Возмещение ндфл при страховании жизни. Налоговый вычет страхование жизни

Добровольно застраховав свою жизнь и здоровье, налогоплательщик в течение трёх лет имеет право получить социальный вычет (процент от уплаченных взносов) до 15 600р. Важным условием является личность выгодоприобретателя (бенефициара): если это не сам застрахованный или его ближайший родственник, то вычет не дадут. Именно с выгодоприобретателем связаны отказы в предоставлении налогового вычета по договору страхования жизни при покупке квартиры по ипотеке, так как в этом случае бенефициаром является банк.

Налоговый вычет на добровольное страхование жизни и здоровья

Согласно каждый имеет право на социальный налоговый вычет после заключения договора страхования жизни и здоровья и уплаты взносов по этому договору в пределах 120 000 р. Что это значит? Если человек заключает страховой договор, то он может уменьшить налоговую базу в следующем отчётном периоде:

1. На сумму уплаченных страховщику взносов, если эта сумма не превышает 120 000р.
2. На сумму 120 000р, если сумма взносов страховщику за предыдущий период была больше 120 000р.

Налоговая база для расчёта подоходного налога (НДФЛ) определена , как сумма всех доходов, полученных физическим лицом в виде денег или в натуральном выражении. Уменьшение базы на сумму взносов означает, что 13% от суммы этих взносов будут возвращены налогоплательщику. То есть, за год будет возвращено до 15600 р.

Государство не может вернуть больше налогов, чем было уплачено. Если сумма налогового вычета в текущем периоде больше суммы уплаченных налогов, то разница будет возвращена в качестве налогового вычета в следующем периоде.

Примеры

Иванов зарабатывает 50 000р в месяц, и у него нет других доходов. Налогооблагаемая база за год составит 600 000р, а годовой НДФЛ - 78 000р (по 6 500р в месяц). В прошлом году Иванов застраховал свою жизнь и выплатил страховщику взносы на общую сумму 60000р. Какой вычет получит Иванов?

1. В январе налоговая база будет уменьшена на 50 000р. Возвращённый НДФЛ составит 6500р.
2. В феврале налоговая база будет уменьшена на оставшиеся 10 000р. Возврат НДФЛ составит 1300р.
3. Начиная с марта, Иванов будет платить налог в полном объёме.

Петров при зарплате в 50 000р и отсутствии других доходов выплатил за прошлый год страховых взносов на сумму 150 000р за страхование жизни. Налоговая база по такому договору страхования может быть уменьшена только на 120 000р.

1. В январе и феврале налоговая база будет уменьшаться на 50 000р. Налоговый вычет за каждые из этих месяцев составит 6 500р.
2. В марте налоговая база уменьшится на оставшиеся 20 000р. Возвращенный налог составит 2600р.
3. Начиная с апреля, Петров будет платить подоходный налог в полном объёме.

Сидоров зарабатывает 8 000р в месяц и других доходов не имеет. Налоговая база за год составит 96 000р, годовой НДФЛ - 12 480р. По договору о добровольном страховании жизни он выплатил 120 000р. Как в этом случае будет возвращен налог?

1. С января по декабрь этого года налог будет возвращён полностью. Возврат НДФЛ составит 1040р в месяц или 12 480р за год. Налоговая база уменьшилась на 96 000р = 12 * 8000р.
2. Оставшаяся сумма 120 000 — 96 000 = 24 000р будет перенесена на следующий год.
3. С января по март следующего года налогооблагаемая база так же будет уменьшаться на 8000р ежемесячно, пока вычет не возвратится полностью.
4. С апреля следующего года Сидоров будет платить НДФЛ в полном объеме.

Налоговый вычет по договору страхования жизни при покупке квартиры по ипотеке

Социальный налоговый вычет распространяется на договоры страхования жизни и здоровья, выгодоприобретателем по которым будет либо сам застрахованный, либо его ближайший родственник (Статья 219 НК РФ). К ближайшим родственникам относятся супруги, родители или усыновители и дети (родные или приёмные).

В договоре страхования, заключённом при оформлении ипотеки, выгодоприобретателем обычно указывается кредитная организация, выдавшая ипотечный заем.

Если ранее по этому вопросу возникали споры, которые иногда решались в пользу заемщика, то поставило точку в этом вопросе. Нельзя получить налоговый вычет по договору страхования жизни при покупке квартиры по ипотеке, если бенефициаром по этому договору является кредитная организация.

Налоговые льготы при страховании жизни

Как вернуть налог за страхование жизни по ипотечному кредиту?

Прежде чем обращаться за налоговым вычетом, необходимо убедиться, что выгодоприобретателем по страховому договору указан сам застрахованный или его ближайшие родственники.

Есть два способа вернуть налог: самостоятельно или по месту работы:

1. Если гражданин обращается за налоговой льготой сам, то он должен в конце календарного года собрать документы и предоставить их в налоговую по месту регистрации. Это можно сделать на сайте в личном кабинете.
2. При обращении через работодателя необходимо в конце календарного года передать документы в бухгалтерию предприятия.

Возврат подоходного налога за страхование жизни в Сбербанке

Сбербанк даёт возможность обратиться за вычетом с помощью личного консультанта. Консультанту необходимо передать сканы или фотографии документов. Цена варьируется в зависимости от пакета услуг:

1. Заполнить онлайн-анкету и получить консультацию по заполнению декларации - 499р.
2. Получить заполненную консультантом декларацию и самостоятельно сдать её в налоговый орган - 1499р.
3. Консультант сам передаст заполненную декларацию в налоговую - 2999р.

Документы на возмещение НДФЛ по страхованию жизни

Список документов для получения налоговых льгот на основании договора страхование жизни:

1. Нотариально заверенные копии страхового договора и лицензии страховщика,
2. Оригинал и копия паспорта,
3. Оригинал и копия ИНН,
4. Справку об уплаченных взносах (выдаёт страховщик),
5. Платежные документы,
6. 3-НДФЛ,
7. Заявление на вычет,
8. Документы, подтверждающие родство с выгодоприобретателем.

Вычетом можно воспользоваться, если страхование оплачено:

• за себя;

• за супруга (в т. ч. вдову, вдовца);

• за родителей (в т. ч. усыновителей);

• за детей (в т. ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Социальный вычет можно получить при одновременном выполнении следующих условий.

1. Договор страхования заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет. Было это до 2015 года или после - неважно (письмо Минфина России от 17 июня 2015 г. № 03-04-05/34970).

2. Страховые взносы уплачены за счет собственных средств и не ранее 1 января 2015 года.

3. Человек является резидентом и получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением полученных дивидендов). Это может быть, например, зарплата, премии, выплаты по гражданско-правовым договорам. Доходы, облагаемые по другим ставкам (например, материальная выгода), а также доходы в виде полученных дивидендов уменьшить на вычет нельзя. Кроме того, не вправе претендовать на вычет нерезиденты .

Это предусмотрено абзацем 1 подпункта 4 пункта 1 статьи 219, пунктами 3 и 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ и следует из письма Минфина России от 27 февраля 2015 г. № 03-04-06/10145.

Ситуация: может ли человек (резидент) получить социальный вычет на добровольное страхование жизни, если страховые взносы уплатила организация, в которой он работает?

Может, но лишь в двух случаях:

• работодатель перечислил страховой компании деньги, удержанные из зарплаты человека;

• деньги страховой компании заплатил работодатель, а человек впоследствии возместил эти расходы компании из своей зарплаты.

Одним из условий для получения социального вычета является оплата страховки из своих средств. То есть человек должен сам оплатить страховку по договору. Если деньги перечислила организация, получить вычет нельзя.

Однако этот запрет действует только тогда, когда организация оплатила страховку за счет собственных средств. Если же она перечисляет страховой компании не свои деньги, а деньги, удержанные из зарплаты человека, право на социальный вычет сохраняется. Кроме того, социальный вычет может получить человек, который возместит организации ее затраты по добровольному страхованию жизни.

Такой вывод можно сделать на основании подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда возникает право на вычет, если по просьбе человека взносы на добровольное страхование жизни заплатил работодатель? Сумму уплаченных взносов организация удерживает частями из зарплаты человека.

Право на вычет возникает на каждую дату погашения части задолженности.

Ведь человек может получить вычет, только если сам оплатит расходы на страховку. Это одно из условий для получения вычета. В данном случае датой оплаты страховки будет дата погашения задолженности перед работодателем. Если такая оплата происходит частями, значит, право на вычет появляется при каждой частичной оплате.

При этом факт такой оплаты нужно подтвердить документально (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Таким документом может быть справка от работодателя. Типовая форма справки не предусмотрена, поэтому она может быть составлена в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были такие данные:

• реквизиты организации;

• номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги;

• номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила страховку;

• дата погашения долга перед организацией;

• сумма, которая фактически была возмещена организации в уплату долга.

Такой вывод можно сделать на основании подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 5 мая 2008 г. № ШС-6-3/331. Несмотря на то что данное письмо разъясняет вопросы применения социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное страхование, его можно применить и в отношении социального вычета по добровольному страхованию жизни.

В каком размере можно получить вычет

Налоговый кодекс предусматривает предельный размер для суммы всех социальных вычетов по совокупности:

• на добровольное страхование жизни;

• на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);

• на лечение;

• на свое обучение;

• на обучение брата (сестры);

• на уплату добровольных пенсионных взносов.

Все эти вычеты суммарно не могут превышать 120 000 руб. в год. Причем сюда не надо включать оплату дорогостоящих видов лечения, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Состав максимального вычета и суммы ограничений, действующих в те или иные годы, см. в таблице .

Вариантов распределения расходов для определения предельной суммы вычета может быть несколько. Рассмотрим на условных примерах.

Вариант 1.

У человека за год были расходы на оплату страховки на добровольное страхование жизни. Других расходов (на лечение, обучение, на добровольное пенсионное страхование) не было.

Вариант 2.

У человека за год были расходы на оплату:

• страховки на добровольное страхование жизни;

• своего лечения;

• своего обучения;

• взносов на добровольное пенсионное страхование.

Что произойдет, если вычет получен, а договор досрочно расторгнут

Если человек воспользовался вычетом на добровольное страхование жизни, а потом досрочно расторг договор, то налог придется вернуть в бюджет. Удержит и перечислит в бюджет налог страховая компания. Базой для расчета НДФЛ будут суммы взносов, уплаченных в период действия договора.

Если страховая компания не сможет удержать налог, она направит соответствующие сведения в налоговую инспекцию. А человек должен сам прийти в налоговую инспекцию, подать декларацию и заплатить налог (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).

Исключением из этого, то есть когда налог из-за досрочного расторжения удерживать не будут, являются случаи:

• когда договор расторгнут досрочно из-за форс-мажорных обстоятельств;

• когда человек не получал вычет по расходам на страховку.

В последнем случае факт неполучения вычета нужно доказать. Сделать это можно с помощью справки из налоговой инспекции. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 12 ноября 2007 г. № ММ-3-04/625, но она не соответствует действующему налоговому законодательству. Поэтому до утверждения обновленного документа в ФНС России решили выдавать такие справки по рекомендуемой форме, которая приведена в приложении к письму ФНС России от 10 февраля 2016 г. № БС-4-11/2150.

Такие правила предусмотрены абзацами 4-6 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить справку, в налоговую инспекцию представьте:

• заявление о выдаче справки;

• копию договора добровольного страхования жизни;

• копии платежных документов, которые подтвердят уплату взносов по договору.

Пример, как определить сумму НДФЛ, которую удержат при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни

Е.И. Иванова в 2015 году заключила договор страхования жизни сроком на пять лет. В 2015 году Иванова заплатила из собственных средств взносы в сумме 30 000 руб.

В январе 2016 года Иванова представила в налоговую инспекцию декларацию и заявила социальный вычет в сумме 30 000 руб. В апреле 2016 года налоговая инспекция вернула Ивановой излишне удержанный НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. × 13%).

В июне 2016 года Иванова расторгла договор со страховой компанией. Расторжение договора не связано с форс-мажорными обстоятельствами.

Поэтому страховая компания должна удержать с Ивановой НДФЛ в сумме 3900 руб.

Можно ли перенести остаток вычета на следующий год

Если расходы на добровольное страхование жизни (с учетом других социальных вычетов) превысили за год 120 000 руб., то перенести остаток на следующий год нельзя. Такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.

Большинство граждан, являющихся налогоплательщиками, знают о возможности получения налогового вычета по определенным видам расходов. Особенно это знание актуально в тяжелые времена, когда подобные расходы возрастают, при этом доход в лучшем случае остается на прежнем уровне. В 2014 году были приняты поправки в Налоговый кодекс, расширяющие перечень социальных расходов, по которым может быть произведен налоговый вычет. К таким расходам также стали относиться затраты на некоторые договоры страхования. По каким видам страхования можно получить налоговый вычет и что для этого нужно?

По каким видам страхования предусмотрен налоговый вычет

С 1 января 2015 года вступили в силу поправки к Налоговому кодексу в части предоставления гражданам Российской Федерации социального налогового вычета. Налоговый вычет подразумевает уменьшение налоговой базы на размер понесенных затрат на социальные расходы (благотворительность, медицинские услуги, страхование и т. д.), но не более 120 тыс. рублей по всем социальным расходам, за исключением пожертвований, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение. Претендовать на налоговый вычет может лицо, являющееся налоговым резидентом РФ и получающее доход, облагаемый ставкой 13%.

Возможность получения налогового вычета по страхованию предусмотрена статьей 219 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной статье страхователь может получить вычет за уплаченные страховые взносы по следующим видам договоров страхования:

· по договору пенсионного страхования;

· по договору добровольного медицинского страхования;

· по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет.

Договор пенсионного страхования важно не путать с договором негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ или с подключением к программе государственного софинансирования пенсии, по которым вычеты также возможны. В данном случае мы говорим именно о заключении договора добровольного пенсионного страхования со страховой компанией, предусматривающего выплату возмещения при дожитии до пенсионного возраста.

По договорам добровольного медицинского страхования и страхования жизни страхователем и плательщиком по договору должен выступать сам налогоплательщик. А застрахованным или выгодоприобретателем может быть указан либо сам страхователь, либо его родственник (супруг/супруга, родители, дети, в том числе усыновленные или находящиеся под опекой). Договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее пяти лет. Условие о выгодоприобретателе делает невозможным получение налоговых вычетов по договорам страхования жизни, оформленным в рамках потребительского или ипотечного кредита, поскольку по подобным договорам выгодоприобретателем назначается банк-кредитор.

Так как в законодательстве определение страхования жизни весьма размыто и тесно переплетается с определением страхования от несчастных случаев и болезней, а вычеты предусмотрены исключительно по страхованию жизни, сотрудники налоговых органов будут руководствоваться формальными признаками.

Какую сумму можно вернуть

Налоговый вычет по договорам страхования предоставляется в размере уплаченных страховых взносов, но не более 120 тыс. рублей суммарно по всем группам социальных расходов. Это сумма уменьшения налоговой базы (то есть доходов, облагаемых налогом по ставке 13%), а не сумма излишне уплаченного налога, которую можно вернуть в результате получения налогового вычета. Вернуть можно только 13% (размер налога на доходы физических лиц) от предусмотренного налогового вычета. То есть при отсутствии других расходов, по которым предусмотрен социальный налоговый вычет, и ежегодном страховом взносе не менее 120 тыс. рублей страхователь может вернуть максимальную сумму в размере 15 600 рублей из суммы оплаченных (или удержанных работодателем) налогов на доходы физических лиц. Если у клиента, помимо затрат на страхование, есть и другие социальные расходы, по которым предусмотрен налоговый вычет, и сумма этих расходов превышает 120 тыс. рублей, размер возврата также составит 15 600 рублей. Стоит также учесть, что если годовой доход, облагаемый НДФЛ, ниже суммы налогового вычета, максимальный размер возврата будет равен фактически уплаченному налогу.

В рамках договоров страхования жизни страхователь может претендовать на налоговый вычет в размере страховых взносов, уплаченных начиная с 2015 года, независимо от того, в каком году договор был заключен. В случае если клиент воспользовался налоговым вычетом, но впоследствии досрочно расторг договор страхования, возвращенная часть налога должна быть удержана страховщиком из размера выкупной суммы либо оплачена страхователем самостоятельно в налоговой инспекции. Исключением являются случаи расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон, либо случаи предоставления справки из налоговой инспекции о том, что страхователь не воспользовался правом на получение налогового вычета.

Какие документы необходимы для налогового вычета

Если оплата страховых взносов производится по письменному заявлению через бухгалтерию работодателя, возврат части ранее уплаченного налога будет возможен также через работодателя. Для этого необходимо написать в бухгалтерию по месту работы заявление о предоставлении налогового вычета и предоставить копию договора страхования жизни со всеми дополнительными соглашениями (при наличии). При этом налоговый вычет можно вернуть до окончания налогового периода в течение календарного года.

В случае самостоятельной оплаты страхового взноса для получения социального налогового вычета следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. В инспекцию необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (образец заполненной декларации), копию договора страхования, документы, подтверждающие произведенную оплату страхового взноса, заявление о возврате излишне уплаченного налога . Налоговая инспекция может дополнительно запросить копию паспорта страхователя, документ, подтверждающий родство (если договор заключен в пользу родственника), реквизиты для перечисления вычета, копию лицензии страховой компании, справку по форме 2-НДФЛ.

Граждане, подающие декларацию исключительно с целью получения налогового вычета, должны подать полный комплект документов в течение года, следующего за годом оплаты расходов на страхование. Если налогоплательщик при подаче налоговой декларации, помимо вычета, также хочет заявить доход, то срок подачи документов ограничен с 1 января по 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Документы могут быть предоставлены лично налогоплательщиком, отправлены по почте с описью вложения, переданы уполномоченным представителем на основании доверенности, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через сайт ФНС России с использованием электронной подписи налогоплательщика. Проверка предоставленных документов осуществляется сотрудниками налоговой службы в срок от одного до трех месяцев.

Страхование жизни - один из немногих растущих сегментов страхования, и налоговые вычеты могут способствовать дополнительному развитию этого вида. У страхователей же появилась дополнительная возможность сэкономить на услуге или, как это часто интерпретируется страховщиками жизни, получить дополнительную доходность.

Налоговый вычет за страхование жизни — это своеобразный возврат подоходного налога, позволяющий сэкономить средства на страховой полис. Давайте разберемся, какую сумму возмещения можно получить, каковы особенности использования данного вида вычета, а также углубленно рассмотрим некоторые нюансы.

Большинство подкованных законодательно граждан знают о том, что они могут вернуть часть уплаченных по налогообложению денежных знаков из бюджета страны. Но немногие следят за вступлением в силу новых законодательных бумаг.

Так, в 2014 году в Налоговый кодекс РФ были внесены нововведения, согласно которым перечень социальных налоговых возвратов был увеличен. Теперь денежные средства можно вернуть и за страхование. Но вычет распространен только на некоторые виды страховых полисов. Давайте разберемся, на какие страховые услуги можно получить возмещение НДФЛ.

Виды страхования для получения вычета

Это интересно! Немногие знают, что же такое налоговый вычет на самом деле. Давайте разбираться. Итак, согласно законам, можно дать следующее определение: н\в — это своеобразное уменьшение расходов на уплату налогов или уменьшении трат при совершении каких-либо сделок.

Страхование можно отнести к социальному налоговому вычету (к нему также относят медуслуги и благотворительные цели). Получить по всем трем соцраходам можно в общей сложности не более ста двадцати тысяч рублей. Исключение — пожертвования, расходы на учебные цели детей, дорогостоящее лечение.

Получить налоговый возврат за страхование позволяет статья 219 НК Российской Федерации. Согласно ей, страхователь может претендовать на возмещение по следующим страховым договорам:

1. По договору добровольного страхования по медицинской части.
2. По договору страхования пенсионного типа.
3. По договору страхования жизни человека на добровольной основе. Важно! Согласно Налоговому кодексу, договор на страхование жизни должен быть заключен минимум на пять лет, в противном случае вычет на страховку предоставлен не будет.

Оговорим еще один не менее важный момент. Многие зачастую путают договор пенсионного страхования с договором неправительственного обеспечения пенсионера и НПФ, а также с софинансированием будущей пенсии. Так вот: вычет предоставляется на все вышеприведенные договоры.

Особенности! Договор страховки пенсионного типа подразумевает получение выплаты при дожитии гражданином до пенсионного возраста.

По договору медстрахования по желанию и страхования жизни лицом-страхователем должен быть тот, кто хочет вернуть налоговый вычет. А вот застрахованным лицом может быть как претендующее лицо, так и его родственник, по закону считающийся близким, а также дети, внуки, супруг или супруга, усыновленные дети и дети, находящиеся под опекой.

Интересная особенность! Налоговый вычет в соответствии с законами предоставляется по полисам страхования жизни. Но есть одна оговорка — вычет нельзя получить, если выгодоприобретателем является банк (банковская организация). Например, при ипотеке возврат со страховки будет невозможен, также как и при оформлении потребительского займа.

Кроме этого, нужно учесть тот факт, что определения страхования жизни и страхования от несчастных случаев в нормативных законодательных документах весьма размыты. Нигде не дано четкого отличия между двумя видами страхования. Стоит напомнить, что вычеты предусмотрены только за страховые полисы защиты жизни человека, поэтому налоговые работники при оформлении вычета могут руководствоваться различными отличительными признаками.

Кто имеет право на получение?

Налоговые вычеты могут предоставляться только тем гражданам, которые ранее (или в данный момент) уплачивали НДФЛ со своей прибыли. Под прибылью в данном случае понимается не только заработная плата, а любые дивиденды, уплаченные с прибыли в бюджет государства.

Еще одно условие для возмещения НДФЛ — наличие статуса резидента страны.

Это нужно знать! Напомним, резидентом страны считается тот человек, который более шести месяцев проводит в государстве. Таковыми могут являться граждане, а также лица, получившие вид на жительство в России. При этом человек может лишиться статуса резидента, имея гражданство, в случае проживания на территории другой страны более 180 суток за один календарный год.

То есть для того, чтобы гражданин смог получить н\в за страхование жизни, ему необходимо удовлетворить следующим параметрам:

1. Являться налоговым резидентом страны.
2. Регулярно уплачивать налоги со своего дохода.

Сумма возмещения

Налоговый вычет за страхование жизни предоставляется в соответствии с суммой взноса. Единственное ограничение — в общем сумма всех социальных вычетов, полученных гражданином, не должна превышать 120 000 (на руки гражданин получит 13 процентов от этой суммы — 15 600 российских денежных знаков). Большую сумму можно вернуть в исключительных случаях.

Также стоит отметить, что если гражданин не уплатил сумму в 15 600 рос. дензнаков в казну страны по НДФЛ, то он не сможет получить вычет в полном объеме.

Есть и еще одна особенность. Граждане могут претендовать на вычет с тех взносов по страхованию, которые были уплачены с 2015 года. Это обусловлено законодательством РФ.

Если договор страхования будет расторгнут заблаговременно, то налоговый вычет гражданином должен быть возвращен в налоговую инспекцию.Исключение — расторжение страхового договора по причинам, которые не зависят от лица, получившего вычет. Например, разорение страховой компании.

Более подробно о возмещении НДФЛ для оформления страхового полиса можно узнать в представленном видео:

Необходимые документы

Конечно, налоговый возврат просто так никто на блюдце не принесет, для его получения придется немало попотеть, собирая необходимые бумаги. Давайте же рассмотрим их.

Возмещение в налоговой инспекции

Итак, чтобы вернуть налог за страхование жизни, придется предоставить в налоговую инспекцию:

1. Справку 2-НДФЛ с места работы или иные документы, подтверждающие уплату налогов в казну. Взять справку можно в бухгалтерии на работе. Самостоятельное заполнение не потребуется.
2. Декларация типа 3-НДФЛ. Заполняется самим претендентом на вычет.
3. Индивидуальное число (номер) гражданина, уплачивающего налог. Необходимо для заполнения декларации.
4. Расчетный банковский счет, на который резидент хочет получить вычет социального типа со страховки.
5. Копия договора страхования жизни. Если есть допсоглашения, то их копии сделать также придется.
6. Чеки (справки, квитанции) об оплате всех страховых взносов.

Такие документы нужны для возврата средств в налоговой. Срок рассмотрения документов — от одного до трех месяцев. Теперь разберемся, как получить налоговый вычет за страхование в бухгалтерии.

Возмещение в бухгалтерии на работе

Для получения возмещения в бухгалтерском отделе на работе следует написать заявление о прошении предоставления вычеты, предоставить копии страховых документов, справок об оплате и дополнительных соглашений. После этого бухгалтер просто перестанет высчитывать НДФЛ с прибыли в установленных законом рамках, а вычет за прошедший период (календарный год) будет предоставлен единовременно.

Страхование жизни становится все более популярн. Власти сделали многое, чтобы привлечь внимание к данному сегменту. Например, разрешили получать налоговый вычет при страховании жизни, который помогает существенно сэкономить на оплате страховых взносов.

Налогообложение доходов физических лиц, возникающих при страховании, направлено как на стимулирование социально значимых видов страхования, так и на пресечение возможности получения необоснованной налоговой выгоды. Противоречивость этих задач усложняет правила налогообложения и требует внимательного изучения следующих аспектов: особенности определения налоговой базы по договорам страхования, предоставление социальных вычетов по расходам на страхование, «восстановление» налога, ранее неуплаченного (или возвращенного) в связи с получением вычета. В статье рассматриваются основные аспекты начисления НДФЛ по договорам страхования.

Нормы действующего законодательства

Таблица 1

Доходы физических лиц по договорам страхования

Заметим, что в составе доходов для целей налогообложения отсутствуют страховые взносы страхователя за застрахованное лицо.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

• вид договора страхования. Так, облагаются НДФЛ выплаты по договорам добровольного имущественного страхования, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного и некоторым видам добровольного страхования не облагаются НДФЛ полностью или же облагается налогом лишь сумма страховой выплаты, превышающая страховой взнос, увеличенный на некую среднерыночную доходность;
• необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты;
• требование законодательства (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только выплаты, но и страховые взносы в тех случаях, когда страховые взносы производятся за налогоплательщика иными лицами.

Условные обозначения:

НБ - налоговая база по НДФЛ;

• СВ - сумма страховой выплаты;
• ВЗ - внесенные страховые взносы;
• ВЗi - суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия договора;
• ВЗ 1 - суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, за каждый календарный год, в который налогоплательщик использовал право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ ;
• R - среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1‑е число каждого месяца года действия договора страхования, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования;
• Д - доход, полученный налогоплательщиком, при расторжении договора;
• Р - рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);
• Р рем. - расходы на ремонт поврежденного застрахованного имущества по данным страховщика или независимого эксперта.

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

*За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон.

По договору добровольного имущественного страхования налогоплательщик должен подтвердить сумму произведенных расходов (Р рем.). Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта застрахованного имущества, в случае если ремонт не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

• договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
• документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
• платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Особые правила установлены по договорам страхования, по которым страховые взносы вносятся за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 3 ст. 213 НК РФ ). В налоговую базу по таким договорам в разные периоды времени включались как страховые выплаты, так и доходы налогоплательщика в виде суммы страховых взносов, произведенных за него работодателем или иным лицом. Изменение правил налогообложения показано в таблице 3.

Таблица 3

Налогообложение доходов по договорам страхования, взносы по которым уплачены за налогоплательщика иными лицами

В соответствии с действующей редакцией п. 3 ст. 213 НК РФ в налоговую базу включаются суммы страховых взносов, если указанные взносы вносятся за физических лиц из средств работодателей - организаций и индивидуальных предпринимателей или иных лиц, за исключением случаев, когда страхование производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования и договорам добровольного пенсионного страхования.

Организация заключила договор страхования ответственности директоров и должностных лиц, в соответствии с которыми организация уплачивает страховые взносы. Возникает ли у застрахованных лиц доход, подлежащий обложению НДФЛ, в виде страховых взносов, уплаченных организацией?

Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности, действующее законодательство РФ не содержит. В соответствии с положениями ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015‑1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, не являются объектом личного страхования. Таким образом, на основании п. 3 ст. 213 НК РФ страховые выплаты, выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ. Для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо.

Такой же вывод представлен в Письме Минфина РФ от 01.04.2013 № 03‑04‑06/10402 .

При этом налоговые эксперты высказывают противоположное мнение, отмечая, что при страховании ответственности у застрахованных лиц дохода не возникает, доход в виде страховой выплаты получает страхователь.

По договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы (п. 3 ст. 213 НК РФ ) и страховые выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортного лечения (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ ).

По договорам добровольного пенсионного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы. Однако при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями в пользу физических лиц (п. 2 ст. 213.1 НК РФ ). До 2005 года НДФЛ выплачивали работодатели, делающие взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, с 1 января 2005 года порядок изменился и НДФЛ стал исчисляться из суммы пенсии, которую выплачивают застрахованному лицу. В связи с тем, что переходный период от одного правила к другому не был предусмотрен, возникло двойное налогообложение у тех физических лиц, которые заплатили налог со страховых взносов и были вынуждены платить налог с сумм страховых выплат. Конституционный суд в Постановлении от 25.12.2012 № 33‑П признал неконституционными положения ст. 213.1 НК РФ и указал: впредь до внесения в законодательство изменений данный налог с сумм пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен .

Схожая ситуация сложилась в отношении налогообложения страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни. По действующему законодательству договоры страхования жизни относятся к договорам личного страхования, следовательно, на них распространяется положение п. 3 ст. 213 НК РФ , исключающее из налоговой базы взносы работодателей и иных лиц за застрахованное лицо. Выплаты по договору страхования жизни, если по условиям договора страховые взносы уплачиваются не налогоплательщиком, следует облагать НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ . При этом в отличие от договоров страхования жизни, по которым страховые взносы производятся налогоплательщиком, по рассматриваемым договорам облагается вся сумма страховой выплаты. Такие правила установлены Федеральным законом № 216‑ФЗ от 24.07.2007 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» (далее - Федеральный закон № 216‑ФЗ ). До 2008 года действовал иной порядок: при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывались доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет.

Договорами личного страхования может предусматриваться возможность получения дополнительных доходов кроме страховой выплаты при наступлении страхового случая.

Организация заключила договор страхования жизни в пользу своих работников, взносы по которому уплачены организацией до 1 января 2008 года. Условиями договора страхования при наступлении страхового случая, кроме выплаты страховой суммы, предусмотрена выплата дополнительного инвестиционного дохода. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы накопленного инвестиционного дохода?

Положения ст. 213 НК РФ , независимо от вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом № 216‑ФЗ , предусматривают освобождение от обложения НДФЛ исключительно страховых выплат, освобождение от налогообложения иных выплат, в частности, сумм накопленного инвестиционного дохода по договорам добровольного страхования жизни, НК РФ не предусмотрено.

Социальные налоговые вычеты в сумме уплаченных страховых взносов

Социальный вычет предоставляется на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде на формирование накопительной части трудовой пенсии, а также по договорам:

• договор должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими лицензии на соответствующий вид деятельности;
• договор должен предусматривать оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению;
• лечение производится в медицинских организациях и у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
• налогоплательщик представил документы, подтверждающие фактические расходы на уплату страховых взносов;
• расходы оплачены за счет собственных средств налогоплательщика, а не за счет средств работодателя.

Социальный вычет может быть предоставлен в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования , заключенному налогоплательщиком со страховой организацией в свою пользу и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ ).

Федеральным законом № 382‑ФЗ в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ внесены дополнения, в соответствии с которыми с 2015 года социальный вычет может быть предоставлен в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни , если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на 2015 - 2019 годы, ежегодный страховой взнос составляет 50 000 руб. Может ли он получить социальный налоговый вычет?

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту
жительства или к своему работодателю для получения социального вы-чета на сумму 50 000 руб. Возврат НДФЛ составит 6 500 руб. ежегодно (50 000 руб. х 13%).

Основанием для социального налогового вычета являются документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по добровольному пенсионному страхованию, добровольному страхованию жизни. В таком же порядке предоставляется вычет в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

С 2009 года применяется социальный вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» .

Общая сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактических расходов, но не может превышать в совокупности 120 000 руб. за налоговый период. Социальные вычеты предоставляет налоговый орган на основе декларации и пакета документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычеты. Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем до окончания налогового периода при соблюдении следующих условий:

• документального подтверждения расходов налогоплательщика на указанные цели;
• удержания взносов из выплат в пользу налогоплательщика и перечисления их в соответствующие фонды работодателем;
• обращения налогоплательщика к работодателю с заявлением о предоставлении социального вычета.

Восстановление неуплаченного (возвращенного) налога

Пример 4.

Предположим, что в примере 3 налогоплательщик воспользовался социальным вычетом на сумму 50 000 руб. по окончании 2015 года и вернул НДФЛ в сумме 6 500 руб. В дальнейшем договор был расторгнут. Выкупная сумма составила 60 000 руб. В какой сумме должна удержать налог страховая организация?

При выплате выкупной суммы страховая организация обязана удержать налог в сумме 7 800 руб. (((60 000 ‑ 50 000) + 50 000) х 13%).

Если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом, подтверждающую неполучение им социального вычета, то налог составит 1 300 руб. ((60 000 ‑ 50 000) х 13%).