные авансовые погашения. Этот документ необходим и при смене размера прибыли более чем на 50%: если у предпринимателя изменилась прибыль на половину, то он обязан заполнить декларацию и подать её в инспекцию. В противном случае назначат штраф в 200 рублей за один лист.

Декларация для заполнения по истечении налогового периода

Также стоит упомянуть и про иностранных граждан, поскольку в последнее время открывать бизнес не в своей стране стало актуально. Для них всё продумано таким же образом - 1 календарный год налогового периода. Однако заполнять и нести декларацию в ИФНС не нужно, так как эти лица освобождаются от хлопот с платёжным отчётом. У резидентов более благоприятные условия, нежели у предпринимателей Российской Федерации.

В понятии налогового периода нет ничего трудного - это время (для НДФЛ - год), за которое формируется окончательная сумма того или иного налога. Его, как правило, платят не каждый месяц, а по истечении года сразу за все выданные заработные платы. И вот в тот момент, когда установленный законом срок истекает, наступает отчётный период. Он тоже рассчитан на определённый промежуток времени и нужен для того, чтобы предприниматели не только заплатили все налоги за своих сотрудников, но и для предоставления письменной документации. Обычно для этого отводится время до конца апреля следующего года, в течение которого необходимо предоставить декларации на всех сотрудников, чтобы не платить штраф за просрочку.