Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Отдельные организации вправе вести бухучет в упрощенном виде и создавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К таким организациям относят: субъекты малого предпринимательства, организации проекта «Сколково» и некоммерческие организации (кроме признанных иностранными агентами).

Упрощенный бухгалтерский баланс

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах.

Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:

• Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
• Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Порядок заполнения упрощенного баланса

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (далее - Пояснения) заменили приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) в отчетности до 2011 г., но нынешняя форма предложена в бо­лее расширенном варианте. Следует иметь в виду, что в соответствии с ре­комендациями Минфина РФ Пояснения оформляются на выбор: в таб­личной или текстовой форме. На практике организации обычно в тексто­вой форме пишут пояснительную записку, а Пояснения, как правило, заполняют в табличной форме. Уже из названия отчета понятно, что он до­полняет Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Наиболее важные и значимые для организации или внешних пользователей строки указанных отчетных форм в Пояснениях получают детализацию, их следу­ет анализировать в совокупности со всеми отчетными формами, смотреть взаимоувязку показателей, совпадение итогов, а также возможны допол­нительные пояснения в Пояснительной записке в текстовом формате. Ес­ли в Балансе указаны только остатки на дату, то в Пояснениях показывает­ся движение за период (поступило, выбыло) с детализацией за период.

Пояснения состоят из девяти разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

В разделе 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследова­тельские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)»

приводится дополнительная информация об объектах НМА (в том числе о незаконченных операциях по приобретению НМА) и расходах органи­зации на НИОКР (в том числе незаконченные), т. е. раскрываются пока­затели строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследо­ваний и разработок» и 1170 «Прочие внеоборотные активы».

Минфином России данный раздел представлен в виде пяти таблиц, первые три из которых относятся к НМА, четвертая - к НИОКР, послед­няя - к затратам на приобретение НМА и выполнение НИОКР.

Раздел 2 «Основные средства» представлен в виде четырех таблиц.

1. «Наличие и движение основных средств». Данные таблицы являются по­яснением к строкам 1130 «Основные средства» и 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» Бухгалтерского баланса. Таблица представляет ин­формацию о первоначальной стоимости основных средств и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии основных средств, начислении амортизации за период, переоценке основных средств. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС.

2. «Незавершенные капитальные вложения». Данная таблица является пояснением к строке 1130 «Основные средства», строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» или к отдельной дополнительно введенной орга­низацией строке «Незавершенные капитальные вложения» разд. I «Вне­оборотные активы» Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в ка­кой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершен­ных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изме­нении за период.

3. «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации». В данной табли­це не приводятся затраты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве НМА или НИОКР. Такие затраты показываются в табл. 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов». Таблица является поясне­нием к строкам 1130 «Основные средства», 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» Бухгалтерского баланса. Она представляет ин­формацию об увеличении или уменьшении первоначальной стоимости объектов ОС.

4. «Иное использование основных средств». Данная таблица является пояснением к строкам 1130 «Основные средства», 1140 «Доходные вложе­ния в материальные ценности» Бухгалтерского баланса. Таблица пред­ставляет информацию об ОС:

■ переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат);

■ переданных и полученных в безвозмездное пользование;

■ переданных в залог.

Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации.

В разделе 3 «Финансовые вложения» раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам. Раздел представлен в виде двух таблиц («Наличие и движение финансовых вложений» и «Иное использование финансовых вложений»), которые, тем не менее, не дают всю дополнительную информацию по финансовым вложениям, необхо­димую к раскрытию в соответствии с нормативными документами, по­этому ее необходимо будет привести в пояснительной записке.

Раздел является пояснением к строкам 1150 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы» и 1240 «Финансовые вложения» раз­дела II «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса. В таблице представ­лена информация о первоначальной стоимости на начало и конец перио­да, изменения за период и т. д. в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Остальные строки организации вводят в таблицу самостоятельно в зависимости от видов имеющихся у них финансовых вложений. Но, во всяком случае, необходимо обособленно представить информацию по следующим группам финансовых вложений (с учетом существенности):

1) в зависимости от характера:

■ долевые (вклады в уставные (складочные) капиталы других ор­ганизаций; вклады в совместную деятельность и т. п.);

■ долговые (предоставленные займы, полученные векселя, обли­гации, дебиторская задолженность, приобретенная по догово­рам уступки права требования, закладные и т. п.);

■ комбинированные (например, конвертируемые облигации, ак­ции с правом погашения в установленной сумме и срок);

2) в зависимости от формы:

■ облигации;

■ векселя;

■ прочие;

3) в зависимости от типа эмитента:

■ государственные ценные бумаги;

■ муниципальные ценные бумаги;

■ корпоративные ценные бумаги;

■ ценные бумаги иностранных эмитентов;

4) в зависимости от типа дебиторов {для долговых финансовых вложений) :

■ другие организации;

■ работники организации;

■ иные физические лица;

■ прочие;

5) по отношению к организованному рынку ценных бумаг:

■ обращающиеся на организованном рынке, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

■ не обращающиеся на организованным рынке," по которым теку­щая рыночная стоимость не определяется;

6) в зависимости от срока погашения {размещения) {для долговых фи­нансовых вложений):

■ краткосрочные (до 1 года);

■ среднесрочные (от 1 года до 3 лет);

■ долгосрочные (свыше 3 лет);

7) по кредитным организациям {для депозитных вкладов и депозитных сертификатов);

8) по финансовым вложениям, признаваемым денежными эквивалентами;

9) в зависимости от намерений организации:

■ намерена удерживать до погашения;

■ такое намерение отсутствует;

10) по финансовым вложениям в другие организации, являющиеся связан­ными сторонами для отчитывающейся организации.

Связанные стороны определяются в соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008).

Напомним, что к бухгалтерскому учету финансовые вложения прини­маются по первоначальной стоимости. Впоследствии первоначальная стоимость финансовых вложений может измениться либо по ним может быть создан резерв под обесценение. В Бухгалтерском балансе финансо­вые вложения показываются по измененной стоимости и за минусом ре­зерва.

Раздел 4 «Запасы». В применявшейся ранее форме Бухгалтерского ба­ланса было предусмотрено развернутое представление информации по ви­дам запасов. В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н,для представления данных о за­пасах предусмотрена одна строка - 1210 «Запасы». Организации вправе по-прежнему в Бухгалтерском балансе представлять в дополнительных строках расшифровку строки 1210 «Запасы», при этом более подробная ин­формация о запасах должна быть представлена в пояснениях к балансу.

Раздел 4 «Запасы» содержит две таблицы:

4.1 «Наличие и движение запасов»;

4.2 «Запасы в залоге». Информация об обременениях значится на за­балансовых счетах.

В разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений представляется информация о наличии на начало и конец отчетного года дебиторской и кредиторской задолженности. Таблица 5.1 «Наличие и дви­жение дебиторской задолженности», является пояснением к строке 1230 «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса. Таблица раскрыва­ет информацию о величине дебиторской задолженности на начало и конец периода, поступлении и выбытии дебиторской задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной за­долженности, при этом предусмотрено отражение информации о переводе долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную. Информа­ция приводится в разрезе видов имеющейся задолженности.

В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информа­ция о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне за­висимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по со­мнительным долгам или нет. Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, содержит также графу «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва», в которой подлежат отражению сум­мы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с пога­шением сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения величины резерва по сомнительным долгам, соз­данного в отчетном периоде. При наличии соответствующих показате­лей организации необходимо в группу граф «Изменения за период» добавить графу «Создание резерва сомнительных долгов», а в группу «Изменения за период. Выбыло» добавить графу «Списание за счет ре­зерва сомнительных долгов».

Таблица 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» содержит дан­ные о дебиторской задолженности, срок погашения которой, установ­ленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской за­долженности включается в табл. 5.2 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Если просроченная дебиторская задол­женность обеспечена предоставлением залога, поручительства, банков­ской гарантии и т. п., то по такой задолженности резерв сомнительных долгов не создается, а ее балансовая стоимость равна величине задолжен­ности, учтенной по условиям договора.

Таблица 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» явля­ется пояснением к строкам 1410 «Заемные средства» и 1450 «Прочие обя­зательства» разд. IV Бухгалтерского баланса, строкам 1510 «Заемные сред­ства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1550 «Прочие обязательст­ва» разд. V Бухгалтерского баланса. В таблице раскрывается информация о величине кредиторской задолженности на начало и конец периода, ее возникновении и выбытии в разрезе видов имеющейся задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долго­срочной кредиторской задолженности, а также приводится информация о переводе долгосрочной кредиторской задолженности в краткосрочную.

Таблица 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» заполняется аналогично табл. 5.2.

В разделе 6 «Затраты на производство» представляется информация о составе затрат на производство (расходов на продажу) в разрезе элемен­тов затрат. Перечень элементов затрат, по которым группируются расхо­ды по обычным видам деятельности, приведен в п. 8 ПБУ10/99 и соответ­ствует названиям строк 5610-5650 раздела:

■ Материальные затраты;

■ Расходы на оплату;

■ Отчисления на социальные нужды;

■ Амортизация;

■ Прочие затраты.

Хотя таблица имеет название «Затраты на производство», ее итоговым показателем является сумма расходов организации по обычным видам дея­тельности. Следовательно, данная таблица раскрывает показатели строк 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках. То есть таблица должна включать данные не только по производственной деятельности ор­ганизации, а по всем ее обычным видам деятельности, включая торговлю. Организации, осуществляющие торговую деятельность, должны уточнить название данной таблицы Пояснений, а также включить в нее дополни­тельную строку «Фактическая себестоимость приобретенных товаров».

В бухгалтерском учете перечень затрат, включаемых в тот или иной элемент, определяется организацией самостоятельно, с учетом отрасле­вых особенностей, и закрепляется в учетной политике.

В целях формирования информации о затратах отчетного периода ис­пользуются дебетовые обороты по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом не должны учитываться внутренние обороты между счетами учета затрат на производство (расходов на прода­жу), а также обороты, связанные с передачей готовой продукции и това­ров для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Величина произведенных за период затрат должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов, стоимость возвращенных из производст­ва излишне взятых материалов, суммы затрат, подлежащих возмещению поставщиками и виновными лицами, и т. п.

Раздел 7 «Оценочные обязательства» является пояснением к строкам 1430 «Оценочные обязательства» разд. IV «Долгосрочные обязательства» и 1540 «Оценочные обязательства» разд. V «Краткосрочные обязательст­ва». Таблица представляет информацию об оценочных обязательствах на начало года, изменениях за период, остатке на конец периода. При запол­нении таблицы используются данные о сальдо и оборотах по счету 96 «Ре­зервы предстоящих расходов», включая данные аналитического учета по этому счету.

В разделе 8 «Обеспечения обязательств» раскрывается информация о суммах полученных и выданных организацией обеспечений обяза­тельств и платежей. Раскрываемая информация может являться сущест­венной с точки зрения не только ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в Бух­галтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках.

Способы обеспечения обязательств перечислены в п. 1 ст. 329 ГК РФ. Кроме того, стороны могут в договоре предусмотреть иные способы обес­печения обязательств.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета следующие виды полученных обеспечений учитываются на забалансовом счете 008 «Обес­печения обязательств и платежей полученные»:

■ полученное в залог имущество;

■ полученные поручительства третьих лиц;

■ удерживаемое имущество должника;

■ полученная банковская гарантия;

■ аккредитив, открытый на имя организации третьим лицом, и т. п.

Что касается задатка, то при получении обеспечения такого вида

в бухгалтерском учете организации отражается кредиторская задолжен­ность в сумме полученных денежных средств. Поскольку задаток помимо обеспечительной выполняет также и платежную функцию, полученные в качестве задатка суммы должны раскрываться в составе кредиторской задолженности организации. При этом по строке 5800 таблицы 8 целесо­образно приводить информацию только об обеспечениях, учитываемых на забалансовом счете 008.

Раздел 9 «Государственная помощь» является пояснением к строкам: 1530 «Доходы будущих периодов» разд. V «Краткоррочные обязательства» Бухгалтерского баланса, 1410 «Заемные средства» разд. IV «Долгосрочные обязательства» и 1510 «Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обяза­тельства» Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитах за отчетный год и предыдущий год.

Информация о прочих формах государственной помощи в случае их существенности раскрывается в пояснительной записке.

В настоящее время в качестве бюджетных средств учитываются:

■ субсидии в денежной форме;

■ бюджетные ресурсы, отличные от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество);

■ суммы бюджетных кредитов, которые организация не будет возвра­щать при выполнении определенных условий, в тех случаях, когда существует уверенность, что такие условия будут выполнены.

Не являются бюджетными средствами:

■ предоставление налоговых льгот, отсрочки или рассрочки по упла­те налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов и др.;

■ участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах юридических лиц (бюджетных инвестициях юридическим лицам);

■ бюджетные ассигнования, направленные на оплату товаров, работ, услуг, реализуемых отдельным категориям граждан по льготным ценам (тарифам) в целях социальной поддержки населения.

Организациям при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках сложно ограничиться только табличной формой пояснений, т.к. нужно выполнить требования всех нормативных документов по раскрытию информации в отчетных формах, в частности ПБУ. Почти в каждом их них содержится раздел «Раскрытие информацииaбухгалтерской отчетности. Поэтому пояснения могут быть комбинированными (содержать табличный и текстовый варианты).

Пояснения должны содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Также в пояснениях должно содержаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

В пояснениях организация может детализировать изменения в своей учетной политике, на следующий отчетный год, в том случае если информации описанной в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» формы отчета об изменениях капитала будет недостаточно для информирования пользователей бухгалтерской отчетности.

Раскроем информацию, которая может быть приведена в текстовом варианте пояснений:

Краткая характеристика организации, основные направления ее деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

Учетная политика организации и изменения в учетной политике.

Основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты.

Основные аналитические показатели.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (которые не были раскрыты в табличной форме пояснений).

Прочие расшифровки и комментарии (события после отчетной даты, условные факты хозяйственной деятельности, государственная помощь, информация об операциях со связанными сторонами, информация по сегментам, информация о природоохранных мероприятиях и т.д.).

Решение собрания акционеров по распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут быть приведены показатели удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, платежеспособность). При характеристике платежеспособности необходимо обратить внимание на такие показатели как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления налогов в бюджет, штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов, кредиторов и т.д. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Можно привести оценку деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, наличие поставок на экспорт, репутация организации, степень выполнения плановых показателей, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в данный раздел пояснений информации о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, осуществление экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Акционерные общества, ценные бумаги которого обращаются на фондовом рынке, наряду с обычной годовой бухгалтерской отчетностью, составляют годовую бухгалтерскую отчетность исходя из требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и представляют ее организатору торговли на рынке ценных бумаг, инвестору и другим заинтересованным лицам по их требованию.

В пояснения необходимо включить разделы, соответствующие отдельным положениям по бухгалтерскому учету.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи. Это могут быть текст, таблицы, схемы, диаграммы и т.д.

Исходя из вышеизложенного, именно пояснения являются основой для доклада главного бухгалтера или финансового директора на ежегодном собрании акционеров.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - это приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка , которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках , но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила отступления от этих правил в соответствии с п. 6 ПБУ 4/99.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Страница была полезной?

Еще найдено про пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

1. Международные стандарты финансовой отчетности
   ПБУ 4 99 изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях
2. Анализ состояния и использования заемного (привлеченного) капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
   Отчет о движении денежных средств Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках разделы Дебиторская и кредиторская задолженность
3. Особенности анализа основных средств и финансовых вложений на основе новых форм отчетности (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках)
   Информация о ресурсах компании представляется в балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Основным материальным ресурсом производственной компании
4. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени
   Аналогично с представлением дебиторской задолженности этот пласт информации переместился в Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Предприятие самостоятельно формулирует виды кредиторской
5. Отчетная дата бухгалтерской отчетности
   Существенные события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год и должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках В соответствии с п 6
6. Экспресс-методика анализа финансового состояния компании
   Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности по строке 1520 бухгалтерского баланса в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках форма рекомендованная приказом Минфина от
7. Развитие методики анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов и оценка их финансово-экономической ситуации
   Особый информационный интерес в сложившихся условиях функционирования современных субъектов судостроения и судоремонта могут представлять Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках аналог ранее действовавшей формы №
8. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО
   При выделении в информации раскрывающей показатели отчета о прибылях и убытках видах доходов составляющих пять и более процентов от общей суммы доходов за
9. Бухгалтерский учет и анализ расходов организации
   При выборе метода формирования отчета о прибылях и убытках в международной практике стандарты требуют ориентироваться на наиболее уместный и надежный способ представления информации... Отметим также что в российских стандартах имеется указание на необходимость отражения расходов организации в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по пяти экономическим элементам материальные затраты... Нприб - сумма начисленного налога на прибыль 5 Налоговая нагрузка НН % НН НИ Доходы х 100 НИ - налоговые издержки... Основным информационным источником служит отчет о финансовых результатах выступающий наряду с бухгалтерским балансом важнейшей отчетной формой и составляемый в современных условиях всеми коммерческими организациями Лишь для расчета
10. Проблемы и содержание анализа отчета о финансовых результатах
    Отчета о прибылях и убытках на Отчет о финансовых результатах Таким образом произошедшие изменения нельзя считать кардинальными... Таким образом анализ активов капитала показателей ликвидности и финансовой устойчивости можно провести за три года используя бухгалтерскую отчетность только за один год а для анализа финансовых результатов показателей рентабельности и оборачиваемости необходимо будет использовать бухгалтерскую отчетность за два смежных года Сложившаяся ситуация нарушает принцип сопоставимости в экономическом анализе В пояснениях
11. Анализ структуры денежного капитала хозяйствующего субъекта: проблемы формирования и пути оптимизации (на примере АО Уралхиммаш)
    Анализ непосредственно денежного капитала проводится по данным пассива бухгалтерского баланса пояснений к нему аналитическим учетным данным Для обобщающей оценки финансового состояния предприятий сопряженного... Уралхиммаша состоят главным образом из заемных средств сократившихся в отчетном году на 13% В то же время на фоне этого почти в 2 раза... Помимо этого на получение убытков от продаж оказала влияние реализация низкомаржинальных контрактов перенесенных с 2014 года поставки оборудования для... Уралхиммаш не создает условий для зарабатывания прибыли реализуя главным образом средние и мелкие низкодоходные заказы с высокой себестоимостью не имея возможности
12. Оценка риска вероятности банкротства с помощью logit-моделей
    Вм - среднемесячная выручка рассчитываемая по отчету о прибылях и убытках как отношение выручки к количеству месяцев в отчетном периоде Критическое значение Спс... Исходя из форм отчетности и пояснений к ним приведенных в приказе № 66н 3 Если у предприятия существуют признаки по... России которые отличаются в том числе системами бухгалтерского учета и налогового законодательства что находит отражение как в наборе факторов-признаков так и в
13. Анализ отчета о прибылях и убытках
    В промышленной модели структура представлена в самом формате отчета а при использовании торговой модели она приводится в пояснениях к отчету Структура себестоимости имеет важное значение при оценке прогнозного тренда развития организации Так... При использовании торговой модели расчет данного показателя можно произвести используя формулу товарного баланса и данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках Однако в многопрофильных организациях данный расчет затруднен
14. Манипулировние финансовой отчетностью: схемы и способы выявления
    Фиктивная дебиторская задолженность чаще всего признается ближе к концу отчетного периода поскольку отражение непогашенной дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе в течение более длительного времени... Альфа см фрагмент отчета о прибылях и убытках в табл 2 на 25% в сочетании с одновременным ростом дебиторской задолженности... МСФО операции со связанными сторонами раскрываются в пояснениях но взаимоисключаются элиминируются и не отражаются непосредственно в балансе и отчете о прибылях и
15. Формирование консолидированной финансовой отчетности в формате МСФО
    Tulip Корректировки пояснения 1-3 Г руппа Активы Основные средства 20000 11000 31000 Нематериальные активы гудвил с - ... Данный доход расценивается как искусственный поскольку не может служить ни источником выплаты дивидендов акционерам ни реально облагаемой базой по налогу на прибыль Полученная разница представляет собой отрицательный гудвил который отражается как прочий доход в отчете о... Одноименные линейные статьи баланса такие как Основные средства Оборотные активы Прочие обязательства построчно суммируются по данным индивидуальных балансов ... Сумма тыс руб Уставный капитал 10273 Убытки на дату приобретения 242 Отложенные налоги 4505 Переоценка основных средств 18770 Чистые активы 24295
16. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 2
    Отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года 5 Потребность в информации... В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах дается раз вернутая количественная характеристика показателей
17. Экономическое содержание методики консолидации финансовой отчетности в соответствии с МСФО
    Более 50% акций Бухгалтерская терминология Вложения в акции финансовый актив Ассоциированная организация компания Дочерняя организация компания Отражение в... УДЕ Баланс Отчет о прибылях и убытках Актив Сумма Пассив Сумма Показатель Сумма Инвестиции в контролируемые... Если инвестор принял решение не представлять консолидированную финансовую от четность то аналитик должен на основе пояснений к отчетности оценить экономическую обоснованность этого факта характера отношений инвестора с дочерними организациями причины
18. Полнота и достоверность финансового анализа должника в процедурах банкротства
    Пчп Норма чистой прибыли % ЧП ВН Уровень доходности хозяйственной деятельности организации Следует отметить что возможно неоднозначное толкование... Учет нематериальных активов дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты отражается в составе пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности 6 Эти и другие статьи отчетности учитываются в расчете коэффициентов... РФ В категорию оценочных обязательств могут быть включены убытки по заключенным с контрагентами договорам при условии что на момент заключения договора организация не
19. Анализ взаимосвязи чистой прибыли и чистого денежного потока
    В связи с этим важной задачей финансового менеджмента является выяснение причин расхождений между чистой прибылью убытком и изменением суммы денежных средств чистым денежным потоком Ведь эффективность деятельности тем выше чем... По мнению автора именно у этих страховых компаний сложились наиболее интересные соотношения между показателями чистой прибыли и чистого потока денежных средств и вся необходимая информация доступна для проведения анализа Для... Для проведения анализа движения денежных средств косвенным методом потребуются данные бухгалтерского баланса страховщика форма № 1 показатели о величине начисленной амортизации и первоначальной стоимости амортизируемого имущества взятые из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах табличная форма а также данные отчета
20. Экспресс-анализ банка-контрагента: практический подход
    Кроме того стоит уделить особое внимание нескольким счетам в оборотной ведомости форма 101 наличие остатков или оборотов по которым вызывает тревогу и как минимум требует пояснений со стороны банка Речь идет о просрочке по при влеченным межбанковским кредитам счета № ... I формах 134,135 и бухгалтерском балансе Ключевой показатель здесь - достаточность собственных средств норматив Н1 Он определяет требования по... Манипуляции с прибылью в отчетности а через нее капиталом в свое время получили распространение Выявить их далеко не всегда... Н1 находится вблизи минимально допустимого значе ния может попытаться увеличить прибыль за счет восстановления резервов по ссудам Практиковались схемы по которым проблемный заемщик перекредитовывался через... В целом же банк должен быть прибыльным убытки - основание для присвоения показателям рентабельности минимальной оценки Особого внимания требует ситуация когда убытки