Компенсация отпуска при увольнении когда платить ндфл. Расчет с работником при увольнении

"При увольнении работника до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (ст. 223 НК РФ). Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату работнику сумм, причитающихся в связи с увольнением (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск перечисляются на банковский счет увольняемого сотрудника, срок уплаты НДФЛ совпадает с днем перечисления".

Комментарий редакции

НК РФ в пунктах 3 и 4 статьи 226, регламентирует действия организаций по уплате налогов, в том числе НДФЛ, в бюджет. Компании и ИП, имеющие штат работников, обязаны ежемесячно перечислять подоходный налог, удерживая необходимую сумму с дохода персонала.
При увольнении работника, работодатель обязан рассчитать его в последний рабочий день. Компания перечисляет оставшуюся часть заработной платы и компенсации за отпуск и больничный, если таковые имеются. Со всех этих доходов взимается налог, а именно НДФЛ – налогом на доходы физических лиц.

Схема оплаты НДФЛ имеет следующий вид:

Бухгалтер должен определить размер налога

Удержать НДФЛ из заработной платы

Произвести перевод денег нужно через ФНС в бюджет, в срок не позже первого нерабочего дня сотрудника

Налог на доходы физлиц рассчитать просто:
13% налоговой базы+иной процент доходов.
Налоговая база высчитывается следующим образом: доходы минус налоговые вычеты.
Данная формула соответствует требованиям статьи 225 НК РФ.

Следует учесть, что сотруднику при увольнении положены, помимо заработной платы, и компенсационные выплаты, в том числе: компенсация за неотгуленные дни отпуска, больничные, выходное пособие.
Работодатель, как налоговый агент, проводит расчет, удержание с работника НДФЛ и перевод этого его в казну. Рассчитать период, за который НДФЛ уже был внесен, просто: сумма между последним днем, за который выплаты уже были перечислены в ФНС и последним рабочим днем сотрудника. Это период для расчета размера НДФЛ. Размер перечислений с дохода физлица равен 13% от дохода сотрудника.
Но если сотрудник проработал менее трех месяцев, то с его дохода НДФЛ не подлежит уплате. В соответствии со статьей 217 НК РФ налог можно не уплачивать, если суммы не достигают 3 среднемесячных размеров заработка.
Работодатель обязан перевести НДФЛ в ФНС при увольнении работника в срок до конца дня, следующего за получением зарплаты. Даже в случае увольнения в начале или середине месяца. Тянуть с оплатой нельзя. Сроки прописаны в статье 226 НК РФ.

Уточним, что работодатель обязан перевести НДФЛ не позднее последнего календарного числа месяца, в котором сотрудник получил выплаты, в случае уплаты неотгуленных отпусков или пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком).

Существует несколько способов перечисления заработной платы, от этого зависят сроки уплаты.

За просрочку, неоплату или частичную оплату НДФЛ юридическому лицу и ИП грозят санкции:
Согласно статье 123 НК - штраф в размере 20% от подлежащей уплате суммы налога, в случае неумышленных действий или неполной оплате, и 40% в результате преднамеренных действий. Плюс начисляются дополнительные пени за все дни просрочки.
Также в случае несдачи 2-НДФЛ до положенного срока(конец апреля) с организации будут взысканы пени в размере1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки и штраф в сумме 200 рублей за каждый бланк(согласно статье 75 НК РФ). За нарушение сдачи 6-НДФЛ предусмотрено взыскание 1000 рублей штрафа за каждый просроченный месяц.
ФНС может снизить размер штрафа в случае смягчающих обстоятельств. Среди них, неоднократная смена руководства в указанный период, признание налоговым агентом своей вины, технические ошибки отдела бухгалтерии, отсутствие задолженностей по налогам и сборам. Наличие хотя бы одного такого обстоятельства может облегчить бремя более чем в 2 раза.

ПРИМЕР 1

Компания ООО «Абсолют» не удержала подоходный налог с гражданина РФ, кассира Морозовой М.Р. Сумма НДФЛ равна 3750 рублей. Какие штрафы и пени будут взысканы с компании?

Штраф в размере 750 рублей будет наложен на руководство ООО «Абсолют». Пени за просрочку не будут начислять исходя из п. 9 статьи 226 НК РФ и письма ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

Предприятие ООО «Самсон» исчислило с работников подоходный налог в сумме 47 000 рублей, но не перевело эти деньги через ФНС в установленный срок. Какие санкции ожидают предприятие?

С предприятия будет взыскано 9400 рублей штрафа, а также на основании статьи 108 НК РФ пени и недоимку.

Закон обязывает компании удерживать налог на доходы своих сотрудников, который они получают в виде заработка. Базой служит оклад и прочие выплаты, положенные работнику. В ряде ситуаций действуют особые правила. Давайте разберемся облагается ли НДФЛ.

Основания для назначения выходного пособия

Действующее трудовое законодательство предусматривает ряд ситуаций, при которых назначаются такие выплаты.

• Согласно ч. 1 ст. 178 ТК РФ, эти средства полагаются работникам, уволенным в результате ликвидации компании или по итогам сокращения персонала.
• На основании ч. 3 ст. 178 ТК РФ выходное пособие уплачивается сотрудникам, которые были призваны на срочную армейскую службу.
• Эта же норма предусматривает соответствующие обязательства работодателя по отношению к персоналу, отказавшемуся переезжать вместе с предприятием в другой регион.
• Если трудовое соглашение заключено с неустранимыми нарушениями и не по вине сотрудника, то последний также имеет право на выплату (ст. 84 ТК РФ).

Этот перечень не является закрытым. Выходное пособие может устанавливаться, в частности, условиями коллективного договора. Таковым может считаться и компенсация, установленная в соглашении о расторжении трудового контракта.

Порядок обложения выходного пособия НДФЛ

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника по состоянию на 2017 год регулируется общими нормами НК РФ об этом налоге (в части выплаты заработка) и п. 3 ст. 217 НК РФ. Бухгалтер обязан исчислять передаваемую уходящему сотруднику сумму и удерживать обязательные платежи в полном соответствии с этими правилами.

Указанная норма НК освобождает суммы компенсаций, обусловленных увольнением персонала, от налога. Бухгалтерия может столкнуться с проблемой, касающейся видов выплат, на которые распространяется эта льгота. Речь идет о сумах, предусмотренных в законе, и деньгах, причитающихся сотруднику по другим основаниям. Давайте уточним облагается ли договорная компенсация при увольнении НДФЛ.

Если речь идет о выплатах, установленных соглашением о расторжении трудового контракта, то следует обратить внимание на позицию Минфина. В письме от 21.03.2016 N 03-04-06/15454 ведомство признает применимость льготы к таким случаям. При этом Минфин (письмо от 17.03.2017 № 03-04-06/15529) отстаивает необходимость наличия системы этих выплат на предприятии. При отсутствии соответствующего локального акта возможны претензии налоговой службы.

Причина освобождения от уплаты налога связана с природой этой выплаты. Она носит компенсационный характер, поскольку сотрудник теряет рабочее место.

В ряде случаев выходное пособие при увольнении предполагает уплату НДФЛ.

• Налог придется внести в полном объеме, если сотруднику выплачивается . Подробнее о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении читайте на нашем сайте
• Абз. 8 п. 3 ст. 217 НК устанавливает ограничение, касающееся размера выплаты. С суммы, составляющей разницу между полученной компенсацией и 3-кратным размером среднего заработка сотрудника, налог подлежит уплате. Если предприятие находится на территориях, отнесенных к Крайнему Северу или приравненных к нему, то используется увеличенный льготный порог. Он составляет средний заработок за 6 месяцев.

Действующие сроки перечисления налога

Давайте уточним, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника по правилам 2019 года. Сроки внесения налога установлены ч. 6 ст. 226 НК. Она предусматривает ряд вариантов.

• Если организация перечисляет деньги на счет увольняющегося работника, то НДФЛ подлежит уплате в день расчета.
• Когда для выплаты в банке заказываются наличные, исполнить обязательства налогового агента придется в дату снятия средств.
• Если организация рассчитывается с сотрудником из дневной выручки, оплатить налог необходимо не позднее следующего дня.

Указанные сроки весьма сжаты, поэтому бухгалтеру необходимо быстро и точно исчислить размер платежа в бюджет. Дополнительно придется отразить информацию в ежеквартальной отчетности. Перед тем как заполнить форму 6-НДФЛ и внести сведения о компенсации при увольнении, потребуется разделить ее на обычную и льготную части. В расчет необходимо вносить только облагаемые налогом выплаты.

Действия в случае ошибки

При расчетах нельзя забывать о человеческом факторе. Бухгалтер может совершить ошибку и удержать налог с льготных сумм. Возврат излишне удержанного НДФЛ уволенному сотруднику производится через бывшего работодателя. В этом случае действует ч. 1 ст. 231 НК, которая предусматривает такую возможность исключительно через налогового агента. Работнику, установившему нарушение, придется обращаться к бывшему работодателю.

Если у вас остались вопросы по теме статьи — задавайте их в комментариях к статье

Срок уплаты НДФЛ при увольнении можно найти в статье 226 НК РФ. По ней работодатель, будучи налоговым агентом или, как еще говорят, источником выплат, должен:

удержать налог в день зарплаты или выплаты иного дохода, например, пособий;

перечислить удержанный налог либо в день зарплаты, либо на следующий день, но не позже этого срока. Если речь идет о пособиях и отпускных, то работодателю можно рассчитаться по налогу до конца текущего месяца.

В налоговом законодательстве представлены только общие сроки, в пределах которых должен быть выплачен налог в бюджет. Поэтому не важно, получил ли сотрудник деньги на карточку или лично в руки, правила удержания и уплаты налога одинаковые.

Надо также помнить, что если работник был трудоустроен и в головном офисе, и в одном из подразделений, а затем полностью увольняется, то платить налог необходимо по отдельности с обоих рабочих мест. Также дважды по одному сотруднику надо отчитываться в ИФНС.

Как оформлять платежное поручение НДФЛ при увольнении, если следующий день - нерабочий

Срок перечисления НДФЛ при увольнении может быть перенесен, если крайняя дата перечисления НДФЛ при увольнении в 2019 г. совпала с выходным или праздничным днем. Например, последний рабочий день сотрудника - 28 апреля, пятница. С ним произведен полный расчет, с выплат удержана исчисленная сумма налога. Но уплатить ее не получится, потому что следующий день - суббота. И даже в понедельник перечислить нужную сумму тоже нельзя, потому что 1 мая, а этот день считается официальным праздником всех трудящихся. Таким образом перечисление должно быть датировано вторником, 2 мая, - первым рабочим днем после выходных и праздников.

Как заполнить платежку

При заполнении этого документа всегда возникает несколько вопросов: какой статус плательщика указать (поле 101), какой КБК ставить (поле 104), как отразить период, за который уплачивается налог (поле 107). Отвечаем:

• в поле 101 организация - налоговый агент ставит код 02; работодатель - индивидуальный предприниматель - 09;
• в поле 104 записывают: организация - налоговый агент - 182 1 01 02020 01 1000 110; работодатель - ИП - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• поле 107 заполняется в формате МС.ХХ(месяц).2017. Обратите внимание, что число ставить не надо, а данные о месяце должны совпадать с периодом, когда фактически был получен доход.

Напомним, что самый простой способ корректно указать все данные - воспользоваться специальным бесплатным сервисом ФНС «Заполнение платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» . Здесь в автоматическом режиме проставляются все КБК и статус плательщика. Единственное, где нельзя ошибиться, - в ИНН, КПП и наименовании плательщика.

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Что придется заплатить

По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:

1. Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
2. Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2019 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье .
3. Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
4. Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.

Все деньги, которые причитаются увольняющемуся специалисту, работодатель обязан выплатить в день расторжения трудового договора. За нарушение предусмотрена административная ответственность. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017-2018 зависит от даты расторжения трудового договора.

Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.

Налогообложение «увольнительных» денег

Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.

Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.

Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом. Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале .

Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.

Подведем итоги

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

Образец платежки по налогу на доходы физлиц

Подробную инструкцию вы найдете в статье о том, . Там же можно скачать бланк 2019 года.

Соответственно с ТК России при увольнении работника начальник должен полностью рассчитаться с ним в последний день работы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Трудности могут вызвать оплата НДФЛ при увольнении. Бухгалтеры спрашивают, как совершить подсчет НДФЛ, когда и в какой период оплатить налог, что прописывать в назначении платежа.

Что нужно знать

При оплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться ст. 226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день.

При этом не важно, как сотрудник получил сумму средств — на карту банка либо наличными из кассы компании. Зарплата граждан относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом.

При этом НДФЛ удерживается из зарплаты раз в месяц в период совершения окончательного расчета по факту отработанного времени.

Дата оплаты налога с заработной платы – не позже следующего дня выплаты дохода (окончательного подсчета).

Особенности перечисления налога

В последний день работы сотрудника с ним согласно ст. 140 ТК РФ совершаются подсчеты. С одной стороны, сотрудник возмещает причиненный им убыток компании, а с другой – начальник платит свой долг — остаток заработной платы, возмещения за неиспользованный отпуск, больничный и т.п. Данные суммы облагаются налогами, в частности подлежат начислению НДФЛ.

В случае увольнения начальник для оплаты НДФЛ обязан следовать алгоритму:

Когда платить НДФЛ при увольнении? Независимо от способа оплаты сотруднику окончательного расчета, НДФЛ должен перечисляться не позднее, чем на следующий день после получения увольняемым сотрудником расчета.

При этом не важен вид вознаграждения. Не важна и форма выплаты. Безразлично, совершается ли она перечислением на карты сотрудников, выдачей наличными в кассе организации либо другим способом.

Уплата с компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.

На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат.

А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.

К примеру, сотрудник увольняется 12 июня. Тогда на 12.06.2018 вы рассчитываете сумму дохода работника, начисляете с нее НДФЛ и оплачиваете сотруднику за минусом налога.

А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет. Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода.

Произведение расчета

В большинстве компаний заработная плата платится на протяжении первой половины месяца с 5 по 10 число.

Необходимо подметить, что перечисление налога на доход с оплаченного аванса законодательство не устанавливает.

Период окончательного расчета при увольнении не всегда совпадает с периодом выдачи заработной платы остальным сотрудникам компании.

Этот период зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, сотрудник должен подать заявление на увольнение за две недели до предполагаемого периода увольнения.

И он может запрашивать полный расчет в день своего увольнения. В день увольнения сотруднику должны заплатить:

1. Зарплату за все отработанные дни.
2. Начисленные премии.
3. Другие типы выплат.

ТК РФ допускает расчет с уволенным сотрудником на протяжении следующего дня после момента увольнения.

Это осуществляется для того, чтобы бухгалтерия могла совершить необходимые бухгалтерские расчеты, кроме зарплаты.

Задержка оплаты полного расчета при увольнении больше чем на день возможна только по инициативе самого сотрудника, если он сам не пришел получить зарплату.

В этой ситуации вознаграждение по увольнению платится сотруднику в момент его прихода за вознаграждением.

В любой ситуации сроки перечисления налога на доход строго связаны со сроками выплаты заработной платы и других типов вознаграждения при увольнении.

Компания должна в этот либо следующий день отправить в бюджет всю сумму налога. Штраф за задержку заработной платы составляет от 1 до 50 тыс. руб. зависимо от формы предприятия.

Повторные опоздания с зарплатными расчетами наказываются строже. Расчет НДФЛ с зарплаты осуществляется в стандартном порядке.

Если сотруднику 10 июня дали аванс в сумме 40 тыс. руб., а потом причислили до дня увольнения еще 60 тысяч рублей, то сумма налога будет составлять (40+60) * 13 % = 13 тысяч рублей.

Компенсация за отпуск также облагается налогом в общем порядке. Период получения компенсации в данной ситуации – это день получения дохода, который записывается в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Тот же день пишется в строке расчета. Лучше, чтобы после дня получения возмещения и оплаты налога совпадали, хотя по закону периодом перечисления налога может являться и второй день после оплаты компенсации.

Главная налоговая ставка, которой облагается зарплата граждан, равняется 13 %. Но на размер отчислений могут действовать разные факторы, в том числе, налоговые вычеты.

Образец платежного поручения

Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента.

Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

1. Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
2. Номер поручения.
3. В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
4. Дата составления документа.
5. В поле 6 указывается сумма выплаты.
6. В поле 7 сумма отображается прописью.
7. Плательщик прописывает ИНН.
8. Юрлица прописывают КПП.
9. Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
10. Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.
11. В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
12. Очередность выплаты.
13. Если есть печать, она ставится обязательно.
14. Число личных подписей не должно превосходить двух.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур.

Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога. Дата документа указывается в поле 109 документа.

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения.

Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи. В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения.

Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика. Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь.

Кто должен подавать декларацию

Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы

К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.