Главная » Страхование

Отражение зарплаты за декабрь в 6 ндфл. Заполнение раздела II

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

06.02.2017 - 14.02.2017

Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Декабрьская заработная плата в 6-НДФЛ

Зарубина Светлана:

— Доброго время суток! Много вопросов было задано на эту тему, но хочу уточнения: зарплата декабрьская начислена 31.12. выплачена 10.01. в 6НДФЛ попадает и в 1Раздел и во 2Раздел 4кв. (логично будет ведь тогда сойдутся суммы раздела 2 за четыре кв. и итоговые суммы 1раздела. Он же НДФЛ к выплате за 2016г. плюс платеж январский, ведь в нем мы указываем налоговый период МС.12.2016. К тому же сумма по стр 040 зеркальна сумме налога в 2НДФЛ за год, где все три колонки: сумма налога исчисленная, удержанная и перечисленная должны быть одинаковы?

«Главная книга»:

— У ФНС другая логика. Если зарплата за декабрь 2016 выплачена в январе 2017, то она в раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ не попадает. Потому что операция по выплате зарплаты в отчетном периоде 2016 года еще не завершена, она завершается в другом периоде - I квартале 2017 года. Ведь в этом периоде НДФЛ удерживается из выплачиваемой выплаты зарплаты, а на следующий день перечисляется в бюджет (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Так что в вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно.

Но в разделе I расчета 6-НДФЛ за 2016 год ее нужно показать, поскольку дата получения дохода в виде зарплаты относится к 2016 году (последний день месяца, в котором она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ)). И сделать это надо так:

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» - зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» - в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьской зарплаты отражать не нужно, поскольку на 31.12.2016 налог еще не удержан из доходов работников.

Выплаченную в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

В разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. Другие строки заполнять не нужно;

Строка 100 - 31.12.2016;

Строка 110 - 10.01.2017;

Строка 120 - 11.01.2017;

Строка 130 - сумма начисленной декабрьской зарплаты;

Строка 140 - сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Что касается сравнения строк расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, а также отражения декабрьской зарплаты в форме 2-НДФЛ, то об этом вы можете прочитать в ответах на вопросы: «2-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в январе» и «Связь между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ».

Зарплату за декабрь организация выплатила в январе 2018 года. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Нужно ли показывать эту выплату, если она была произведена уже в 2018 году, а начислена в 4 квартале 2017 года? Декабрьскую зарплату отражать в годовом 6-НДФЛ за 2017 год или в расчете за 1 квартал 2018 года? Ответим на вопросы и приведем примеры заполнения.

Декабрьская зарплата в январе: срок

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели зарплату за декабрь 2018 года перечислили работникам в период с 9 января 2018 года и позднее. Тем самым они произвели окончательный расчет с работниками по итогам декабря 2017 года.

Есть работодатели, которые зарплату за декабрь выплатили досрочно – в декабре 2017 года. В такой ситуации в заполнении годового 6-НДФЛ за 2016 года есть свои особенности. См. « ».

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года

Если зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили в январе 2018 года, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть – в январе. К примеру, зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили 9 января 2018 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2018 года. Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2018 года.

А какая дата получения дохода для 6-НДФЛ?

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2018 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2018 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2017 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Расскажем далее и приведем примеры.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году: важный момент

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2018 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2017 года с первого раза.

Зарплата за декабрь в январе 2018 года: как заполнить раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» годового расчета 6-НДФЛ за 2017 года выделите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ: нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно.

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите эти операции по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1 6-НДФЛ за 2017 год. Однако по строке 070 расчета за 2017 год «Сумма удержанного налога» НДФЛ никак не проводите, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году. Это подтверждается письмом ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заполнение отчета поясним на конкретном примере.

Организация начислила работникам зарплату за декабрь в сумме 769 000 рублей. НДФЛ с этой сумму бухгалтер рассчитал в размере 99 970 рублей (769 000 x 13 %). Декабрьскую зарплату работникам перечислили 9 января 2018 года.

При таких условиях в разделе 1 обозначенные операции пополнят собой раздел 1 годового 6-НДФЛ за 2017 год. Вот пример заполнения:

Зарплата за декабрь в январе 2018 года: как заполнить раздел 2

В разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно отразить даты получения и удержания налога, крайний срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

ВАЖНО

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за любой период нужно показывать только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода. То есть, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год раздел 2 должен включать в себя операции за октябрь, ноябрь декабрь 2017 года.

Но как применить такой подход, если имели место переходящие выплаты? Как понять, к какому периоду относится начисленная в декабре 2017 года и выплаченная в январе 2018 года зарплата? В таких ситуациях ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. То есть, в разделе 2 расчета за 2017 год нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 октября по 31 декабря включительно (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126). С декабрьской зарплаты крайняя дата уплаты НДФЛ наступает уже в 2018 году. Поэтому в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская зарплата попасть, в принципе, не должна.

ВЫВОД О ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЕ В ЯНВАРЕ 2018 ГОДА

Зарплату за декабрь 2017 года, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму налога отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 рекомендовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Однако поступать так не советуем, поскольку в таком виде расчет 6-НДФД не пройдет форматно-логический контроль.

Итак, декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Причем декабрьская зарплата затронет как раздел 1, так и раздел 2. Поясним на примере.

Декабрьская зарплата была выплачена 9 января 2018 в сумме 769 000 рублей, а НДФЛ с нее составил 99 970 рублей (769 000 x 13 %). В расчете 6-НДФЛ за 2017 года бухгалтер показал декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее только по строкам 020 и 040 раздела. В раздел 2 годового расчета эта зарплата не попала. Это правильно! Но как показать декабрьскую зарплату и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года?

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что касается раздела 2, то сгруппируйте показатели следующим образом:

Итоговый вывод и пример заполнения

В 6-НДФЛ за период, в котором зарплата начислена, но не выплачена, покажите (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507):

  • в строке 020 – всю начисленную зарплату вместе с НДФЛ;
  • в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В 6-НДФЛ за период, когда зарплата выплачена:

  • в строку 070 – включите НДФЛ с нее. Если вы выплатили декабрьскую зарплату в январе, то по строке 070 6-НДФЛ за I квартал вы отразите налог, который не включен в строку 040. Это соответствует Порядку заполнения расчета (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677);
  • в разд. 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100 – 140 (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/ , от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

В справке 2-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре, следует отразить за 2017 год. Соответственно, даже если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ, составляемой по итогам 2017 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692, № ЕД-4-3/1698, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

Если выплатили декабрьскую зарплату до конца года, покажите доход и налог с него в разделе 1 6-НДФЛ за 2018 год и в разделе 2 отчета за 1 квартал 2019 года. А если выплатили уже в январе, то в раздел 1 годового отчета внесите только сумму зарплаты, ведь налог с нее вы удержали в 2019 году.

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Разберемся, как отражается зарплата в 6-НДФЛ в зависимости от того, когда вы выдали деньги: в декабре или январе.

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе "БухСофт" в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

6-НДФЛ онлайн

Декабрьскую зарплату выплатили в декабре

Если декабрьскую зарплату вы выдали в декабре, вы как работодатель отражаете доход и налог с него в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. А в раздел 2 вы включаете выплату в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Поясним подробнее.

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов. В разделе 1 вы записываете показатели, которые определили нарастающим итогом с начала года. А в разделе 2 вы отражаете выплаты за 3 последних месяца. Каждую выплату записываете в отдельных блоках, указываете даты, когда:

  • физлица получили доход;
  • вы удержали НДФЛ;
  • удержанный налог следует перечислить в бюджет.

Вы включаете в раздел 2 только выплаты, у которых все три даты приходятся на последние три месяца периода. Если хотя бы одна дата выходит за квартал, вы отражаете выплату в разделе 2 следующего отчета 6-НДФЛ.

Если вы перечисляете торговый сбор, вы заполняете форму 6-НДФЛ за отчетный (налоговый) период в том же порядке.

Итак, если вы выплатили заработок за декабрь 29 декабря, вы включаете этот доход в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. Начисленную сумму зарплаты добавьте в показатель доходов по строке 020. Вычеты с декабрьской зарплаты отразите по строке 030. Начисленный НДФЛ запишите по строке 040. Если вы удержали налог при выплате декабрьской зарплаты в декабре, включите сумму в показатель по строке 070. Неудержанный налог в строке 070 не показывайте.

В разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ не отражайте. Ведь если вы выдали деньги 29 декабря, срок уплаты НДФЛ приходится на 9 января – первый рабочий день 2019 года (п. 6 ст. 226 НК). Поэтому вы отразите выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Подробности в примере.

Пример 1. Как отразить в форме 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, выданную в декабре

ООО «Восток» выплатило работникам зарплату за декабрь 29 декабря 2018 года. В тот же день бухгалтер удержал НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Начисленная зарплата – 900 000 руб., удержанный НДФЛ – 117 000 руб. Покажем, как отразить зарплату за декабрь в форме 6-НДФЛ.

Декабрьскую зарплату бухгалтер отразит в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. Начисленную сумму добавит в показатель по строке 020, НДФЛ отразит по строкам 040 и 070.

А в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ бухгалтер не запишет декабрьскую зарплату. Он покажет выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года.

В строке 100 бухгалтер запишет дату дохода – 31.12.2018, в строке 110 будет дата выплаты денег – 29.12.2018. А в строке 120 – 09.01.2019, это крайний срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК). Фактический срок уплаты НДФЛ в форме 6-НДФЛ не отражается. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет начисленную зарплату и удержанный НДФЛ (см. фрагмент раздела 2 далее).

Декабрьскую зарплату выплатили в январе

Если вы выдали декабрьскую зарплату в январе, вы включаете начисленную сумму и НДФЛ с нее в строки 020 и 040 годовой формы 6-НДФЛ. А удержанный НДФЛ в годовой 6-НДФЛ не показываете, поскольку вы удержали налог лишь в 2019 году. В разделе 2 вы отражаете декабрьскую зарплату в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Теперь об этом подробнее.

В разделе 1 отразите декабрьскую зарплату так. В строку 020 включите начисленную сумму зарплаты. В строке 030 покажите предоставленные вычеты. В строке 040 отразите начисленный налог с декабрьской зарплаты. В строке 070 НДФЛ с декабрьской зарплаты не отражайте. Ведь вы не удержали налог в 2018 году. В строке 080 НДФЛ с декабрьской зарплаты также показывать не нужно. Здесь вы записываете неудержанный налог с выплаченных доходов.

Вы отразите удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты в строке 070 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. А вот начисленную декабрьскую зарплату и исчисленный НФДЛ с нее в строках 020 и 040 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал повторно отражать не нужно.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года запишите декабрьскую зарплату в отдельном блоке. Показатели будут следующие:

  • строка 100 – 31.12.2018;
  • строка 110 – дата выдачи зарплаты, например 09.01.2019;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты выдачи зарплаты, например, 10.01.2019;
  • строка 130 – начисленная зарплата;
  • строка 140 – удержанный НДФЛ.

Пример 2. Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, выданную в январе

ООО «Запад» выплатило работникам зарплату за декабрь 9 января 2019 года. Начисленная сумма – 1 200 000 руб., удержанный НДФЛ – 156 000 руб. Покажем, как отразить зарплату за декабрь в форме 6-НДФЛ.

В разделе 1 годовой формы 6-НДФЛ бухгалтер добавит начисленную зарплату в показатель по строке 020, НДФЛ с нее отразит по строке 040. В строку 070 годовой формы бухгалтер не включит НДФЛ с декабрьской зарплаты.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года бухгалтер отразит в строке 070 удержанный налог с декабрьской зарплаты. И запишет в разделе 2 эту выплату в отдельном блоке (см. фрагмент раздела 2 ниже).

Как заполнить 6-НДФЛ в учетной программе

Рассмотрим, как учетные программы упрощают заполнение формы 6-НДФЛ. Приведем примеры.

Бухсофт Онлайн

Автоматически. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется по данным расчета заработной платы. Если данные по зарплате вносились в модуль Зарплата и кадры, то для подготовки Расчетов в необходимо нажать кнопку «Из Зарплаты». При этом на экран будет выведена форма настроек. Проверить данные по каждому сотруднику можно в Расчете зарплаты в форме «Регистр НДФЛ».

Галочка «Учитывать в сумме удержанного НДФЛ долги прошлых лет» влияет на заполнение строки 070 раздела 1, а также на заполнение Раздела 2 (письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример 3. Как показать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года. Такая выплата в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. В форме 6-НДФЛ за 2018 год декабрьскую зарплату в таком случае покажите только в разделе 1 по строкам 020, 030, 040 и так далее. В строке 070 НДФЛ с таких выплат не показывайте.

Галочка «Учитывать дату фактического получения дохода при заполнении Раздела 1» включает начисления в Раздел 1 Расчета по дате фактического получения дохода (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Вручную. Начинать заполнение 6-НДФЛ в нужно с титульного листа. На верхней панели введите КПП, код ИФНС, код по ОКТМО.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте нарастающим итогом за 2018 год. Для указанных на ОКТМО, КПП и ИФНС добавьте данные по ставкам, введите обобщенные показатели по всем ставкам, нажмите «Сохранить».

Раздел 2 заполняйте на основе данных за 4 квартал. Покажите в отчете общие показатели фактически выплаченного дохода и удержанного налога за октябрь, ноябрь и декабрь. Заполните данный раздел при помощи кнопки «Добавить».

На вкладку Подготовленные сведения выводится реестр всех подготовленных Расчетов, Расчетов для всех вариантов ОКТМО+КПП+ИФНС.

На этой вкладке можно отредактировать ОКТМО, КПП, ИФНС для подготовленного Расчета или перейти в подготовленный набор сведений. Также ошибочно подготовленный Расчет можно удалить, чтобы по нему не формировался отдельный файл. Для этого нажмите на кнопку «Удалить». Для подготовки файла электронного отчета и печатной формы нажмите кнопку «Сформировать».

Справа увидите иконки. Подскажем, что означает каждая из них.

1С:Предприятие

Ежемесячно начисляйте зарплату работникам. Когда закончится квартал, зайдите в регламентированные отчеты. Чтобы получить новый отчет, нажмите на кнопку «Создать». Затем найдите 6-НДФЛ и нажмите «Выбрать».

В справочнике Организации программы 1С один раз укажите ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа. Программа сама будет автоматически загружать эти значения в отчет.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку «Обновить».

Итоговые показатели по всем работникам покажите в разделе 1. Программа заполняет эти данные автоматически. Если необходимо, можно посмотреть подробнее, откуда взялись суммы. Для этого в самом отчете нажимайте на кнопку «Расшифровать».

То же самое с разделом 2. Только показатели в нем будут за последние три месяца, а не с 1 января.

Как правило, работодатели производят окончательный расчет с персоналом по оплате труда за текущий месяц уже в следующем месяце. Но перед новогодними праздниками многие из них стремятся выдать декабрьскую зарплату в декабре. А некоторые работодатели просто обязаны это сделать в силу Закона (ч.8 ), поскольку установленный ими день выплаты зарплаты выпадает на новогодние «каникулы». Однако такая досрочная получка из года в год вызывает немало вопросов у бухгалтеров. Когда нужно удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты за декабрь , которая выплачена в декабре и как все это отразить в форме 6-НДФЛ ? На эти вопросы мы постараемся ответить в этой консультации.

Когда выплачивать зарплату за декабрь

Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания. Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) - до 30 числа расчетного месяца, вторую часть - до 15 числа следующего месяца.

Сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца работодатель устанавливает самостоятельно в виде конкретных дат с соблюдением 15-дневного интервала между ними (к примеру, 20 (аванс) и 5 число (получка) каждого месяца). Фиксируются эти даты ( , письма Роструда: , ):

  • <или> в правилах внутреннего трудового распорядка (предпочтительнее);
  • <или> в коллективном договоре;
  • <или> в трудовом договоре.

Обратите внимание!
Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ).

Так, зарплату за декабрь 2017 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2018 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2017 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 . Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните!
За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ):
. юрлицам - штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.;
. ИП - штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.;
. должностным лицам - предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

  1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
  2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ).

А это уже может служить основанием для привлечения к административной ответственности согласно ч.1 . Хотя у работодателя есть шансы отбиться от штрафов в суде, ведь досрочная зарплата не нарушает права работников (см. решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 г. по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 г. по делу № 21-667/2016).

Но все же в целях избежания споров с проверяющими ГИТ рекомендуем выплачивать заработную плату строго в установленные сроки. Поэтому, если дата получки за декабрь 2017 года приходится уже на послепраздничный период, то лучше перечислить ее, как положено, в январе 2018 года (с 9 по 15 число). В крайнем случае, можно сделать так: в конце уходящего года выдать «внеплановый» аванс, а окончательный расчет произвести в следующего году.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: что с НДФЛ

При выплате декабрьской зарплаты в декабре перед бухгалтерами каждый раз встает вопрос, когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ? Дело в том, что НК РФ не содержит каких-либо особых указаний для такой нестандартной ситуации. А финансисты и налоговики до сих пор не выработали единой официальной позиции по данному вопросу.

Мнение Минфина России

Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).

Однако незадолго до Нового (2018) года замначальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России Стельмах Н. Н. в интервью одному из авторитетных бухгалтерских изданий сказал буквально следующее:

«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.

В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц. Действия работодателя - налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»

То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).

Мнение ФНС России

Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.

Так что, работодателям, которые в 2017 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.

Даты в 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Для того, чтобы отразить операцию по досрочной выплате декабрьской зарплаты в форме 6-НДФЛ (с учетом мнения Минфина и ФНС России ), нужно определиться с тремя дата:

  1. датой фактического получения дохода (строка 100 раздела 2);
  2. датой удержания налога с полученного дохода (строка 110 раздела 2);
  3. крайним сроком перечисления удержанного налога (строка 120 раздела 2).

по строке 110 - 06.10.2017 / ;

Не забывайте!
Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ). Поскольку 7 октября - это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 - 09.10.2017 / ;

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день установленного срока уплаты налога, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 - 500 000 / ;

по строке 140 - 65 000 / .

Сведения о выплате заработной платы за октябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 31.10.2017 ;

по строке 110 - 07.11.2017 ;

по строке 120 - 08.11.2017 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Сведения о выплате заработной платы за ноябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 30.11.2017 ;

по строке 110 - 07.12.2017 ;

по строке 120 - 08.12.2017 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 31.12.2017 ;

по строке 110 - 28.12.2017 ;

по строке 120 - 29.12.2017 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 28.12.2017 года, смотрите ниже.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим только дату выплаты декабрьской зарплаты и перечисления с нее НДФЛ на 29.12.2017 года.

В данном случае ООО «Паритет» отразит «зарплатную» операцию декабря в двух отчетах: в 6-НДФЛ за 2017 год и I квартал 2018 года. Почему, объясним ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как и в примере 1. А вот раздел 2, несколько отличается от предыдущего заполнения. Дело в том, что в нем не будет показана декабрьская зарплата, поскольку соответствующая операция завершается в I квартале 2018 года (письма ФНС России: от 21.07.2017 г.№ БС-4-11/14329@, от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

Напомним, что момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты НДФЛ. По условию задачи налог декабря удерживается 29.12.2017 года - в последний рабочий день. Значит перечислить в бюджет его нужно не позднее 09.01.2018 года.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;

по строке 020 - 1 500 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - март 2018 года ;

по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - март 2018 года ;

по строке 040 - 195 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - март 2018 года ;

по строке 060 - 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - март 2018 года ;

по строке 070 -130 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - март 2018 года .

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь - март 2018 года).

Обратите внимание!
В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года включается зарплата за декабрь 2017 года, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ с нее приходится на данный отчетный период (письмо ФНС России: от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@). А вот мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, в расчете не будет. Ведь завершается эта операция уже во II квартале 2018 года.

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года

по строке 100 - 31.12.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы - это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ) ;

по строке 110 - 29.12.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ) ;

по строке 120 - 09.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы - это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 , п.7 ) ;

по строке 130 - 500 000 / указывается сумма заработной платы, фактически полученной физлицами ;

по строке 140 - 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы, выплаченной физлицам .

Сведения о выплате заработной платы за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 31.01.2018 ;

по строке 110 - 07.02.2018 ;

по строке 120 - 08.02.2018 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Сведения о выплате заработной платы за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 28.02.2018 ;

по строке 110 - 07.03.2018 ;

по строке 120 - 12.03.2018 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за I квартал 2018 года с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

Если НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, Вы все-таки решите удержать из аванса за январь, то в заполнении годовой формы 6-НДФЛ поможет вот эта .

Перед новогодними праздниками многие работодатели стремятся выплатить сотрудникам зарплату декабря в уходящем году. Но при этом возникает немало вопросов о том, как выплатить декабрьскую зарплату в декабре, когда удержать и перечислить НДФЛ с досрочной выплаты, как отразить все это в налоговой отчетности. В этой статье мы расскажем об особенностях выплаты зарплаты в декабре 2017 г.

Как выплатить зарплату за декабрь 2017 года

ТК РФ обязует всех работодателей выплачивать зарплату минимум дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Даты аванса и второй части зарплаты устанавливаются трудовым и коллективным договорами, или другими внутренними документами. Выплата, в том числе и выплата зарплаты за декабрь, производится не позднее 15 календарных дней после периода, за который она начислена. Это значит, что выплачивать аванс нужно не позднее 30 числа текущего месяца, а остальную зарплату – не позже 15 числа следующего месяца.

Какими будут сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017? Для всех работающих на «пятидневке» последним рабочим днем в 2017 г. будет 29 декабря, а первым рабочим после «каникул» – 9 января 2018 г. Если днем выдачи зарплаты является 1-8 число следующего месяца, работодатель обязан ее выплатить до наступления новогодних праздников, что соответствует требованию ТК РФ выдавать зарплату перед нерабочими днями в случае совпадения дат.

Выплатить зарплату за декабрь в декабре 2017 г. могут и те работодатели, кто установил днем «получки» более позднюю дату – с 9 по 15 число, ведь досрочная выплата не ущемляет права работников и нарушением закона не является. В связи с этим, штраф за досрочную выплату зарплаты декабря работодателю не грозит.

Декабрьская зарплата в декабре: что с НДФЛ?

Работодатель, как налоговый агент, должен на дату получения дохода исчислить НДФЛ, а в день выплаты удержать его (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода для зарплаты – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), в декабре это 31 число. Но зарплата в декабре 2017 г. может быть выплачена не позже пятницы – 29 числа, а значит, формально, в целях исчисления НДФЛ, зарплата за декабрь еще не получена фактически, поэтому начислить и удержать налог пока нельзя.

Таким образом, при досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 НДФЛ, выходит, удерживать не надо, поскольку налог до завершения месяца невозможно исчислить и удержать. Именно такой вывод можно сделать из письма Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 . Досрочная выплата является, по сути, авансом. Рассчитавшись с работниками 29 декабря 2017 г. или ранее, налог с декабрьской зарплаты, исчисленный 31.12.2017 г., можно удержать только с первого дохода в январе 2018 г., например, с январского аванса.

В то же время, из логики данного письма складывается ситуация, что работодатели, соблюдая сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017, но перечислив НДФЛ декабря вместе с январским авансом, налог за декабрь не уплатят вовсе.

Согласно письму ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716, перечисление НДФЛ ранее даты фактической выплаты дохода (до 31.12.2017г.) допустимо, при условии, что перечисленные суммы налога поступили в бюджет, а значит, никаких пеней и штрафов не последует. Поэтому, сумму НДФЛ декабря лучше удержать сразу, при выплате зарплаты, а перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Пример

В ООО «Астра» аванс выплачивается ежемесячно 18 числа, а зарплата 3 числа следующего месяца. В связи с новогодними «каникулами» с 1 по 8 января, выплата зарплаты за декабрь 2017 произведена заранее – 29.12.2017 г. НДФЛ с декабрьской зарплаты был исчислен 31.12.2017 г., поэтому выплату работникам произвели без вычета 13%.

1 вариант. Налог декабря будет удержан 18.01.2018 г. при выплате январского аванса, а в бюджет его перечислят не позднее 19.01.2018 г. Однако при этом возникает риск санкций за несвоевременную уплату налога.

2 вариант. НДФЛ будет удержан из декабрьской зарплаты 29.12.2017, а перечислен в первый рабочий день января – 09.01.2018 г. Налог перечислен без опозданий.

Декабрьская зарплата выплачена в декабре: 6-НДФЛ

Каким образом, следуя логике писем Минфина и ФНС, налоговый агент должен в Расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь 2017?

Расчет состоит из 2-х разделов, первый из которых заполняется нарастающим с начала года итогом, а второй отражает операции трех последних месяцев отчетного периода.

«Переходящие» операции, т.е. начатые в одном периоде, а завершенные в другом, отражаются в периоде завершения, в котором наступает срок перечисления НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1250). В случае, когда зарплата декабря выплачена в декабре, 6-НДФЛ отразит ее в разделе 1 Расчета за 2017 год и в разделах 1 и 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Пример

Возьмем данные из предыдущего примера, дополнив их следующей информацией: в 2017 году ежемесячная сумма зарплаты в ООО «Астра» составляла 1 млн руб., НДФЛ 130 тыс. руб., а всего за 12 месяцев – 12 млн руб. зарплаты и 1560 тыс. руб. налога. Каким образом показать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 29.12.2017?

Заполняем Расчет 6-НДФЛ за 2017 год:

  • Дата фактического получения дохода (1 млн руб.) – 31.12.2017 г., поэтому в отчете 6-НДФЛ зарплата за декабрь будет включена в общую сумму дохода по строке 020 раздела 1 (12 млн руб.).
  • НДФЛ исчислен 31.12.2017 г., показываем его вместе с остальным налогом за 2017 г. по строке 040 раздела 1 (1560 тыс. руб.).
  • Если удержан НДФЛ в декабре не был, строка 070 не будет включать сумму налога с зарплаты декабря (1560 тыс. руб. – 130 тыс. руб. = 1430 тыс. руб.). Если же налог удержан сразу, то в строку 070 его надо включить (1560 тыс. руб.).
  • В разделе 2 Расчета 6 НДФЛ-2017 зарплата за декабрь 2017 г. отражаться не будет, потому что срок перечисления НДФЛ в бюджет наступает в следующем периоде – в январе 2018 г. Здесь мы покажем только данные о зарплате сентября-ноября 2017 г.

В пользу этого говорят письма ФНС России от 2 ноября 2016 г. №БС-4-11/20829@, от 24 октября 2016 г. №БС-4-11/20126@. В них в качестве примера приведена выплата зарплаты 30 сентября 2016 года (срок перечисления НДФЛ наступает 3 октября). Т.к. перечислить налог по закону надо в ином налоговом периоде, в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев эта выплата отражена не будет, и попадет только в раздел 2 по итогам года.

Образец заполнения 6-НДФЛ (зарплата за декабрь выплачена в декабре) за 2017 год:

В Расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. факт, что зарплата за декабрь выплачена в декабре 2017, отразится следующим образом:

  • Сумму удержанного в январе НДФЛ с декабрьской зарплаты включим в строку 070 раздела 1. При удержании налога декабрем, в этой строке его не отражаем.
  • По строкам 100-140 раздела 2 нужно отразить следующую информацию о выплате зарплаты за декабрь 2017 года:
    • Строка 100 – 31.12.2017, дата фактического получения дохода за декабрь 2017.
    • Строка 110 – 29.12.2017, дата удержания НДФЛ декабря.
    • Строка 120 – 09.01.2018, срок для перечисления удержанного налога (первый рабочий день после 29.12.2017).
    • Строка 130 – 1 000 000, сумма зарплаты декабря.
    • Строка 140 – 130 000, сумма НДФЛ за декабрь.

В поддержку этого варианта можно привести письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106, где приводится аналогичный пример с выплатой зарплаты ранее конца месяца. Цитата: «В случае если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 - 25.01.2016, по строке 120 - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели».

В соответствии с этим письмом, выходит, что если вы выплатите зарплату за декабрь в более ранние даты, к примеру, 27 декабря, то датой перечисления налога будет 28.12.17, и он, соответственно, попадет в годовую 6-НДФЛ.

Если декабрьская зарплата выплачена в декабре 2017, 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражает это следующим образом (для наглядности показаны только данные по зарплате декабря):

Со страховыми взносами такой проблемы не возникает, законом не запрещено перечислить их заранее, так что все страховые взносы декабря могут быть перечислены в декабре.