Налоговые вычеты представляют собой определенные суммы, размеры которых устанавливаются законодательством России.
Стандартный «детский» вычет уменьшает сумму налога по ставке 13%, который удерживается с граждан РФ и иностранных граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Кому предоставляется право на детские вычеты?
Налоговый вычет имеют право родители, опекуны, усыновители, попечителя или приемные родителя, дети которых не достигли совершеннолетия.
В случае обучения ребенка в учебном учреждении на очной форме, срок получения вычета увеличивается до 24 лет. Стандартный налоговый вычет по закону имеют право получать оба родителя.
За работником сохраняется право получения вычета в следующих случаях:
- пока общая сумма его дохода с начала текущего года не составит более 280 тыс. руб.,
- до достижения ребенком совершеннолетия,
- окончания учебного заведения ребенком или переводе на другую неочную форму обучения.
Размер налогового вычета на детей
Если ребенок первый или второй, то размер вычета на сегодняшний момент составляет 1400 руб.
Сумма налогового вычета на третьего ребенка и последующего - 3000 руб. Столько же полагается на ребенка-инвалида.
По ряду причин вычет может быть также предоставлен в удвоенном размере.
Вычет в двойном размере
При условии воспитания ребенка единственным родителем, вычет удваивается. Это может быть, например, мама ребенка, которая не состоит в браке, и запись об отце в документе о рождении ребенка была сделана с ее слов.
Для получения двойного вычета в таком случае потребуется справка из ЗАГС по установленной форме 25.
Также вычет в удвоенном размере полагается вдове или вдовцу. Если второй родитель признается отсутствующим безвестно, сумма предоставляемого налогового вычета также удваивается.
Работник может получать двойной вычет, если второй родитель ребенка откажется от получения льготы на своем месте работы.
Работодатель в таком случае потребует заявление второго родителя с отказом в получении вычета, справку с места работы, о том что вычет не предоставляется, справку о доходах (предоставлять такую справку потребуется ежемесячно).
Обязанность работодателя в предоставлении «детского» вычета
Работодатель обязан предоставить налоговый вычет на детей, если работник, решив воспользоваться своим правом, подаст все необходимые документы:
- Заявление на предоставление «детского» стандартного вычета. Заявление подается работником один раз (нет необходимости в подаче такого документа ежегодно).
- Свидетельство о рождении ребенка (предоставляется на каждого ребенка, если детей несколько).
- Справка с прошлого места работы (2-НДФЛ) с начала текущего года.
- Справка с места учебы ребенка, при достижения ребенка 18 лет и обучения на очной форме учебного заведения. Предоставлять такую справку необходимо ежегодно, так как детский вычет напрямую зависит от того, обучается ли ребенок фактически или нет.
Право на получение вычета имеют сотрудники, работающие как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому.
Сотрудник, работающий в нескольких местах, может получать вычет только по одному месту работы, который он выбирает самостоятельно.
Узнать о том, предоставляется ли вам вычет на ребенка, можно при запросе справки 2-НДФЛ в бухгалтерии своей организации.
Так как детский вычет - право сотрудника, по умолчанию работодатель не обязан его исчислять
Расчет налогооблагаемой базы с учетом «детских» вычетов
Стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2013 году учитываются при определении налогооблагаемой базы только по ставке налога 13%.
Рассчитывая заработную плату, бухгалтер учитывает предоставляемые налоговые вычеты при вычислении налогооблагаемой базы. Расчет ведется обычно одновременно с расчетом зарплаты ежемесячно.
Приведем пример расчета суммы налога, подлежащего удержанию с сотрудника и перечисления в бюджет.
Пример 1: Сотруднику начислена за месяц заработная плата - 10000 руб. Работник имеет ребенка 11-ти лет, вычет на которого составит 1400 руб. Доход, облагаемый по 13%-ой ставке составляет 100000 руб. Так как доход работника не превысил 280 тыс. руб. он сохраняет право получения вычета на ребенка. Расчет будет вестись следующим образом:
10000-1400=8400 руб. - налогооблагаемая база.
8400х13%=1092 руб. - сумма налога к удержанию.
10000-1092=8908 руб. - сумма, которую работник получит.
Без предоставления вычета работник получил бы: 10000-(10000х13%)=8700 руб.
Видно, таким образом, что предоставленный работнику вычет, уменьшает сумму налога, которая должна была с него удержана на 208 руб. в месяц, на 208х12=2496 руб. в год.
Пример 2. Сотруднику начислена заработная плата 20000 руб. У него есть 2 ребенка 5-ти и 7-ми лет.
1. Общая сумма вычета составит: 1400+1400=2800 руб.
20000-2800=17200 руб. - налогооблагаемая база.
17200х13%=2236 руб. - сумма налога.
20000-2236=17764 руб. - сумма к выдаче.
Получение вычета в ИФНС
Если по каким-то причинам работодателем не был предоставлен стандартный вычет на ребенка, работник вправе обратиться в ФНС по месту жительства.
Вычет предоставляется за предыдущий налоговый период, то есть прошлый год
В налоговую инспекцию нужно отнести следующие основные документы:
- Декларация по установленной форме 3-НДФЛ.
- Заявление о предоставлении вычета.
- Справки с места учебы ребенка (детей).
- Свидельство о рождении ребенка (детей).
- Справка с места работы.
Налоговые вычеты на детей в 2014 году
Госдумой планируется принятие законопроекта, согласно которому налоговые вычеты на детей могут увеличиться.
На первого ребенка и второго предлагается установить 2000 руб., третий и последующий будут давать право своим родителям на вычет в размере 4000 руб.
Если ребенок является инвалидом, сумму «детского» вычета могут поднять до 12000 руб. Увеличится также предельная сумма дохода - до 350 тыс. руб.
Статья описывает налоговые вычеты, которые могут применяться налогоплательщиками Российской Федерации. Тщательно исследуется последняя редакция Налогового кодекса РФ (редакция от 29 февраля 2012 года): анализируется формирование налога с доходов физических лиц и все налоговые вычеты, которые могут быть использованы налогоплательщиками.
Указываются условия, которые дают право на налоговые вычеты, а также порядок получения сумм или оформления последующего освобождения от уплаты НДФЛ через бухгалтерию предприятия, где осуществляет свою трудовую деятельность налогоплательщик.
При написании статьи была использована информация только из последних изданий нормативных документов.
В современном мире каждый человек вынужден волей или неволей платить налоги. Именно за счет таких платежей рядовых граждан и предпринимателей существует современное государство, функционируют бюджетные службы и учреждения.
Основная цель налогообложения – это наполнение государственного бюджета для последующего распределения полученных средств на финансирование различных отраслей народного хозяйства, которые функционируют за счет местных и общегосударственных бюджетов.
Объект и предмет налогообложения, порядок и периодичность взимания налогов, их размер, а также перечень лиц, которые обязаны производить расчет и последующую уплату налоговых платежей, определяется налоговым законодательством.
Основным регулирующим законодательным актом, который призван установить систему и порядок налогообложения в РФ, является Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 146-ФЗ, принятый ГД ФС РФ 16.07.1998 года (далее – Налоговый кодекс).
Согласно его положениям (глава 23), все физические лица, находящиеся на территории России более 183 суток в течение одного календарного года, определяются налоговыми резидентами (статья 207) и должны осуществлять оплату налога с доходов физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13% (статья 224).
Объектом налогообложения является любой доход, полученный налоговыми резидентами или другими физическими лицами, получающими средства с источников в России (статья 209). В качестве дохода физических лиц, который подлежит обложению НДФЛ, может служить заработная плата, доходы, полученные от продаж личного имущества, гонорары и прочее.
Многие люди не знают того, что налоговое законодательство РФ не только требует обязательного взимания НДФЛ, но и устанавливает вычет налогов, уплаченных физическими лицами. Сегодня правительство РФ имеет много инициатив, направленных на поддержание тех или иных групп населения. Данное поддержание осуществляется, помимо прочего, за счет налоговых вычетов. Что же собой представляют налоговые вычеты?
Вычет налогов предполагает возврат определенных сумм НДФЛ, уплаченных физическими лицами. Условия возникновения налогового вычета определяются либо социальным статусом физического лица, либо определенными действиями, которые он предпринимает в рамках своей обычной деятельности.
Чтобы глубже разобраться в сути понятия «налоговый вычет», следует разделить его на определенные разновидности. Налоговый кодекс (глава 23) определяет три вида налоговых вычетов, доступных налогоплательщикам: стандартные, социальные, а также имущественные. Рассмотрим каждый более подробно.
Стандартные налоговые вычеты
Перечень лиц, которые могут претендовать на соответствующие стандартные налоговые вычеты, определяется нормами Налогового кодекса (статья 218). Налоговый вычет размером 3 000 рублей доступен налогоплательщикам, которые принимали участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, и другим лицам, которые получили ущерб здоровью в результате данной катастрофы.
Также сюда относятся налогоплательщики, принимавшие непосредственное участие в ликвидации других крупных техногенных аварий (например, аварии 1957 года на объединении «Маяк»), участвовавшие в сборке и испытаниях атомного оружия, участники Отечественной войны и инвалиды-военнослужащие I-III групп.
500 рублей составляет налоговый вычет, который могут получить лица, имеющие заслуги перед Отечеством (Герои СССР и РФ, участники Отечественной войны, конфликта в Афганистане и другие) и люди, которые имеют серьезные физиологические изъяны и заболевания (инвалиды различных групп, лица, отдавшие свой костный мозг для спасения других, инвалиды с детства и прочие).
Статья 218 Налогового кодекса повествует о том, что граждане, которые не получили право на соответствующий вычет в размере 500 или 3 000 рублей, могут получить 400 рублей, если их доход в течение периода налогообложения не превысил граничную сумму 20 тыс. рублей. В случае, когда физическое лицо имеет возможность получить возмещение НДФЛ в размере 400, 500 или 3 000 рублей, то предоставляется наибольшее из них.
Налоговый кодекс (пункт 1, статья 218) определяет вычет налогов в сумме 600 рублей для резидентов, имеющих детей на обеспечении (на каждого ребенка) до того месяца, в котором доход плательщика не превысил 40 тыс. рублей. Налоговый вычет на детей рассчитывается на каждого несовершеннолетнего ребенка и на каждого студента очной формы, аспиранта, курсанта или ординатора, возрастом до 24 полных лет.
Если ребенок – инвалид, то сумма удваивается. Также удвоение происходит для одиноких родителей (только отец или только мать), вдов (вдовцов), попечителей или опекунов. Налоговый вычет на детей дается гражданам не зависимо от того, попадает ли налогоплательщик под действие иных уменьшений НДФЛ или нет.
Все из перечисленных сумм способны уменьшить базу налогообложения за каждый месяц, входящий в налоговый период. Если в течение определенного месяца стандартные налоговые вычеты небыли оформлены или были использованы в меньшем количестве, то резидент имеет право на перерасчет налоговой базы, учитывая все условия, изложенные в Налоговом кодексе (статья 218).
В РФ стандартные налоговые вычеты могут предоставляться непосредственно налоговыми агентами, которые являются источниками формирования дохода налогоплательщиков. Основанием для этого является письменное заявление соответствующей формы, а также ряд документов, подтверждающих права налогоплательщика на конкретные стандартные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты
В процессе вычисления базы налогообложения налогоплательщик имеет права на оформление социальных налоговых вычетов. События, которые приводят к возникновению права на уменьшение сумм или возмещение НДФЛ в результате социальных факторов, описаны в 219 статье Налогового кодекса.
Прежде всего, это перечисление налогоплательщиком средств на благотворительность в виде помощи различным организациям образования, науки, культуры, здравоохранения и других социальных служб. Социальный налоговый вычет допускается в размере фактической суммы выплат, однако, не более 1/4 величины дохода, полученного в текущем налоговом периоде.
Предоставление налогового вычета осуществляется также за произведение затрат по обучению в образовательных учреждениях РФ. Налоговый вычет на детей, возраст которых не превышает 24 лет, проходящих обучение в государственных учебных заведениях, производится в сумме, фактически оплаченной родителем в размере совокупных расходов на образование, однако не более 50 тыс. рублей на ребенка.
Налоговый вычет на детей также получают граждане, которые выполняют обязанности опекуна или являются попечителями. Вычет налогов не может применяться в случаях, когда расходы на обучение осуществляются за счет полученых средств семейного (материнского) капитала.
Налоговый вычет на лечение осуществляется в сумме, потраченной резидентом на оздоровление в медицинских учреждениях РФ и в сумме фактических затрат на медицинские препараты, приобретаемые за счет личных средств налогоплательщика. В соответствии с первым пунктом статьи 219 Налогового кодекса, НДФЛ также может быть уменьшен на фактическую сумму лечения несовершеннолетних детей, супруги (супруга) или родителей.
Налоговый вычет на лечение может оформляться только тогда, когда налогоплательщик проходил его в учреждениях, которые имеют необходимые лицензии, позволяющие осуществлять медицинскую деятельность, а также при наличии документов, которые могут подтвердить фактические затраты на приобретение лекарств, уплату взносов по страхованию или непосредственно за услуги по оздоровлению.
В случае уплаты налогоплательщиками пенсионных взносов по заключенным договорам добровольного пенсионного страхования или контрактам негосударственного пенсионного страхования, заключенных с негосударственными фондами или организациями, в свою пользу, в пользу супруги (супруга), детей-инвалидов или родителей, вычет налогов производится в сумме фактических расходов. НДФЛ может быть возмещен лишь в случае предоставления документов, которые подтверждают затраты на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение.
Все социальные налоговые вычеты, за исключением суммы затрат на лечение или на обучение детей, предоставляются в размере конкретных платежей налогового периода. Согласно положениям Налогового Кодекса (пункт 2, статья 219), соответствующие социальные налоговые вычеты не могут превышать 100 тыс. рублей в конкретном налоговом периоде, за исключением затрат на лечение и на оплату обучения детей граждан.
Для получения прав на уменьшение или возмещение НДФЛ, налогоплательщику следует предоставить письменное заявление при подаче оформленной налоговой декларации.
Имущественные налоговые вычеты
Налоговый кодекс (пункт 1, статья 220) регламентирует право плательщика налогов на имущественный налоговый вычет, возникающее при продаже квартир, комнат, земельных участков или жилых домов. Данное имущество должно находиться в собственности резидента не менее трех полных лет.
Совокупная сумма снижения НДФЛ, в соответствии с положениями законодательства, не может превышать 1 млн. рублей, а по другим объектам, находящимся во владении более трех лет – 125 тыс. рублей. Конкретный имущественный налоговый вычет может быть затребован налогоплательщиком путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов, за счет предоставления документов, подтверждающих осуществление операции.
Если реализовывается имущество, которое находится в совместной (долевой) собственности, то вычет налогов распределяется пропорционально либо по договоренности сторон.
Пункт 1 также предполагает возможность оформить налоговый вычет при приобретении дома, комнаты или квартиры, а также при их строительстве. Возмещение производится в размере фактических платежей (до 2 млн. рублей) и расходов на погашение задолженности по займам, полученным от кредитных учреждений и банков РФ.
Для получения прав на соответствующий имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или других объектов недвижимости, налогоплательщику необходимо представить подтверждающие документы (например, договор о приобретении жилой квартиры, право собственности на определенные земельные участки и так далее).
Указанное возмещение НДФЛ может предоставляться на основании заявления, поданного вместе с платежными документами, которые были оформлены в установленном порядке. Данный налоговый вычет оформляется только единожды и, в том случае, если он не может быть полностью использован в рамках одного налогового периода, допускается его перенесение на будущие периоды.
Имущественный вычет налогов предоставляется на основании поданного заявления и налоговой декларации. Налоговые вычеты при покупке квартиры могут быть предоставлены самим работодателем, который осуществляет уплату НДФЛ с доходов лица. В таком случае, право налогоплательщика должно быть подтверждено по форме, которая утверждена федеральным органом власти по контролю в области налогообложения.
Получение налогового вычета
Вероятно, исследовав различные налоговые вычеты, читатель уже определил для себя, какие суммы и за что, он может потребовать у налоговых органов. Существуют два способа получения налоговых вычетов для всех групп налогоплательщиков:
1. В региональные налоговые органы по месту регистрации подается письменное заявление, где указываются конкретные вычеты, которые полагаются налогоплательщику и суммы, которые должны быть уплачены. Данное заявление прилагается к налоговой декларации гражданина. Статья 216 Налогового кодекса удостоверяет налоговый период в один год, следовательно, любое лицо вправе получить вычеты за прошедший календарный год.
Следует отметить, что срок истребования превышает налоговый период и составляет 3 года. После подачи заявления представитель налоговой службы оценивает соответствие требований налогоплательщика законодательству и принимается решение о предоставлении соответствующих вычетов в виде наличного платежа;
2. Подается заявление в региональный налоговый орган, на основании которого принимается решение о вынесении постановления о праве на налоговый вычет. Данное постановление подается в бухгалтерскую службу по месту работы налогоплательщика. Далее, с налогоплательщика не будет взиматься подоходный налог, пока его суммы полностью не покроют размер установленного вычета.
При предоставлении любых видов налогового вычета должны соблюдаться два условия. Во-первых, налогоплательщик должен осуществлять оплату НДФЛ в течение предшествующего налогового периода, то есть состоять в официальном штате какого-либо предприятия.
Во-вторых, лицо должно удовлетворять условиям предоставления вычета, которые изложены в Налоговом кодексе, причем соблюдение данных условий должно быть подтверждено документально. Если сумма вычета превышает сумму уплаченного НДФЛ, то возмещение может быть продлено на будущие налоговые периоды.
Активная гражданская позиция любого человека предполагает знание основ базовых законодательных актов и других нормативных документов государства. Это знание не только способствует юридической образованности гражданина, но и сулит ему ряд экономических выгод, которые никогда не будут лишними в условиях рыночных отношений.
Налоговые вычеты являются частным случаем экономических благ, которые извлекаются исключительно за счет продуктивного анализа нормативной базы и периодических публикаций экономико-юридического характера.
Арендаторам жилья могут предоставить право на налоговый вычет. С таким предложением выступил министр строительства и ЖКХ Михаил Мень. Мера позволит стимулировать арендаторов искать жилье только у добросовестных собственников с официальным договором, полагает министр. Пока предложение не стало законодательной нормой, «МИР 24» рассказывает, что будет полезно знать о налоговом вычете каждому россиянину.
Кто имеет право на налоговый вычет?
Все граждане России являются налоговыми резидентами. Это означает, что с каждого трудоустроенного физического лица удерживается налог по ставке 13 процентов от дохода. Уплаченную сумму в определенных ситуациях можно вернуть. Это право появляется, как только человек начинает платить налог, то есть устраивается на работу и получает заработную плату, проценты которой перечисляются в счет налога.
Какими бывают налоговые вычеты?
Имущественные (покупка жилья или продажа недвижимости);
Социальные (лечение, образование, благотворительность, страхование жизни);
Стандартные (также называется вычетом на ребенка);
Инвестиционные (касаются любых инвестиционных вложений);
Дебет, кредит, вычет
При покупке квартиры в ипотеку кредитные проценты обязательно предусматривают имущественный налоговый вычет. То есть помимо основного вычета по собственной стоимости квартиры, вы также можете получить вычет по расходам на погашение ипотечных процентов. При этом важно, чтобы кредит был целевым, то есть оформленным для приобретения жилья. Налоговый вычет с нецелевого кредита вернуть не получится.
Максимальный размер компенсации по стоимости квартиры – 2 млн рублей, а по кредитным процентам - 3 млн рублей. Определить сумму, подлежащую возврату, очень просто. Налоговая ставка на жилое имущество составляет 13%. Получается, что в первом случае вы можете рассчитывать на возврат 260 тысяч рублей, а во втором – 390 тысяч.
Право на имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости предоставляется только один раз, но с 2014 года налогоплательщикам в России разрешили растягивать его на несколько сделок. Все дело в том, что до 2014 года налоговый вычет был закреплен за объектом, а не физическим лицом. Теперь ровно наоборот. Если вы не использовали максимальный размер компенсации в 2 млн рублей одномоментно, остаток суммы не сгорит, как это было раньше. Вы можете вновь подать документы в налоговую службу, если в очередной раз решитесь на покупку объекта недвижимости. Только убедитесь, что размер новой и старой компенсаций в сумме не превышает 2 млн рублей.
Автовладельцам, желающим получить вычет с движимого имущества, важно учитывать, что сделать это можно только при продаже автомобиля. Вычет при покупке автомобиля не предусмотрен Налоговым кодексом.
Какие документы нужны?
Чтобы получить вычет при покупке квартиры, для начала заполните налоговую декларацию. К ней нужно приложить следующие документы: договор купли-продажи, выписку из Росреестра, подтверждающую право собственности, квитанции или банковские выписки, подтверждающие расходы, справку 2-НДФЛ. Все эту стопку документов требуется передать в налоговую инспекцию. Также вы можете оформить уведомление о праве получения налогового вычета и отнести этот документ работодателю. В этом случае он обязан освободить вас от подоходного налога до конца года.
Получить вычет вы сможете в течение одного месяца после подачи заявления, но не раньше окончания проверки вашей декларации и остальных документов. При этом максимальный срок проверки составляет три месяца.
Супругам
Налоговому вычету не важно, на кого из супругов зарегистрировано право собственности. Имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью. Поэтому и муж, и жена имеют право на получение вычета с максимальной суммы как по стоимости жилья, так и по уплаченным процентам.
При желании супруги могут поделить сумму в любой желаемой пропорции. Для этого при подаче документов необходимо приложить свидетельство о заключении брака и письменное заявление о договоренности по разделению имущественного налогового вычета между супругами. Если все расходы лягут на одного супруга, то он и получит вычет, а другой это право сбережет на следующую покупку.
Пенсионерам
Работающие пенсионеры уплачивают в бюджет НДФЛ, поэтому имеют такое же право на получение налогового вычета, как и другие трудоустроенные граждане. Пенсионеры, чей трудовой стаж завершился, могут получить налоговый вычет на покупку квартиры за предыдущие налоговые периоды. Важно учитывать, что должно пройти не более трех лет с года, в котором образовался остаток по имущественному вычету. При этом, если квартира приобретена в нынешнем году, за вычетом можно обратиться лишь в следующем. Например, если человек вышел на пенсию в 2017 году, а в нынешнем году купил квартиру, то подать документы он сможет не ранее 2019 года, и в его случае вернуть налог получится только за срок трудоустройства – 2015, 2016 и 2017 годы. Если пенсионер в предыдущие три года не работал, то вычет ему не получить.
Никаких особенностей в получении налогового вычета для людей с инвалидностью и многодетных граждан не существует, поскольку все налогоплательщики в одинаковом положении.
За помощь в подготовке материала благодарим финансового консультанта компании «Личный капитал» Игоря Подопросветова и ведущего юриста Европейской Юридической Службы Павла Корнеева .
Зачем нужны налоги и сборы?
Все мы с вами живем в цивилизованном обществе, благодаря государству. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества. К таким услугам относятся оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и другие, например – благоустройства, ЖКХ, транспорта, здравоохранения, образования, культуры, искусства, спорта. Вы скажите, что за эти услуги выплатите ежедневно, но изначально чтоб все создать и содержать на текущий момент требуются затраты со стороны государства.
Взимание налогов представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ, вст. 57 указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При этом получателем таких услуг выступают не отдельные индивиды и даже не группа индивидов, а все общество в целом как единый субъект. Следовательно налоги уплачиваются налогоплательщиком государству за предоставление последним определенных услуг.
Общество в целом получает "общественные услуги" от государства за уплаченные налоги,
В то же время уплата отдельным налогоплательщиком налога не порождает у государства встречной обязанности оказать какую-либо конкретную услугу для конкретного налогоплательщика. Признавая, что государство создано для обеспечения благополучия и спокойствия общества,
Таким образом, налог взимается в целях покрытия потребностей общества, которые в значительной мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика.
Признавая, что государство создано для обеспечения благополучия и спокойствия общества, невозможно вычислить, в какой степени каждый член общества испытывает нужду в государственных "общественных услугах". Иными словами, нельзя определить, в какой мере каждый член общества заинтересован в получении подобных услуг государства - эти услуги необходимы всему обществу в целом.
Какие экономические принципы налогообложения лежат в основе системы налогообложения?
Теоретические изыскания в области налогообложения появились в Европе в конце XVIII в. Основоположником теории налогообложения стал шотландский экономист и философ Адам Смит. В своей вышедшей в 1776 г. книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" он сформулировал основные постулаты теории налогообложения, на которые мы опираемсяи поныне.
1. Принцип справедливости - состоит в том, что каждый налогоплательщик должен участвовать в финансировании государства соразмерно со своими возможностями. При этом размер налогового платежа должен изменяться с ростом доходов индивидуума по прогрессивной шкале.
2. Принцип определенности, сводится к тому, что необходима строгая определенность относительно количества взноса, способа взимания, времени уплаты, причем неопределенность еще губительнее неравенства.
3. Принцип удобности, т.е. налог должен быть незаметным для плательщика, и взиматься в самое удобное время и самым удобным способом.
4. Принцип экономии, заключается в том, что расходы, связанные с администрированием системы налогообложения, должны быть значительно ниже доходов, получаемых от сборов налогов.
Основной функцией налогов является фискальная функция. Фискальная функция налогов - основная, изначально характерная для любых налоговых систем. Сущность этой функции заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций.
Крометого хочется отметить, то что налоговая система постоянно совершенствуется, со дня её образования в 1991 годузначительно сокращен перечень самих налогов с 50 до 13, учитываетсяи мировой опыт других стран. Стоит заметить, налоговая нагрузка на плательщикав России одна из самыхоптимальныхв мире. Например, за последние годы: уменьшены ставкиНДС с 20% до 18%; налог на прибыль организаций с 35 % до 20 %; НДФЛ (ранее подоходный налог) перестал быть прогрессивным и рассчитывается по основной ставке 13% вне зависимости от сумм доходов; увеличен не только перечень вычетов по НДФЛ, но и самих размер.
Теперь зная “кое – что” про налоги и сборы,и куда они направленыВыдолжны решитьнужно или нет платить их вообще.
Больше всего вопросов у налогоплательщиков возникает по поводу применения имущественных налоговых вычетов, так как здесь фигурируют значительные денежные суммы.
Все имущественные вычеты по ситуациям их применения можно разделить на три группы:
- покупаем недвижимость;
- продаем недвижимость, находившуюся в собственности менее трех лет;
- продаем иное имущество, которое находилось в собственности менее трех лет.
Остановимся подробнее на первой ситуации - покупка квартиры.
Как получить налоговый вычет при покупке квартиры
Прежде чем говорить о налоговом вычете при покупке квартиры, уточним, что такое налоговый вычет. Налоговый вычет, согласно российскому законодательству, призван снижать налоговую базу. Для гражданина налоговой базой являются полученные им доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета. А чем меньше налоговая база, тем меньше НДФЛ вы заплатите.
Вычеты предоставляются в разных ситуациях - лечение жителя страны или его родственников, получение образования, профессиональные вычеты (для ИП или тех, кто работает по гражданско-правовому договору).
Чтобы гражданину было легче решиться на такую масштабную покупку, как приобретение собственного жилья, государство придумало меру помощи - имущественный вычет при покупке недвижимости. Причем он распространяется не только на квартиру, купленную за полную стоимость, но и за приобретенную в ипотеку или рассрочку. Вычет получите и при индивидуальном жилом строительстве или покупке земли для застройки.
Таким образом, если вы официально трудитесь, платите НДФЛ (точнее, работодатель удерживает его из зарплаты и перечисляет в бюджет) и приобрели квартиру, то вы можете вернуть уплаченный подоходный налог.
Но! Не все так просто! Вы не можете купить квартиру за 10 миллионов рублей и вернуть себе 13%, то есть 1 миллион 300 рублей. Максимум налогового вычета при покупке жилья - 2 миллиона рублей. То есть гражданин получит в виде возврата налога не более 260 тысяч рублей.
Следующий аспект, который нужно учесть - дата приобретения квартиры. Право на вычет человек сохраняет в течение всей свой жизни, но вот правила его расчета, а, соответственно, и размер - зависит от даты совершения покупки. До 2014 года действовали иные правила получения вычета, чем те, которые приняты на сегодняшний день.
Вы купили квартиру 1 декабря 2013 года, но решили потребовать вычет в 2016 году. Вычетом вам разрешено воспользоваться только один раз, даже если вам налоговики вернули только одну тысячу рублей. А вот если бы вы потерпели до наступления 2014 года и купили недвижимость хоть 1 января 2014 года, то могли бы использовать имущественный вычет несколько раз - пока не исчерпали бы сумму в 2 миллиона рублей.
Кроме того, с 2015 года вычет вы вправе получить не только в налоговой, но и у своего работодателя. Что это значит? Работодатель удерживает с вашей заработной платы 13% подоходного налога. Если вы соберете пакет документов и получите подтверждение в налоговой, то на работе с вас не будут удерживать НДФЛ, пока вы не получите причитающуюся сумму вычета за жилье.
То есть у вас есть два варианта: или вернуть уплаченный за несколько лет подоходный налог в инспекции, или же ваша зарплата незначительно вырастет (так как с нее уже не перечисляется НДФЛ). Ниже мы расскажем, какие документы нужно собрать в каждом случае.
Важно! Вычет может получить только . Характеристика этого статуса приводится в ст. 207 НК РФ. Главное условие для признания физического лица российским налоговым резидентом - это его пребывание на территории России в течение не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд. Таким образом, само по себе наличие российского гражданства не делает вас автоматически налоговым резидентом.
В каких еще ситуациях нельзя получить вычет? Если доходов у вас не было, если жилье вы купили у созависимого лица (родственники или опекуны) или же жилье для вас купил работодатель. Налоговый вычет вы не получите с жилья, купленного для вас государственными органами, а если вы потратили на недвижимость материнский капитал, то вычет вправе получить со стоимости покупки за минусом средств капитала.
Право на налоговый вычет вы получаете при оформления недвижимости в собственность (исключение сделано для квартир, которые приобретаются по договору долевого строительства - в этом случае на вычет вы можете претендовать после оформления акта приемки-передачи квартиры). Дата возникновения права собственности указана в Свидетельстве на квартиру, его дают на руки позже, чем возникло само право собственности, но ориентироваться нужно именно на дату свидетельства.
Важно! Помимо самой стоимости квартиры в расходы можно включить и траты на отделку, при условии, что в договоре приобретения недвижимости указано, что имущество вам передано без отделки. Следовательно, по купленной на вторичном рынке квартиры расходы на ремонт не удастся учесть.
Какие еще особенности нужно учесть при получении вычета на квартиру? Нюансы есть при покупке жилья совместно - в долевую собственность с указанием долей. С 2014 года каждый совладелец квартиры может заявить по ней вычет, а размер долей - определить самостоятельно. То есть муж и жена, купив квартиру в 2015 году за 2 миллиона рублей, заявляют, что каждый использует вычет в размере 1 миллиона.
Итого, общий вычет по квартире составит 2 миллиона рублей, а у каждого члена семьи останется неиспользованная сумма вычета в размере 1 миллиона рублей, которую они сохраняют и могут применить в следующий раз. Родители могут получить вычет за ребенка, он сам полностью сохраняет право на вычет и может реализовать его впоследствии при покупке жилья для себя.
Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку
Накопить денег и приобрести квартиру без применения заемных средств не под силу большинству граждан - приходится оформлять ипотечный договор. С процентов, которые вы платите по ипотечному кредиту, тоже можно получить налоговый вычет. Согласно ст. 220 НК РФ сейчас максимум такого вычета - 3 миллиона рублей, хотя до 2014 года лимит не был установлен.
Важно! Если вы уже израсходовали свое право на налоговый вычет, то в последующие годы при покупке жилья по ипотечному договору вы можете претендовать на налоговый вычет по уплаченным процентам.
Таким образом, с квартиры стоимостью 5 миллионов рублей и уплаченными процентами по договору ипотеки в размере 2 миллиона рублей, вы получите налоговый вычет, равный 4 миллионам рублей: 2 миллиона за квартиру (максимум) и еще 2 миллиона (остается 1 миллион неиспользованного вычета, который «сгорает»). То есть государство вам вернет 520 тысяч рублей. Согласитесь, это немалые деньги и есть смысл разобраться, какие документы нужны для получения налогового вычета.
Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером
Есть ряд нюансов получения имущественного вычета при покупке жилья. Если пенсионер не работает, то доходов, с которых взимается подоходный налог по ставке 13% у него нет. Значит, и нет сумм, с которых ему можно возместить вычет. Но государство разрешило переносить остаток имущественного вычета на три предыдущих года относительно года покупки квартиры (абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
Что касается работающих пенсионеров, то до 2014 года им было запрещено переносить вычет на предыдущие годы. С 1 января 2014 года это ограничение снято. Год образования остатка вычета - год приобретения квартиры. То есть, купив жилье в 2014 году, пенсионер вправе вернуть вычет за 2011-2013 годы.
Внимание! Перенос на три года возможен в случае, если пенсионер обращается за вычетом на следующий после покупки жилья год. Чем позднее обратится пенсионер, тем меньше количество лет, на которые можно перенести вычет.
Документы для налогового вычета при покупке квартиры
Перечень сведений, который вы должны собрать, зависит от того, в какой форме вы хотите получить свои денежные средств - большую сумму «живыми» деньгами в налоговой инспекции или повышение зарплаты (за счет того, что перестанет взиматься подоходный налог).
Итак, как получить вычет в инспекции:
- заполнить декларацию - за налоговый период, в котором вы получили квартиру по договору долевого строительства или вам выдали «розовое» Свидетельство;
- получить у работодателя (если вы работаете в нескольких местах, то у всех работодателей) справку 2-НФДЛ за соответствующий год;
- подготовить копии документов о собственности на недвижимость - список есть в пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, это договор на приобретение жилья или договор долевого участия, «розовое» Свидетельство, документы, подтверждающие оплату приобретения квартиры, уплаты процентов по ипотечному договору, чеки на материалы для ремонта и договоры подряда с рабочими - если вы имеете право на вычет с сумм, потраченных на ремонт. Если жилье приобретено в совместную собственность с супругом - то копию свидетельства о браке и соглашение о распределении имущественного вычета между супругами;
- предоставить в ИФНС по месту жительства все вышеуказанные документы. С собой обязательно иметь оригиналы, поскольку инспектор обязан их проверить на месте.
Когда ждать получение вычета? Законодательством отведен трехмесячный срок на камеральную проверку документов и еще месяц - на возврат самого налога. Если вычет по купленной квартире не исчерпан сразу, то остаток можно перенести на последующий год - в таком случае достаточно сдать только декларацию 3-НДФЛ с указанием неиспользованного остатка и справку о доходах.
Получение вычета у работодателя выглядит так: вы собираете пакет документов, подтверждающих право на вычет, отдаете документы в бухгалтерию. Теперь вашу заработную плату выплачивают без удержания НДФЛ. Вычет у работодателя предоставляется с начала года, в котором вы принесли документы - это официальная позиция Минфина согласно письму от 03.11.2015 г. №СА-4-7/19206.
Какие нужно предоставить документы для получения вычета:
- на получение уведомления о праве на имущественный вычет - единого образца нет, налоговики на месте посоветуют вам, как лучше написать;
- подготовить копии документов, подтверждающих право на вычет (см. выше);
- предоставить в инспекцию заявление плюс копии документов. Инспектор проверит у вас оригиналы и в течение 30 дней принимает решение о выдаче уведомления о праве на имущественный вычет;
- это уведомление вы передаете работодателю. Если вы оформляли уведомление, будучи трудоустроенным на одном месте, затем уволились и стали работать в другой организации - нужно брать новое уведомление.
Расчет налогового вычета при покупке квартиры
Чтобы разобраться с порядком расчета - приведем пример, как считать вычет в разных ситуациях.
Иванов в 2015 году купил квартиру за 1 миллион 750 тысяч рублей. Он имеет право на вычет с квартиры в полном размере и еще остается 250 тысяч рублей вычета на следующее жилье. Иванов должен вернуть 227 500 рублей подоходного налога. Вычет Иванов решил получить у работодателя. Собрал все необходимые документы и предоставил их в сентябре 2015 года.
За январь-август Иванов заработал 400 тысяч рублей, удержанный НДФЛ составил 52 тысячи рублей. За сентябрь-декабрь Иванов получил 160 тысяч рублей, НДФЛ в размере 20 800 рублей с него компания уже не удерживает.
Итак, на конец 2015 года Иванов возместил себе 20800 рублей, удержанный в январе-августе НДФЛ Минфин рекомендует получать в налоговой инспекции. То есть на следующий год у Иванова осталась сумма в размере 227 500 - 20 800 - 52 000 = 154 700 рублей.
А теперь рассмотрим ситуацию с пенсионеркой Сидоровой, которая в 2016 году купила квартиру. Сидорова вышла на пенсию в 2010 году и все эти годы продолжала работать. Вычет она решила получить в налоговой инспекции.
Стоимость квартиры - 1 миллион 300 тысяч рублей. Сидорова имеет право на возврат подоходного налога в размере 169 тысяч рублей. За 2015, 2014, 2013 год Сидорова заработала 720 тысяч рублей, соответственно, в налоговой ей вернут 93 600 рублей. За остатком вычета Сидорова обратится в 2017 году.
Правила получения налогового вычета содержат в себе множество нюансов, однако разобраться в них безусловно выгодно каждому гражданину.
