Какая деятельность подпадает под енвд. Виды деятельности, попадающие под енвд

Единый налог на вменённый доход в 2019 году имеет право использовать ограниченный круг предпринимателей. С 2021 г. планируется отмена режима ЕНВД, а до тех пор бизнес продолжает на законных основаниях оптимизировать бюджетную нагрузку. Чтобы максимально выгодно применять «вменёнку», нужно знать подходящие виды деятельности и нюансы исчисления бюджетного обязательства.

Единый налог на вменённый доход предназначен для конкретного перечня хозяйственных операций, рассчитывается на базе законодательно закреплённой суммы выручки, не взаимосвязанной с фактическими поступлениями от реализации товаров (работ, услуг).

Предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД в 2019 году, не обязан выбирать именно этот режим.

Чтобы оптимизировать налогообложение, необходимо сделать предварительные расчёты для каждой системы:

• общая;
• упрощённая;
• патент;
• вменённая;
• ЕСХН.

Кроме финансового аспекта, имеют значение следующие критерии применения ЕНВД в 2019г.:

1. Штат сотрудников ИП не превышает 100 человек.
2. Виды деятельности закреплены местным законодательством.
3. В регионе, где работает предприниматель, разрешена вменённая система.
4. ИП не является плательщиком ЕСХН.
5. Бизнесмен не совершает сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления.
6. Предприниматель не сдаёт внаём АЗС и АГЗС.
7. Деятельность не облагается торговым сбором.

ЕНВД предоставляет возможность бизнесмену не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении объектов, подпадающих под действие вменённого режима.

Избрать особую систему налогообложения имеют право субъекты хозяйствования, которые соответствуют обозначенным в законодательстве критериям.

Все виды деятельности на ЕНВД в 2019 году для ИП указаны в НК РФ и корректируются постановлениями региональных властей:

1. Удовлетворение бытовых потребностей населения.
2. Лечение животных.
3. Авторемонтные услуги, в том числе клининговые.
4. Транспортировка людей и грузов.
5. Штучная реализация товаров в помещениях до 150 кв. м.
6. Розничная торговля в постоянных и передвижных сетях.
7. Сдача внаём площадок для стоянки транспорта. Сюда входит обеспечение безопасности машин.
8. Услуги общественного питания с отделом для посетителей до 150 кв. м. или без специального помещения.
9. Наружная реклама на приспособлениях и транспорте.
10. Гостиничная деятельность и сдача внаём жилья площадью до 500 кв. м.
11. Аренда торговых точек и земельных участков для розницы и общепита.

Каждый пункт имеет детальное описание в соответствии с шифром ОКВЭД и ОКП. Кроме того, существуют коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД, используемые при заполнении формы регистрации плательщика вменённого режима, снятии с учёта и составлении налоговой декларации.

При получении статуса ИП заявитель соотносит свой тип хозяйственных операций с информацией из классификатора. Если эти цифры есть в разрешительном списке местного законодательства, и выполняются все прочие необходимые условия, то плательщик имеет право на ЕНВД.

Столица России установила запрет на действие вменённого режима на территории города с 2014 г.

Различия в классификации

Применяемые системой ЕНВД для ИП на 2019 год виды деятельности по ОКВЭД и приказу ФНС №ММВ-7-3/353@ имеют следующие расхождения:

1. Кодировка общего классификатора отличается сложной разветвлённой структурой с 2-6 цифрами, разделёнными точками. В документах обычно используют 4 знака.
2. Вторая система простая, состоит из 22 пунктов и двузначных чисел. Данные приближены к списку операций из НК РФ.
3. В налоговых формах - заявлениях и декларациях - указываются виды деятельности из перечня по приказу ФНС.
4. используются для уточнения типов хозяйственных операций.

Что касается кодов ОКВЭД и ОКП, то в сфере бытовых услуг виды деятельности ЕНВД для ИП в 2019 году составляют огромный блок с более чем 600 наименованиями. Полный список приведён в Распоряжении № 2496-р от 24.11.16.

Даже для разрешённых операций существуют ограничения и дополнительные критерии:

Предприниматели, деятельность которых в 2019 г. связана с автоперевозками, имеют право использовать в рамках обложения ЕНВД до 20 единиц техники:

• автобусы;
• легковые автомобили;
• грузовые машины.

Для целей вменённой системы автотранспортным средством не является прицепной состав и мотоциклы. При пассажирских перевозках количество посадочных мест не включает водительское и кондукторское сидение.

Законодательство по вменённому налогу для ИП в 2019 году с видом деятельности торговля запрещает реализовывать следующие категории товаров:

При оказании услуг по размещению посетителей (гостиницы, квартиры, хостелы, дома, комнаты), в расчёт лимита площади 500 кв. м входят только целевые помещения. Квадратура туалетов, душевых, коридоров, лестниц, столовых и прочих нежилых территорий не учитывается.

Если осуществляются одновременно несколько видов деятельности для ИП, попадающих под ЕНВД в 2019 году, или налогообложение ведётся с применением разных режимов, то важно обеспечить документальный учёт показателей, влияющих на размер бюджетных платежей.

Таблица из налогового приказа:

Вычисление суммы ЕНВД для ИП в 2019 году напрямую зависит от характера хозяйственных операций. Каждому виду деятельности законодательством присвоен фиксированный уровень месячной доходности, что избавляет предпринимателей от контроля размеров выручки.

Второй параметр, влияющий на единый налог, и напрямую связанный с типом бизнеса - физический критерий.

Вменённый налог для ИП с любым видом деятельности в 2019 году рассчитывается следующим образом:

ЕН = Фиксированный доход х Показатель х Коэфф. 1 х Коэфф. 2 х 15%

Первый коэффициент служит для учёта инфляционных процессов, устанавливается ежегодно, в 2019 г. принят как 1,868. Второй корректирующий фактор применяют муниципальные образования для снижения нагрузки на отдельные категории плательщиков, значение колеблется в диапазоне от 0,005 до 1.

ИП сдаёт в аренду квартиру с жилой площадью 25 кв. м. Коэфф. 2 = 1.

ЕНВД за полный месяц составляет: 1000 х 25 х 1,868 х 1 х 0,15 = 7005 р.

В случае когда расчётный период разрывается, платёж уменьшается пропорционально отработанному времени. Например, ИП зарегистрировал статус ЕНВД с 11 числа. Тогда налог умножается на 20 суток ведения деятельности и делится на 30 общих дней в месяце: 7005 х 20: 30 = 4903,50 р.

Все категории ИП на ЕНВД обязаны перечислять в бюджет платежи на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование. Суммы взносов устанавливаются законодательством в фиксированном размере с 2019 года. До этого ставка сборов определялась в процентах от МРОТ.

Данные приведены в НК РФ

В срок до 31.12.2018 плательщики единого налога с любым видом деятельности обязаны внести в ФНС взносы:

• на ОПС - 26545 р.;
• на ОМС - 5840 р.

Если вменённый доход ИП за год окажется более 300000 р., то нужно доплатить пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 1 июля 2019 г. Ограничение для этой категории платежей в 2019 г. – 212360 р.

Страховые взносы, уплаченные в квартале, уменьшают сумму ЕНВД за аналогичный период. Когда ИП ведёт деятельность без наёмного персонала, то имеет право учесть платежи на ОПС и ОМС в полном объёме и сократить единый налог вплоть до нуля. Если в штате числятся работники, то взносы, уплаченные с заработной платы, также участвуют в корректировке ЕНВД.

Но в случае большого вычета налог можно снизить лишь наполовину.

ИП без наёмных сотрудников перечислил в 1 квартале на ОПС и ОМС 5000 р. ЕНВД за этот период составляет 21000 р. К уплате в бюджет подлежит: 21000 - 5000 = 16000 р.

ИП с таким же видом деятельности и размером налога, но с работниками, внёс суммарно страховых взносов 12000 р. за себя и за сотрудников. ЕНВД с учётом 50% ограничения составляет: 21000: 2 = 10500 р.

Хотя размер ЕНВД не зависит от фактических доходов бизнеса, для защиты прав потребителей закон обязывает предпринимателей выдавать чеки или БСО.

С 1.07.2018 ИП на ЕНВД с наёмными сотрудниками, ведущие розничную торговлю или предоставляющие услуги общественного питания, обязаны использовать новую ККТ. С 1.07.2019 онлайн-кассы придётся приобрести всем прочим категориям плательщиков вменённого налога.

Чтобы воспользоваться предоставленной законодательством возможностью учесть затраты на закупку кассовой техники при уменьшении ЕНВД, необходимо выполнить условия:

1. При розничной торговле и услугах в сфере общепита, для ИП с работниками, зарегистрировать онлайн-кассу до 01.07.18.
2. Для тех же видов деятельности без наёмного штата, поставить на учёт новую ККТ до 1.07.19.
3. Для всех остальных ИП на ЕНВД - отметить в ФНС кассу до 1.07.19.

Сумма для применения вычета ограничена 18000 р. на каждую единицу техники. Сюда также входят затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение, монтаж и наладку оборудования.

Отчётность и срок уплаты налога

Для ИП на ЕНВД в 2019 году установлен квартальный порядок расчёта, подачи декларации и перечисления обязательства. Представить форму в ФНС необходимо в течение 20 дней после окончания периода. В отчётности отражается помесячно вид деятельности, налоговая база, физический критерий, ставка, количество отработанных дней в неполном квартале, суммы уплаченных страховых взносов, уменьшающих ЕНВД.

Когда ИП не осуществляет хозяйственных операций, это не влияет на перечисление налога. В декларации указываются вменённые и прочие показатели, происходит уплата ЕНВД в общем порядке.

Если у ИП на ЕНВД числятся наёмные сотрудники, то необходимо подавать связанные с этим формы:

• 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
• Расчёт по страховым взносам;
• 4-ФСС;
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году - 25-е число после окончания квартала. Нерабочий или праздничный последний день перечисления обязательства или подачи отчётности переносится на ближайшую действующую дату.

За нарушение сроков представления декларации по ЕНВД и уплаты единого налога законодательством установлены штрафные санкции:

• 5% от суммы ЕНВД по отчёту, но не меньше 1 000 р.;
• 20% вовремя не перечисленного обязательства.

Если доказано, что просрочка вменённого платежа связана с преднамеренным уклонением от внесения налогов, то штрафы увеличиваются в 2 раза.

ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

В чем суть ЕНВД

Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

• ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
• БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
• – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

• Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
• Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

Каждый вновь регистрирующийся предприниматель задается вопросом выбора системы налогообложения. Абсолютно каждый ИП хочет так оптимизировать налогообложение, чтобы после оплаты налога осталась существенная прибыль от его деятельности. Поэтому такая система налогообложения как единый налог на вмененный доход так часто выбираема не только предпринимателями, но и организациями. Давайте рассмотрим при каких видах деятельности ее можно выбрать, а при каких - нет.

ЕНВД - понятие

ЕНВД это налог, который может быть применен предпинимателями и юридическими лицами при осуществлении определенного вида деятельности. При применении этого налога сумма налогового обязательства считается исходя не из фактически полученного дохода, а исходя из вмененного, то есть предположительного дохода. Для разных видов осуществляемой деятельности сумма дохода вмененного различается. К примеру сумма вмененного дохода для оказания услуг по ремонту авто равна 12000 рублей в месяц, а сумма вмененного дохода при оказании бытовых услуг - 7500 рублей в месяц.

Важно! Единый налог не применяется в настоящее время в городе федерального значения Москва.

Законодательство о применении единого налога

Законодательное регулирование вопроса о «вмененке» осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, ЕНВД посвящена Эта система налогообложения вводится в действие региональными законами и может применятся только в том случае, если субъект федерации разрешил ее использование в данном регионе.

Ставка налога

Ставка налога по этой системе равняется 15 процентам от вмененного дохода, налог расчитываетя и уплачивается независимо от того велась деятельность или нет. Если Вы встали на учет как плательщик данного налога, то обязаны уплатить его в бюджет, остановка оплаты происходит только в случае снятия с учета в ИФНС как плательщика налога на вмененный доход.

Важно! Для применения «вмененки» нужно подать заявление в ИФНС по форме ЕНВД-1 в течение пяти рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под этот налог. Для снятия с учета по этой системе налогообложения подается заявление ЕНВД-3 также в срок не более пяти дней с даты прекращения.

Формы заявлений приводятся в Приказе налоговой от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941 .

Кто может применять

Применять данную систему могут как юридические лица так и, так называемые «ип-шники». Главное, чтобы они подпадали под условия возможности применения «вмененнки» и занимались видами деятельности, перечисленными в НК РФ.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Среди видов деятельности, отнесенных к возможным для применения налога на вмен.доход, есть следующие:

Перечень видов осуществляемой деятельности с указанием на ОКВЭД, которые можно отнести к бытовым услугам, можно посмотреть в Распоряжении нашего правительства №2496-р за датой 24 ноября 2016 года . Оквэды для этой цели достаточно обширны, поэтому мы не будем перечислять их всех.

Условия применения «вмененки»

Чтобы Ваша организация или Ваше ИП могло применять данную систему Вы должны соответствовать некоторым пунктам налогового кодекса, в частности:

1. Численность Вашей организации (или ИП) не должна быть больше 100 человек.
2. 25% и меньше допускаемая доля участия других организаций в вашей.
3. Деятельность, которой Вы занимаетесь должна входить в перечень, указанный в НК.

Важно! При переходе на данный налог, Вы перестаете быть плательщиком налога на имущество и налга на прибыль (или НДФЛ для ИП).

Совмещение двух систем

Предприниматели и организации могут применять не одну, а сразу несколько систем одновременно по разным видам деятельности, которыми они заняты. Здесь есть одно главное правило - учет доходов и расходов при одновременном использовании нескольких систем должен вестись отдельно по всем им.

Декларация по единому налогу и срок для уплаты

Декларация по единому налогу сдается каждый квартал до 20 числа месяца после окончания квартала, то есть за первые три месяца года - до 20 апреля, за полугодие - до 20 июля, за третий квартал - до 20 октября и за год нужно подать отчет до 20 января следующего года. Причем срок сдачи - одинаковый как для бумажной так и для электронной формы.

Важно! Срок сдачи может быть перенесен только в том случае, если основной срок выпадет на воскресенье или субботу. В такой ситуации сдача переносится на первый день рабочий после выходного.

Для уплаты налога срок почти тотже, что и для подачи отчета, но на пять дней позже, то есть 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

Выводы

Система единого налога на вмен.доход очень выгодна для предпринимателей и организаций, потому как налог не расчитывается из реальной суммы, а представляет собой заранее известный показатель. К тому же сумму налога можно уменьшить на сумму заплаченных взносов страховых на медицинское и пенсионное страхование. Причем ИП без работников может зачесть всю сумму взносов в счет уплаты налога, а юридические лица половину налога при уплате соответствующих взносов в периоде применения ЕНВД.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Могу ли я применять ЕНВД если я являюсь предпринимателем, у меня 5 продавцов, с которыми оформлены трудовые договора и две торговые точки по продаже молочной продукции?

Ответ: Да, Вы можете воспользоваться правом и встать на учет как плательщик «вмененки». Дополним, что если у Вас 2 или несколько торговых точек, то вставать на учет Вы должны в Налоговой инспекции по адресу каждой точки и налог платить соответственно в каждую инспекцию по месту нахождения точки торговли, соответственно и декларацию подавать в эти инспекции отдельно покаждой точке.

Вопрос: Я подал декларацию по ЕНВД позже установленного срока, но платеж налога сделал во время. Какие санкции в отношении моего ИП могут быть осуществлены налоговой?

Ответ: Штраф за несвоевременную сдачу декларации составляет максимально 30% от суммы налога, но не меньше одной тысячи рублей.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – спецрежим добровольный, но доступен он только тем, чья деятельность указана в закрытом перечне статьи 346.26 НК РФ. Организации и ИП на «вмененке» уплачивают налог с дохода, который еще не получен и рассчитывается «на будущее» по физическим показателям и базовой доходности. Вид деятельности оказывает прямое влияние на расчет налога. Рассмотрим, какие виды предпринимательства подпадают под ЕНВД на федеральном и местном уровне.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2016

Федеральный перечень видов деятельности

Все виды предпринимательства, по которым можно работать на «вмененке», приведены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Всего в федеральном списке перечислено 14 направлений предпринимательской деятельности. Этот перечень исчерпывающий, каких-либо изменений в нем в 2016 году не было. «Вмененный» налог применим для следующих видов бизнеса:

1. бытовые услуги для физлиц, включенные в Общероссийский классификатор услуг населению (Постановление Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163), кроме обслуживания автотранспорта, изготовления мебели и домостроительства,
2. услуги ветпомощи животным, в том числе вакцинация, выдача ветеринарных сертификатов и т.п.
3. услуги для владельцев автотранспорта – ремонт, техобслуживание, автомойка,
4. предоставление в аренду парковочных мест и услуги хранения автотранспорта на автостоянках (кроме штрафстоянок),
5. услуги грузовых и пассажирских автоперевозок, если для этого используется не более 20 единиц автотранспорта,
6. «крупная» розничная торговля через магазины или павильоны, у которых торговый зал не превышает по площади 150 кв. м,
7. «мелкая» розница, то есть развозная, разносная торговля и торговля без торговых залов – на рынке, ярмарке, с лотка, с рук и т.п.,
8. услуги общепита, оказываемые в залах обслуживания с площадью до 150 кв. м – рестораны, кафе, столовые и т.п.,
9. точки общепита без торговых залов – палатки, киоски, отделы кулинарии при ресторанах, столовых и т.п.,
10. наружная реклама с использованием специальных конструкций – распространение рекламы с помощью стендов, щитов, перетяжек, воздушных шаров и других средств, монтируемых на зданиях, сооружениях, остановках транспорта и т.п.,
11. размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств,
12. гостиничный бизнес с площадью для временного проживания не более 500 кв. м,
13. сдача в аренду торговых мест на рынках, ярмарках, в торговых центрах и иных подобных местах, сдача объектов развозной и разносной торговли, а также киосков, палаток, кулинарных отделов при ресторанах, кафе, столовых и т.п.,
14. предоставление в аренду земли для размещения на ней объектов торговли и общепита.

Региональные перечени видов деятельности, подпадающих под ЕНВД

На основе федерального списка видов «вмененной» деятельности свои перечни могут разрабатывать представительные органы различных муниципальных образований, городских округов и городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Но это не обязывает всех поголовно вводить «вмененку» на своей территории. Каждому из субъектов РФ дано право самостоятельно решать, какие именно облагать ЕНВД виды деятельности предпринимателей и облагать ли вообще. Так, на территории Москвы «вмененный» налог не применяется ни к одному из перечисленных выше видов с 1 января 2014 года (Закон г. Москвы от 26.09.2012 № 45).

Региональные перечни могут содержать меньшее количество видов, чем это указано в статье 346.26 НК, но добавлять деятельность, не входящую в федеральный перечень, регионы не имеют права.

Например, Закон г. Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 (в редакции от 21.11.2008) включает лишь 11 подпадающих под «вмененку» видов деятельности. В Севастополе на ЕНВД можно работать по 12 видам из федерального перечня (Закон Севастополя от 26.11.2014 № 85-ЗС).

Также, местные власти не вправе менять значения базовой доходности и коэффициента-дефлятора К1, принятые на федеральном уровне, но могут устанавливать сами:

• значения коэффициента К2, в интервале от 0,005 до 1, для расчета «вмененного» налога (п. 7 ст. 346.29 НК РФ),
• ставку «вмененного» налога в размере от 7,5 до 15 процентов (п.2 ст. 346.31 НК РФ).