Ип как налоговый агент. Является ли ип налоговым агентом по ндфл

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. В агентском договоре предусмотрено вознаграждение ИП. Что учитывается в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН: вся сумма, полученная ИП по договору аренды, или только вознаграждение по агентскому договору? Является ли ИП налоговым агентом физического лица для целей НДФЛ?

Что учитывается в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН: вся сумма, полученная ИП по договору аренды, или только вознаграждение по агентскому договору?

Является ли ИП налоговым агентом физического лица для целей НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 "Комиссия" ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Учитывая изложенное, при соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у индивидуального предпринимателя - агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

При этом обращаем внимание, что согласно п. 5 ст. 346.11 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщикам, признаются налоговыми агентами в отношении налогоплательщиков и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с таких доходов налогоплательщиков.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Итого: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и получающий денежные средства по агентскому договору, в доходах учитывает только агентское вознаграждение.

Вопрос задан в 2012 году.

Это нужно знать наизусть!

Регистрация ИП

Регистрация ИП производится только по месту постоянной прописки (регистрации).

Работать ИП может где угодно на территории РФ.

ИП может сам себя оформить на работу но это совершенно не зачем. ИП может свободно распоряжаться доходом.

УСН

В декларации УСН указываются только НАЧИСЛЕННЫЕ суммы налога. Платежи и штрафы не указываются

При УСН используется кассовый метод признания доходов. Таким образом доход это то, что фактически поступило в кассу и на р/с.

Можно уменьшить налог УСН социальными платежами, но не более чем на 50%(до 2012).

Пример: налогооблагаемая база - 100 000 р., налог - 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.

Пример: налогооблагаемая база - 1 000 000 р., налог - 60 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем на все 20 000. Итоговый налог 40 000 р.

Пример для ИП без НР с 2012: налогооблагаемая база - 100 000 р., налог - 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 6 000. Итоговый налог 0 р.

ЕНВД

ЕНВД подается и платится в налоговую по месту деятельности

На ЕНВД становятся в течение пяти дней ПОСЛЕ начала деятельности

Можно уменьшить налог ЕНВД, также как УСН(см. выше) социальными платежами, но не более чем на 50%. Платежи тогда лучше платить поквартально.

Возможно совмещение ЕНВД и УСН.

ПФР

За себя ИП платит страховые взносы как хочет(каждый месяц, квартал, раз в год). Подает расчет РСВ-2 раз в год до 1 марта.

У нашего руководителя, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (УСН 6%), в собственности имеется фермерское хозяйство, которое он использует в собственных целях: разведение скота, выращивание с/х культур, молочная продукция. Для помощи в ведении данного хозяйства, он привлекает наемный труд по гражданско-правовому . Вопрос: является ли в данном случае собственник хозяйства налоговым агентом по НДФЛ.

Ответ

Индивидуальный предприниматель, выплачивающий вознаграждение по гражданско-правовому договору, является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, ИП обязан исчислить, удержать у физического лица и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»

НДФЛ

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом ( , письма Минфина России и ).*

И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными ( , письма Минфина России и ).

Налог удержите с выплат как , так и . При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены Налогового кодекса РФ.

Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации ().

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших гражданско-правовой договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению этого обособленного подразделения. Такой вывод следует из статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтвержден в .

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Коммерсант заключил гражданско-правовой договор. Какие налоги ему следует заплатить?

Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, заключил гражданско-правовой договор с другим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Предметом данного договора является оказание услуг по созданию и продвижению сайта в сети Интернет. Какие налоги предпринимателю следует заплатить с выплат по указанному договору? (А.Н. Расстегаева, г. Солнечногорск, Московская область)

В соответствии с статьи 209 НК РФ доходы, получаемые налоговыми резидентами от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, признаются объектом налогообложения по НДФЛ. Согласно пункта 1 статьи 208 НК РФ в целях применения НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ. статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФФОМС признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа.

Таким образом, на выплаты, произведенные индивидуальным предпринимателем в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, коммерсант должен начислить и уплатить страховые взносы в ПФР и ФФОМС.

А вот взносы в ФСС РФ на вознаграждения по гражданско-правовому договору начислять не нужно. Это прямо предусмотрено пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, на выплаты, произведенные физическому лицу по гражданско-правовому договору, не следует начислять и взносы на случай травматизма. Об этом - Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Разъяснил, при каких условиях фирма может не исполнять обязанности налогового агента по при выплате дохода по договору с индивидуальным предпринимателем.

Обязанности налогового агента

Фирма, как налоговый агент, с доходов, выплаченных налогоплательщикам, должна исчислить, удержать и уплатить суммы НДФЛ (). А также представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ за этот временной промежуток НДФЛ ().

Исполнить последнюю обязанность нужно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть сведения за 2013 год надо подать в ИФНС не позднее 1 апреля 2014 года.

Исключением из доходов, в отношении которых налоговый агент, должен исчислить, удержать и уплатить суммы НДФЛ, в том числе, являются доходы, выплаченные:

физлицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юрлица;
другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой. Перечисленные лица по суммам доходов, полученных от осуществления соответствующей деятельности, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно ().

Таким образом, фирма, от которой индивидуальный предприниматель получил доход от осуществления предпринимательской деятельности, не признается налоговым агентом. Ведь в данной ситуации исчислить и уплатить НДФЛ этот налогоплательщик должен самостоятельно.

Согласно опубликованному письму финансового ведомства, Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них налогоплательщиками доходах.

Особенности составления договора

Для того чтобы не выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, фирма должна иметь подтверждение того, что выплачивает доход не обыкновенному физическому лицу, а именно индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Для этого в договоре о выполнении работ (оказании услуг), являющемся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что фирма заключила его с индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о госрегистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

В этом случае указание в на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным. То есть в платежном поручении дополнительно перечислять номер и дату свидетельства о госрегистрации ИП, орган, выдавший этот документ, ИНН не требуется. Об этом сообщается в опубликованном письме Минфина России. Подобные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52.

Допустим, фирма приобретает у товары (услуги) за наличный расчет. Тогда ей нужно иметь в наличии кассовый чек. Он должен содержать необходимые реквизиты, в частности:

указание на организационно-правовую форму индивидуального предпринимателя;
его фамилию и инициалы;
идентификационный номер налогоплательщика.

Если в договоре нет необходимых сведений

Если в гражданско-правовом договоре, либо кассовом чеке не отражены упомянутые выше сведения, то фирма в отношении доходов, выплаченных физическому лицу, должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ.

При отсутствии в гражданско-правовом договоре необходимых сведений фирма признается налоговым агентом по НДФЛ также при выплате физическому лицу аванса в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг). При этом НДФЛ удерживается на дату совершения предварительной выплаты. Об этом сообщается в . С таким мнением согласны и судьи, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 № А56-72251/2012.

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (6)

получен
гонорар 39%

Юрист, г. Пермь

Общаться в чате

9,7 рейтинг
эксперт

Здравствуйте, Андрей.

Поясните с кем у вас заключен агентский договор, с иностранной компанией? Для более полного ответа нужно анализировать более детально ваши отношения. Читать договор. Понимать от кого конкретно физ. лица получают вознаграждение.

Пока могу привести следующее письмо Минфина РФ:

Вопрос: Об уплате НДФЛ в отношении денежных средств, перечисляемых физлицам по агентскому договору.
Ответ:

В связи с письмом ООО по вопросу исполнения обществом обязанностей налогового агента при перечислении физическим лицам денежных средств по агентскому договору сообщаем, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В связи с этим для получения необходимой информации по указанному в письме вопросу в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует обратиться в налоговый орган по месту учета.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
Вместе с тем российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физическим лицам по агентскому договору в случае, если российская организация, действуя в качестве агента по такому договору, не является источником дохода этих физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
Р.А.СААКЯН
24.02.2016

Таким образом, надо четко определить кто именно является источником доходов для физ. лиц, вы или ваш принципал.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Максим, мы как ИП заключили партнерское соглашение с нерезидентом которые предоставляют информационные услуги на территории России (предоставляет базу заказов,и программное обеспечение для их получения),представительства в России они не имеют,работают только с юр.лицами. В свою очередь мы заключили агентские договора с физ.лицами,для выполнения этих услуг,указав в договоре % нашего вознагражения. Денежные средства поступают нам на расчетный счет от нерезидента,мы в свою очередь рассчитываемся с физ.лицами,забирая свой %.

Уточнение клиента

Фактически источником доходов являются клиенты которые пользуются данным сервисомна территории РФ, в свою очередь физ лица оказывают непосредственно клиентам услуги сервиса, денежные средства за сервис списываются с дебетовых карт клиентов и поступают напрямую неризиденту РФ, с которым у нас заключено партнерское соглашение, неризидент в свою очередь оставляя свою комиссию перечисляет средства нам на расчетный счет а мы уже, удерживая свой процент выплачиваем физ лицам.

- получен
  гонорар 31%
  Юрист, г. Электросталь
  Общаться в чате
  - 8,4 рейтинг
  Максим, мы как ИП заключили партнерское соглашение с нерезидентом которые предоставляют информационные услуги на территории России (предоставляет базу заказов, и программное обеспечение для их получения), представительства в России они не имеют, работают только с юр.лицами. В свою очередь мы заключили агентские договора с физ.лицами, для выполнения этих услуг, указав в договоре % нашего вознагражения. Денежные средства поступают нам на расчетный счет от нерезидента, мы в свою очередь рассчитываемся с физ.лицами, забирая свой %.
  Андрей
  Вы не являетесь налоговым агентом, т.к. не являетесь для физ.лиц источником дохода. поэтомy физ. лица самостоятельно должны платить НДФЛ.
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Андрей
  В вашей ситуации можно утверждать, что вы налоговым агентом не являетесь. Можно ссылаться на следующее письмо Минфина РФ, которое максимально подходит под вашу ситуацию:
  Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже билетов организацией, оказывающей по агентскому договору услуги физлицам - организаторам мероприятий по размещению информации о них и продаже билетов.
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 7 августа 2015 г. N 03-04-06/45729
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  Из письма следует, что организация, действуя в качестве агента, оказывает от имени и по поручению физических лиц - организаторов мероприятий (лекций, семинаров) услуги по размещению информации об этих мероприятиях и продаже на них билетов.
  Денежные средства за проданные билеты перечисляются физическим лицам - организаторам мероприятий за вычетом агентского вознаграждения.
  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
  Организация, действуя в качестве агента от имени и по поручению физических лиц - организаторов мероприятий, не является источником дохода этих физических лиц (принципалов).
  В рассматриваемой ситуации лицами, от которых физические лица - организаторы мероприятий получают доход, являются физические лица - участники мероприятий, приобретающие билеты и перечисляющие агенту в пользу принципала денежные средства в счет оплаты своего участия в соответствующем мероприятии.
  Из вышеизложенного следует, что организация-агент не является налоговым агентом и, соответственно, не имеет установленных для налоговых агентов обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
  При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  07.08.2015
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Свернуть
  
  Все услуги юристов в Москве

Индивидуальный предприниматель и наёмные работники

Индивидуальный предприниматель может работать один, а может привлекать других физических лиц для работы по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Гражданско-правовые договоры (договор подряда, оказания услуг, авторского заказа) заключаются обычно при разовых работах, либо при работах, выполнение которых не требует соблюдения внутреннего трудового распорядка (например, соблюдение режима рабочего времени).

Один из наиболее частых вопросов, возникающих у индивидуальных предпринимателей - можно ли принять на работу человека на 1-2 месяца без оформления договора. Нет, нельзя. Даже если работник принимается на испытательный срок, он должен оформлять на работу по трудовому договору. При этом, даже если в нарушение требований законодательства договора в письменном виде не будет, договор считается заключенным с того момента, когда работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя (ст.67 Трудового кодекса).

Так же один из самых распространенных вопросов - можно ли принять на работу продавца по гражданско-правому договору (подряда, услуг). Нет, оформить продавца можно только по трудовому договору. Причем в таком договоре заинтересован прежде всего сам ИП, т.к. с продавцами необходимо заключать договор о полной материальной ответственности (иначе предъявлять претензии по недостачам будет некому) можно только с работниками, работающими по трудовым договорам.

Заключение первого трудового договора обязывает ИП встать на учет в качестве страхователя в Фонде социального страхования. Срок постановки на учет 30 дней с даты заключения договора. С 2017 года регистрация ИП-работодателей в Пенсионном фонде не осуществляется. Список документов, необходимых для постановки на учет лучше спрашивать в своих отделениях фондов. Но как минимум один документ необходим - сам трудовой договор, доказывающий, что ИП стал работодателем.

С появлением работников у индивидуального предпринимателя появляются дополнительные обязанности и расходы: кадровый учет, обязанности налогового агента по удержанию из выплат работникам НДФЛ, уплата страховых взносов с зарплаты, дополнительная отчетность.

Кадровый учет достаточно большая тема и в этой статье рассматриваться не будет.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу, налоговым агентом является лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в силу положений статьи 226 НК (кроме некоторых видов доходов, указанных в статьях 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК).

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов физического лица, в день выплаты при их фактической выплате. Исключение составляет заработная плата, НДФЛ с которой исчисляется один раз в месяц, независимо от того, сколько раз в месяц заработная плата выплачивается.

В случае невозможности удержать НДФЛ из доходов физического лица (например, выплата производится в натуральном виде), налоговый агент обязан до 1 марта года подать в налоговые органы справку 2-НДФЛ, в которой указывается сумма неудержанного налога.

Обратите внимание! Уплата НДФЛ за счет налогового агента не допускается.

Ставки НДФЛ, порядок предоставления вычетов и т.д. можно найти в главе 23 Налогового кодекса.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Являясь страхователем по отношению к своим работникам, ИП уплачивает взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и в ФСС. С 2017 года уплату страховых взносов на обязательное страхование (кроме взносов по производственному травматизму и профзаболеваниям) регулирует Налоговый кодекс. Уплата взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сокращенно НС и ПЗ) регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Со ставками страховых взносов, уплачиваемых с заработной платы работников, и порядком их уплаты можно ознакомиться .