Актуальность темы курсовой работы определяется в первую очередь, общей обязанностью для всех организаций составлять и предоставлять отчетность в сроки и в объеме, установленные законодательно, соблюдать требования к составлению и оформлению отчетности и оценки статей отчетов. В современном динамично меняющемся мире значимость бухгалтерского учета и отчетности многоаспектная и может быть рассмотрена в двух плоскостях - практической, т.е. с позиции практикующих бизнесменов и специалистов, и теоретической, т.е. в рамках теории бухгалтерского учета и финансов.

Бухгалтерский баланс, как форма отчетности, возник 300 лет назад, но в настоящее время он нисколько не утратил, совей значимости для собственников, инвесторов, кредиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности. Существуют различные подходы к определению сущности бухгалтерского баланса. В настоящее время в России проводится реформирование бухгалтерского баланса и отчетности. Реформа осуществляется под активным влиянием процесса распространения во всем мире международных стандартов финансовой отчетности. Сейчас международные стандарты добровольно применяют в отчетности около 40 тыс. транснациональных корпораций с более чем 200 тыс. предприятий во многих странах мира.

В условиях рыночной экономики значительно возрастает требовательность к бухгалтерской отчетности. Российские организации в зависимости от поставленных перед собой задач должны решать проблему прозрачности и читаемости итоговой бухгалтерской информации, опираясь на нормативные документы, регулирующие составление отчетности в России. Таким образом, актуальность бухгалтерского баланса как экономической категории не только не потеряна, а приобретает большую значимость в современных экономических условиях.

Объектом исследования в работе является актив бухгалтерского баланса. Предметом исследования в работе оценка статей актива бухгалтерского баланса и техника его составления.

Объектом наблюдения выступает организация ООО "Белый замок". Основной деятельностью предприятия является производство молочной и кисломолочной продукции.

Целью курсовой работы является исследование формирование актива бухгалтерского баланса в организации ООО "Белый замок".

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущности бухгалтерского баланса и порядка составления актива баланса в соответствии российскими нормативными актами;

изучить основные положения учетной политики ООО "Белый замок";

рассмотреть особенности формирования актива бухгалтерского баланса в ООО "Белый замок" на 01.01.2008 год.

Работа состоит из двух глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.

Источником информации при написании работы служили нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности РФ; учетные регистры ООО "Белый замок", а также бухгалтерская отчетность предприятия; учебные пособия.

1. Актив бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования

1.1 Сущность и состав бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных финансового учета с целью предоставления информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса, необходимо руководствоваться :

Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от в ред. Федерального закона от 23.07.98 №123 -ФЗ);

Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 н.;

Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н и другими нормативными актами.

Отметим, что данные нормативные документы связаны с реализацией Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Из всех форм отчетности важнейшей является баланс.

На предприятии ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций, которые приводят к движению, изменению хозяйственных средств и источников их образования. Все эти изменения находят отражение на счетах бухгалтерского учета. Однако на практике существует потребность в том, чтобы сделать моментный снимок этого движения, который показал бы состояние имущества и источников его формирования на определенную дату.

Составление баланса - завершающий этап бухгалтерского учета, во время которого осуществляется подсчет итогов показателей. Это процесс связан с использованием данных синтетического и, в ряде случаев, аналитического учета.

Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой способ отражения в денежной оценке на определенную дату финансовое положение организации. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций .

Чтобы лучше понять сущность баланса, как элемента финансовой отчетности, необходимо рассмотреть теорию отчетности как таковую.

В последние годы возросло число попыток экономической интерпретации учетных данных. Зарубежные специалисты выделяют два подхода к выбору экономических аспектов бухгалтерского учета и отчетности: макроэкономический и микроэкономический.

Макроэкономический подход состоит в определении влияния отчетных данных на экономические показатели отрасли или страны в целом. Национальные экономические цели требуют такой отчетности, которая стимулировала бы увеличение дивидендов и капитальных вложений во время экономического спада и сдерживала инвестиции в период инфляции. Одно из следствий подхода состоит в том, что отчетность создает правовую базу для исчисления устойчивых доходов, использования резервов и гибких методов начисления амортизации .

Микроэкономический подход к теории отчетности предполагает выявления эффекта альтернативных отчетных процедур. Современная теория ориентирована на то, что предприятие как экономическая единица оказывает воздействие на экономику через операции и взаимодействие с другими предприятиями на рынке. Теоретики склоняются к мнению, что если в отчетности информация представлена достаточно полно, то не столь важно как она отражается. То есть варианты признания дохода независимым от рыночной ситуации, так как в любом случае полно отражают факты хозяйственной жизни .

Обычно считается, что самыми важными потребителями отчетов вне организации это акционеры и другие инвесторы, кредиторы и чиновники правительственных учреждений. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. Как же должны быть сгруппированы данные в балансе, чтобы дать ответ на вопросы пользователей? Структура и группировка данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться балансовое равенство (слово "баланс" означает равновесие).

Таким образом, бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.

В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала :

1. Под активами понимаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию

2. Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

3. Капитал же представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, кредиторская задолженность) и долгосрочные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные .

В качестве капитала могут быть выделены средства внесенные акционерами, прибыль, резервы и другие.

Баланс может быть построен вертикально (как в настоящее время у большей части западных компаний) или горизонтально (как у российских организаций). Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставляется сумма, называется статьей. Фома баланса российских организаций предусматривает деление его показателей на пять разделов.

В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен объединять средства в актив по разделам :

"Внеоборотные активы"

"Оборотные активы"

В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен объединять в пассив источники образования средств по разделам :

"Капитал и резервы"

"Долгосрочные обязательства"

"Краткосрочные обязательства".

В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению .

Отдельные показатели (строки) актива и пассива (статьи) отражают состояние различных видов хозяйственных средств и источников этих средств.

Согласно действующему законодательству баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно получить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия.

Предоставляется бухгалтерский баланс не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. При этом, отчетным годом считается для всех организаций календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Итак, существуют различные подходы к определению сущности бухгалтерского баланса как элемента финансовой отчетности. Но все авторы выделяют основную задачу бухгалтерского баланса - показать собственнику, инвестору, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для полследующего анализа как внутренними, так и внешними пользователями.

1.2 Содержание и оценка статей актива бухгалтерского баланса

Под активами, как уже было отмечено в первом параграфе, понимаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

По своей экономической природе активы динамичны и подвергаются постоянным изменениям, как по объему, так и по структуре. Привлекаемые из различных источников денежные ресурсы направляются на приобретение основных средств, пополнение материально - производственных запасов и т.д. поэтому одним из важнейших условий финансовой устойчивости предприятия является правильность вложения источников средств в соответствующие активы. В современных условиях наибольшие распространение получили две взаимосвязанные трактовки активов баланса :

По предметно - вещественной трактовке в активе баланса показываются состав и размещение имущества предприятия, наличие которого подтверждается инвентаризацией.

Другой подход - затратно-результативный. Согласно данному подходу актив баланса выражает величину затрат предприятия, сложившихся в результате предыдущих хозяйственных операций и понесенных им расходов ради возможных будущих доходов. основной акцент делается на сам факт вложения средств. при этом степень детализации актива баланса определяет и его аналитические возможности.

Представление информации в балансе тесно связано с понятием оценка. Оценка имущества и обязательств имеет большое значение для реального определения финансово-хозяйственной деятельности организации. В соответствии с действующим российским законодательством для организаций всех форм собственности установлен единый порядок оценки имущества и обязательств. При этом оценка имуществ и обязательств определяется как "способ выражения в учете и отчетности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении". Имущества, обязательства и хозяйственные операции оцениваются в валюте РФ (в рублях). Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим состав и оценку статей первого раздела актива баланса "Внеоборотные активы".

В разделе "Внеоборотные активы" по группе статей "Нематериальные активы" отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. К нематериальным активам относятся: объекты интеллектуальной собственности (исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец; исключительное авторское право на программы ЭВМ, базы данных; исключительное право на товарный знак); деловая репутация организации и организационные расходы и другое. Указанные активы могут быть внесены учредителями предприятия в счет их вклада в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены предприятием в процессе его деятельности. Амортизация нематериальных активов ежемесячно списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (линейный способ). Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к балансу предприятия (в разделе 3 формы №5).

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации или в запасе по остаточной стоимости. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия :

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временной пользование и владение или во временное пользование;

б) объект обираются использовать в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Оценка основных средств производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в редакции Приказа МФ РФ от 12.12.2005г. №147н).

Стоимость основных средств организации погашается путем равномерного или ускоренного начисления амортизации в течение срока полезного использования. Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По статье "Незавершенное строительство" показывают затраты на строительно - монтажные работы, приобретение основных или нематериальных активов. Незавершенное строительство отражаются в бухгалтерском учете по фактическим затратам для застройщика. Кроме этого, по этой статье показываются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

По статье "Доходные вложения в материальные ценности" доходные вложения в материальные ценности (здания, оборудование и другое), предоставляемые за плату во временное пользование и владение с целью получения дохода. Доходные вложения в материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, исходя из фактических затрат на приобретение, расходы по доставке, монтажу и установке.

По статье "Долгосрочные финансовые вложения" отражаются финансовые вложения сроком обращения более 12 месяцев. В состав долгосрочных финансовых вложений включаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, в другие организации, в ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев. Объекты финансовых вложений, не оплаченных полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение.

По статье "Отложенные налоговые активы" отражается положительная разница между условным налогом на прибыль, исчисляемым по данным бухгалтерского учета, и реальным налогом на прибыль, определяемым по данным налогового учета. Отложенный налоговый актив показывает, насколько нужно будет уменьшить сумму налога на прибыль в следующих отчетных периодах.

Оборотные активы предприятия представляют собой используемые в процессе производства предметы труда и материальные ценности в денежной оценке. Иначе говоря, оборотные активы (средства) - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования в производственном процессе, для продажи и перепродажи. В данную группу статей включаются также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов.

К бухгалтерскому учету в качестве материальных запасов, согласно ПБУ 5/01, принимаются активы :

используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;

используемые для управленческих нужд организации.

По статье "Запасы" отражаются: сырье и материалы, животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов, прочие запасы. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Товары в организациях, занятых в торговле, отражаются по стоимости их приобретения. Незавершенное производство отражается по фактическим производственным затратам.

По статье "Налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" показывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, основным средствам, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники его покрытия.

По группе статей "Дебиторская задолженность" сведения об этой задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно.

Движение дебиторской задолженности по срокам ее возникновения показывается в приложении к бухгалтерскому балансу по форме №5. группа статей "Дебиторская задолженность" является комплексной и включает следующие элементы: покупатели и заказчики; задолженность дочерних и зависимых обществ; векселя к получению, авансы выданные; задолженность участников по взносам в уставный капитал и прочие дебиторы.

По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, вложения предприятия в ценные бумаги и так далее.

По статье "Денежные средства" отражается остаток денежных средств в кассе и на соответствующих счетах в кредитных организациях.

По статье "Прочие оборотные средства" показываются суммы, не нашедшие отражение по другим статьям раздела "Оборотные активы".

Правила оценки статей актива баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

1.3 Порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняются непосредственно по остаткам соответствующих счетов, а значительная часть статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статьям "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражается сальдо по счетам 10,15 и 16

При составлении бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса, следует иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с ПБУ 1/98 учетной политики. Учетная политика организаций предполагает имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика также как и бухгалтерская отчетность должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности российских предприятий, определены Федеральным Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

В соответствии с этими требованиями, выделяются следующие принципы формирования бухгалтерского баланса :

1. Достоверность и полнота - означают, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

2. Нейтральность означает, что при формировании отчетность должна быть обеспечена нейтральность информации, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности.

3. Целостность означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных об всех хозяйственных операциях.

4. Последовательность означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса.

5. Сопоставимость означает, что в отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществлять их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествующие отчетному.

6. Принцип соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с календарным.

7. Правильное оформление связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и главным бухгалтером, ведущим бухгалтерский учет.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий :

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

правильная оценка статей баланса.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности. Отчетным годом для всех организации считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

2. Порядок формирования актива баланса в организации ООО "Белый замок"

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО "Белый замок"

Учредительным документом ООО "Белый замок" является учредительный договор и устав. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах внесенных ими вкладов.

Устав ООО "Белый замок" был утвержден учредителем 12.02.2003 г. зарегистрирован администрацией г. Заринска 18.02.2003г. В учредительных документах отражается порядок управления предприятием; реорганизация и ликвидация общества; порядок перехода доли в уставном капитале общества к другому лицу; выход участника из общества. Уставный капитал организации составил 300 тыс. руб. Уставный капитал может формироваться за счет прибыли от деятельности организации. Увеличение уставного капитала может осуществляться за чет имущества ООО "Белый замок" или за счет дополнительных вкладов его участников.

Общее руководство организации осуществляется высшим руководством и включает в себя взаимодействие с внешней средой, определение стратегии предприятия, принятие наиболее важных оперативных решений, организация работ, подбор, мотиваций персонала. Высшим органом управления ООО "Белый замок" является общее собрание участников. Один раз в год проводится годовое Общее собрание. При подготовке общего собрания подлежат представлению годовой отчет ООО "Белый замок", заключение ревизионной комиссии или аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов организации.

Директор определяет организационную структуру ООО "Белый замок", распоряжается имуществом организации, организует бухгалтерский учет и отчетность и осуществляет другие решения по вопросам, связанным с текущей деятельностью организации.

Основная деятельность организации - производство молочной и кисломолочной продукции (молоко, йогурт, кефир, ряженка, сметана и др.). В организации поставлено новое производственное оборудование. Поставщиками сырь для производства готовой продукции являются крестьянские хозяйства и сельскохозяйственные предприятия края.

ООО "Белый замок" в основном реализует готовую продукцию за безналичный и наличный расчет торговым организациям г. Заринска, г. Барнаула, г. Бийска и др. Покупателями готовой продукции предприятия являются ООО "Объединение хлеб", ООО "Империя, ООО "Сибирь", ООО "Блик" и другие организации. Объем реализации определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданную им готовую продукцию зачисленных на расчетный счет, или зафиксированный в кассовом приходном ордере. Основные экономические показатели организации ООО "Белый замок" отражены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ООО "Белый замок", тыс. руб.

Показатели		Абсолютное отклонение
	Выручка от реализации товаров
	Себестоимость реализации товаров
	Валовая прибыль
	Коммерческие расходы и управленческие расходы
	Прибыль от продаж
	Чистая прибыль отчетного года
	Рентабельность продаж,% (п.5: п.1)
	Средняя остаточная стоимость основных средств
	Средняя стоимость оборотных активов
	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п.1: п.10)

В 2006 году ООО "Белый замок" оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,51 оборота и составила на конец года 1,73 оборота. Следовательно, на каждый рубль оборотных активов предприятия приходится 1,73 рублей выручки от реализации. В результате снижения себестоимости проданной продукции на 481 тыс. руб. валовая прибыль выросла на 793 тыс. руб. и составила на конец года 981 тыс. руб. Коммерческие и управленческие расходы также были сокращены на 4 тыс. рублей. Прибыль от продаж выросла на 797 тыс. руб. и составила 907 тыс. рублей. Чистая прибыль предприятия ООО "Белый замок" в отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла на 387 тыс. руб. и составила 460 тыс. руб. Рентабельность производства выросла на 6,4% и составила на конец года 7,7%.

2.2 Основные положения учетной политики ООО "Белый замок"

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами; установленными Законом РФ "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению учета и отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета и учетной политики. При ведении бухгалтерского учета используется программа 1С: Бухгалтерия.

Организация ООО "Белый замок" самостоятельно разрабатывает учетную политику, определяет, в пределах установленных законодательством, методы отражения в учете закупок, транспортировки, хранения и реализации товаров, а также порядок проведения связанных с ними хозяйственных операций. Рабочий план счетов составлен на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н (новый план счетов применяется с 2002г) и содержит синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями полноты учета и отчетности.

Служба бухгалтерии предприятия ООО "Белый замок" состоит из четырех бухгалтеров, одного кассира и главного бухгалтера. Обязанности между сотрудниками бухгалтерии распределены согласно должностной инструкции. Согласно графику документооборота, в организации применяется оперативно - бухгалтерский (сальдовый) метод учета и журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. График документооборота представлен на рисунке 1.

Рис.1. График документооборота в организации ООО "Белый замок"

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" оформление хозяйственных операций осуществляется с помощью первичных документов, составленных по форме, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/01, утвержденным Минфином РФ от 16.10.2000г. №91н.

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Начисление амортизации по объектам основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9.06.2001. №44н. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Учет МПЗ ведется на счете 10 "Материалы" по учетной стоимости, с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". При списании запасов на нужды организации оценка производится по себестоимости каждой единицы запасов. Аналитический учет запасов ведется оперативно - бухгалтерским методом.

Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При этом на склад готовая продукция принимается по нормативной себестоимости, с учетом отклонений от фактической себестоимости. Учет ведется на счете 43 "Готовая продукция", без использования счета 40 "Выпуск продукции".

ООО "Белый замок" создает резервы предстоящих расходов и платежей на предстоящую оплату отпусков и на ремонт основных средств.

Бухгалтерский учет выручки от продажи товаров осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.05.1999 №32н. Выручка принимается к бухгалтерскому учету по методу отгрузки, в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.05.1999г. №33н с учетом отраслевых особенностей. Расходы на производство готовой продукции учитываются по сокращенной себестоимости. Общехозяйственные расходы относятся на себестоимость продаж.

2.3 Процедуры закрытия отчетного года в организации

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, которая осуществляется по заранее составленному графику.

Процедурами закрытия отчетного периода называются мероприятия, направленные на разделение учетной информации о фактах хозяйственной жизни, относящиеся к разным отчетным периодам. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, который совпадает с календарным (с 1 января по 31 декабря включительно).

Одной из основных процедур закрытия отчетного периода является инвентаризация. Согласно п.2 ст.12 Закона РФ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой отчетности необходимо провести полную инвентаризацию всего имущества предприятия.

В конце каждого отчетного года в организации ООО "Белый замок" проводится выборочная инвентаризация всех видов имущества. Результаты годовой инвентаризации отражаются в годовом бухгалтерском отчете, то есть бухгалтерскими записями отчетного года. Источники покрытия по факту недостач устанавливаются приказами за подписью руководителя организации.

В ходе исследования достоверности показателей отчетности за 2007г., были выявлены незначительные расхождения между показателями бухгалтерского баланса и фактическим наличием материальных запасов и основных средств. Ошибки были допущены именно по тем видам имущества, по которым инвентаризация перед составлением отчетности проводилась выборочная.

Так, например, по данным сводных ведомостей сумма материальных ценностей составляла на конец 2007 года 671223 руб. Фактически стоимость материальных ценностей равна 671523 руб. (не учтены фасовочные пакеты общей стоимостью 300 рублей). Таким образом, здесь еще наблюдается ошибка в округлении значений показателей отчетности. Фактически по строке 211 бухгалтерского баланса на конец 2007 года (на 01.01.2008г) должна была проходить сумма в 672 тыс. руб.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие всех операционных счетов в конце отчетного периода. До начала этой работы в организации осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Обработка первичных документов по завершению отчетного периода не проводится. С 1 января отчетного года вводится новая нумерация первичных документов, но при этом не осуществляется регистрация последних номеров первичных документов.

После первого числа следующего за отчетным годом главный бухгалтер утверждает и подписывает учетные регистры по синтетическим счетам учета за последний месяц. Данные из учетных регистров синтетического учета не позднее 15 января разносятся в Главную книгу. Чтобы исключить пропущенных данных или повторных записей в каждом учетном регистре делается отметка о том, что его показатели полностью перенесены в Главную книгу. Затем по каждой странице подсчитывается итог оборотов по дебету синтетических счетов и определяется сальдо на конец года.

При обработке учетных регистров по окончании отчетного года в них вносятся все санкционированные корректировки. К корректировкам, отражаемым заключительными оборотами декабря, относятся: отражение результатов инвентаризации; использование прибыли прошлых лет (реформация баланса). Все санкционированные исправления проводи главный бухгалтер.

Реформацию баланса осуществляет главный бухгалтер. Перед тем, как в учетных регистрах отражается использование чистой прибыли, главный бухгалтер проверяет правильность формирования показателя прибыли отчетного года. А именно он убеждается, что результативные счета не имеют сальдо на конец года, отражены результаты инвентаризации, на финансовый результат списаны все суммы, подлежащие списанию в конце года. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как . В течение года финансовый результат предприятия отражался на счете 99 "Прибыли и убытки". Аналитический учет нераспределенной прибыли организован таким образом, чтобы он обеспечивал формирование информации по направлениям использования средств.

В конце отчетного 2007 года была проведена реформация баланса. Последними оборотами декабря счет 99 "Прибыли и убытки" был закрыт, и прибыль, полученная организацией в отчетном году, была списана на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки"

Кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Сумма - 460 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль ООО "Белый замок" в 2007 году составила 460 тыс. руб. Аналитический учет по счету 99 "Прибыли и убытки" обеспечивает формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Решение о распределении чистой прибыли принимается учредителями организации в начале года, следующего за отчетным. Так, общим собранием участников, часть прибыли в сумме 180 тыс. руб. была направлена на формирование резервного фонда.

Таким образом, на конец отчетного 2007 года нераспределенная прибыль организации составила 363 тыс. руб. При этом нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена между участниками общества и осталась в распоряжении предприятия.

По завершению всех процедур закрытия отчетного периода, составляется Сводная сальдо - оборотная ведомость (приложение 1). Она составляется по данным Главной книги. Так, по данным сальдо - оборотной ведомости общее сальдо по активным и пассивным счетам на конец 2007 года составило 3554 тыс. рублей. При корректировке этой суммы на остаток по счету 02 "Амортизация основных средств" (основные средства показываются по остаточной стоимости) на сумму 323 тыс. руб. получим валюту баланса на конец 2007 года в сумме 3231 тыс. руб.

На основе данных сальдо - оборотной ведомости на предприятии ООО "Белый замок" составляется бухгалтерский баланс за отчетный период.

Итак, при изучении процедур закрытия отчетного периода в организации ООО "Белый замок" было выявлено, что некоторые их них не соблюдаются. Так, не проводится полная инвентаризация всех видов имущества, обработка первичных документов по завершению отчетного периода.

2.4 Формирование бухгалтерского баланса за отчетный период и содержание его статей

При заполнении бухгалтерской отчетности главный бухгалтер предприятия ООО "Белый замок" руководствуется Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утвержденным приказом Минфина от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 №31н), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (утвержденная приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н). Форма №1 по ОКУД имеет код 0710001.

Составляя баланс, главный бухгалтер соблюдал два основных правила:

во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса.

во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства и д. р) отражаются в балансе по остаточной стоимости.

Все показатели в балансе указываются по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2007 года, в тысячах рублей без десятичных знаков.

На начало отчетного года суммы по статьям актива баланса переносятся из бухгалтерского баланса на 01.01.2007 года.

Рассмотрим формирование каждой статьи актива бухгалтерского баланса организации ООО "Белый замок" на 01.01.2008 года (приложение 2).

Так, нематериальных активов организация на конец года не имеет.

По статье 120 "Основные средства" отражаются основные средства организации по остаточной стоимости, то есть сальдо по счету 01 "Основные средства" за минусом сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств", первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений. Таким образом, в балансе на конец года показывается сумма в 604 тыс. руб. (927 тыс. руб. - 323 тыс. руб.).

Так как актив баланса организации не имеет больше статей, итог первого раздела на конец 2007 года составил 604 тыс. руб.

Во втором разделе баланса в подразделе "Запасы" по соответствующим статьям показываются остатки материальных запасов. Из-за отсутствия денежных средств в отчетном году было закуплено меньше сырья и материалов для производства продукции. При этом для производства использовались сырье, имеющееся на складе предприятия. Так, по статье 211 показываются остатки материальных ценностей, учитывающихся на счете 10 "Материалы", с учетом отклонений, остатков по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". На конец отчетного периода материалы организации составили 671 тыс. руб. (544 тыс. руб. + 127 тыс. руб.).

По статье "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) отражаются остатки незавершенного производства по счету 20 "Основное производство" в сумме 119 тыс. руб. Суммы издержек обращения приходящиеся на остаток нереализованных товаров равна нулю.

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" отражается остаток готовой продукции на складе предприятия, учитываемой по счету 43 "Готовая продукция" в сумме 278 тыс. руб. Остатки готовой продукции на складе также сократились на 774 тыс. руб.

По статье "" отражается сумма налога по приобретенным материалам, малоценным предметам, товарам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет. По статье показывается сумма остатка по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в размере 55 тыс. руб.

Дебиторская задолженность организации не составляет трех месяцев и поэтому показывается в балансе как краткосрочная. Суммы дебиторской задолженности отражаются в балансе в суммах вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ее правильными.

По статье "Покупатели и заказчики" показываются по договорной стоимости отгруженной готовой продукции покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации. В учетной политике выручка от реализации признается по отгрузке готовой продукции для целей налогообложения. Остаток по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" составляет на конец отчетного года 1062 тыс. руб.

По статье "Денежные средства" находят отражения остатки имеющихся у организации денежных средств на расчетном счете и находящиеся в кассе организации. Так, остатки по счету 51 "Расчетный счет" на конец отчетного периода составили 442 тыс. руб., в кассе организации остатки денежных средств отсутствуют. Организация не имеет другие счета (валютные, специальные) в кредитных организациях.

Итог по второму разделу бухгалтерского баланса определяется расчетным путем, то есть сложением всех статей по второму разделу. На конец 2007 года итог по второму разделу баланса составил 2627 тыс. руб. (1068 тыс. руб. + 55 тыс. руб. + 1062 тыс. руб. + 442 тыс. руб).

По статье 300 "Баланс" показывается сумма имущества организации по составу и размещению. То есть сумма первого и второго раздела актива баланса. Баланс организации ООО "Белый замок" на конец 2007 года составил: на начало года 5071 тыс. руб. на конец года 3231 тыс. руб.

2.5 Рекомендации по совершенствованию формирования актива бухгалтерского баланса

В ходе изучения особенностей формирования бухгалтерского баланса в организации ООО "Белый замок" было установлено, что показатели баланса достоверны, оценка статей баланса произведена правильно. Выявленные в ходе проверки ошибки в бухгалтерском балансе незначительны, и не могут повлиять на результаты финансового анализа.

При этом отметим, что не все организационные вопросы по поводу процедур закрытия отчетного периода отражены в учетной политике. Кроме того, в организации некоторые процедуры закрытия отчетного периода не соблюдаются.

Очень важно для организации снизить риск недостоверного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо составить и утвердить главным бухгалтером процедуры закрытия отчетного периода. При разработке указанных процедур целесообразно определить перечень мероприятий, сроки их проведения, ответственность исполнителей, а также порядок внутреннего контроля.

Процедуры закрытия отчетного периода должны быть отражены в организационном разделе учетной политики. Детально регламентировать процедуры закрытия отчетного периода в учетной политике не всегда целесообразно. Отдельные вопросы технологии обработки учетной информации могут быть оформлены специальным внутренними документами, утвержденными руководителем. Рекомендованный элемент учетной политики "Процедуры закрытия отчетного периода" представлен в таблице 2.2 (см. Приложение 4).

Особое внимание следует уделить ознакомлению ответственных исполнителей с процедурами, входящими в сферу их компетенции.

Далее, необходимо предотвратить утрату учетных регистров и первичных документов и внесение в них исправлений "задним числом" после закрытия счетов и составления бухгалтерской отчетности. Для этого в организации необходимо создать архив. Бухгалтера должны сдавать учетные регистры в архив, доступ к регистрам прошлых лет должен быть ограничен. Также должен быть разработан порядок подготовки первичных документов к передаче в архив.

При этом должен осуществляться контроль за тем, чтобы в архив сдавались только обработанные документы. Обработкой в данном случае является: сшивание документов; прослеживания факта полного и достоверного отражения информации, содержащейся в документах; проверка наличия подписи главного бухгалтера; составление реестра, в котором указываются номера сгруппированных документов, их количество и период составления.

В организации ООО "Белый замок" должна быть разработана процедура надлежащей обработки первичных документов и учетных регистров. Так, первичные документы, относящиеся к отчетному году, должны быть отделены от документов, относящихся к следующим периодам. Также необходимо фиксировать последние номера документов отчетного периода. Регистрация последних номеров первичных документов имеет две задачи: проконтролировать, что вес документы были сброшюрованы и на их основе сделаны записи по счетам бухгалтерского учета; исключить возможность бесконтрольного изъятия документов.

При обработке учетных регистров, внесение в них корректировок, главный бухгалтер должен следить за тем, чтобы в регистры вносились только санкционированные исправления. Поэтому записи, вносимые в учетные регистры в конце отчетного года, должны быть проверены. Целесообразно также обязать бухгалтеров оформлять корректирующие записи специальными справками, которые должны подписываться главным бухгалтером.

В организации ООО "Белый замок" перед составлением отчетности необходимо проводить полную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Так как выборочная инвентаризация, проводимая организацией, не дает информацию о соответствии фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета.

Таким образом, составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы coставления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Рекомендованные руководству ООО "Белый замок" процедуры закрытия отчетного периода и их проведение обеспечат полноту и своевременность учетной информации, обеспечат достоверность данных бухгалтерского баланса.

Заключение

Итак, бухгалтерский баланс необходим для внутреннего пользования и помогает руководству предприятия оценить деятельность работы за отчетный год и принимать верные управленческие решения, совершенствовать методы воздействия на производственные процессы, обеспечив гибкое и быстрое реагирование на изменение финансовой политики. Актив баланса содержит в себе информацию и имуществе предприятия.

В первой главе работы были освещены вопросы сущности бухгалтерского баланса и порядок составления, состав и оценку статей актива баланса. В ходе исследования было выявлено, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, материально - производственные запасы по фактической стоимости, товары в организациях торговли - по стоимости их приобретения, готовая и отгруженная продукция по полной или неполной фактической или нормативной себестоимости.

В качестве объекта исследования было выбрана организация ООО "Белый замок". В ходе исследования организации ООО "Белый замок" были раскрыты основные положения учетной политики организации. По результатам исследования был сделан вывод о том, что в ООО "Белый замок" рационально организован учетный процесс. Но при этом не все вопросы закрытия отчетного периода раскрыты в учетной политики.

При изучении формирования актива бухгалтерского баланса ООО "Белый замок" была рассмотрена реформация бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Наибольшее внимание было уделено раскрытию особенностей формирования каждой из статей актива бухгалтерского баланса предприятия ООО "Белый замок" на конец 2007 года.

По результатам проверки правильности формирования всех статей бухгалтерского баланса, существенных искажений статей бухгалтерского баланса не было найдено. Были отмечены ошибки, которые были выявлены в ходе проверки соответствия актива бухгалтерского баланса требованиям действующего законодательства. Ошибки в формировании актива бухгалтерского баланса организации ООО "Белый замок" являются не существенными и не могут повлиять на результаты анализа бухгалтерского баланса.

По результатам исследования формирования актива бухгалтерского баланса были разработаны предложения по совершенствованию порядка составления актива бухгалтерского баланса.

Список использованной литературы

1.О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ, принят Госдумой 23.02.96г. (в ред. Федерального закона от 23.07.98 №123 -ФЗ) // Справочно-правовая система (СПС)"Референт".

2.Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон РФ от 08.02.98г. (в ред. ФЗ от 31.12.98г. №193-ФЗ) // Справочно-правовая система (СПС)"Референт".

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 24 августа 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 №26н)

4.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)

5.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 30.12.1999г. // Сборник положений по бухгалтерскому учету. - М.: Деловой мир, 2007. - 183 с.

6.О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина от 22.07.2003 г. №67н.

8.Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет, 2007. - №24. -С.36-41

9.Волошин Д.А. Основные средства по-новому // Главный бухгалтер. Приложения бухгалтерские издания, 2006. - 42с.

10.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.

11.Краснова Л.П., Шаламова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: учебник: 3-е изд. - М.: Юрист, 2006. - 542с.

12.Палий В.Ф. Актуальные вопросы теории бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 3. - С.45-48

13.Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб пособие. - М: ИДФБК-ПРЕСС, 2004. - 272с.

14.Пронина Е.А. Производственные запасы // Бухгалтерский учет. - 2005. - №24. - С.26-30.

15.Семенова М.В. Процедуры закрытия отчетного периода. // Бухгалтерский учет. - 2003. - №2. - С.52 - 58.

Приложение 1

ООО "Белый замок". Сводная сальдо - оборотная ведомость за отчетный 2007 год

	Сальдо на начало	Сальдо на конец 2006 года

Основные средства
Амортизация основных средств
Материалы
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Основное производство
Общехозяйственные расходы
Готовая продукция
Расходы на продажу

Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными кредиторами
Уставный капитал
Резервный капитал

	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

	Прочие доходы и расходы
	Недостачи и потери от порчи ценностей
	Резервы предстоящих расходов
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки

Главный бухгалтер ________________ Иванова Л.Д.

Приложение 2

Приложение

К приказу Минфина РФ

Бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ___ООО "Белый замок"______по ОКПО

Вид деятельности: производство кисломолочной продукции _____ по ОКВЕД

Местонахождение (адрес) 643,659100, Заринск, ул. Революции. .35_

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

	казателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2

Форма 071001с.2

	казателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу 3
4. ДОГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу 5

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списана в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательства и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель__________ Захаров Н.В. Главный бухгалтер _________ Иванова Л.Д.

Приложение 3

Приложение

к приказу Минфина РФ

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Форма №2по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ___ООО "Белый замок" ___________ по ОКПО

Идентификационный номер плательщика ИНН

Вид деятельности _производство кисломолочной продукции__________ по ОКВЕД

Организационно - правовая форма / форма собственности

______________/частная ________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Показатель		За отчетный период
наименование		За отчетный период

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного года
Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Форма 071002 с.2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года


Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об и
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Главный бухгалтер _________ Иванова Л.Д.

Руководитель __________ Захаров Н.В.

Приложение 4

Таблица 2.2. Элементы учетной политики организации ООО "Белый замок" "Процедуры закрытия отчетного периода"

Процедуры закрытия отчетного периода	Перечень проводимых мероприятий	Ответственные исполнители	Сроки проведения	Документальное оформление	Внутренний контроль

УЧЕТНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ
1. Реформация баланса	Проверка правильности формирования показателя прибыли отчетного года (на финансовый результат списаны все суммы, отражены результаты инвентаризации, по результативным счетам не имеется сальдо на конец года). Проверка правильности и правомерности распределения прибыли прошлых лет.			Справка бухгалтерии
2. Уточнение начисленных расходов и доходов	Расчет доходов (расходов), относящихся к отчетному периоду; отражение суммы начислений заключительными бухгалтерскими записями отчетного года. Сравнение сумм начисления и фактического дохода (расхода) и отражение по счетам бух. Учета корректировки начисления на сумму отклонения от фактической величины. Изменение способа расчета величины при наличии существенных отклонений.			Справка о расчете начисления, справка о корректировке суммы начисления, методики расчета начислений по видам доходов (расходов)	Утверждается документы руководителем организации
ПРОЦЕДУРЫ КОНТРОЛЯ
1. Обработка первичных документов		Отделение документов, относящихся к отчетному периоду от документов, относящихся к следующим периодам. Регистрация последних номеров документов. Обработка документов перед сдачей в архив.	Бухгалтера	Не позднее 1 числа месяца, следующего за отчетным годом	Реестр первичных документов	Контроль со стороны главного бухгалтера за сдачей в архив только обработанных документов
2. Обработка учетных реестров		Внесение санкционированных исправлений. Утверждение регистров главным бухгалтером. Перенос данных в Главную книгу.	Главный бухгалтер	Не позднее 4 числа месяца, следующего за отчетным годом	Специальные справки бухгалтерии	Проверка правильности вносимых исправлений руководителем организации, визирование справок бухгалтерии
3. Инвентаризация		Проверка наличия и состояния первичных учетных документов. Сверка фактического наличия имущества и финансовых обязательств с записями на счетах бухгалтерского учета.	Инвентаризационная комиссия в составе 3 человек, включая гл. бухгалтера	Не позднее последнего месяца отчетного года	Акты инвентаризации	Осуществляется руководителем организации

Актив баланса ООО "Белый замок"

1.2 Содержание и оценка статей актива бухгалтерского баланса

Рассмотрим состав и оценку статей первого раздела актива баланса "Внеоборотные активы".

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К бухгалтерскому учету в качестве материальных запасов, согласно ПБУ 5/01, принимаются активы :

предназначенные для продажи;

используемые для управленческих нужд организации.

Актив баланса ООО "Белый замок"

Анализ бухгалтерской отчетности предприятия и пути его дальнейшего развития (на примере ООО "ГК "Торус")

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы", пассив - три раздела: "Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства"...

Анализ годовой бухгалтерской отчётности

Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения и группировки в денежной оценке имущества и обязательств предприятия на определённую дату...

Анализ оборотных активов ЗАО "Продис"

Бухгалтерский баланс это способ группировки и отражения состояния имущества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет / Н.В. Пошерстник, М.С...

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в управлении предприятием

Бухгалтерская отчетность на предприятии

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгал-терский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и ко-нец периода, взятых из Главной книги...

Бухгалтерская отчетность ОАО "Планета центр"

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги...

Бухгалтерский баланс

В активе бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований...

Бухгалтерский баланс: его построение и назначение

Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.(Приложение 1, 2...

Информационная емкость форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Оценка показателей бухгалтерской отчетности

В активной части баланса указываются дебетовые остатки по счетам Главной книги. Статьи актива группируются по двум разделам. 1. Внеоборотные активы (итоговая строка 1100). а) нематериальные активы (строка 1110)...

Оценка статей бухгалтерского баланса организации

Статьи актива бухгалтерского баланса ООО "Альфа-транс" оцениваются следующим образом. Основные средства принимается ООО "Альфа-транс" к бухгалтерскому учету в качестве основных средств...

Порядок составления актива бухгалтерского баланса

актив бухгалтерский...

Составление бухгалтерской отчетности

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. В организациях...

Учёт и аудит бухгалтерского баланса

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов...

Всероссийский заочный финансово – экономический институт

Владимирский филиал

Курсовая работа по дисциплине:

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

«Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления»

Работу выполнил : студент IV курса

специальный бухгалтерский учет

группы периферия

Предеин Антон Евгеньевич

Работу проверил:

Пономарева Людмила Валентиновна

Владимир 2002 год

1. Введение

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения.

2.1. Раздел I баланса

2.2. Раздел II баланса

3. Заключение.

Приложения

1. Введение.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В практической части данной работы мы рассмотрим пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского учета за 2001 г. ООО «Эталон».

В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. # 4 Н годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

Бухгалтерский баланс - форма № 1;

отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

Отчет об изменениях капитала - форма № 3;

Отчет о движении денежных средств - форма № 4;

Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей

1) актив - показывает каким имуществом располагает предприятие;

2) пассив - показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.

В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива ба-

ланса. Порядок формирования значений, указываемых в строке 262 «Расчетные счета», рассмотрим на примере данных бухгалтерского учета 000 «Эталон», приведенных в практической части данной работы (по разрешению преподавателя от 12.04.2002 г.)

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотиые активы»

Группа статей «Нематериальные активы»

В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными считаются активы, которые:

ü не имеют материально - вещественной структуры;

ü можно отделить от другого имущества;

ü организация не планирует перепродавать;

ü могут приносить доход в будущем.

Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:

ü изобретение, промышленный образец, полезную модель;

ü компьютерные программы;

ü товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

ü селекционные достижения.

Помимо этого нематериальным активом является имущественное право на топологию интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации и организационные расходы.

Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает дутое предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.

На каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые подтверждают, что он действительно существует и организация имеет на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

ü линейным;

ü пропорционально объему продукции„.

ü уменьшаемого остатка.

Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

ü времени действия патента„свидетельства и тл.;

ü предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;

ü количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.

А если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то считается, что он буду служить 20 лет.

В бухгалтерском учете амортизацию нематериальных активов можно отражать одним из двух способов:

По всем нематериальным активам можно отражать амортизацию двумя способами?

ü накопление амортизации на отдельном счете;

ü уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.

Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:

Из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется путем уменьшения их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет равно нулю и в баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.

Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.

По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

По строке 112 приводится сумма организационных расходов.

По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

Группа статей «Основные средства»

В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26, в составе основных средств учитываются активы, которые:

ü используются в производственной деятельности;

ü служат более 12 месяцев;

ü в дальнейшем будут приносить организации доход;

ü организация не собирается продавать.

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

ü линейным;

ü уменьшаемого остатка;

ü списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

ü списания стоимости пропорционально объему продукции.

Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.

Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть своего имущества в аренду, то амортизация этого имущества учитывается на отдельном субсчете «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.

По каким основным средствам не начисляется амортизация?

Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.

Статья «Незавершенное строительство».

В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:

ü расходы по любым строительно - монтажным работам;

ü стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;

ü стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно - изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

ü стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

ü расходы на формирование основного стада.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

ü стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

ü авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.

Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности».

Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.

Из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.

По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

По строке 141 отражаются вложе~пи в уставные капиталы дочерях организаций.

Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации - это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

Из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции дочерних обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в дочерние общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 10б Гражданского кодекса РФ. Это акционерные общества, в которых вы имеете более 20 процентов голосующих акций, либо общества с ограниченной ответственностью, в которой вам принадлежит более 20 процентов уставного капитала.

Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.

Из дебетового сальдо «Паи и акции зависимых обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в зависимые общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

По строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации.

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.

Раздел II «Оборотные активов»

Группа статей «Запасы»

По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.

По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.

Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы» нужно прибавить дебетовое

сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитываетсч5аким образом.

Складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета 41 «Товары». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю.

Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года.

Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально - производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям»

В этой статье указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета.

Эта статья заполняется следующим образом:

Дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» записывался по строке 220 Бухгалтерского баланса.

Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. А краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда задолженность была отражена в учете.

Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2000 года, а погасить ее должны в феврале 2002 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2001 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.

По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком

погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, в котором оформлена товарными векселями.

В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.

Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми} обществами, которые производятся в течение 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.

В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал» счета 75 «Расчеты с учредителями».

По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 - 253 Бухгалтерского баланса.

По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.

В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Группа статей «Денежные средствах

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 2б1 - 2б4 Бухгалтерского

По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Рассмотрим процесс формирования данных указанных в этой строке на примере ООО «Эталон» (по разрешению преподавателя от 12.04.2002).

Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:

ü платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);

ü денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

ü объявление на взнос денег наличными.

После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям. Образцы перечисленных выше документов, составленные в 000 «Эталон» по операциям, совершенным в декабре 2001 г., представлены в приложении.

На основании выписок из банка заполняется журнал - ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала - ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в графу 262 Бухгалтерского баланса. На ООО «Эталон» сальдо конечное по счету 51 на 31 декабря 2001 г. составило 499859 руб. (стр.70 Методических указаний). Эту сумму мы и указываем в строке «Расчетные счета» бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

К дебетовому сальдо счета 55 #Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

Статья «Прочие оборотные активы»

По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

3. Заключение

В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

Приложения

Список использованной литературы

1. В.Д. Новодворской„Л.В. Пономарева «Составление бухгалтерской отчетности». Москва «Бухгалтерский учет» 1998 г.

2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет». Москва «ИНФРА - M» 2001г.

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

4. Журнал «Главбух» № 1 2002 г.

5. Журнал «Бухгалтерский учет» № 24 2001 г.

6. Материалы лекций.

Пояснения к расчетной части курсовой работы.

1. Операция35. Составить расчет налога на пользователей автомобильных дорог за декабрь месяц.

Сумма налога = налогооблагаемая база х ставку налога

Налогооблагаемая база = выручка от реализации продукции (К-т счета 90 субсчет1)-НДС (Д-т счета 90 субсчет 3)

Ставка налога 1%

Сумма налога = (790800 - 131800) х 1% = б590 руб.

Сумма налога за год = среднегодовая стоимость имущества х ставку налога

Среднегодовая стоимость имущества = (стоимости имущества на 1 января + стоимость имущества на 1 апреля + стоимость имущества на 1 июля + стоимость имущества на 1 октября + ~2 стоимости имущества на конец года): 4

Среднегодовая стоимость имущества = 3253494 руб. (см, декларацию по налогу на имущество)

Ставка налога = 2%

Сумма налога за год = 3253494 х 2 % = б5070 руб.

Сумма налога за декабрь = 65070 - 46111 = 18959 руб.

Сумма налога за декабрь = сумма налога за год - сумма налога за 11 месяцев.

Сумма налога за год = налогооблагаемая прибыль х ставку налога

Налогооблагаемая прибыль = валовая прибыль - льготы

Налогооблагаемая прибыль = 1102308 - 42425 = 1059883 руб.

Сумма налога за год = 1059883 х 35% = 370959 руб.

Сумма налога за декабрь = 370959 - 323575 = 47384 руб.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Заполняем на основании остатков по счетам Главной книги (стр. 65 - 75 Методических. заданий}

Форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках» 1 раздел заполняем на основании данных журнала -- ордера № 11 (стр. 51 Методически указаний). II, III. Г~ разделы заполняем на основании данных журналов - ордеров 13, 15 (стр. 54, 55 Методических указаний).

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» заполняется на основании аналитических данных и счетам 80 «Уставной каптал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», а также данных из журнала - ордера № 12 (стр. 53 Методических указаний).

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», заполняем на основании данных справки -- расчета бухгалтерии о расходовании и поступлении денежных средств в 2001 г. (стр. 62 - 64 Методических указаний).

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Раздел 1. Заполняем на основании аналитических данных к счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Раздел 2. Заполняем на основании справки - расчета бухгалтерии о состоянии дебиторской и кредиторской. задолженности (стр. 60, 61 Методических указаний).

Раздел 3. Заполняем на основании выписки из карточек движения основных средств (стр. 54 Методических указаний).

Раздел 4. Заполняем на основании справочных данных о движении средств финансирования капитальных вложений в 2001 г. (стр. 57 Методических указаний).

Раздел 5. Заполняем на основании аналитических данных к счету 58 «Финансовые вложения»

Раздел 6. Заполняем на основании данных раздела 2 журнала - ордера № 10 (стр. 48 Методических указаний).

Раздел 7. Заполняем на основании данных из расчетов по авансовым платежам по ECH (стр. 59 Методических указаний) и аналитических данных к счету 69.

1. Введение

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения.

2.1. Раздел I баланса

2.2. Раздел II баланса

3. Заключение.

Список использованной литературы

Приложения

1. Введение.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. # 4 Н годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

Бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

Отчет об изменениях капитала — форма № 3;

Отчет о движении денежных средств — форма № 4;

Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

Пояснительную записку;

1) актив — показывает каким имуществом располагает предприятие;

2) пассив — показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.

В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива баланса. Порядок формирования значений, указываемых в строке 262 «Расчетные счета», рассмотрим на примере данных бухгалтерского учета 000 «Эталон», приведенных в практической части данной работы (по разрешению преподавателя от 12.04.2002 г.)

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотиые активы»

Группа статей «Нематериальные активы»

Не имеют материально — вещественной структуры;

Можно отделить от другого имущества;

Организация не планирует перепродавать;

Могут приносить доход в будущем.

Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:

Изобретение, промышленный образец, полезную модель;

Компьютерные программы;

Товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

Селекционные достижения.

Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

Линейным;

Пропорционально объему продукции„.

Уменьшаемого остатка.

Времени действия патента„свидетельства и тл.;

Предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;

Количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.

В бухгалтерском учете амортизацию нематериальных активов можно отражать одним из двух способов:

По всем нематериальным активам можно отражать амортизацию двумя способами?

Накопление амортизации на отдельном счете;

Уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.

Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:

Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.

По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

По строке 112 приводится сумма организационных расходов.

По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

Группа статей «Основные средства»

Используются в производственной деятельности;

Служат более 12 месяцев;

В дальнейшем будут приносить организации доход;

Организация не собирается продавать.

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

Линейным;

Уменьшаемого остатка;

Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Списания стоимости пропорционально объему продукции.

Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.

По каким основным средствам не начисляется амортизация?

Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.

Статья «Незавершенное строительство».

В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:

Расходы по любым строительно — монтажным работам;

Стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;

Стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

Стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

Расходы на формирование основного стада.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

Стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

Авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности».

Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.

По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

По строке 141 отражаются вложе~пи в уставные капиталы дочерях организаций.

Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации — это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 10б Гражданского кодекса РФ. Это акционерные общества, в которых вы имеете более 20 процентов голосующих акций, либо общества с ограниченной ответственностью, в которой вам принадлежит более 20 процентов уставного капитала.

Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.

По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

По строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации.

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.

Раздел II «Оборотные активов»

Группа статей «Запасы»

По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.

По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.

По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитываетсч5аким образом.

По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю.

Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года.

По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально — производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

В этой статье указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета.

Эта статья заполняется следующим образом:

По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.

А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком

По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, в котором оформлена товарными векселями.

По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.

По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.

В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал» счета 75 «Расчеты с учредителями».

По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 — 253 Бухгалтерского баланса.

По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Группа статей «Денежные средствах

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 2б1 — 2б4 Бухгалтерского баланса.

По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);

Денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

Объявление на взнос денег наличными.

На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в графу 262 Бухгалтерского баланса. На ООО «Эталон» сальдо конечное по счету 51 на 31 декабря 2001 г. составило 499859 руб. (стр.70 Методических указаний). Эту сумму мы и указываем в строке «Расчетные счета» бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

Статья «Прочие оборотные активы»

3. Заключение

Список использованной литературы

2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет». Москва «ИНФРА — M» 2001г.

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность - этоединая система данных об имущественном и финансовом положении организации, результатах ее хозяйственной деятельности,составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.Данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представляют особый вид учетных записей. Эти записи суть извлечение из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период. Система учетных данных (показателей), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов Главной книги - важнейшего регистра бухгалтерского учета.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Она выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

Получить значительный объем информации о предприятии;

Определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

Установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

Оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение порядка формирования актива баланса, оценки статей и техника его составления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

Дать характеристику статей раздела баланса «Внеоборотные активы и изучить методику их составления;

Дать характеристику и оценку статей раздела баланса «Оборотные активы и изучить технику составления.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Орбита».

Предметом изучения – баланс.

1. Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности.

1.1Понятие баланса, его виды и назначение

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив баланса) на отчетную дату, как правило, на последнее число месяца.

В практической деятельности различают следующие основные виды бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

Вступительный;

Операционный, в котором выделяют два подвида - промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;

Соединительный;

Разделительный;

Санируемый;

Ликвидационный;

Сводный;

Сводно-консолидируемый;

Отдельный.

Все виды балансов могут различаться как номенклатурой статей, так и методами оценки.

Составлением вступительного (организационного)баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации. Следует проводить различие между балансами заново создаваемых организаций и организаций, являющихся правопреемниками ранее действовавших. В первом случае бухгалтерский баланс будет крайне простым, так как показываемая в нем имущественная масса окажется состоящей в основном из двух-трех статей: денежных вкладов, уставного капитала и расчетов с учредителями. Во втором случае количество балансовых статей может быть больше, чем в балансе вновь созданной организации. Различаются и методы оценки статей, используемых при составлении баланса организации-правопреемника (например, уставного капитала при преобразовании общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество).

Операционные - промежуточный(месячный, квартальный) и годовой -бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). В то же время в технике формирования промежуточного (месячного, квартального) и годового бухгалтерских балансов существуют значительные различия, о которых часто забывают. Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют шесть основных этапов:

Первый этап – инвентаризация;

Второй этап - проверка записей на счетах бухгалтерского учета и проверка расчетов с покупателями, поставщиками и другими контрагентами;

Третий этап – закрытия счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции, а также выявление финансового результата;

Четвертый этап предполагает внесение в Главную книгу уточнений по выявленным хозяйственным событиям после отчетной даты или отражение этих уточнений в Пояснительной записке к годовому отчету согласно требованиям ПБУ 7/98 и ПБУ 8/01;

Пятый этап – составление итоговой оборотной ведомости по счетам Главной книги, охватывающей все исправительные и дополнительные записи, которая является основой для составления форм бухгалтерской отчетности;

Шестой этап – завершающая проверка годовой бухгалтерской отчетности и ее утверждение уполномоченным органом управления организацией.

Годовой бухгалтерский баланс выступает как заключительный для отчетного года и одновременно как вступительный для нового хозяйственного года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности - преемственности балансов.

Соединительный баланссоставляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике составлению такого баланса предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланссоставляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидация путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторы, даже если склоняются к соглашению, хотят предварительно узнать, как велик понесенный убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации.

В отличие от операционного баланса, который составляется по книжным данным, формирование санируемого баланса обязательно предполагает проведение полной инвентаризации. Если в операционном балансе отдельные статьи могут рассматриваться как реальные, то в санируемом балансе эти же статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их значения не соответствуют действительности (например, наличие неликвидных материальных запасов или отдельных видов дебиторской задолженности, нереальной к взысканию).

Ликвидационный балансотличается от других как оценкой статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать (например, бюджетно-распределительные статьи - «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов»). В то же время в ликвидационном балансе могут появиться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы (гудвил) и т.п. При этом в ликвидационном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета.

Сводный балансформируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый баланс- новое явление в отечественной учетной практике. Он представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но зависимых в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит в том, что из него исключаются все внутренние обороты, а затем делается расчет по каждой статье баланса в зависимости от доли в организациях-участниках головной организации. В качестве долей могут выступать номинальные стоимости обыкновенных акций дочерних и зависимых обществ, имеющихся у головной организации.

Отдельный баланс - это баланс подразделения (филиала), его формаопределяется учетной политикой организации.

Оборотный баланс по существу представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, более детализированный, согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В него включаются все счёта, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто. Сальдовыйже баланс (операционный, вступительный и др.), который по существу представляет собой извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборотному балансу можно назвать балансом-нетто.

Оборотный баланс в практике часто недостаточен для изучения динамики хозяйственных операций, поскольку в нем приводятся только итоги дебетования и кредитования счетов.

1.2 Строение баланса и требования предъявляемые к нему

По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны между собой.

Любой бухгалтерский баланс отражает состояние имущественной массы как группировкуразнородных материальных ценностей (видов имущества, находящихся в непосредственном владении хозяйства), прав на эти ценности и одновременно как капитал,образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.

Грамотно построить бухгалтерский баланс - это значит:

1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во
всем его многообразии;

2) дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;

3) изучить связь между этими явлениями на основе правильной
корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только
финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

Построение баланса начинается с создания его остова (балансовой таблицы), с определения главнейших его черт.

Первым элементом, как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности, является актив, который представляет собой совокупность имущественных средств хозяйству ющейединицы. В МСФО активы трактуются более широко - как ресурсы, контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидает экономические выгоды в будущем. Такая трактовка нашла отражение и в российской практике бухгалтерского учета. Термин «актив» происходит от латинского - agere,что означает «действовать».

Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов организации. Потенциал должен быть продуктивным, т.е. быть частью оперативной деятельности по созданию продукции. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.

Важнейшие признаки включения хозяйственных ресурсов в актив - следующие условия:

Ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем;

Находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать;

Быть результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, т.е. сформированным к моменту составления баланса.

В состав актива включаются имущество и имущественные права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары,материалы, строения, машины, оборудования). Праваделятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленныеправа связаны с владением ценной бумагой, дающей право на получение ценностей. К таким ценным бумагам относятся векселя, чеки, облигации, акции и т.п. К неовеществленнымправам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др., права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например, вперед произведенные затраты или еще не полученные доходы.

В активе также различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные активы, которые еще называют оборотным капиталом.

Все группы актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы, с одной стороны, было возможно судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений к ряду контрагентов, с другой - установить их относительное участие в общем обороте средств.

В актив Бухгалтерского баланса включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы; основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования и т.д.); незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации). Раздел II «Оборотные активы» объединяет статьи, включающие оборотные активы.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Статьи актива размещаются в российском балансе по возрастанию ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, а также кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. Пассив определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы. В МСФО «Обязательства» рассматриваются как второй основной элемент финансовой отчетности - реальная задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов. Термин «пассив» происходит от латинского patti, что означает «страдать» или «связывать». В современной трактовке пассивом называется совокупностьлежащих на организации обязательств за полученные ценности - обязательств, которые связывают право распоряжения средствами, заставляя организацию отчитываться в этом распоряжении.

В бухгалтерском учете слово «пассив» имеет двойственное значение. В узком смысле под пассивом понимают совокупность денежных обязательств, которые могут быть двоякого рода. Одни из них являются связанными с различными ценными бумагами, выданными хозяйствующим субъектом. Эти обязательства погашаются при предъявлении ценной бумаги (выданные векселя, акцептованные и, выпущенные облигации и т.д.). Другие обязательства возникают в силу кредиторской задолженности поставщикам за полученные товары и услуги, задолженности перед работниками, бюджетом и т.п.

В широком смысле пассив трактуют как всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта. Таким образом, пассив включает разнообразные источники средств хозяйства: и заемные, и собственные средства (заемный и собственный капитал). Если представить, что хозяйствующий субъект обособлен от его собственника (владельца), то пассив выражает обязательства как перед третьими лицами, так и перед собственником (владельцем). Такое содержание пассива исторически всегда было присуще бухгалтерскому балансу.

Важным моментом в учете является группировка обязательств по субъектам:одни из них являются обязательствами перед собственниками хозяйства, другие – перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).Такое деление обязательств в балансе имеет значение при определении срочности их погашения, другими словами, возможности изымания источников средств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса. Например, уставный капитал не подлежит погашению за время деятельности хозяйствующего субъекта. Обязательства же второго вида (заемные средства) всегда имеют срочность и срок погашения, и составляют потому переменную часть баланса.

Обязательства перед собственникамиподразделяются на два вида. Однивозникают как результат первоначального взноса собственника при открытии хозяйства или последующих дополнительных взносов. Это взносы извне, ни в какой мере, не связанные с внутренними процессами хозяйства; такие источники называются уставным капиталом.Другие обязательства перед собственниками - те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накопленными средствами вследствие оставленной в организации части полученной прибыли, та часть обязательств находит отражение в таких статьях пассива баланса, как «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал».

Итак, собственный капитал состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, пайщиков, капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности. Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение.

Сумма собственного капитала в балансе определяется расчетным путем вычета из активов суммы внешних обязательств.

В международной практике особо выделяется понятие «собственный капитал» («капитал»), которое трактуется еще как чистое имущество (чистые активы), представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал - это остаток всего капитала (итог актива или пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Так как актив равен пассиву (последний следует понимать в широком смысле), чистые активы и собственный капитал - тождественные понятия.

Показатель «чистые активы»является относительно новым для российских организаций. Его появление связано с введением в действиеГражданского кодекса РФ и фиксацией в нем требования сравнения показателя чистых активов с суммой уставного капитала.

В балансе статьи актива и пассива делятся в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные. Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на начало и конец отчетного периода.

В графе баланса №3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу. Остатки по счетам, которые отражают расчеты в балансе, показываются в развернутом виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым баланс является тогда, когда он составлен на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающих факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

Реальность баланса зависит от ликвидности средств организации. Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов нужно брать нормативный период оборота.

Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

Ясность баланса – доступность для понимания всех лиц имеющих к нему доступ.

1.3 Международные стандарты финансовой отчетности, требования к информации, содержащейся в бухгалтерском балансе

Основные цели развития и совершенствования средств обеспечения бизнеса направлены на создание единого экономического информационного пространства, участие нашей страны в мировых экономических процессах. Составляющим элементом единого экономического информационного пространства являются данные, предоставляемые системой бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Концептуальная особенность изменения информационного пространства, формируемого учетной системой в российской практике, состоит в повышении качества получаемой информации и обеспечении гарантированного доступа к ней всех заинтересованных пользователей. Поэтому изменения в области бухгалтерского учета и отчетности, произошедшие в последние годы, направлены на создание организационных предпосылок формирования полезной информации на базе основного инструмента реформирования бухгалтерского учета - Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Применение принципов МСФО при составлении финансовой отчетности позволяет представить информацию, характеризующую имущественное положение и финансовые результаты деятельности организации, на языке, понятном пользователям всего мира, а как следствие, наименее трудоемким путем завоевать доверие инвесторов, в том числе и зарубежных.

Важно иметь в виду, что применение МСФО обычно сопряжено с определенными учетными, финансовыми и правовыми проблемами для компаний. Так, следствием перехода на МСФО обычно считают повышение прозрачности отчетности, обеспечение сопоставимости показателей, повышение аналитичности данных и, как, результат, облегчение доступа к рынкам капитала. Однако сам факт составления отчетности по МСФО еще не гарантирует притока инвестиций. Для этого компании необходимо продемонстрировать устойчивость финансового состояния и способность генерировать денежные средства.

В то же время переход на МСФО потребует от компании дополнительных затрат, которые на первом этапе могут быть весьма существенными. Кроме того, значительную трудность перехода представляет неготовность российских компаний к той прозрачности бизнеса, которую предполагает МСФО. Серьезную проблему для применения МСФО представляет и нехватка квалифицированного персонала - специалистов по МСФО.

Финансовая отчетность, подготавливаемая в соответствии с международными стандартами, так же как и российская бухгалтерская отчетность, должна быть сформирована таким образом, чтобы обеспечивалось равенство итогов по соответствующим строкам различных форм финансовой отчетности.

Представленный список взаимосвязей является неполным, поскольку в финансовой отчетности помимо связей между строками форм отчетности также должно обеспечиваться соответствие между показателями форм отчетности и раскрываемыми примечаниями.

Подавляющая часть трансформационных корректировок затрагивает счет капитала. Это объясняется тем, что корректировка показателей в связи с существующими различиями в области признания и оценки приводит к изменению различных компонентов капитала. Наиболее часто такие корректировки затрагивают счет нераспределенной прибыли, примеры которых:

Признание убытка от обесценения по основным средствам, нематериальным активам;

Пересчет величины заемных средств, полученных организацией под процент ниже среднерыночной ставки процента;

Отражение прибыли/убытка по производному финансовому инструменту;

Прекращение признания учетного объекта, отражаемого в российской отчетности, как не отвечающего критериям признания в соответствии с МСФО.

Второй вид корректировок представляет записи по переклассификации активов, обязательств, доходов и расходов из одной группы статей согласно РСБУ в другую - в соответствии с требованиями МСФО. Примерами таких корректировок являются:

Переклассификация долгосрочных кредитов и займов в показатель краткосрочных кредитов и займов в случае, когда отчитывающаяся организация нарушила условия заключенных договоров и может быть обязана заимодавцами погасить задолженность досрочно (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»);

Переклассификация объектов зданий и сооружений из основных средств в инвестиционную собственность.

Такие корректировки сами по себе не изменяют величины капитала организации, однако могут оказать влияние, приводящее к такому изменению. Например, переклассификация из основных средств инвестиционную собственность может привести к необходимости корректировки счета капитала: если для учета инвестиционной собственности в финансовой отчетности по МСФО выбирается метод справедливой стоимости, амортизация не начисляется. Поэтому составитель отчетности должен хорошо понимать, что на момент переклассификации корректировка будет влиять только на показатели бухгалтерского баланса, а в последующем - и на показатели доходов и расходов.

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления на примере ООО «Орбита».

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Орбита» создано в соответствии сост. 87-94 ГК РФ, Федеральным законом РФ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другим действующим законодательством РФ по решению учредителей (протокол № 1 от 03 августа 2007г.) путем внесения денежных средств учредителями в уставной капитал Общества.

ООО «Орбита» было зарегистрировано 17 августа 2007 года Инспекцией ФНС России по Ленинскому р-ну г. Владимира, номер записи в государственном реестре 1073327004948. Место нахождения общества: Российская Федерация, Владимирская область, 600015, г. Владимир, ул. Чайковского, д. 40-а. В соответствии с уставом основными видами деятельности являются:

· производство молочной продукции;

· продажа продукции собственного производства.

Общество является юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном Уставом.

Общество имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Предприятие оснащено гибкими технологическими линиями конвейерного производства, обеспечивающими изготовление небольшой, но изменяемой, номенклатуры продукции.

Рис. 1 Организационная структура предприятия

Высшим органом управления этого предприятия является общее собрание учредителей общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Предприятие возглавляет генеральный директор, назначенный общим собранием учредителей. Компетенция заместителей директора предприятия устанавливается генеральным директором предприятия.

Бухгалтерский учет в ООО «Орбита» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. При ведении бухгалтерского учета используется программа 1С: Бухгалтерия.

Рабочий план счетов составлен на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н и содержит синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями полноты учета и отчетности.

Служба бухгалтерии предприятия ООО "Орбита" состоит из двух бухгалтеров, одного кассира и главного бухгалтера. Обязанности между сотрудниками бухгалтерии распределены согласно должностной инструкции. Согласно графику документооборота, в организации применяется оперативно - бухгалтерский (сальдовый) метод учета и журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

2.2 Характеристика статей раздела баланса «Внеоборотные активы» и методика их формирования

Актив баланса включает два раздела - две основные группы статей выделяемых в зависимости от участия в процессе оборота средств организации, - внеоборотные (долгосрочные) и оборотные (текущие) активы.

Рассмотрим формирование каждой статьи актива бухгалтерского баланса ООО "Орбита" на 01.01.2010 года.

В состав внеоборотных активов, отражаемых в разделе I Бухгалтерского баланса, включают следующие статьи:

· нематериальные активы;

· основные средства;

· незавершенное строительство;

· доходные вложения в материальные ценности;

· долгосрочные финансовые вложения;

· отложенные налоговые активы;

· прочие внеоборотные активы.

К нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); а также интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду. Такие качества неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение или создание и обеспечение условий для использования активов в запланированных целях.

Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме особых случаев.

Так, изменениефактической (первоначальной) стоимости нематериального актива допускается в случаях переоценки и обесценениянематериальных активов.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости, а результаты переоценки принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса предыдущего отчетного года, но организация должна раскрыть их в пояснительной записке.

Нематериальных активов ООО «Орбита» на конец года не имеет.

По статье 120 "Основные средства" отражаются основные средства организации по остаточной стоимости, то есть сальдо по счету 01 "Основные средства" за минусом сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств", первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений. Таким образом, в балансе ООО «Орбита» на конец года показывается сумма в 158898,59 руб.(173198,47 руб. – 14300,88 руб.)

Вопросы учета основных средств регулирует ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 основными средствами являются активы, которые:

· используются в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации либо для их предоставления организацией во временное владение и/или пользование;

· служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

· не будут перепроданы;

· способны приносить организации доход в будущем.

Если основные средства предназначены исключительно для предоставления во временное владение и пользование с целью получения дохода, то они должны отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как доходные вложения в материальные ценности и учитываться на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а не на счете 01 «Основные средства». Иначе говоря, основные средства учитываются на двух счетах: 01 и 03.

К основным средствам относятся:здания, сооружения, рабочие и силовым машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования.

В составе основных средств должны учитываться и приобретаемые организациями квартиры в жилом фонде.

По строке 130 «Незавершенное строительство»показывается стоимость законченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Здесь же отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, суммы асов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальныхвложений и формированием основного стада, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

До окончания работ по строительству объектов расходы по их возведению учитываются на счете 08 с последующим включением их первоначальную стоимость объекта основных средств, в том числе и расходы, связанные с предпроектными и проектными работами

К незавершенным капитальным вложениям можно относить также «обретенные здания, приобретаемые организациями с целью перепрофилирования на другие производственные цели. В таких случаях здания до окончания работ по их перепрофилированию должны учитываться в составе незавершенного строительства. Объектов незавершенного строительства ООО «Орбита» не имеет.

Статья 135 «Долгосрочные финансовые вложения» показывает общую сумму долгосрочных финансовых вложений (на срок более года).Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовымвложениям организации относятся:

· государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

· предоставленные другим организациям займы;

· депозитные вклады в кредитных организациях;

· дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

· вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

Операции по приобретению финансовых вложений отражаются непосредственно на счете 58 «Финансовые вложения». На данном счете отражаются как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения, для чего к счету 58 открываются два субсчета.

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости,которая формируется по-разному в зависимости от вида финансовых вложений и источника их поступления в организацию.

Первоначальная оценка, по которой финансовые вложения приняты к учету, может в последующем изменяться. В связи с этим финансовые вложения необходимо подразделять на две группы:на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на текущую отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, то такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

ООО «Орбита» не имеет финансовых вложений на срок более года.

Статья 145 «Отложенные налоговые активы»впервые появилась в образце бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Ее появление связано с появлением новой методики отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности налога на прибыль, принятой в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

В соответствии с ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив увеличивает условный расход по налогу на прибыль. Под отложенным налоговом активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы определяются следующим образом:

1) или из суммы данного вида расходов, признанных в бухгалтерском учете, вычитают сумму данного вида расходов, признаваемых в налоговом учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль;

2) или из суммы данного вида доходов, признанных в налоговом учете, вычитают сумму данного вида доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль.

Разницы, возникающие между определенного вида расходами (доходами), принимаемыми в бухгалтерском учете, и определенного вида расходами (доходами), принимаемыми в налоговом учете, называются вычитаемыми временными разницами. Иными словами, приведенный расчет отложенных налоговых активов можно представить так:

Отложенные налоговые активы = вычитаемые временные разницы * 24%.

Вычитаемые временные разницы возникают из-за того, что моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете могут и не совпадать.Это происходит тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы - позже.

По статье 150 «Прочие внеоборотные активы»показываются средства и вложения, не нашедшие отражения в рассмотренных выше статьях, имеющие длительный характер использования.

Так как актив баланса организации не имеет больше статей, итог первого раздела на конец 2009 года составил 158897,59 руб.

2.3 Характеристика статей раздела баланса «Оборотные активы» и техника составления

Если раздел I Баланса представлен только самостоятельными статьями, то раздел II Баланса - «Оборотные активы» включает как группы статей (подразделы), состоящие из нескольких статей, так и отдельные самостоятельные статьи.

Группы статей:

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Самостоятельные статьи:

Налог на добавленную стоимость;

Краткосрочные финансовые вложения;

Денежные средства Прочие внеоборотные активы.

В строке 210 «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. При заполнении статей подраздела «Запасы» необходимо руководствоваться ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России дат 26 декабря 2002 г. № 135н).

Всоответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы - это активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

Вфактические затраты на приобретение материально – производственных запасов проценты по коммерческим кредитам и займам включаются по моменту их начисления. Проценты по заемным средствам могут включаться в фактическую себестоимость материально – производственных запасов только в том случае, если они были начислены до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету. В остальных случаях в соответствии с пунктом11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты по заемным средствам включаются в состав прочих расходов.

Из-за отсутствия денежных средств в ООО «Орбита» в отчетном году было закуплено меньше сырья и материалов для производства продукции. При этом для производства использовались сырье, имеющееся на складе предприятия. По статье 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показываются остатки материальных ценностей, учитывающихся на счете 10 "Материалы", с учетом отклонений, остатков по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". На конец отчетного периода материалы организации составили 12991,91тыс. руб.

Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете процесса приобретения и заготовления материалов применяется только счет 10 «Материалы» с оценкой материалов по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на этом счете. Если применяются счета 10, 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене, то строка заполняется по данным остатков счетов 10 и 16 в части, относящейся к материалам,

Таким образом, остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости незавершенного строительства, сырья, материалов, а также товаров, отраженной по соответствующим строкам баланса. Иными словами, в форме баланса предусмотрено деление остатка по счету 16 по трем строкам: «Незавершенное строительство», «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция и товары для перепродажи». Дебетовое сальдо по счету 16 прибавляют, а кредитовое вычитают.

При наличии остатка по счету 15 на конец месяца (материалы в пути) его добавляют к остаткам по счетам 10 и 16.

Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась либо они морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерское учете в виде начисления резерва на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В результате материальные ценности, оценка которых подлежит уточнению, отражаются в бухгалтерском балансе в оценке «нетто»: из остатков по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» вычитают сумму резервов, отраженных на счете 14, т.е. остаток по счету 14 в пассиве баланса не отражается.

Статья «Животные на выращивании и откорме».Соответствующая строка заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства. Здесь отражается информация о наличии и движении: молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из взрослого стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

По статье 213 «Затраты в незавершенном производстве»в отраслях материального производства показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки. Материалы и полуфабрик аты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству в том случае, если они уже подвергались обработке По строке 213 отражается и сумма расходов на продажу, приходящаяся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции и учитываемая на счете 44 «Расходы на продажу».

Показатель строки определяется суммированием остатков по счете 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В ООО «Орбита» остатки по счету 20 составили в сумме 4281,10 руб. Суммы издержек обращения приходящиеся на остаток нереализованных товаров равна нулю.

По статье 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в бухгалтерском балансе и по прямым статьям затрат, т.е. по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой)

На промышленных и иных производственных предприятиях строка заполняется суммированием остатков по счетам 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

На предприятии «Орбита» по счету 43 «Готовая продукция» составили в сумме 3540,50 руб.

Строка 215 «Товары отгруженные» заполняется в том случае, если договором поставки предусмотрен переход права собственности на объект сделки не по мере отгрузки, а по мере его оплаты или другому моменту. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные». На счете 45 «Товары отгруженные» отражаются также операции по договорам комиссии или поручения. Данных по этой строке ООО «Орбита» не имеет.

Строка 216 «Расходы будущих периодов».Показывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

Строка заполняется по данным остатка счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходов будущих периодов в ООО «Орбита» в данном отчетном периоде нет.

Строка 217 «Прочие запасы и затраты».Показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в вышеприведенных строках 211-216 подраздела «Запасы». Например, по ней отражается остаток по счету 44 «Расходы на продажу», если производственная организация не признает произведенные расходы на продажу в себестоимости проданных товаров полностью в отчетном периоде. В этом случае не списанные организацией расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе расходов на продажу, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеназванной строке.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Отражаются суммы налога, которые еще не могут быть списаны в уменьшение задолженности перед бюджетом (например, в случае отсутствия счета-фактуры). Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19, который в ООО «Орбита» равен 7800 руб.

Строки 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».Отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы.

Строки заполняются по данным дебетовых остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»), 63 «Резервы по сомнительным долгам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поскольку из всей дебиторской задолженности выделяется задолженность только покупателей и заказчиков, то сумма, отраженная по строке 230 (240) будет всегда больше суммы по статье «Покупатели и заказчики» (или равна ей). Дебиторская задолженность организации не составляет трех месяцев и поэтому показывается в балансе как краткосрочная.

По данным строк 231 и 241 «Покупатели и заказчики» показываются по договорной стоимости отгруженной готовой продукции покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации. В учетной политике выручка от реализации признается по отгрузке готовой продукции для целей налогообложения. Показатель этих строк заполняется по данным аналитического учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По счету 76 учитываются только суммы по расчетам за товары, работы и услуги. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за минусом образованных резервов, т.е. показатель строк 231 и 241 определяется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 62 и 76 и остатком по счету 63.

Остаток по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО «Орбита» составляет на конец отчетного года 174400 руб.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения»отражается общая стоимость, краткосрочных финансовых вложений (на срок не более 12 месяцев) в оценке по стоимости их вложения или приобретении. Строка заполняется по данным остатков по счетам 58 «Долгосрочные финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» аналогично порядку заполнения статьи «Долгосрочные финансовые вложения».

Строка 260 «Денежные средства» отражает остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных, а также прочих счетах в банках. Строка 260 заполняется по данным остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Так, остатки по счету 51 "Расчетный счет" на конец отчетного периода составили 79059,23 руб., в кассе организации остатки денежных средств отсутствуют. Организация не имеет другие счета (валютные, специальные) в кредитных организациях.

Строка 270 «Прочие оборотные активы».Показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса.

Итог по второму разделу бухгалтерского баланса определяется расчетным путем, то есть сложением всех статей по второму разделу. На конец 2009 года итог по второму разделу баланса составил 280499,82 руб.

По статье 300 "Баланс" показывается сумма имущества организации по составу и размещению. То есть сумма первого и второго раздела актива баланса. Баланс организации ООО "Орбита" на конец 2009 года составил на конец года 345093,11 руб.

Заключение

Бухгалтерский баланс необходим для внутреннего пользования и помогает руководству предприятия оценить деятельность работы за отчетный год и принимать верные управленческие решения, совершенствовать методы воздействия на производственные процессы, обеспечив гибкое и быстрое реагирование на изменение финансовой политики. Актив баланса содержит в себе информацию об имуществе предприятия.

В данной работе дана характеристика статей разделов актива баланса, рассмотрен порядок их формирования.

В ходе исследования было выявлено, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, материально - производственные запасы по фактической стоимости, товары в организациях торговли - по стоимости их приобретения, готовая и отгруженная продукция по полной или неполной фактической или нормативной себестоимости.

Данная курсовая работа написана согласно актуальности темы и цели поставленной перед ней.

Наибольшее внимание было уделено раскрытию особенностей формирования каждой из статей актива бухгалтерского баланса предприятия ООО "Орбита" на конец 2009 года.

В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства, что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

Для раскрытия темы курсовой работы использовались нормативная, методическая литература по теме курсовой работы, Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Орбита».

Список используемых источников

Нормативно – правовые источники

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV.

2. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.П.96 № 129-ФЗ.

3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации»(ПБУ 1/08), утвержденне приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

5.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43 н.

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26 н.

7.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31н).

8.«О формах бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина от 22.07.2003 г. №67н. с изменениями от 18 сентября 2006 г. № 115н.

Учебники, монографии, брошюры

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. Для студентов, обучающихся по специальности «Буухгалт. Учет, анализ и аудит» / под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега - Л», 2009. – 608 с.:ил., табл. – (Высшее образование).

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 6- е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2009.- (Высшее образование)

Периодические издания

12.Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет, 2007. - №24. -С.36-41

13.Волошин Д.А. Основные средства по-новому // Главный бухгалтер. Приложения бухгалтерские издания, 2006. - 42с.

Электронные ресурсы

14.Audit – it – ru – портал для экономистов, /www.audit-it.ru/, Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

15.БУХ.1С - Интернет-ресурс для бухгалтера, /www.buh.ru/, Материалы, Дата создания: 27.08.2008

16.Клерк. Ру - Практическая помощь бухгалтеру, / www.klerk.ru/ Отчетность по МСФО: состав, структура, требования к раскрытию информации.

Содержанию статей баланса статьи актива. Процедуры закрытия отчетного года в организации

1. Актив бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования

1.1 Сущность и состав бухгалтерского баланса

1.2 Содержание и оценка статей актива бухгалтерского баланса

1.3 Порядок составления бухгалтерского баланса

2. Порядок формирования актива баланса в организации ООО "Белый замок"

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО "Белый замок"

2.2 Основные положения учетной политики ООО "Белый замок"

2.3 Процедуры закрытия отчетного года в организации

2.4 Формирование бухгалтерского баланса за отчетный период и содержание его статей

2.5 Рекомендации по совершенствованию формирования актива бухгалтерского баланса

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Приложение 4

Актив баланса ООО "Белый замок"

1.2 Содержание и оценка статей актива бухгалтерского баланса

Предеин Антон Евгеньевич

Пономарева Людмила Валентиновна

Владимир 2002 год

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотиые активы»

Группа статей «Нематериальные активы»

Группа статей «Основные средства»

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

Статья «Прочие внеоборотные активы»

Раздел II «Оборотные активов»

Группа статей «Запасы»

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

Группа статей «Денежные средствах

Статья «Прочие оборотные активы»

Приложения

Список использованной литературы