Какие из перечисленных активов относятся к труднореализуемым
А4 Труднореализуемые активы Стр. 190 332 213 337 934 П4 Собственные капитал и другие постоянные пассивы Строки 490 + 640 + + 650 315 569 311 131
Четвертое неравенство является лакмусовой бумажкой оценки ликвидности баланса оно требует превышения или равенства П4 над А4, т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что собственных средств должно быть достаточно не только для формирования внеоборотных активов (стр. 190 баланса), но и для покрытия (не менее 10%) потребности в оборотных активах. Как видно из проведенных данных, неравенство А4 стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств , которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.
Труднореализуемые активы (А4) 5274 3426 -1848 4. Постоянные пассивы (П4) 6396 7365 +969
Вместе с тем необходимо отметить выполнение требований ликвидности баланса в неравенстве А4 денежных средств, необходимых для погашения срочных обязательств.
Соотношение труднореализуемых активов с собственным капиталом в совокупности с другими постоянными пассивами (ключевое неравенство для оценки ликвидности баланса)
Четвертая группа (А это труднореализуемые активы, куда входят основные средства , нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения , незавершенное строительство.
А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Текущие (Рассчитываемые активы J - труднореализуемые активы J
AIV - труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса Основные средства и иные внеоборотные активы, за исключением статей П]у - постоянные пассивы - статьи раздела III пассива баланса . Для сохранения баланса актива и
Предприятие может быть ликвидным в той или иной (степени, поскольку в состав текущих активов входят са- мые разнородные оборотные средства , среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые в целях погашения внешней задолженности.
Труднореализуемые активы 6600 4. Собственный капитал (капитал и резервы) 7058 + 458
А4 - труднореализуемые активы (основные средства и иные
Труднореализуемые активы (статьи раздела I Внеоборотные активы)
Труднореализуемые активы (А4) 104373 129820 4. Постоянные (фиксированные) пассивы (П4) 117075 154018 -12702 -24198
А4 труднореализуемые, или неликвидные, активы - имущество, предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке) - (стр.190 ф.№1).
П. Оборотные активы Запасы, в том числе сырье, материалы И другие аналогичные ценности С помощью корректирующего коэффициента необходимо исключить неликвидные и труднореализуемые запасы и материалы, не используемые в основном производстве
Труднореализуемые постоянные активы (здания, сооружения, земля, оборудование) должны быть покрыты постоянными пассивами (собственными средствами) и не превышать () их.
Активы делятся на текущие и труднореализуемые (оборотный и основной капитал). Прежде всего необходимо сконцентрировать усилия на текущих активах. Во-первых, в отличие от основного капитала величина текущих активов относительно легко изменяется на протяжении короткого периода времени. Во-вторых, во многих компаниях оборотный капитал составляет основную долю активов компании, а его структура далека от оптимальной. К трем основным компонентам текущих активов обычно относятся товарные запасы , дебиторская задолженность и денежные средства . Товарные запасы могут быть сокращены с помощью использования методов точного прогнозирования объема продаж и эффективной системы доставки точно вовремя . На практике большие излишки товарных запасов образуются в силу наличия недостаточно быстро реализуемых товарных линий , поэтому необходимо провести некоторые изменения в ассортименте выпускаемой продукции. В случае неэффективного в прошлом менеджмента у компании появляется возможность сократить товарные запасы путем устранения излишков, ма-
Активы предприятия делятся на основные (фиксированные, постоянные - земля, здания, сооружения, оборудование, нематериальные активы, др. основные средства и вложения) и оборотные (текущие, т. е. все остальные активы баланса). Основные активы труднореализуемы в том смысле, что может понадобиться значительное время, немалые хлопоты и даже дополнительные затраты для реализации этих активов в случае необходимости. В свою очередь, оборотные активы делятся, в зависимости от способности более или менее легко обращаться в деньги, на медленно
Труднореализуемые активы А4 - статьи раздела I баланса за исключением строки, включенной в группу Медленнореализуемые активы
ДёШ тйуднореали- .э Йвй адсшвоа% 1Й 0вс актива - Характеризует качество активов Залежалые запасы материалов + + Труднореализуемая часть продукции + + Просроченная дебиторская задолженность
Перечень оборотных активов в составе имущества экономического субъекта является наиболее широким. Это наиболее ликвидные активы, поскольку постоянно находятся в цикле превращения их в денежные средства . Ту часть оборотных активов, которую легко преобразовать в наличные средства, принято называть легкореализуемыми активами. Помимо денежных средств в кассе и на счетах в банках к ним относятся ценные бумаги и различные виды
П1 Наиболее срочные обязательства — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в первую очередь.
К таким обязательствам относится . В общем случае она должна быть погашена в течение максимум 3-х месяцев.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1520 бухгалтерского баланса
Норматив
Не нормируется
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Не нормируется
Если показатель ниже нормы
Не нормируется
Если показатель увеличивается
Скорее негативный фактор
Если показатель уменьшается
Скорее позитивный фактор
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе и некоторых других сервисах
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов,
Финансовый анализ:
- Определение Кредиторская задолженность 1520 - это краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Данный показатель важен, поскольку при наличии просроченной задолженности…
- Определение Оценочные обязательства 1430 - это оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев Несмотря на не самое простое определение, фактически оценочные обязательства -…
- Определение Прочие обязательства 1450 - это прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев, которые не вошли в другие группы 4-го раздела баланса. Их наличие…
- Определение Резервы предстоящих расходов и платежей (или оценочные обязательства) 1540 - это оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев Несмотря на не…
- Определение А1 Наиболее ликвидные активы - это активы, которые либо находятся в денежной форме, либо могут быть очень быстро в неё преобразованы. Наиболее ликвидны сами…
- Определение Дебиторская задолженность 1230 - задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени, а также сумма авансов,…
- Определение Амортизация 5640 - это расходы в форме сумм амортизационных отчислений по объектам ОС и НМА, используемым в обычных видах деятельности организации, в том числе…
- Определение Прочие краткосрочные обязательства 1550 - это прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев: целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее…
- Определение Фактическая норма амортизации - это отношение величины амортизации отчётного периода к основным средствам и нематериальным активам, используемым в организации в данном периоде. Показатель отвечает…
- Определение Отложенные налоговые обязательства 1420 - это пассив в форме части отложенного налога на прибыль, которая приведёт к росту налога на прибыль в одном или…
Ликвидность (от лат. - жидкий, перетекающий) - экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный - обращаемый в деньги.
Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.
Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств.
Группа А1. Наиболее ликвидные активы с минимальным сроком превращения в деньги. К ним относятся: наличные деньги в кассе и средства на расчетных счетах, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу также включают краткосрочные финансовые вложения.
Наиболее ликвидные активы А1, руб., рассчитываются по формуле 6.
А1= стр.1250+стр.1240,
где стр.1250 - денежные средства и денежные эквиваленты;
стр.1240 - финансовые вложения.
Группа А2. Быстрореализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Быстрореализуемые активы А2, руб., рассчитываются по формуле 7.
А2=стр.1230+стр.1260,
где стр.1230 - дебиторская задолженность;
стр.1260 - прочие оборотные активы.
Группа А3. Медленно реализуемые активы. Наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, и прочие оборотные активы.
Медленно реализуемые активы А3, руб., рассчитываются по формуле 8.
А3=стр.1210+стр.1220,
где стр.1210 - запасы;
стр.1220 - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Группа А4. Труднореализуемые активы. Активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы".
Труднореализуемые активы А4, руб., рассчитываются по формуле 9.
А4=стр.1100, (9)
где стр.1100 - итог по разделу внеоборотные активы.
Группа П1. Наиболее срочные обязательства(пассивы). Кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
Наиболее срочные пассивы П1, руб., рассчитываются по формуле 10.
П1=стр.1520+стр.1540+стр.1550,
где стр.1520 - кредиторская задолженность;
стр.1540 - оценочные обязательства;
стр.1550 - прочие обязательства.
Группа П2. Краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
Краткосрочные пассивы П2, руб., рассчитываются по формуле 11.
П2=стр.1510,
где стр.1510 - (долгосрочные обязательства) заемные средства.
Группа П3. Долгосрочные пассивы. Долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы -- статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».
Долгосрочные пассивы П3, руб., рассчитываются по формуле 12.
П3=стр.1410+стр.1420+стр.1450,
где стр.1410 - (краткосрочные обязательства) заемные средства;
стр.1420 - отложенные налоговые обязательства;
стр.1450 - (долгосрочные обязательства) прочие обязательства.
Группа П4. Постоянные пассивы. Статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».
Постоянные пассивы П4, руб., рассчитываются по формуле 13.
П4=стр.1310+стр.1360+стр.1370+стр.1530+стр.1350+стр.1320+стр.1340,
где стр.1310 - уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
стр.1360 - резервный капитал;
стр.1370 - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
стр.1530 - доходы будущих периодов;
стр.1350 - добавочный капитал (без переоценки);
стр.1320 - собственные акции, выкупленные у акционеров;
стр.1340 - переоценка внеоборотных активов.
При хорошей структуре активов и пассивов выполняются соотношения:
А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.
На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Коэффициент текущей ликвидности, Кт.л., руб., определяется по формуле 14.
Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Коэффициент перспективной ликвидности, Кп.л., руб., определяется по формуле 15.
Кп.л.=А3-П3
Анализ ликвидности баланса является важным процессом при планировании предпринимательской деятельности, а также оценки уже полученных результатов. Анализ ликвидности баланса показывает, насколько быстро могут быть погашены обязательства организации за счет имеющихся активов.
Анализ ликвидности баланса можно рассмотреть на следующем примере.
На основании баланса предприятия рассчитала текущую и перспективную ликвидность, сделала выводы.
Таблица 3 - Расчет текущей и перспективной ликвидности
|
Активы (укажите строки баланса) |
Пассивы (укажите строки баланса) |
Платежный излишек или недостаток |
||||||
|
Наиболее ликвидные (1250+1240) |
Наиболее срочные пассивы (1520+1540+1550) |
|||||||
|
Быстрореализуемые (1230+1260) |
Краткосрочные пассивы (1550+1510) |
|||||||
|
Медленно реализуемые (1210+1220) |
Долгосрочные пассивы (1410+1420+1450) |
|||||||
|
Труднореализуемые (1100+1230) |
Постоянные пассивы (1310+1360+1370+1530+1350+1320+1340) |
|||||||
А1(34) ? П1(21425) не совпадает
А2(10531) ? П2(17789) не совпадает
А3(52416) ? П3(4268) совпадает
А4(27344) ? П4(40843) совпадает
Расчет текущей ликвидности по формуле 14.
За 2013 год -26980 - отрицательный результат.
За 2014 год -28649 - отрицательный результат.
Расчет перспективной ликвидности по формуле 15.
За 2013 год +36287 - положительный результат.
За 2014 год +48148 - положительный результат.
На ближайший промежуток времени платежеспособность предприятие показывает отрицательный результат. Можно исправить с помощью увеличения строк А1 и А2 в которые входят денежные средства, денежные эквиваленты...
По сравнению с 2013 годом текущая ликвидность предприятия увеличилась на 6%(1669 тыс. руб.), отрицательный момент; перспективная ликвидность увеличилась на 33%(11861 тыс. руб.), положительный момент.
У предприятия платежный излишек за 2014 год на перспективную ликвидность и платежный недостаток на текущую ликвидность. В отчетном году предприятие не обладает абсолютной ликвидностью. Предприятие направлено на увеличение своей деятельности на перспективу, будущую ликвидность.
Предложения по улучшению текущей и перспективной ликвидности: улучшить качество услуг, продукции, снизить цены на продукцию, увеличить штат работников; для обеспечения устойчивости и прибыльности предприятия в условиях кризиса необходимо обеспечить рост доходов от выполнения работ(услуг) и создать условия для их роста, повысить эффективность использования трудовых и материальных ресурсов, системы оплаты труда, оптимизировать бизнес-процессы.
При проведении анализа платежеспособности организации и ее финансовой устойчивости важное значение приобретает ликвидность активов. О высоколиквидных активах расскажем в нашем материале.
Что такое ликвидность активов
Ликвидность активов – это их способность превращаться в денежные средства. Учитывая, что уровень ликвидности имущества оценивается через их скорость оборота в деньги, именно денежные средства считаются абсолютно ликвидными активами.
Поэтому ликвидные активы – это активы, которые могут быть обменены на деньги. Соответственно, чем ниже скорость превращения активов в денежные средства, тем они менее ликвидны.
Ликвидные активы в балансе: строки
Анализ ликвидности активов, как правило, проводится на основании бухгалтерского баланса. Форма бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) разработана таким образом, что активы представлены в нем в порядке возрастания ликвидности (от основных средств к денежным).
Наиболее ликвидные активы – это не только денежные средства, но и краткосрочные финансовые вложения. Для целей анализа категория наиболее ликвидных активов – А1. Высоколиквидные активы в балансе – строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».
Кроме группы А1 наиболее ликвидные активы в балансе – строка 1230 «Дебиторская задолженность» (в части дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и строка 1260 «Прочие оборотные активы». Данные активы баланса входят в группу А2.
Таким образом, активы групп А1 и А2 считаются ликвидными активами.
С другой стороны, итог раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского балансе (строка 1100) составляет группу наименее ликвидных активов А4.
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам – это коэффициент быстрой ликвидности. Он характеризует способность организации погасить свои текущие обязательства за счет продажи ликвидных активов. Рекомендуемое значение этого коэффициента 0,7 -1.
А4 Трудно реализуемые активы — это активы, которые для преобразования в денежную форму без потери в стоимости требуют продолжительного времени.
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов,
Финансовый анализ:
- Определение А2 Быстрореализуемые активы - это дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев. В отдельных источниках к быстро реализуемым активам группы А2 относят ещё…
- Определение А3 Медленно реализуемые активы - это оборотные активы с низким уровнем ликвидности. Если А1 - это активы, которые могут быть преобразованы в денежную форму…
- Определение Отложенные налоговые активы 1180 - это актив, который уменьшит налог на прибыль в будущих периодах, тем самым увеличив прибыль после налогообложения. Наличие такого актива…
- Определение Нематериальные активы 1110 - это: произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные…
- Определение А1 Наиболее ликвидные активы - это активы, которые либо находятся в денежной форме, либо могут быть очень быстро в неё преобразованы. Наиболее ликвидны сами…
- Определение Прочие обязательства 1450 - это прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев, которые не вошли в другие группы 4-го раздела баланса. Их наличие…
- Определение БАЛАНС 1600 - это сумма показателей по строкам 1100 и 1200, то есть сумма внеоборотных и оборотных активов. Это все активы, которые предприятие использует…
- Определение Материальные поисковые активы 1140 - затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. В результате их осуществления…
- Определение Прочие внеоборотные активы 1190 - это активы, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. К ним…
- Определение ИТОГО по разделу I 1100 - это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 - общую стоимость внеоборотных активов организации:…
