Какой налоговый период установлен по ндфл. Налоговые ставки

Налоги - важная часть жизни каждого гражданина. Только не всем известны особенности, связанные с ними. Огромную роль для всего трудоспособного совершеннолетнего населения играет НДФЛ. Налоговый период, ставки, особенности и сроки сдачи деклараций - все это предстоит узнать далее. Это поможет избежать множества проблем и объяснений перед налоговыми органами. На что следует обратить внимание в первую очередь?

Определение

Важно само определение данного налога. Каждая выплата в казну государства от граждан за что-то взимается. Что можно сказать в этом плане об НДФЛ? Собой данная выплата представляет деньги, удерживаемые за получаемый гражданами и организациями доход.

Получается, что он имеет отношение ко всем налогоплательщикам. Ведь почти все типы доходов граждан облагаются данным вычетом. Правда, есть некоторые исключения. Какие именно? С каких не взимается вообще ни при каких условиях?

Освобожденные от налогов

Запомните, любая прибыль, полученная гражданином или организацией, будет облагаться подоходным налогом. Причем в обязательном порядке. Разве что за исключением некоторых моментов. А именно:

• не облагается налоговыми выплатами прибыль, полученная от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
• наследство;
• доход, полученный за счет договора дарения, оформленного близким родственником гражданина.

В принципе, это все исключения. С остальных источников прибыли платится НДФЛ. Налоговый период, ставки и сроки сдачи деклараций, а также прочие особенности данной выплаты нужно знать всем налогоплательщикам. Иначе с налоговыми службами могут возникнуть серьезные проблемы.

Отчетность

Современная система налогообложения в России постоянно терпит какие-то изменения. Поэтому стоит обратить внимание на новые правила, которые действуют с 2016 года. Теперь все организации и индивидуальные предприниматели должны отчитываться по НДФЛ за квартал. Ранее отчетность требовалась раз в год - до 1 апреля.

А с 2016 года необходимо раз в квартал заниматься дополнительной бумажной волокитой. Отчетность теперь требует формы 6-НДФЛ. Это как раз тот ежеквартальный документ, который подается в налоговые службы. Но в какие сроки необходимо уложиться? На что обратить внимание?

Если отчет идет за 1 квартал 2016 года, то максимальный срок подачи декларации соответствующей формы длится до 3 мая 2016, за второй "отрезок" времени отчетность предоставляется до 1 августа. За 9 месяцев - до 31 октября, за год - до 1.04.2017.

Без изменений

Но это еще не все. Помимо 6-НДФЛ, организации и предприниматели должны подавать иные в налоговые органы. Правда, не так часто, как кажется. Есть так называемая справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ. За год подобные документы, как и ранее, подаются всего один раз.

К какому именно моменту? К концу налогового А именно, до 1 апреля года, который следует после отчетного. Так что в данной области никаких изменений нет. Во всяком случае на данный момент. На какие еще моменты стоит обратить внимание?

Вычеты

Иногда гражданам положены разнообразные вычеты по НДФЛ. Обычно они имеют отношение к трудоустроенному населению, у которых есть несовершеннолетние дети. Также вычет по подоходному налогу можно осуществить за:

• покупку недвижимости (в ипотеку в том числе);
• лечение;
• обучение.

Обычно, если у вас есть желание получить "возврат" денежных средств от налоговых органов в определенных размерах, необходима декларация 3-НДФЛ за 3 года. Без нее осуществление процесса попросту невозможно. За редким лишь исключением - когда речь идет о вычете с заработной платы на детей. В таком случае процесс происходит несколько иначе. Как именно? Стоит узнать обо всем, что касается данных процедур.

Вычеты (лечение, обучение, покупки)

Итак, иногда можно сделать так называемый налоговый вычет. Для этого потребуются некоторые документы. К слову, вернуть вы можете 13% от потраченной суммы денег. Для осуществления задумки в жизнь потребуется декларация 3-НДФЛ за 3 года (прошлых). А значит, при осуществлении каких-то трат вычет можно получить не позднее, чем через 36 месяцев. К декларации приложите:

• паспорт;
• СНИЛС и ИНН;
• справку 2-НДФЛ;
• документы, подтверждающие ваши траты;
• справки студента (для обучения);
• документы на недвижимость (которую покупали);
• аккредитацию заведения (для вузов);
• лицензию на деятельность (для возврата за обучение);
• заявление на вычет;
• ипотечный договор (для ипотеки);
• справки уплаты процентов по ипотеке.

Для детей

Если вам необходимо сделать придется обращаться с соответствующим заявлением к своему работодателю, а не в налоговые органы. Ежемесячные налоги, удерживаемые с заработка, уменьшатся в размерах. Ведь вычеты на детей позволяют уменьшить налоговую базу, используемую при расчетах подоходных взысканий.

Обязательное условие, которое должно соблюдаться, - в налоговом отчетном периоде ваш в виде заработка на рабочем месте не должен превышать 350 000 рублей. Если это так, обратитесь с заявлением на вычет за детей и свидетельствами о рождении несовершеннолетних к своему работодателю. Полагается уменьшение налоговой базы на:

• 1 400 рублей, если у вас 1 или 2 ребенка;
• 3 000 на 3 и последующих;
• 6 000 для опекунов и попечителей несовершеннолетних инвалидов;
• 12 000 на ребенка-инвалида.

Стандартные размеры

Теперь понятно, как получаются вычеты по НДФЛ. Но вот о самом подоходном налоге не все известно. Например, сколько придется платить за прибыль, полученную в тот или иной момент.

По общепринятым правилам, в России физические лица должны отдавать 13% от дохода. Причем в обязательном порядке. Правда, иногда данная цифра уменьшается или увеличивается. Но, как правило, большинство видов прибыли облагается именно взысканиями в размере 13% от полученной суммы. Ничего трудного для понимания нет.

Расчет налога предельно прост: нужно налоговую базу перемножить с процентной ставкой. В итоге вы получите сумму, положенную к уплате. Она может меняться при наличии детей и официальной работы.

Не по стандартам

Сколько составляет налоговый период? Год. Именно раз в год ранее отчитывались перед налоговыми органами. Но с 2016 года, как уже было сказано, необходимо осуществлять процесс ежеквартально. Для этого подается форма 6-НДФЛ. Остальные документы, как и прежде, сдаются в налоговые органы всего лишь раз в 12 месяцев.

Каков размер подоходного налога? В общем он составляет 13%. Но бывают некоторые исключения. Встречаются они не так часто, хотя на практике имеют место. Например, можно за доход отдать всего 9% полученных денежных средств. Как именно? Такая сумма взыскивается за прибыль от дивидендов до 2015 года и по облигациям с ипотечным покрытием (до 2007 года, 1 января). Не слишком распространенный случай. Поэтому не надейтесь на подобного рода взыскание.

Также обратите внимание - 15% платится тогда, когда вы получаете прибыль от дивидендов, которые получают физические лица от компании, не являющихся Можно сказать, от иностранных организаций.

Самый большой НДФЛ (налоговый период и подробности уплаты нам уже известны) положен за выигрыш. Если вы получили приз или выиграли что-то, придется отдать налоговым органам целых 35% прибыли. Причем не важно, деньги вам вручили или просто недвижимость. В любом случае от стоимости оной гражданин обязан уплатить 35%.

К слову, не только население Российской Федерации облагается подоходным налогом. Форма 3-НДФЛ, а также соответствующая плата за прибыль положена гражданам-нерезидентам. Они платят гораздо больше, чем резиденты. В таком случае размер выплат в казну государства составит 30%. И ничуть не меньше. Никаких исключений!

Организации

Когда заканчивается налоговый период? Месяц окончания годовой отчетности - апрель. Именно до 1.04 вы должны будете отчитаться перед налоговыми органами за полученную прибыль в прошлом году (календарном). Причем правило это распространяется и на физические лица, и на организации.

Обратите внимание: компании тоже уплачивают НДФЛ. Но при этом, когда подается форма 3-НДФЛ, необходимо для всех своих сотрудников подготовить и сдать справки 2-НДФЛ. Это можно сделать в бумажном или электронном виде.

От чего зависит форма подачи? От количества рабочих в корпорации. Бумажная отчетность допустима тогда, когда речь идет о небольших фирмах, где работает не более 25 сотрудников. А электронные формы предлагаются при наличии большего количества подчиненных у работодателя.

Организации платят разнообразные типы налогов с получаемого дохода. То есть они сталкиваются с несколькими типами взысканий. Например, НДФЛ удерживается с заработка каждого сотрудника в размере 13%. А говоря о налоге на прибыль организаций, придется отдавать более значимую сумму денежный средств. А именно, 20% от полученного дохода.

Коды периодов

Пожалуй, это почти все, что нужно знать об НДФЛ. Налоговый период, отчетность и процентные ставки - все это крайне важно. Но не менее значимыми элементами являются коды налоговых периодов. Они указываются в декларациях 3-НДФЛ. Скорее, данная информация больше важна бухгалтерам, которые будут предоставлять отчетность. Но и простому населению следует знать значения периодов.

Так, к примеру, 3-НДФЛ носит "комбинацию" 34. Это не самое важное. Код налогового периода НДФЛ устанавливается в соответствии с месяцем отчетности. А именно:

• 1 квартал - 21;
• 2 квартал - 31;
• за 9 месяцев - 33;
• за год - 34.

Если же происходит реорганизация или ликвидация компании, в отчетности необходимо за последний отчетный период существования оной указывать код 50. Также при квартальной отчетности используйте комбинации:

• за 3 месяца - 51;
• за полгода - 54;
• за 3 квартал - 55;
• за год - 56.

Как видите, ничего трудного в этом нет. Во всяком случае, теперь понятно, как вносить уточнение о том, за какой период вы отчитываетесь перед государством. Ведь никто не будет самостоятельно в этом разбираться. Поэтому коды налоговых периодов играют важную роль для граждан и организаций.

Сроки уплаты

А до какого момента стоит оплачивать подоходный налог? Должны же быть какие-то правила на этот счет! Так оно и есть. Только для организаций и физических лиц имеются разные ограничения. Какие именно?

• обычные граждане за свой доход имеют право расплачиваться до 15 июля включительно;
• организации же платят не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Говоря о налоговых вычетах, можно подчеркнуть то, что вы имеете полное право запросить возврат 13% за определенные траты в течение 3-х лет с момента осуществления сделки. Ваша заявка будет рассмотрена приблизительно через 2 месяца после обращения в налоговые органы, а непосредственные выплаты произведутся на счет, указанный в заявлении, еще через 1,5-2 месяца. Точные сроки вам сообщат при обращении за вычетами.

Вот теперь нам известно все об НДФЛ: налоговый период, коды оных, размеры, порядок уплаты и получение вычетов. Каждый налогоплательщик должен быть в курсе данной информации. Обычно от бумажной волокиты, связанной с НДФЛ, освобождаются все сотрудники, работающие официально. Вся ответственность за отчетность (по зарплате) лежит на работодателе. А вот индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно докладывать о своей прибыли.

Обязательства по НДФЛ (расчет налоговой базы и суммы налога) определяются по итогам года. Т.е. налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год (ст. 216 НК РФ).

НДФЛ: отчетный период

Согласно нормам Налогового кодекса отчетные периоды по НДФЛ не установлены. Это касается и граждан, самостоятельно уплачивающих НДФЛ, и налоговых агентов. В то же время в обязанности граждан входит только представление в ИФНС декларации 3-НДФЛ, а также уплата налога один раз в год. А вот предпринимателям без работников, применяющим общий режим налогообложения, а также налоговым агентам приходится исполнять НДФЛ-обязанности и внутри налогового периода (отчетного года).

Что должны делать ИП

В течение отчетного года индивидуальные предприниматели на ОСН должны уплачивать .

Если же ИП (независимо от применяемого налогового режима) используют труд наемных работников или выплачивают доходы иным физлицам, то в течение налогового периода по НДФЛ они должны выполнять функции .

Что должны делать налоговые агенты

В течение года налоговые агенты (организации и ИП с работниками) должны исчислять НДФЛ, удерживать и перечислять его в бюджет при каждой выплате дохода работнику/иному физлицу. Например, при перечислении зарплаты это делается ежемесячно.

Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ обязаны отчитываться перед ИФНС. В 2015 г. и ранее делать это они должны были только по итогам года, представляя Справки 2-НДФЛ. А вот с 2016 г. к уже имеющейся обязанности по представлению Справок добавилась еще обязанность по сдаче

Это основные плательщики. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ - это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога. Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика. Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Сроки уплаты налога

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ , является:

• День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
• Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
• Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам - день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ .

Основная процентная ставка подоходного налога - 13% . Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке.

По ставке 35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы , полученные в лотерею.

Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России , но получающих доход от расположенных здесь источников .

Налогом в 15% облагается доход нерезидентов , полученный в качестве дивидендов от участия в российском предпринимательстве.

Самой низкой процентной ставкой, 9% , облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами .

«Льготники» по уплате НДФЛ

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ . Это такие доходы, как:

• Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком , пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
• Пенсии граждан, доплаты к ним . Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
• Все компенсационные выплаты , которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Налоговые вычеты, предоставляемые государством

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

• Стандартные вычеты;
• Социальные вычеты;
• Имущественные;
• Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ , предоставляются:

• людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
• лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго - та же сумма, а вот на третьего и последующих детей - уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ ;
• военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку - 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета , если:

• он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
• он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
• он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
• он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ , профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

• лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
• лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
• лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Примеры расчёта по налоговым вычетам

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст. 218 НК РФ , на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом. Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 - (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение - 37 542 * 13% = 4 880 рублей. То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля - это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 - 69 452 = 145 134 рубля.

Отчётность по налогу

Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи. Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III-ий квартал) и не позднее 15 января (за IV-ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама.

В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация. Также сдаётся справка по форме 2-НДФЛ по каждому работнику, который в отчётном году работал на данном предприятии, даже, если он уволился.

Представляя справки 2-НДФЛ, налоговый агент выполняет перед государством сразу две своих обязанности:

• он отчитывает о суммах налога начисленного и уплаченного (не позднее 30 апреля);
• представляет в налоговую инспекцию сведения о тех гражданах, с которых не удалось удержать налог (до 31 января).

В обоих этих случаях, в налоговый орган представляется справка. Различие справок будет в том, какой код будет стоять в графе «Признак». Если налог был удержан, то ставится цифра «1», если же нет - то «2». Тогда сумма налога, которая не была удержана по объективным причинам, будут отражаться в строке «5.7».

Для физических лиц, отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме

Должностным лицам предприятия, а также гражданам, не стоит забывать, что за неуплату подоходного налога, государством предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 122 НК РФ , за неуплату вовремя налога, на неуплаченную сумму будут начисляться пени, которые равны 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.

Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ ).

Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.

Налоговая система Российской Федерации

НДФЛ — основной источник пополнения казны государства

Под определением «налоговая система» понимают комплекс сборов, пошлин, пеней, налогов, взимаемых с граждан за те или иные действия. Они прописаны в Налоговом кодексе, где также указаны принципы, задачи, функции, формы налогообложения и участники структуры. Все произведённые платежи направляются в бюджеты разных уровней, которые делятся в зависимости от вида сбора.

• Федеральный - НДС, акцизы, НДФЛ, налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на пользование водными ресурсами, животным миром, государственные пошлины за работу уполномоченных органов.
• Региональные - налог на транспорт, игорный бизнес, имущество организаций.
• Местные - сбор за землю и движимое, недвижимое имущество.

По такой схеме все платежи распределяются по бюджетам и далее используются для нужд государства. Из федерального бюджета отчисляются зарплаты людям с непроизводительными профессиями - МЧС, пожарники, полиция, учителя и педагоги, различные службы и т. д. Кроме того, часть средств идёт на обеспечение вооружённых сил, строительство, восстановление инфраструктуры, а также социальные льготы. Остальные два бюджета занимаются благоустройством только определённых областей и регионов.

Задачи налоговой системы РФ

Работа налоговой опирается на ряд основных принципов, позволяющих ей быть прозрачной, ясной и справедливой системой. Благодаря им она существует и функционирует в 2018 году, а также выполняет самую важную задачу - перераспределяет государственную прибыль среди всех слоёв населения. Кроме этого есть и другое назначение:

• Подстраховка на случай спада производства - сборы и пошлины являются условной прибылью, которую можно пустить в дело. Но бывают ситуации, когда какое-нибудь предприятие государственного значения терпит убытки, к примеру, из-за санкций на ввоз продукции в другую страну или просто плохого сбыта и высокой стоимости производства.
• Не мешать предпринимательству - налог полагается на любой доход, в том числе и на организации с компаниями. У них, как правило, всегда существенная прибыль, следовательно, платить нужно больше. Чтобы не мешать деятельности, государство предоставляет им расширенный список льгот.
• Осуществление социальных программ - все скидки и бесплатные услуги оплачиваются одним из бюджетов. Отличным примером станут ветераны и военные, которые могут воспользоваться льготами.

Именно поэтому и существует налоговая система. В одном случае она выступает в роли основного источника дохода для государства, в другом - как помощь экономике, предпринимательству и незащищенным слоям населения.

Сущность налогового периода НДФЛ

Налоговый период по налогу на доход физического лица в российском законодательстве установлен как отрезок времени, по истечении которого окончательно устанавливается размер суммы, необходимой для уплаты сбора. НК РФ п.1 ст. 55 : «…период, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога…».

Определение налогового и отчётного периода

Если говорить о НДФЛ, то для него этот срок составляет один календарный год, то есть 12 месяцев работы, за которую платят зарплату.

Обратите внимание! При официальном трудоустройстве на зарегистрированном предприятии работодатель самостоятельно отсчитывает сумму всех взносов и выдаёт сотруднику только чистую зарплату. Но бывают ситуации, когда наниматель вычитает только НДФЛ, а другие налоги (медицинское страхование, безработица и т. д.) приходится погашать работнику самостоятельно. Тогда ему придётся идти в налоговую и брать с декларацию, которую потом передадут органам для фиксации заработка и льгот со скидками с него.

Всего в Российской Федерации существует несколько ставок налогообложения - 9, 13, 15, 30, 35 процентов . К примеру, 9% взноса нужно заплатить с дивидендов компании. Долей в 13% как раз является НДФЛ, а 15% - доход от организаций лицам, которые не являются иностранными гражданами. Для них период определения базы может несколько изменяться (все нюансы прописаны в НК).

Ставки на основные налоги

После погашения сбора наступает отчётный период по налогу на доходы физических лиц. Это делается для экономии времени работникам инспекции, а также узаконивает все платежи и отчисления в бюджет. Организация или индивидуальный предприниматель обязаны сначала сформировать зарплаты сотрудникам, затем вычесть с них все виды налогов, а на руки дать только чистую получку и при этом заверить всё в письменном виде. Налоговый период, за который формируется база, составляет один год. В конце, вместе с уплатой, наступает отчётный срок, длительность которого меняется для различных субъектов:

• работодатели - до 1 апреля в следующем полугодии налогового периода;
• индивидуальные предприниматели - до 30 апреля при тех же обстоятельствах;
• остальные лица - до 30 апреля.

В течение этого времени инспекции нужно предоставить документ - отчёт. Он представляет собой обыкновенную декларацию, в которой должны быть записаны все доходы и действующие льготы по налогам. Если этого не сделать, то работодателю назначат штраф в размере 200 рублей за одну справку 2-НДФЛ. Их должно быть столько, сколько есть зарегистрированных сотрудников на предприятии.

Если говорить об ИП, то им нужно предоставлять декларацию 3-НДФЛ.

Важно! Выплата окончательного сбора производится не сразу, а с определённой периодичностью на протяжении последующего налогового периода. Сначала необходимо погасить половину за срок с января до июня, затем четверть - c июля до сентября, последние 25% - за октябрь. Проигнорировав обязанность о предоставлении отчёта, нарушитель получит штраф 1000 рублей.

Сроком налогообложения считается 12 месяцев, но это не всегда так. Очень часто предприятия или организации регистрируются в реестре инспекции по различным месяцам, из-за чего этот период сокращается. В таком случае все вопросы с налоговыми органами должны быть улажены до окончания текущего года. Если же ИП оформился в декабре, то время продлевается ещё на один месяц. Таким налогоплательщикам нужно предоставлять справку вида 4-НДФЛ сразу после первого месяца получения прибыли, чтобы агенты вычли возможные авансовые погашения. Этот документ необходим и при смене размера прибыли более чем на 50%: если у предпринимателя изменилась прибыль на половину, то он обязан заполнить декларацию и подать её в инспекцию. В противном случае назначат штраф в 200 рублей за один лист.

Декларация для заполнения по истечении налогового периода

Также стоит упомянуть и про иностранных граждан, поскольку в последнее время открывать бизнес не в своей стране стало актуально. Для них всё продумано таким же образом - 1 календарный год налогового периода. Однако заполнять и нести декларацию в ИФНС не нужно, так как эти лица освобождаются от хлопот с платёжным отчётом. У резидентов более благоприятные условия, нежели у предпринимателей Российской Федерации.

В понятии налогового периода нет ничего трудного - это время (для НДФЛ - год), за которое формируется окончательная сумма того или иного налога. Его, как правило, платят не каждый месяц, а по истечении года сразу за все выданные заработные платы. И вот в тот момент, когда установленный законом срок истекает, наступает отчётный период. Он тоже рассчитан на определённый промежуток времени и нужен для того, чтобы предприниматели не только заплатили все налоги за своих сотрудников, но и для предоставления письменной документации. Обычно для этого отводится время до конца апреля следующего года, в течение которого необходимо предоставить декларации на всех сотрудников, чтобы не платить штраф за просрочку.

На сегодняшний день налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год. Соответственно, 2018 год – это налоговый период. После того, как этот срок заканчивается, все лица, которые получили или выплачивали облагаемый доход, должны представить отчет в инспекцию ФНС России.

Общий цикл по подоходному налогу

Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.

Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.

Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Новая отчетность

Каждый из налоговых агентов по НДФЛ держит отчет перед своей ИФНС. До 2015 года включительно и ранее это приходилось делать только по итогам года путем подачи справок 2-НДФЛ. В 2016 году грянули изменения. С этих пор необходимо сдавать не только указанные справки, но и в ежеквартальном режиме новую форму отчетности – 6-НДФЛ. Этот отчет нужно сдавать и в 2018 году. Более того, в 2018 года введена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Причем санкция за просрочку подачи этого расчета в пять раз больше, чем за 2-НДФЛ. И вплоть до заморозки счета в банке.

6-НДФЛ не сдан или сдан с задержкой

Размер штрафа для налогового агента в 2018 году – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В 6-НДФЛ недостоверные данные

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физических лиц.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). ИП, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сдача отчетности коммерсантами

3-НДФЛ

Как было сказано, налоговый период по НДФЛ для ИП тоже составляет календарный год. Отчет по доходам следует сдавать до 30 апреля следующего года путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Правилами уплаты подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) для предпринимателей предусмотрено несколько периодов:

• до 15 июля – 50% годовых авансовых платежей за январь-июнь;
• до 15 октября – 25% за июль-сентябрь;
• до 15 января – 25% за октябрь-декабрь.

Если декларация 3-НДФЛ сдана не вовремя, будет наложен штраф в размере не менее чем 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

4-НДФЛ

А по ст. 126 Кодекса налоговые органы могут применяться меры, которые касаются нарушения сроков подачи 4-НДФЛ. Эту декларацию представляют те индивидуальные предприниматели, которые только начали свою деятельность. Ее нужно сдать в течение пяти дней после месяца, в котором возможно будет первый доход. Это позволит исчислить необходимые авансовые платежи.

Еще одно основание для подачи 4-НДФЛ – когда сумма предполагаемого дохода резко изменилась на 50 процентов в сторону увеличения или уменьшения. Тогда согласно п. 10 ст. 227 НК РФ придется сделать перерасчет авансовых платежей. Это условие предусмотрено также в разъяснениях Минфина России от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц».

Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам

Некоторые виды доходов напрямую не связаны с работодателем либо ведением предпринимательской деятельности. Например, это получение крупных подарков, продажа имущества, выигрыши в лотереи и азартные игры, «авторские» наследников и правопреемников др. Все они перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. По итогам налогового периода, который тоже составляет календарный год, физлицо обязано самостоятельно отчитаться по ним.

Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.

В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.

Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.