У сотрудника изменился оклад как рассчитывается отпуск. Индексация отпускных

Http://tinyurl.com/yxugsr2a

Повышение оклада - радостное событие для любого работника предприятия. Но для бухгалтеров в отпускной сезон оно оборачивается дополнительной работой. Какой? Связанной с необходимостью проводить корректировку выплат при расчете отпускных. Что за «зверь» эта корректировка и с чем ее «едят»? Сейчас расскажем.

Среднюю зарплату для оплаты периода отпуска исчисляют согласно Порядку № 100 . В ряде случаев выплаты, участвующие в расчете суммы отпускных, подлежат обязательной корректировке (см. п. 10 Порядка № 100 ). Причем, что особо радует - корректировке в сторону увеличения. Зачем ее проводят? Цель благая - не допустить снижения зарплаты работника за период его отпуска. Причем обязанность по ее проведению не зависит от того, что послужило причиной повышения окладов/тарифных ставок: акты законодательства или решения, предусмотренные в коллективных договорах (соглашениях).

Какие выплаты корректируют? Все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка согласно Порядку № 100 , а не только тарифную ставку (оклад). К таким выплатам относятся в том числе премии, суммы индексации зарплаты, отпускные, начисленные за время предыдущего отпуска, больничные .

Когда проводят корректировку? Ответ на этот вопрос вы найдете в таблице.

Случаи корректировки отпускных

Учтите: не нужно производить корректировку выплат , учитываемых при расчете средней зарплаты, когда:

Повышение тарифной ставки (оклада) работника связано с присвоением ему более высокого разряда или переводом на другую высокооплачиваемую работу (должность) ;

Тарифные ставки/должностные оклады были повышены только отдельным категориям работников;

Произошло понижение размера тарифных ставок (окладов).

Во всех остальных случаях обязательно проводите корректировку .

Как проводят корректировку? Выплаты, участвующие в расчете отпускных, повышают на коэффициент корректировки. Его определяют путем деления тарифной ставки (оклада) , установленного работнику после повышения , на тарифную ставку (оклад) , который был у работника до повышения . Такие коэффициенты рассчитывают по каждому работнику отдельно по каждому случаю повышения оклада .

Рассчитанный коэффициент (или несколько коэффициентов, если зарплата повышалась несколько раз) умножают на суммы выплат за период до повышения. Исходя из откорректированной таким образом зарплаты определяют средний заработок для расчета отпускных.

А как быть, если у работодателя «финансы поют романсы»? Рекомендуем воспользоваться абзацем первым п. 10 Порядка № 100 . Эта норма Порядка дает право хозрасчетным предприятиям проводить корректировку заработка с учетом их финансовых возможностей !

То есть, если с деньгами туго, хозрасчетное предприятие имеет право уменьшить коэффициент корректировки, издав соответствующий приказ (распоряжение). Этот приказ (распоряжение) должен быть согласован с первичной профсоюзной организацией предприятия или другим органом, уполномоченным на представительство трудовым коллективом. Однако вообще не проводить корректировку такое предприятие не имеет права (см. письмо Минтруда от 24.10.08 г. № 696/13/84-08 ).

Закрепим теорию на примере!

Пример. Работник уходит в ежегодный отпуск с 18 мая 2015 года продолжительностью 24 календарных дня. В течение расчетного периода (май 2014 года - апрель 2015 года) его заработная плата повышалась дважды: первый раз - с 01.09.14 г. в связи с повышением должностного оклада работника, второй раз - с 01.01.15 г. в связи с присвоением более высокого разряда.

Оклад работника в расчетном периоде составлял:

. май - август 2014 года - 2500 грн. в месяц;

. сентябрь - декабрь 2014 - 3000 грн. в месяц;

. январь - апрель 2015 г. - 3200 грн. в месяц.

В расчетном периоде работнику была начислена заработная плата (включая премии, индексацию и другие выплаты, учитываемые при расчете отпускных) в сумме:

. с мая по август 2014 года - 12000 грн.;

. с сентября по декабрь 2014 года - 14000 грн.;

. с января по апрель 2015 года - 16000 грн.

В связи с нестабильным финансовым положением на предприятии руководством предприятия было принято решение о применении более низких корректировочных коэффициентов для проведения корректировки выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы для расчета отпускных, а именно в размере 50 % от фактического процента повышения окладов (ставок)).

Решение было оформлено в виде приказа и согласовано с профсоюзной организацией предприятия.

Первое повышение месячного должностного оклада (в сентябре 2014 года) произошло на коэффициент 1,2 (3000 грн. : 2500 грн.). С учетом финансовых возможностей предприятия коэффициент повышения заработной платы будет применяться на уровне:

(1,2 - 1) х 50: 100 + 1 = 1,1

Второе повышение (в январе 2015 года) было связано с присвоением работнику более высокого разряда. Поэтому коэффициент не считаем и корректировку, соответственно, не производим.

Корректируем заработную плату работника за май - август 2014 года на коэффициент повышения оклада в сентябре 2014 года:

12000 х 1,1 = 13200 (грн.)

Определим сумму откорректированного заработка, участвующего в расчете отпускных:

13200 + 14000 + 16000 = 43200 (грн.)

Количество календарных дней, участвующих в расчете средней заработной платы:

365 - 10 = 355 (к.дн.)

Среднедневная заработная плата составит:

43200: 355 = 121,69 (грн.)

Сумма отпускных составит:

121,69 х 24 = 2920,56 (грн.)

Важно! Неприменение корректировочных коэффициентов может привести к занижению суммы отпускных, причитающихся работнику за отработанный период. За такое нарушение предприятию грозит штраф в трехкратном размере минимальной заработной платы , установленной законом на момент выявления нарушения ( ст. 265 КЗоТ ), а его должностным лицам админштраф от 510 до 1700 грн. ( ст. 41 КоАП ).

Однако надеемся, что до штрафов дело не дойдет и вы с помощью нашей статьи сможете правильно исчислить повышающие коэффициенты и рассчитать суммы отпускных.

Работодатель обязан провести корректировку выплат, участвующих в расчете отпускных, если в расчетном периоде или в периоде отпуска работнику повышали тарифную ставку (оклад) согласно акту законодательства и/или колдоговору.

Коэффициент корректировки рассчитывайте путем деления тарифной ставки (оклада), установленного работнику после повышения, на тарифную ставку (оклад), который был у работника до повышения.

Хозрасчетные предприятия проводят корректировку заработка с учетом их финансовых возможностей. Однако не проводить ее вообще они не имеют права.

Неприменение корректировочных коэффициентов может привести к занижению суммы отпускных. А это чревато штрафами как для предприятия, так и для его должностных лиц.

Все чаще обсуждается вопрос обязанности работодателя индексировать заработную плату. Обязанность индексации оплаты труда в зависимости от роста потребительских цен закреплена законодательно в ст. 134 ТК РФ . Госорганизации индексируют оплату труда в порядке, прописанном на законодательном уровне. Коммерческие организации вправе установить собственный порядок увеличения. Игнорировать регулярное увеличение реальной заработной платы нельзя. На это указал Конституционный суд в Определении от 19.11.2015 № 2618-О.

А как влияет увеличение оплаты труда на выплаты из среднего заработка? Нужно ли индексировать отпускные при повышении зарплаты?

Индексируются ли отпускные при повышении зарплаты

Оплата за отпуск производится исходя из среднего заработка (ст. 114 ТК РФ ). Правила его расчета установлены Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В пункте 16 Порядка прописано, что средний заработок необходимо пересчитать при индексации заработной платы.

При расчете суммы оплаты отпуска пересчету подлежат проиндексированные оклады и тарифные ставки, а также выплаты и вознаграждения, установленные в процентах к ним. Исключение составляют вознаграждения, установленные к окладу в диапазоне значений (например, от 5 до 25 %).

Надбавки и иные доплаты, установленные в абсолютном размере, при расчете отпуска пересчету не подлежат.

Индексация зарплаты при расчете отпускных: когда применяется

Пересчет выплаченной заработной платы необходимо производить только в том случае, если повышение оплаты труда состоялось:

• в целом по организации (повышена зарплата всем сотрудникам),
• всем сотрудникам филиала,
• всем сотрудникам отдельного подразделения.

Если увеличение тарифных ставок состоялось только в одном структурном подразделении, то при выплате отпускных пересчету подлежит заработок только этого подразделения. Если повышения в других подразделениях не было, то пересчитывать их доходы не следует.

Если же повышена зарплата отдельным сотрудникам, то пересчитывать заработок для расчета отпускных нет необходимости.

Также нет необходимости в пересчете, если организация повышала зарплату не путем индексации, а повышая размер выплачиваемых премий или надбавок, что не запрещено (п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда, утвержденного 15.11.2017).

Как индексировать отпускные при повышении зарплаты

При расчете суммы оплаты отпуска после индексации заработной платы возможны три ситуации:

• повышение состоялось в расчетном периоде: пересчитываются начисления, произведенные до пересмотра сумм вознаграждения за труд, путем умножения на коэффициент индексации;
• увеличение состоялось после окончания расчетного периода, но до даты начала отпуска: пересчитываются все подлежащие индексации начисления;
• индексация состоялась во время отпуска: в этом случае пересчитывается средний заработок только после дня изменения.

Коэффициент повышения зарплаты при расчете отпускных определяется по формуле:

Рассмотрим на условном примере, при индексации зарплаты отпускные как начислять.

Пример

В организации ООО «Компания» повышены оклады всем сотрудникам на 10 % с 01.03.2018. Старший менеджер Муравьев Илья Вадимович уходит в отпуск с 21 мая на 14 календарных дней. До повышения ему был установлен оклад в размере 20 000 руб. После повышения его оклад составил 22 000 руб. Сотруднику также установлена надбавка за квалификацию в сумме 5000 руб. Других начислений не было. Весь расчетный период отработан полностью.

Расчетный период для начисления выплаты по отпуску — с 01.05.2017 по 30.04.2018.

Так как изменение произошло в расчетном периоде до наступления отпуска, следовательно, все выплаты, исчисленные из окладной части, необходимо проиндексировать на коэффициент.

Так как надбавка за квалификацию установлена в фиксированной сумме, то ее пересчитывать не нужно.

Расчет базы для начисления оплаты отпуска представим в таблице:

Расчетная база равна.

Индексация отпускных

Что представляет собой понятие индексации отпускных, и как его рассматривает трудовое законодательство? Какие вариации могут встретиться в различных трактовках и какие действия работодателя допустимы и незаконны?

Индексация - это способ защиты трудящихся от инфляции, которая обеспечивается 130-й статьей трудового кодекса. Целью индексации является повышение покупательской способности населения, эту же цель преследует работодатель, повышая зарплату своим работникам.

Сама индексация не обеспечивает повышения дохода, она лишь способствует сохранению дохода на уровне той же покупательской способности и некой стабильности.

О повышении зарплаты

Повышение зарплаты - изменение ее количественного показателя по сравнению с существующей ранее. Законодательством не утверждено определенное количество или частота индексаций зарплаты. При этом оговаривается, что индексация должна проводиться, если официально зафиксировано повышение цен.

Как гласит 134 статья ТК, индексация для трудящихся бюджетной сферы устанавливается законодательно. Руководители коммерческих структур прописывают возможность индексации в трудовом соглашении или локальном акте.
По письменному распоряжению Роструда от 19/IV — 2010 года, если индексация документально не предусмотрена, то она подлежит изменению, с целью исправить это положение.

Существуют случаи, когда индексация предусматривается отраслевым соглашением. У некоторых коммерческих организаций ежеквартальная индексация предусмотрена пропорционально увеличению цен на продукты потребления.

О законодательном обосновании

Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты поможет прояснить специальный акт от 24/ХII — 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации.

В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного правового акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.

В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:

• надбавки,
• доплаты,
• премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
• другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.

В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.

О причинах индексации

Обычные причины проведения индексации:

1. Зарплата сотрудников оказывается ниже минимального уровня оплаты труда, вследствие его повышения.
2. Рост цен на основные продукты потребления в регионе.
3. Повышение уровня инфляции.
4. Увеличение суммы прожиточного минимума, как по России, так и по отдельно взятому региону.

Следует помнить, что повышение зарплаты — это не обязанность, а право руководителя. Он может повысить ее, вне зависимости от условий и факторов в любое время.
Чаще всего зарплата повышается при:

• росте производительности труда рабочих на предприятии.
• возрастании дохода предприятия.
• установке увеличения предусмотренного трудовым, коллективным договором или другим законодательным актом.

Условия оплаты труда - обязательный пункт трудового договора, поэтому при очередной индексации зарплатной выплаты составляется новое дополнительное соглашение.

Об индексации отпускных

В результате, при повышении уровня зарплаты увеличатся также другие выплаты, предусмотренные законодательно. Повышение происходит на определенный коэффициент. Бухгалтером берутся на учет все выплаты, подлежащие повышению для дальнейшего перерасчёта средней зарплаты на коэффициент индексации.

Коэффициент определяется делением ставки после повышения на ее предыдущий размер. При повышении, произошедшем после окончания расчетного периода, но до наступления отпуска, высчитанную среднюю зарплату умножают на полученный коэффициент. Если повышение заработка произошло в дни отпуска, то средний размер его не увеличивается в период до повышения, а только с момента увеличения и до его окончания. Поправки вносятся в перерасчет только основной части заработной выплаты, не учитывая компенсаций, стимулирующих и социальных выплат. Кроме перечисленного, повышение обязательно для всех сотрудников.

Примером может послужить подобный случай: В июле 2013 года логист С.П. Макаров ушел в очередной отпуск, который продолжался в течение 28 дней. Расчётный период с 1/VII-2012 года по 30/VI-2013 года был отработан полностью. Ставка логиста в 2012 году составила 10 тысяч рублей и была повышена с 1/I-2013 на 10%, при этом премий и других выплат в этом расчетном периоде не было предусмотрено.

Предварительный расчёт средней зарплаты для начисления отпускных представляет собой следующий ряд расчётов: увеличение ставки произошло в расчётном периоде, следовательно, на коэффициент выплат будет увеличиваться расчет средней зарплаты с июля по декабрь 2013 года.

Делим повышенный оклад на старый, получаем 11 000:10 000 = 1,1. Это и есть требуемый для перерасчета коэффициент. Средний заработок в день составит (10 000х1,1х6+11 000х6):(29,3х12)=345,43 рублей. 345,43х28=10 512,04 рубля составит сумма отпускных выплат.

Рассмотрим еще один пример: Менеджер ООО «Высота» Кудашкина А.П. ушла в очередной отпуск с 14 апреля на 28 дней. Посмотрим, как должны выглядеть расчёты ее среднего заработка, если с 1/V-2014 года было повышение зарплаты. Расчётный период с 1/IV-13 по 31/III-14. Средняя заработная плата составила по расчетам бухгалтера 420 рублей. Никаких доплат в расчётном периоде начислено не было. Таким образом, отпускные составили 420х28=11 760 рублей.

Оклад был прибавлен с 1 мая, соответственно перерасчет отпускных следует выполнить за период с этого дня до окончания отпуска. Подсчеты будут выглядеть следующим образом: отпуск составил 15 дней апреля и 13 мая. Тогда новые отпускные будут рассчитаны по следующей формуле: 15х420+13х420х1,2=12 852 рубля.

Как видно из приведенных примеров сумма отпускных зависит от того, в какой период проводилось индексирование, и пересчитывается даже в том случае, если зарплата повышалась в период отпуска.

О том, кому положена индексация

Законодательство подтверждает, что индексация положена всем служащим организации, включая:

• пришедших на работу новых сотрудников;
• тех, кто был переведен в учреждение или на новую должность;
• вышедших из отпуска по уходу за ребенком до трехлетнего возраста;
• совмещающим работу с обучение, за которое им выплачивается стипендия;
• совместителям.

О сотрудницах, ушедших в декретный отпуск

При повышении зарплаты индексация проходит для всех без исключения сотрудников, в том числе находящихся в декрете и в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком. Статья 132 трудового законодательства трактует, как нарушение закона, повышение зарплаты всем сотрудникам, кроме находящихся в декрете или отпуске по уходу за ребенком.

Подобные факты не повышения зарплатных выплат трактуются как ущемление прав всех работников и могут повлечь привлечение работодателя к ответственности. В большинстве случаев, работникам начисляются положенные выплаты, исходя из суммы средней зарплаты: командировочные, отпускные, компенсация за отпуск, который не был использован, и выплаты при увольнении.

Непосредственно в момент индексации зарплаты учитывается уровень ее повышения. Помня о том, что по 16 пункту 922 статьи Постановления индексация проводится только тогда, когда это касается всех работников компании, или определенного структурного подразделения.

Предположим, что в компании повысили заработную плату всем работникам на 20%, но повышение не коснулось женщины, на тот момент находящийся в декретном отпуске. Руководитель подписал заявление на предоставление отпуска, бухгалтер сделал расчёт декретных выплат. Без индексации сумма отпускных будет значительно меньше положенной, и работник вправе предъявить бухгалтеру претензию.

Если после проведения индексации отпускные превысят установленный законодательством размер, то потребуется коррекция с учетом налога на прибыль. Хотя единого мнения в решении этого вопроса нет. В статье 255 Налогового кодекса России предусмотрен список расходов, предусмотренных на оплату труда, но при этом расходы, не установленные законом, могут учитываться только, если они прописаны в договоре.

Завышение бухгалтерией расходов приведет к уменьшению налога на прибыль, что повлечёт штрафы или начисление пеней. В данной ситуации придется выбирать между повышением оклада для декретницы или аргументировать финансовые потери прочим работникам. Если декретница является руководителем, и произошло повышение зарплат ее подчиненных, то повышение для нее бесспорно выгодно. Иначе, после выхода из декретного отпуска, она будет получать зарплату меньшую, чем у подчиненных. Закон не настаивает на обязательной установке соотношения зарплаты руководителей и подчиненных, тем не менее, в случае возникновения похожих ситуации, она, скорее всего, привлечет внимание проверяющих органов.

Об индексации при смене должности

Если сотрудник меняет должность, то его средний заработок необходимо индексировать, что приведет к увеличению его зарплаты. Необходима так же индексация прочих выплат, влияющих на расчет средней зарплаты и, соответственно, отпускных.

О неоднократном повышении зарплаты

При неоднократном повышении зарплаты за расчётный период расчет коэффициента придется выполнить то же количество раз. В таких случаях учитывается только повышение зарплатных сумм, понижение в расчет не берется. Следует учесть, что применение коэффициента будет осуществляться с учетом определённых условий.

Например, при том, что в расчетном периоде происходило повышение зарплатных выплат сотрудников, потребуется умножение коэффициентов на выплаты, которые были начислены сотруднику до повышения зарплаты.

О случаях, если не пересчитали отпускные

Часто случается, что локальными актами организаций предусматривается повышение зарплат, но не учитываются финансовые показатели для этой процедуры. Поэтому работник при нарушении порядка начисления отпускных может обратиться с жалобой в суд. А суд в свою очередь будет использовать коэффициент роста цен, установленный статистическими органами государства. Если предприятие своевременно не проводит индексацию зарплат, его сотрудники вправе обратиться в судебные органы из-за нарушения законодательства.

По 134 статье ТК руководство предприятий обязано проводить индексацию зарплат с учетом роста цен на товары, продукты первой необходимости и услуги. Кроме того, ТК требует документального подтверждения порядка индексации в нормативных актах. Если же документально индексация не подтверждена, это не освобождает руководство компании от ответственности.

Они не подписывают коллективные соглашения с сотрудниками или не указывают в них положение о периодическом повышении заработка.

При повышении окладов индексируется ли отпускные

Попытки такой «экономии» приводят разбирательствами с трудовой инспекцией, после чего на предприятие может быть наложен штраф. Таким образом, в случае, если непосредственно перед отпуском работника в компании была повышена величина оклада, то нужно выполнить перерасчет средней зарплаты, исходя из которой выполняется расчет отпускных. Мера об увеличении окладов распространяется на каждого наемного работника, кроме лиц, которые привлекаются к работам согласно гражданско-правовому соглашению. Для проведения индексации отпускных при повышении тарифных ставок и окладов необходимо руководствоваться п.16 Положения о среднем заработке. Вначале нужно определить КИ - коэффициент индексации зарплаты (повышения оклада).

Внимание

При повышении, случившемся после конца расчетного периода, однако перед отпуском, получившийся средний заработок умножают на коэффициент. При повышении, произошедшем в отпускное время, за дни отпуска до непосредственного повышения средний оклад не изменяется, а со дня повышения и до окончания - увеличивается.

Корректировка среднего заработка происходит лишь в части зарплаты (компенсации, социальные и стимулирующие выплаты не учитываются). Кроме того, повышение должно состояться не для одного сотрудника, а для всех.

На основе такого документа утверждаются изменения в штатном расписание организации – указывается новая повышенная величина окладов работников. Кадровики подготавливают дополнительные договоры к трудовым соглашениям работникам и отправляют их на подписание каждому из них.

Индексация отпускных при повышении окладов

• Выполняется ли индексация отпускных при повышении оклада?
• Индексация отпускных при повышении окладов
• Этот сайт заблокирован
• Перерасчет отпускных при повышении зарплаты
• Порядок индексации отпускных
• Правила расчета отпускных при повышении оклада сотрудников
• Если происходить увеличение заработной платы нужно ли индексировать отпускные

Выполняется ли индексация отпускных при повышении оклада?

Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы? Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Перерасчет отпускных при повышении зарплаты

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П.

Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015.

Если происходить увеличение заработной платы нужно ли индексировать отпускные

Теперь по формуле определяем средний заработок Соколова: (24 000×1,2×11мес + 29 000×1мес) : (29,3×12) = 983, 50 рублей. Сумма отпускных составит: 983,50×28 = 27 538 рублей.

Пример 2. Несколько изменений оклада за период расчета Романову И.Э. с 5 февраля 2015 года предоставили отпуск равный 28 дням. Расчетный период с 1 февраля 2014 по 31 января 2015 - 12 месяцев.

Оклад с февраля по май 2014 - 22 000 рублей, с июня по октябрь 2014 - 29 000 рублей, с ноября 2014 по январь 2015 - 28 000 рублей. Исключаемых периодов не было. Проведем расчеты. Определяем коэффициент: 29 000/22 000 = 1,3 коэффициент № 2: 28000/29000= 0,96.

Вариант 2.

Приятная неожиданность - индексация отпускных при повышении зарплаты

Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом: КП = ЗПП / ЗДП где: КП – коэффициент повышения; ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения; ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения. Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии.
Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:

1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода.

Правила расчета отпускных при повышении оклада сотрудников

С 19 марта по 5 апреля 2018 - за 19 дней - размер будет равняться 9970 руб. (4271 × 1,23 × 19). Итоговая величина выплат составит 13810 руб. (3940 + 9970).
После индексации по 1 из 3 вариантов определяется размер отпускных средств, который должен быть выплачен сотруднику, уходящему на отдых. Если работодатель не увеличивает доход сотрудникам Учреждение, где работает сотрудник, может иногда «позабыть» выполнить индексацию среднего заработка за расчетный период для отпускных в случае, если был повышен оклад.

Однако в соответствии с п.16 вышеупомянутого правительственного Постановления под номером 922, если увеличиваются ставки в случаях, которые предусмотрены п.16, то тогда необходимо пересчитывать и отпускные выплаты. В особенности подобная «забывчивость» проявляется в отношении декретниц. А это нарушение ст.132 ТК РФ, что считается ущемлением в сфере трудовой оплаты.

При выдаче отпускных действует правило «трех дней», то есть перечислить сотруднику их необходимо не позднее трех дней до начала отдыха. О самом факте предстоящего отпуска работник должен быть извещен не менее чем за четырнадцать дней.

За нарушение установленных правил трудового законодательства предусмотрены разного рода взыскания и штрафы. В отдельных случаях может быть применена уголовная ответственность. Своевременный перерасчет отпускных при повышении окладов избавит работодателя от выплаты компенсации сотрудникам в будущем за неправильно выданные суммы при проведении проверки. В большинстве случаев, за достоверность данных отвечает бухгалтер. Именно на нем лежит ответственность за правильность произведенных подсчетов. Сотрудники имеют право знать, из каких показателей состоят полагающиеся им выплаты.

Пример 2 - повышение во время отпуска С 16 апреля 2014 года секретарь ООО «Мечта бухгалтера» Любимова Н.К. уходит в очередной отпуск сроком на 28 календарных дней. Рассчитанный бухгалтером средний заработок за расчетный период с 01.04.2013 года по 31.03.2014 года составил 420 руб.

Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Отпускные составили: 420 * 28 = 11 760 руб. С 1 мая 2014 года произошло повышение окладов на 20%. В связи с этим с 1 мая и до окончания отпуска необходимо пересчитать сумму начисленных отпускных. В апреле использовано 15 календарных дней, в мае – 13 календарных дней.

Рассчитаем новую сумму отпускных: 15 дней * 420 руб. + 13 дней * 420 руб. * 1,2 = 12 852 руб. Таким образом, индексация отпускных при повышении зарплаты производится в зависимости от того, когда данное повышение имело место: до начала отпуска или в течение него.

• Учет отпуска и расчет отпускных

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов. Расчет среднего заработка для определения размера отпускных Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два).

Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок.

Если происходить увеличение заработной платы нужно ли индексировать отпускные

В некоторых случаях схема индексации и обязательный к применению финансово-экономический показатель могут быть установлены отраслевым соглашением. Например, некоторые работодатели фиксируют обязанность по обеспечению ежеквартального индексирования зарплаты согласно увеличению потребительских цен.

Законные основания Нюансы по расчету среднего заработка предусмотрены специальным Положением от 24.12.07 г. Этот правовой акт определяет порядок расчета в случае увеличении оклада.

В данной ситуации средний заработок требует индексации на коэффициент повышения (п. 16 вышеуказанного Положения). В составе выплат, нуждающихся в индексации при увеличении оклада, в том числе, находятся:

• предусмотренные системой оплаты труда и соответствующие нормам п.

Смотрите видео об индексации отпускных Предварительно следует произвести расчет среднего заработка для начисления отпускных. Так, ставка была повышена в расчетном периоде, а значит, на коэффициент индексации увеличатся выплаты за период июль-декабрь 2014 г. Коэффициент будет составлять 1,1 (новый оклад в 11 000 р.: делим на старый - 10 000 р.). (10 000 х 1,1 х 6 + 11 000 х 6) : (29,3 х 12) = 375,43 р. - средний заработок за день. 375,43 р. х 28 дней = 10 512,04 р. – размер отпускных. Следующий пример. 16.04.14 г. менеджер ООО «Селезнев и Ко» Золотаревская Н.В. вышла в очередной отпуск длительностью 28 календарных дней. Рассчитываем средний заработок. За расчетный период 1.04.13 г.- 31.03.14 г. он был рассчитан бухгалтером фирмы и составил 420 р. Доплат за расчетный период не начисляли, отпускные составили 11 760 р. (420 р. х 28 дней). С 1.05.14 г.

ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Приближается время отпусков. Поэтому мы решили напомнить основные правила индексации заработной платы при расчете отпускных. Эти вопросы чаще всего возникают у бухгалтеров при расчете среднего заработка.

В каких случаях следует пересчитывать выплаты работникам?

Порядок повышения среднего заработка при росте в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения установлен пунктом 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).
Корректировка среднего заработка производится только в случае, когда тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения (письмо Минтруда России от 18.08.2015 № 14-1/В-623; далее — Письмо № 14-1/В-623).
Если же хотя бы одному работнику организации, филиала, структурного подразделения не будет увеличена заработная плата, то расчет среднего заработка для выплаты отпускных производится исходя из фактически начисленных сумм вознаграждения.

Какие выплаты следует индексировать?

При расчете среднего заработка для выплаты отпускных необходимо проиндексировать (п. 16 Положения):

При этом не индексируются выплаты, которые установлены не к окладам (тарифным ставкам). Например, если работнику установлена выплата в размере 1% от суммы продаж.
Кроме того, не следует индексировать выплаты, которые установлены к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), — это выплаты, установленные, например, в размере от 10-50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов (абз.

Как индексируются отпускные при повышении зарплаты

6 п. 16 Положения, Письмо № 14-1/В-623).
И наконец, при расчете среднего заработка не индексируются выплаты, установленные в абсолютных размерах (например, 5 000 руб.).

Как провести индексацию в зависимости от периода повышения зарплаты?

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты (п. 16 Положения, Письмо № 14-1/В-623).

Работник организации уходит в отпуск с 23 мая по 20 июня 2016 года на 28 календарных дней. Для расчета среднего заработка используется период с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.
Вариант 1. В организации были повышены оклады всем работникам отдела, где работает отпускник, с 1 января 2016 года. В этом случае следует пересчитать выплаты работника за период с января по апрель 2016 года.
Вариант 2 . В организации были повышены оклады всем работникам отдела, где работает отпускник, с 1 мая 2016 года. В этом случае следует пересчитать сумму отпускных.
Вариант 3 . В организации были повышены оклады всем работникам отдела, где работает отпускник, с 1 июня 2016 года. В этом случае следует пересчитать часть отпускных за период с 1 по 20 июня 2016 года.

Как рассчитать коэффициент индексации?

При расчете среднего заработка выплаты индексируются на коэффициент повышения.

Особенности расчета среднего заработка определены в Положении , утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Данным документом регламентирован и порядок расчета при увеличении окладов.
В этом случае средний заработок подлежит индексации на коэффициент повышения.

Формула
коэффициента индексации при повышении оклада

К = Нро / Про

где:
К – коэффициент индексации;
Нро – новый размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок) в том месяце, когда про-изошло последнее повышение;
Про - прежний размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок).

Пересчет среднего заработка зависит от того, в какой момент увеличились оклады.

1. Увеличение зарплаты в расчетном периоде

Сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. То есть своеобразным эквивалентом служит не последний месяц работы, а последнее повышение зарплаты.

Коэффициент рассчитывается исходя из повышенного в последний раз оклада (тарифа и т. д.) и применяется он к выплатам за период, предшествующий этому повышению. Иными словами, индексация за соответствую-щий период производится и в том случае, когда на момент ухода работника в отпуск его оклад окажется ниже установленных ранее значений.

Пример 1

Оклад Сотрудника (с учетом изменений в целом по организации, связанных с ее финансовым положением) составлял:
– с 1 июня 2009 года по 30 сентября 2009 года – 23 000 руб.;
– с 1 октября 2009 года по 28 февраля 2010 года – 30 000 руб.;
– с 1 марта 2010 года по 31 мая 2010 года – 25 000 руб.

Порядок расчета среднего заработка будет таким.

В месяце последнего повышения оклада его размер был равен 30 000 руб. Следовательно, коэффициент рассчитывается по формуле, приведенной выше (для упрощения примера предположим, что других выплат не было):
30 000 руб. / 23 000 руб. = 1,304.

На эту сумму нужно корректировать оклады за месяцы, предшествующие повышению (с июня 2009 года по сентябрь 2009 года включительно).
Следовательно, размер учитываемых при расчете среднего заработка выплат составит
344 968 руб. (23 000 руб. х 4 мес. х 1,304 + 30 000 руб. х 5 мес. + 25 000 руб. х 3 мес.).

Определим средний дневной заработок:
344 968 руб. / 12 мес. / 29,4 = 977,80 руб.

Сумма начисленных отпускных будет равна 13 689,2 руб. (977,80 руб. х 14 к. дн.).

2. Увеличение зарплаты в месяце предоставления отпуска

1. Увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца);
2. Увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске.

Вариант 1.
В первой ситуации на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример 2

Сотрудник ушел в отпуск с 7 июня 2010 года на 14 календарных дней.
Его оклад в расчетном периоде составлял 25 000 руб., а с 1 июня оклады по организации были увеличены (мастерам – до 30 000 руб.).
Коэффициент индексации будет равен
1,2 (30 000 руб. : 25 000 руб.).
Расчетный период Сотрудник отработал полностью.
Его средний дневной заработок (с учетом индексации) составит
1020,41 руб. (25 000 руб. х 12 мес. х 1,2 / 12 мес. : 29,4).
А отпускные будут начислены в сумме
14 285,74 руб. (1020,41 руб. х 14 дн.).

Вариант 2.
Повышение оклада произошло во время отпуска. В этом случае понадобится раздельный расчет.

Пример 3

Воспользуемся исходными данными примера 2, но изменим его условия.
Сотрудник ушел в отпуск с 28 июня 2010 года на 14 дней, а оклад повышен с 1 июля 2010 года.
Индексировать нужно только июльскую часть оплаты отпуска.

Расчет будет произведен следующим образом.
Начислены отпускные Сотруднику (без индексации, так как на момент расчета приказа еще не было):
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 11 904,76 руб.

После возвращения работника из отпуска ему был сделан перерасчет.
С 28 по 30 июня 2009 г. (3 календарных дня) сумма отпускных равна:
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 3 дн. = 2551,02 руб.

С 1 по 11 июля 2010 года (11 календарных дней) сумма отпускных составила:
Общая сумма проиндексированных отпускных:
13 775,51 руб. (2551,02 + 11 224,49).

Сотруднику было доначислено 1870,75 руб. (13 775,51 – 11 904,76).

Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:

• Выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
• Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.

Важно учесть!

• При понижении тарифных ставок (окладов) средний заработок, исчисленный для расчета отпускных, корректировке не подлежит (индексация заработка предусмотрена только в сторону повышения). То есть в этом случае средний заработок путем корректировки не уменьшается, а все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка, принимаются в расчет в фактическом размере.
• Заработок индексируется только при массовом повышении оплаты.
• Для совместителей средний заработок определяется в общем порядке.
• Не корректируются выплаты, установленные в абсолютных размерах.

Что представляет собой понятие индексации отпускных, и как его рассматривает трудовое законодательство? Какие вариации могут встретиться в различных трактовках и какие действия работодателя допустимы и незаконны?

Индексация - это способ защиты трудящихся от инфляции, которая обеспечивается 130-й статьей трудового кодекса. Целью индексации является повышение покупательской способности населения, эту же цель преследует работодатель, повышая зарплату своим работникам.

Сама индексация не обеспечивает повышения дохода, она лишь способствует сохранению дохода на уровне той же покупательской способности и некой стабильности.

О повышении зарплаты

Повышение зарплаты - изменение ее количественного показателя по сравнению с существующей ранее. Законодательством не утверждено определенное количество или частота индексаций зарплаты. При этом оговаривается, что индексация должна проводиться, если официально зафиксировано повышение цен.

Как гласит 134 статья ТК, индексация для трудящихся бюджетной сферы устанавливается законодательно. Руководители коммерческих структур прописывают возможность индексации в трудовом соглашении или локальном акте.
По письменному распоряжению Роструда от 19/IV - 2010 года, если индексация документально не предусмотрена, то она подлежит изменению, с целью исправить это положение.

Существуют случаи, когда индексация предусматривается отраслевым соглашением. У некоторых коммерческих организаций ежеквартальная индексация предусмотрена пропорционально увеличению цен на продукты потребления.

О законодательном обосновании

Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты поможет прояснить специальный акт от 24/ХII - 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации. В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного правового акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.

В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:

• надбавки,
• доплаты,
• премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
• другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.

В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.

О причинах индексации

Обычные причины проведения индексации:

1. Зарплата сотрудников оказывается ниже минимального уровня оплаты труда, вследствие его повышения.
2. Рост цен на основные продукты потребления в регионе.
3. Повышение уровня инфляции.
4. Увеличение суммы прожиточного минимума, как по России, так и по отдельно взятому региону.

Следует помнить, что повышение зарплаты — это не обязанность, а право руководителя. Он может повысить ее, вне зависимости от условий и факторов в любое время.
Чаще всего зарплата повышается при:

• росте производительности труда рабочих на предприятии.
• возрастании дохода предприятия.
• установке увеличения предусмотренного трудовым, коллективным договором или другим законодательным актом.

Условия оплаты труда - обязательный пункт трудового договора, поэтому при очередной индексации зарплатной выплаты составляется новое дополнительное соглашение.

Об индексации отпускных

В результате, при повышении уровня зарплаты увеличатся также другие выплаты, предусмотренные законодательно. Повышение происходит на определенный коэффициент. Бухгалтером берутся на учет все выплаты, подлежащие повышению для дальнейшего перерасчёта средней зарплаты на коэффициент индексации.

Коэффициент определяется делением ставки после повышения на ее предыдущий размер. При повышении, произошедшем после окончания расчетного периода, но до наступления отпуска, высчитанную среднюю зарплату умножают на полученный коэффициент. Если повышение заработка произошло в дни отпуска, то средний размер его не увеличивается в период до повышения, а только с момента увеличения и до его окончания. Поправки вносятся в перерасчет только основной части заработной выплаты, не учитывая компенсаций, стимулирующих и социальных выплат. Кроме перечисленного, повышение обязательно для всех сотрудников.

Примером может послужить подобный случай: В июле 2013 года логист С.П. Макаров ушел в очередной отпуск, который продолжался в течение 28 дней. Расчётный период с 1/VII-2012 года по 30/VI-2013 года был отработан полностью. Ставка логиста в 2012 году составила 10 тысяч рублей и была повышена с 1/I-2013 на 10%, при этом премий и других выплат в этом расчетном периоде не было предусмотрено.

Предварительный расчёт средней зарплаты для начисления отпускных представляет собой следующий ряд расчётов: увеличение ставки произошло в расчётном периоде, следовательно, на коэффициент выплат будет увеличиваться расчет средней зарплаты с июля по декабрь 2013 года.

Делим повышенный оклад на старый, получаем 11 000:10 000 = 1,1. Это и есть требуемый для перерасчета коэффициент. Средний заработок в день составит (10 000х1,1х6+11 000х6):(29,3х12)=345,43 рублей. 345,43х28=10 512,04 рубля составит сумма отпускных выплат.

Рассмотрим еще один пример: Менеджер ООО «Высота» Кудашкина А.П. ушла в очередной отпуск с 14 апреля на 28 дней. Посмотрим, как должны выглядеть расчёты ее среднего заработка, если с 1/V-2014 года было повышение зарплаты. Расчётный период с 1/IV-13 по 31/III-14. Средняя заработная плата составила по расчетам бухгалтера 420 рублей. Никаких доплат в расчётном периоде начислено не было. Таким образом, отпускные составили 420х28=11 760 рублей.

Оклад был прибавлен с 1 мая, соответственно перерасчет отпускных следует выполнить за период с этого дня до окончания отпуска. Подсчеты будут выглядеть следующим образом: отпуск составил 15 дней апреля и 13 мая. Тогда новые отпускные будут рассчитаны по следующей формуле: 15х420+13х420х1,2=12 852 рубля.

Как видно из приведенных примеров сумма отпускных зависит от того, в какой период проводилось индексирование, и пересчитывается даже в том случае, если зарплата повышалась в период отпуска.

О том, кому положена индексация

Законодательство подтверждает, что индексация положена всем служащим организации, включая:

• пришедших на работу новых сотрудников;
• тех, кто был переведен в учреждение или на новую должность;
• вышедших из отпуска по уходу за ребенком до трехлетнего возраста;
• совмещающим работу с обучение, за которое им выплачивается стипендия;
• совместителям.

О сотрудницах, ушедших в декретный отпуск

При повышении зарплаты индексация проходит для всех без исключения сотрудников, в том числе находящихся в декрете и в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком. Статья 132 трудового законодательства трактует, как нарушение закона, повышение зарплаты всем сотрудникам, кроме находящихся в декрете или отпуске по уходу за ребенком.

Подобные факты не повышения зарплатных выплат трактуются как ущемление прав всех работников и могут повлечь привлечение работодателя к ответственности. В большинстве случаев, работникам начисляются положенные выплаты, исходя из суммы средней зарплаты: командировочные, отпускные, компенсация за отпуск, который не был использован, и выплаты при увольнении.

Непосредственно в момент индексации зарплаты учитывается уровень ее повышения. Помня о том, что по 16 пункту 922 статьи Постановления индексация проводится только тогда, когда это касается всех работников компании, или определенного структурного подразделения.

Предположим, что в компании повысили заработную плату всем работникам на 20%, но повышение не коснулось женщины, на тот момент находящийся в декретном отпуске. Руководитель подписал заявление на предоставление отпуска, бухгалтер сделал расчёт декретных выплат. Без индексации сумма отпускных будет значительно меньше положенной, и работник вправе предъявить бухгалтеру претензию.

Если после проведения индексации отпускные превысят установленный законодательством размер, то потребуется коррекция с учетом налога на прибыль. Хотя единого мнения в решении этого вопроса нет. В статье 255 Налогового кодекса России предусмотрен список расходов, предусмотренных на оплату труда, но при этом расходы, не установленные законом, могут учитываться только, если они прописаны в договоре.

Завышение бухгалтерией расходов приведет к уменьшению налога на прибыль, что повлечёт штрафы или начисление пеней. В данной ситуации придется выбирать между повышением оклада для декретницы или аргументировать финансовые потери прочим работникам. Если декретница является руководителем, и произошло повышение зарплат ее подчиненных, то повышение для нее бесспорно выгодно. Иначе, после выхода из декретного отпуска, она будет получать зарплату меньшую, чем у подчиненных. Закон не настаивает на обязательной установке соотношения зарплаты руководителей и подчиненных, тем не менее, в случае возникновения похожих ситуации, она, скорее всего, привлечет внимание проверяющих органов.

Об индексации при смене должности

Если сотрудник меняет должность, то его средний заработок необходимо индексировать, что приведет к увеличению его зарплаты. Необходима так же индексация прочих выплат, влияющих на расчет средней зарплаты и, соответственно, отпускных.

О неоднократном повышении зарплаты

При неоднократном повышении зарплаты за расчётный период расчет коэффициента придется выполнить то же количество раз. В таких случаях учитывается только повышение зарплатных сумм, понижение в расчет не берется. Следует учесть, что применение коэффициента будет осуществляться с учетом определённых условий.

Например, при том, что в расчетном периоде происходило повышение зарплатных выплат сотрудников, потребуется умножение коэффициентов на выплаты, которые были начислены сотруднику до повышения зарплаты.

О случаях, если не пересчитали отпускные

Часто случается, что локальными актами организаций предусматривается повышение зарплат, но не учитываются финансовые показатели для этой процедуры. Поэтому работник при нарушении порядка начисления отпускных может обратиться с жалобой в суд. А суд в свою очередь будет использовать коэффициент роста цен, установленный статистическими органами государства. Если предприятие своевременно не проводит индексацию зарплат, его сотрудники вправе обратиться в судебные органы из-за нарушения законодательства.

По 134 статье ТК руководство предприятий обязано проводить индексацию зарплат с учетом роста цен на товары, продукты первой необходимости и услуги. Кроме того, ТК требует документального подтверждения порядка индексации в нормативных актах. Если же документально индексация не подтверждена, это не освобождает руководство компании от ответственности.