На сегодняшний день одной из актуальных проблем в нашей стране остаётся нехватка доходов бюджета в органах местного самоуправления, то есть дефицит этого уровня бюджета. Её причина находится в способе формирования местного бюджета по остаточному принципу, а также недостаточного внимания со стороны федеральных властей к деятельности местного самоуправления.

Доходы местного бюджета формируются аналогично доходам бюджетов других уровней (федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов ), то есть из налоговых и неналоговых поступлений, а также межбюджетных трансферов. Причём межбюджетные трансферы составляют наибольший процент дохода, что приводит к негативным последствиям. Данные последствия могут выражаться в виде снижения ответственности органа местного самоуправления в вопросах местного значения; созданию условий неэффективного использования перераспределения межбюджетных трансферов; а также к отсутствию стимула для расширения собственной доходной базы, что ведёт к увеличению расходов, а, следовательно, к дефициту бюджета. Все проблемы, стоящие перед местным бюджетом, подтверждаются не только опытом России, но и зарубежной практикой .

Для нормального функционирования местного самоуправления, а также для решения вопроса дефицита местных бюджетов необходимо соблюдать финансовую самостоятельность местного самоуправления, прежде всего она обеспечивается наличием собственных доходов и возможностью самостоятельно их расходованию. На конгрессе местных и региональных властей Европы 2001 г. определил долю собственных доходов местных бюджетов, которая должно составлять 76 %. Хотя на сегодняшний день считается, что данный критерий соблюдается, понятие «собственные доходы» не является чем-то устоявшимся. Собственные доходы определяются конгрессом местных и региональных властей Европы как финансовые средства от собственных решений местных властей. По мнению А.Г. Пауля собственные доходы – это доходы, которые покрывают расходы, направленные на выполнение задач и функций местного самоуправления. . Бюджетной кодекс РФ (БК РФ) же к собственным доходам в статья 47 относит налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций .

Финансовая свобода местного самоуправления может обеспечиваться перераспределением доходной части местного бюджета по большей части налоговыми поступлениями. В данном случае может возникнуть опасность нерационального распределения местного бюджета, которую легко решить с помощью надзорных органов с их системой проверок (в частности прокуратура). Также для финансовой свободы можно сократить количество полномочий местного уровня, без сокращения финансирования за счёт нефинансируемых полномочий. Но в данном случае нужно принимать во внимания нормы Конституции РФ (обеспечить самостоятельность местного самоуправления, отделить ее от государственной власти ) и принципы организации местного самоуправления в РФ .

Следует отметить, что в отношении налогообложения на местном уровне муниципальное образование не обладает широкими полномочиями, оно ограничено федеральным законодательством, а именно Налоговом кодексом РФ. Также налоговые льготы на местном уровне вправе устанавливать как и само муниципальное образование, так и федеральное законодательство, что ещё раз свидетельствует о скованности и ограничения самостоятельности местного самоуправления .

В создании сильной и независимой власти на местах заинтересованы и высшие органы власти, в частности Президент РФ в своём послании Федеральному Собранию РФ 2013 года считает важной задачей уточнения общих принципов организации местного самоуправления. Для реализации Послания Президента РФ был принят ФЗ от 24 мая 2014 года № 136-ФЗ (ред. от 23.06.2004) «О внесении изменений в ст. 26.3 ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испольнительных органов государственной власти субъектов РФ» и ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Не смотря на проводимые меры вопрос о необходимости реформы местного самоуправления остаётся открытым .

Таким образом, для решения проблем дефицита местного бюджета нужно провести некоторые преобразования в деятельности местного самоуправления, которые не охватывают её фундамента, а, следовательно, не противоречит Конституции РФ и ФЗ «О местном самоуправлении». При контроле данной деятельности надзорными органами позволит выявить ошибки в компетенции местного самоуправления, указать на них для последующего эффективного устранения на благо муниципального образования.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31.
2. Марченко Т.С. Актуальные проблемы формирования доходов местных бюджетов // Молодой учёный 2015. №1. С.741-745.
3. Базарова В.С., Жамбалов Б.В. Собственные доходы местных бюджетов как важный элемент самостоятельности местного самоуправления // Вестник Бурятского государственного университета 2015. № 2-2. С. 206-210.
4. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2014 . №31.
5. Васильева Н.В. Доходы местных бюджетов как залог финансовой самостоятельности местного самоуправления: правовой аспект // Известия Иркутской государственной экономической академии 2015. №1. С.117-125.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Введение
• 2.2 Анализ и оценка налоговых поступлений в бюджет города Стерлитамак
• 3. Проблемы формирования налоговых доходов местных бюджетов в РФ и пути их решения
• 3.1 Проблемы формирования налоговых доходов местных бюджетов
• 3.2 Совершенствование процесса формирования доходов местных бюджетов за счет налоговых поступлений
• Заключение
• Список использованных источников и литературы

Введение

В настоящее время в Российской Федерации подавляющее большинство представителей местного самоуправления своей главной проблемой называют хроническую нехватку собственных средств для покрытия расходных полномочий органов местного самоуправления. В структуре доходов местных бюджетов важное место продолжает занимать финансовая помощь, которая осуществляется в форме дотаций, субвенций, средств фондов финансовой поддержки.

В России одной из острых проблем, стоящих на пути экономического развития страны и отдельных ее территорий, является дефицит доходов муниципальных образований и, следовательно, проблема формирования местного бюджета. Доказательством тому являются статистические данные.

Проблема формирования местных бюджетов является весьма злободневной. Ведь от того, как органы местного самоуправления (далее по тексту - МСУ) организуют формирование и исполнение бюджета, зависит уровень жизнедеятельности граждан, проживающих в данном муниципальном образовании. А обеспечение достойного уровня жизни - основная цель деятельности органов МСУ.

Однако с данной задачей могут справиться только финансово самостоятельные муниципальные образования. Принцип финансовой самостоятельности местного самоуправления провозглашен и на международном уровне, и в Конституции РФ. Органы местного самоуправления имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми ресурсами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномочий. Ст. 132 Конституции РФ также предписывает, что органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

Однако провозглашенный принцип финансовой самостоятельности местного самоуправления в России практически не соблюдается. Проводимые в России реформы налогового и бюджетного законодательства фактически привели к ослаблению собственной доходной базы местных бюджетов при одновременном перекладывании на них значительных расходов. Главной проблемой муниципальных финансов в России является проблема пополнения доходной части местных бюджетов и ее соответствия расходам муниципальных образований. Ведь именно муниципальные доходы служат финансовой базой местного самоуправления для решения муниципальными образованиями вопросов местного значения.

Эффективная работа органов местного самоуправления немыслима без достаточных финансовых средств не только на текущие расходы, но и на формирование в местных бюджетах резерва на перспективное развитие. В настоящее время в бюджеты развития муниципальных образований направляется лишь 10-20% доходов местных бюджетов. Надо без промедления решать вопрос о закреплении за местными бюджетами дополнительных налоговых доходов, на администрирование которых может реально влиять муниципальная власть.

Объект исследования - местный бюджеты муниципальных образований.

Предмет исследования - налоговые доходы местного бюджета.

Цель выпускной квалификационной работы - провести комплексное исследование формирования доходов местных бюджетов в РФ, выявить проблемы пополнения доходной части бюджета и предложить рекомендации для увеличения налоговых поступлений в доходную часть местного бюджета.

Исходя из поставленной цели, требуют решения следующие задачи по теме исследования:

1) отразить порядок формирования доходов местных бюджетов в Российской Федерации;

2) проанализировать формирование доходов бюджета городского округа г. Стерлитамак Республики Башкортостан;

3) выявить проблемы формирования налоговых доходов местных бюджетов и предложить пути их решения.

Нормативно-правовая основа исследования представлена такими законодательными актами, как: Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993), Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Теоретическую базу исследования составили труды следующих ученых: Белостоцкий А. А., Гайзатуллин Р. Р., Истомина Н. А., Кириллова С. С., Марченко Т. С. и др.

Эмпирической основой для написания выпускной квалификационной работы стали статистические данные о консолидированном бюджете РФ, о консолидированном бюджете РБ, о бюджете городского округа г. Стерлитиамак.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и шести параграфов, заключения и списка использованных источников и литературы.

1. Порядок формирования доходов местных бюджетов РФ

1.1 Понятие и сущность местных бюджетов

Бюджет - важнейшая часть национальной экономической системы большинства государств. Каждая страна стремится выстроить наиболее эффективную модель управления соответствующим ресурсом, а также определить перспективные способы ее совершенствования Белостоцкий А.А. Новые подходы к бюджетному планированию в условиях модернизации государственных финансов // Ученые записки Российского государственного социального университета. 2011. № 3 (91). С.140. .

Так, в статье 6 БК РФ сказано, что под рассматриваемым термином следует понимать форму образования, а также расходования финансовых средств, которые предназначены для обеспечения задач государства и муниципального управления.

Содержание бюджета имеет весьма простую структуру - это расходы и доходы. Однако определение их конкретных статей - весьма непростая задача. Существуют ключевые функции доходов бюджета, а также расходов государственной системы управления финансовыми ресурсами.

Касательно первых следует выделить, прежде всего, формирование необходимых денежных резервов, размещаемых в государственной казне. Взимая налоги и различные сборы, власти страны тем самым формируют некий источник финансовых средств, который впоследствии можно задействовать как инструмент решения важнейших социальных задач. Что касается ключевых функций расходов бюджета, то к таковым вполне допустимо отнести обеспечение необходимого спроса в экономике, а также высокого уровня покупательной способности граждан.

Как считают современные исследователи, бюджет правомерно считать одним из ведущих звеньев экономики государства. Он объединяет доходы и расходы страны, обеспечивает единство финансового управления стратегически значимых отраслей, позволяет государству мобилизовывать те или иные хозяйственные ресурсы. Некоторые исследователи предпочитают рассматривать бюджет как денежные отношения, которые возникают между государством, гражданами и юридическими лицами. Предмет соответствующих коммуникаций - использование бюджетных фондов, который направляется властями на финансирование ключевых отраслей экономики страны. Граждане и юридические лица содействуют лучшему инвестированию государственных финансовых ресурсов.

Термин «бюджет» чаще всего рассматривается в контексте государственных и муниципальных активностей. Но в ряде случаев его используют также и как хозяйственную характеристику деятельности частных предприятий. Наряду с термином «бюджет» в бизнесе распространено понятие планирования, которое также предполагает определение различных статей доходов и расходов - но в данном случае на уровне отдельно взятой организации.

Итак, под бюджетом может пониматься:

1) фонд финансовых средств, который находится в распоряжении государства;

2) финансовый документ, позволяющий эффективно распределить доходы и расходы предприятия, региона либо страны.

Бюджет нашей страны представлен на трех уровнях - федеральном, региональном, а также муниципальном.

По сути, ключевые задачи управления государственными финансами, в целом, одни и те же на всех отмеченных ступенях.

Однако в той или иной сфере бюджета отдельным направлениям активностей может отдаваться особый приоритет. Кратко рассмотрим, каковы наиболее характерные функции местных бюджетов РФ, а также региональных систем управления государственными финансами.

Прежде всего, это обеспечение высоких доходов граждан, живущих в конкретном регионе, в сравнении с жителями других субъектов РФ. Известно, что в России есть регионы, уровень экономического развития которых невысок. Задача местных и региональных властей - запустить механизмы стимулирования роста соответствующих хозяйственных систем.

Другая значимая функция местных и региональных властей - создание условий для саморазвития граждан в аспекте предпринимательских, творческих, общественно-политических активностей. Человек, живущий в том или ином регионе, должен обладать теми же правами, что и гражданин другого субъекта РФ либо города, а также сопоставимыми возможностями для личностного развития.

Еще одна значимая функция региональных и местных бюджетов - формирование на той или иной территории устойчивого экономического кластера, в котором локальные субъекты бизнеса и государственные предприятия смогут эффективно встраиваться в национальную экономику.

На сегодняшний день проблема формирования местных бюджетов является весьма актуальной. Ведь от того, как органы местного самоуправления организуют формирование и исполнение бюджета, зависит уровень жизнедеятельности граждан, проживающих в данном муниципальном образовании. А обеспечение достойного уровня жизни - основная цель деятельности органов МСУ.

Анализ сущности понятия «финансово-экономическая основа местного самоуправления» в его различных модификациях показывает, что оно многогранно, объемлет массу разных по характеру, степени значимости и возможности решения проблем.

Основными параметрами экономической деятельности местного самоуправления являются: принципы организации, источники формирования финансов; основы финансового и бюджетного планирования; взаимоотношения органов МСУ с финансовыми институтами, гарантии финансовых прав и ответственность за выполнение финансовых обязательств.

Большинство принципов организации деятельности органов МСУ закреплены в основном законе нашей страны-Конституции РФ. Интересующие нас вопросы закреплены законодательно в статьях 130, 12, 15 п. 2, 133 Конституции РФ Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398. .

Следует рассмотреть их более подробно.

1. Органы МСУ вправе самостоятельно решать вопросы местного значения.

2. Органы МСУ не входят в систему органов государственной власти РФ.

3. Материально-финансовые ресурсы органов МСУ должны соответствовать выполняемым полномочиям органов местного самоуправления.

4. Законность осуществления деятельности органов МСУ (любая деятельность органов местного самоуправления не должна противоречить законам Российской Федерации).

5. Гласность (деятельность органов местного самоуправления должна быть открытой для граждан, независимо от состояния дел).

6. Местное самоуправление имеет право на судебную защиту Гайзатуллин Р. Р. Развитие бюджетов муниципальных образований // Финансы. 2012. № 6. С.8. .

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, составляющий экономическую основу организации местного самоуправления. Органы МСУ обязаны обеспечивать формирование, утверждение, исполнение местного бюджета.

Для решения вопросов местного значения, органами МСУ используются финансовые ресурсы, составляющие собственные доходы местного бюджета. Наличие устойчивого бюджета является залогом социальной и экономической стабильности муниципального образования.

Органы местного самоуправления в первую очередь должны решать проблемы создания достойных условий для нормальной жизнедеятельности человека. Для качественной организации и разработки данных условий жизни человека, органы МСУ должны обладать определенными источниками финансовых средств.

Экономическую основу местного самоуправления составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящееся в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления, а также в соответствии с законом иная собственность, служащая удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Конституциональное определение государственных уровней власти и управления в РФ предполагает отдельное существование муниципальных финансов как финансовой основы местного самоуправления, обязанной обеспечить самостоятельное и под свою ответственность решение населением муниципального образования вопросов местного значения Чинаев Т.В. Формирование финансово-экономической основы местного самоуправления в современной России // Вестник Университета (Государственный университет управления). 2012. № 13-1. С. 62. .

Основными источниками формирования муниципальных финансов являются государственные средства, передаваемые органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством; во-вторых, собственные средства муниципалитетов, создаваемые за счет деятельности органов местного самоуправления и, в-третьих, заемные средства или муниципальный кредит.

Ключевым финансовым составляющим муниципального образования является местный бюджет и совокупность всех экономических отношений, связанных с его формированием и использованием Истомина Н. А. Качество бюджетного процесса в муниципальных образованиях: региональный опыт оценки //Региональная экономика: теория и практика. 2012. № 8 (239). С.21. .

Таким образом, местный бюджет - это форма образования и расходования финансовых средств на определенный период времени, представленный в форме описи доходов и расходов.

Согласно ст. 47 БК РФ собственные доходы бюджета состоят из налоговых, неналоговых доходов и доходов, полученных бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // Российская газета, № 153-154, 12.08.1998; Российская газета, № 284, 16.12.2015. .

Следует отметить, что к собственным доходам бюджета не относятся поступающие в местный бюджет денежные средства, являющиеся источниками финансирования дефицита бюджета.

Неналоговые доходы занимают значимое место в формировании бюджета муниципального образования. Эффективное использование муниципальной собственности поможет открыть новый резерв пополнения бюджета не только за счет налогов и сборов, но и за счет использования собственных сил муниципального образования.

Доходы, связанные с использованием имущества занимают лидирующую позицию по отправлению средств в местный бюджет. Тем не менее, многое зависит от местной администрации и ее возможности ведения дел. Большинство управленцев не в состоянии объективно оценить объемы дохода, который мог бы быть получен при привлечении всех бездействующих объектов в хозяйственную деятельность муниципального образования. Для устранения данного недостатка необходимо в первую очередь повысить уровень классификации кадров, а затем провести систематизацию сведений о наличии и использовании муниципального имущества Кириллова С. С. Актуальные вопросы организации бюджетного процесса на муниципальном уровне //Региональная экономика: теория и практика. 2012. № 10 (241). С.57. .

Также имеет смысл раскрыть понятие муниципальная собственность, ведь грамотное использование данного внутреннего резерва может положительно сказаться на формировании финансово-экономической основы местного самоуправления.

Муниципальная собственность - это разновидность публичной собственности, субъектами которой (собственниками) являются муниципальные образования (п. 1 ст. 215 ГК РФ) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // Российская газета, № 238-239, 08.12.1994; Российская газета, № 21, 03.02.2016. .

Но в большинстве случаев органы МСУ не рассматривают муниципальную собственность как источник поступлений дохода в бюджет. На сегодняшний день существует больше количество муниципального имущества, которое по причине того, что в свое время местные власти не следили за его сохранностью, пришло в негодность.

Также необходимо обратить внимание на такой вид неналогового дохода, как предоставление платных услуг казенными учреждениями. Оказание данных услуг возможно при условии, что виды деятельности данного учреждения закреплены в уставе и соответствуют целям организации. На сегодняшний день такой вид дохода бюджета, как предоставление платных услуг, является неразвитой отраслью, хотя государство предоставляет возможность для реализации потенциала организации.

Так согласно п. 2 письма Минфина России от 02.08.2012 № 02-03-09/3040 говорится, что доходы казенных учреждений, получаемые ими при осуществлении деятельности, определенной уставом учреждения, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций Письмо Минфина России от 02.08.2012 № 02-03-09/3040 «О порядке уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций государственными (муниципальными) учреждениями» // СПС Консультант Плюс. .

Помимо налоговых и неналоговых необходимо учитывать и безвозмездные поступления в бюджет. К ним относятся: дотации, субсидии, субвенции и иные безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Таким образом, следует сделать вывод, что формирование финансово-экономической основы местного самоуправления зависит от того, как местная администрация построит систему формирования экономической основы деятельности поселения. Нецелевое использование средств бюджетов негативно сказывается на экономическом состоянии муниципального образования. Следует увеличивать количество источников становления финансово-экономической основы не только за счет объема собираемости налоговых платежей, но и за счет неналоговых доходов, что позволит в полной мере развивать потенциал муниципального образования в финансовой сфере.

Для создания большего удельного веса неналоговых поступлений в структуре муниципального образования, органам МСУ следует более часто и тщательно проводить проверки, связанные с законным использованием земельных участков и муниципального имущества; следить за своевременной уплатой арендных взносов и т.д. также необходимо минимизировать финансовую зависимость от органов государственной власти. Органам местного самоуправления необходимо заранее прогнозировать возможный убыток от муниципального предприятия, если оно не в состоянии поддерживать себя в условиях нарастающей конкуренции. Возможна передача данных компаний в аренду группе активных предпринимателей. Это послужит получением налоговых поступлений в бюджет муниципального образования.

1.2 Налоговые доходы местных бюджетов

Поиск рациональной структуры налогов традиционно осуществляется для центрального бюджета страны, реже - для региональных. Вопросы соотношения отдельных видов налогов по отношению к местным бюджетам практически не ставятся. Муниципальные органы власти, как правило, обладают наименьшим объемом доходных полномочий и минимальным набором налоговых инструментов для обеспечения выполнения возложенных на них функций и задач. Поэтому основным вопросом для местных бюджетов является не соотношение налогов, а поиск доходных источников и повышение собираемости действующих налогов.

Согласно статье 61 БК, к налоговым доходам относятся местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, а также государственная пошлина.

Согласно статистике, наибольший удельный вес поступлений в бюджет занимают отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, затем местные налоги и сборы и государственная пошлина.

Местные налоги - доходы, поступаемые в бюджеты муниципальных образований от физических и юридических лиц. Местные налоги являются обязательными к уплате.

Существует несколько разновидностей местных налогов и сборов. В РФ для формирования местного бюджета могут быть использованы земельный налог и налог на имущество физических лиц и торговый сбор. В соответствии со ст. 61 БК РФ в бюджеты муниципальных образований зачисляется 100% от земельного налога и 100% от налога на имущество физических лиц Чернышов М. Организационно-правовые основы местного самоуправления и местные бюджеты: главы из учебно-методического пособия // Муниципальная власть. 2012. № 5. С.79. .

Представительные органы муниципальных образований устанавливают земельный налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, разрабатывают и устанавливают налоговые льготы.

Налогоплательщиками данного вида налога являются физические лица, организации, обладающие на праве собственности, праве бессрочного пользования земельным участком. местный бюджет налог доход

В случае если земельный участок находится на праве срочного пользования или данный участок был передан по договору аренды, физ. лица и организации налогоплательщиками не являются.

Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно и устанавливается представительными органами муниципального образования в определенных пределах, с учетом всех особенностей строения. Также представительные органы вправе устанавливать определенные льготы для определенных категорий налогоплательщиков.

Несмотря на то, что данные виды налогов зачисляются исключительно в бюджеты муниципальных образований, этого явно недостаточно, чтобы сформировать устойчивый бюджет. На сегодняшний эти поступления не могут в полной мере обеспечить финансовую самостоятельность муниципальных образований.

Наиболее значимыми для создания бюджета являются доходы от федеральных и региональных налогов и сборов.

С начала 90-х гг. XX в. в России сформировалась кооперативная модель бюджетного федерализма, характеризующаяся большим объемом перераспределяемых через федеральный бюджет финансовых ресурсов. Так по Налоговому кодексу РФ - большая часть существующих налогов и сборов относится к федеральным, то есть на практике - наибольший объем средств до сих пор направляется в федеральный бюджет РФ (табл. 1.1) Информационно-аналитический раздел официального сайта Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php (дата обращения: 07.02.2016). .

Таблица 1.1 Динамика доходов бюджетов бюджетной системы РФ в 2010 - 2013 гг., млрд. руб.

Таким образом, на долю федерального бюджета РФ в 2010 г. приходилось 54,51% поступлений консолидированного бюджет РФ. В последующие годы эта доля немного колебалась, достигнув в 2013 г. 54,97% совокупной величины доходов. Удельный вес доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ за рассматриваемый период, наоборот, имеет устойчивую тенденцию к сокращению с 36,65% в 2010 г. до 33,77% в 2013 г.

Доходы местных бюджетов РФ за 2010 - 2013 гг. вплоть до 2012 г. имели тенденцию к росту как в абсолютной, так и в относительной величине. Их доля в консолидированных бюджетах субъектов РФ увеличилась с 8,84% до 12,04%. Однако уже в 2013 г. относительные величины несколько сократились до 11,26%.

Сопоставление результатов мониторинга местных бюджетов, ежегодно проводимого Министерством финансов РФ, позволяет сделать выводы о доминировании в доходах местных бюджетов межбюджетных трансфертов (в 2013 г. - 61,1%) с перманентной тенденцией роста (табл. 1.2) Мониторинг местных бюджетов [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local/ (дата обращения: 05.02.2016). .

Таблица 1.2 Динамика состава и структуры доходов местных бюджетов РФ в 2010 - 2013 гг.

Данные табл. 1.2 наглядно демонстрируют рост в абсолютной сумме налоговых доходов местных бюджетов за исследуемый период при негативной тенденции сокращения их удельного веса до 30,8% в 2013 году по сравнению с 2010г. При этом Министерство финансов РФ подтверждает значительную дифференциацию структуры доходов местных бюджетов в зависимости от их типов. Так, в 2013 г. в бюджетах городских округов аккумулировалось 60,3% (629,0 млрд руб.) налоговых доходов, в бюджетах муниципальных районов - 28,4% (296,5 млрд руб.) и 11,3% (117,2 млрд руб.) - в бюджетах поселений Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2014 г. (период мониторинга - 2013 г.) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local (дата обращения: 02.02.2016). .

Основной проблемой местных бюджетов остается недостаточная финансовая база для исполнения возложенных на них функций и задач. Доля местных налогов в доходной части бюджетов муниципалитетов РФ за 2010 - 2013 гг. не превышала 15,5%. Более чем на 60% местные бюджеты в России формируются за счет отчислений от федерального налога на доходы физических лиц (табл. 1.3) Мониторинг местных бюджетов [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfi.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local/ (дата обращения: 05.02.2016). .

Таблица 1.3 Динамика состава и структуры налоговых доходов местных бюджетов в РФ в 2010 - 2013 гг.

Следует обратить внимание и на существенное сокращение налоговых доходов, распределяемых по дополнительным нормативам отчислений в 2012 г. По данным Министерства финансов РФ в 2013 г. только 72 субъекта РФ воспользовались правом дополнительного закрепления за местными бюджетами отчислений от федеральных и региональных налогов.

Единые нормативы отчислений на постоянной основе были установлены по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (30 регионов); налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых (13 регионов); налогу на имущество организаций (12 регионов); налогу на игорный бизнес (9 регионов); налогу на прибыль организаций (8 регионов); налогу на добычу полезных ископаемых (8 регионов); акцизам (7 регионов); транспортному налогу (7 регионов).

Анализ динамики состава и структуры расходов местных бюджетов показывает, что аккумулируемых в местные бюджеты налоговых доходов не хватает даже для обеспечения выполнения функций в сфере образования, а 9% совокупной величины расходов ежегодно приходится на управление (табл. 1.4). При этом однозначной тенденции роста или сокращения доли управленческих расходов не наблюдается.

Таблица 1.4 Динамика расходов местных бюджетов РФ в 2010 - 2013 гг., млрд. руб.

Расходы на управление занимают в среднем 29,4% всех налоговых доходов местных бюджетов за рассматриваемый период. При этом в бюджетах поселений этот показатель в отдельные годы превышает 70% (табл. 1.5).

Таблица 1.5 Динамика расходов местных бюджетов РФ на управление по типам муниципальных образований в 2010 - 2013 гг.

На фоне выявленных тенденций 27 мая 2014 г. был принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», установивший новые типы муниципальных образований в дополнение к существующим: городские округа с внутригородским делением и внутригородские районы Федеральный закон от 27.05.2014 № 136-ФЗ (ред. от 03.02.2015) «О внесении изменений в статью 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Российская газета, № 121, 30.05.2014. . В настоящее время в соответствии с действующим законодательством РФ местные бюджеты включают два уровня (рис. 1.1).

Рисунок 1.1. Типы местных бюджетов

Появление новых типов местных бюджетов - городских округов с внутригородским делением и внутригородских районов - ставит вопросы о целесообразности их практического выделения, о разграничении доходных и расходных полномочий вновь образованных муниципальных образований, о достаточности налоговой базы для формирования доходов бюджетов и исполнения возложенных на них обязательств.

Согласно Бюджетному кодексу РФ налоговые доходы новых типов муниципальных образований формируются из следующих источников по установленным нормативам отчислений (табл. 1.6).

Таблица 1.6 Нормативы отчислений по налоговым доходам в местные бюджеты, %

Исследование доходных источников новых типов местных бюджетов в сравнении с имеющимися показало, что бюджеты внутригородских районов обладают наименьшим объемом доходных полномочий и, в отличие от бюджетов поселений, за ними не закреплены Бюджетным кодексом РФ отчисления от федеральных и региональных налогов. Разграничение доходных полномочий между муниципальными районами и поселениями более сложное.

Реформирование городских округов по типу «муниципальный район-поселение» позволяло ожидать распределение расходных полномочий аналогичным образом. Однако Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» к вопросам местного значения внутригородского района отнесен меньший перечень, в основном связанный с обеспечением первичных мер пожарной безопасности, созданием условий для обеспечения жителей услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания, услугами организаций культуры; созданием условий для массового отдыха и организацией обустройства мест массового отдыха населения; утверждением правил благоустройства территории и др. Следовательно, и объем расходов, осуществляемых из новых бюджетов внутригородских районов, будет объективно меньше по сравнению с бюджетами поселений, а доля расходов на управление - выше (особенно при их соотнесении с налоговыми доходами) Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // Российская газета, № 202, 08.10.2003; Российская газета, № 299, 31.12.2014. .

Таким образом, бюджетная политика РФ в части местного самоуправления нацелена на дальнейшую децентрализацию и приближение отдельных социально значимых услуг к населению.

Практическая реализация реформы местного самоуправления с 2006 г. демонстрирует иной вектор развития - объединение муниципалитетов. Количество местных бюджетов в 2015 г. по сравнению с 2006 г. сократилось на 785, даже с учетом присоединения Республики Крым и Севастополя (289 муниципальных образований).

Если после завершения реформирования в 2006 г. было образовано 24 207 муниципальных образований, то в 2015 г. их количество составило 23 422. За годы реформ количество муниципальных районов возросло на 42, городских округов - на 6, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения - на 31. Количество наиболее многочисленного типа муниципальных образований - поселения - сократилось на 864. В целом без учета двух присоединившихся субъектов РФ за 10 лет реформы местного самоуправления количество местных бюджетов сократилось более чем на 1000, что, с нашей точки зрения, необходимо оценивать положительно.

Таким образом, доходы местных бюджетов в РФ формируются за счет прямых налогов по регулярно изменяющимся нормативам отчислений. Доля местных налогов в доходах - незначительна. Налоги, зачисляемые в бюджеты муниципальных образований, реализуют не в полной мере свою фискальную функцию. Осуществление регулирующего воздействия налоговых инструментов на местном уровне в связи с этим не представляется возможным.

2. Анализ формирования доходов бюджета на примере города Стерлитамак

2.1 Доходная часть бюджета города Стерлитамак

Принципы бюджетного процесса в городском округе г. Стерлитамак соответствуют общим принципам бюджетного процесса, применяемым в РФ. В частности к ним относятся:

1.Самостоятельность бюджетов. Право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств.

Право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным Кодексом.

Право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

Недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств.

Право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов.

Недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов.

Недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

2. Сбалансированность бюджета. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

3. Эффективность использования бюджетных средств. Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

4. Прозрачность (открытость) бюджета. Обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований.

Обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией).

Обеспечение доступа к информации, размещенной в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на едином портале бюджетной системы Российской Федерации.

Стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

5. Адресность и целевой характер бюджетных средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

6. Единство кассы. Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

7. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица, не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

8. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

9. Подведомственность расходов бюджетов. Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии со статьей 158 Бюджетного Кодекса. Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

10. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся: субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; средств целевых иностранных кредитов (заимствований); добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан; расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации; расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации; отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года; расходов бюджета, осуществляемых в случаях и в пределах поступления отдельных видов неналоговых доходов.

11. Равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным Кодексом. Договоры и соглашения между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие Бюджетному Кодексу, являются недействительными.

12. Единство бюджетной системы Российской Федерации. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

13. Достоверность бюджета. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Проект бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан составляется Администрацией городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан (непосредственно Финансовым управлением администрации городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан) и утверждается Советом городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан. Бюджет городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан (далее - местный бюджет) формируется из налоговых отчислений, доходов от использования муниципального имущества, от оказания платных услуг казенными учреждениями, продажи материальных и нематериальных активов, административных платежей, штрафов и других неналоговых доходов, безвозмездных поступлений.

Нормативы зачисления доходов в бюджет городского округа г. Стерлитамак представлен в табл.2.1.

Таблица 2.1 Нормативы зачисления доходов в бюджет городского округа г. Стерлитамак

24 декабря 2015 года Решением Совета городского округа г. Стерлитамак был утвержден бюджет городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов Решение Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан 24 декабря 2015 года № 3-2/40з «О бюджете городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» // Открытый бюджет города Стерлитамак [Электронный ресурс]. URL: http://budget-sterlitamak.ru/files/docume№ts/1_utv_ot_24_12_2015.doc (дата обращения 10.05.2016) .

Подобные документы

Раскрытие экономической сущности и определение функций местных бюджетов, из роль в бюджетной системе государства. Определение источников доходов и анализ исполнения местных бюджетов в Кыргызской Республике. Пути расширения доходной базы местных бюджетов.

дипломная работа , добавлен 09.02.2014


Характеристика и сущность местных бюджетов, их значение в проведении общегосударственных экономических и социальных задач. Основные особенности законодательных уровней местных бюджетов в Российской Федерации. Экономический анализ местных бюджетов.

реферат , добавлен 07.10.2011


Понятие, функции и структура местных бюджетов. Экономическая сущность и классификация доходов бюджета. Принципы и направления расходной части местных бюджетов. Характеристика линейно-объектного (постатейного), исполнительного, программного типов бюджета.

курсовая работа , добавлен 07.12.2010


Понятие и особенности формирования местных бюджетов, их место в бюджетной системе РФ. Анализ формирования и исполнения местных бюджетов по доходам на примере финансового управления Администрации муниципального образования Камышловский муниципальный район.

дипломная работа , добавлен 31.03.2018


Теоретические основы организации бюджетной системы России. Практика формирования и анализ налоговых доходов бюджета муниципального образования Солнечного района. Проблемы и пути совершенствования формирования налоговых доходов местных бюджетов.

дипломная работа , добавлен 30.07.2010


Рассмотрение сущности, законодательной основы, способов формирования, утверждения и исполнения органами местного самоуправления местных бюджетов. Определение влияния бюджетов муниципальных образований на социально-экономическое развитие районов.

реферат , добавлен 04.05.2010


Совершенствование организации и функционирования местных бюджетов. Несбалансированность местного бюджета. Безответственность должностных лиц местного самоуправления. Вопросы формирования и использования средств местных бюджетов в РФ и пути их решения.

реферат , добавлен 07.10.2011


Особенности бюджетного процесса в муниципальных образованиях. Взаимосвязи доходной базы местных бюджетов с изменениями в налоговой системе. Тенденции формирования доходов местных бюджетов. Сильные и слабые стороны налоговой политики государства.

дипломная работа , добавлен 16.09.2011


Сущность и функции формирования бюджетов разных уровней бюджетной системы. Местные бюджеты: состав и структура доходов. Структура и динамика налоговых поступлений в местный бюджет. Направления увеличения налоговых поступлений в доходную часть бюджета.

дипломная работа , добавлен 15.09.2010


Неналоговые доходы как резерв исполнения доходной части бюджетов. Сокращение дефицита бюджетов всех уровней и улучшению жизни населения в стране. Состав, структура и особенности формирования неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

В случае необходимости, население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.

Несмотря на большое число местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования: 1

по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;

для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Поэтому при решении вопроса о финансировании того или иного проекта особенно важно оценивать срок пользования этими активами.

Долгосрочные займы пригодны для целей капитальных затрат местных органов власти. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

Использование займов для целей погашения текущих затрат местных органов власти нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладыванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов. Если займы используются для оплаты текущих расходов, размеры последних могут стать чрезмерными, поскольку население может поддаться соблазну и проголосовать за более высокий уровень расходов, за которые им при жизни расплачиваться не придется.

Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат местных органов власти с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут невелики.

Однако существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов.

Затраты местных органов власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах, или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени местному органу власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от эпидемии, крупного пожара, аварии и других бедствий. Серьезное чрезвычайное происшествие может потребовать значительных непредусмотренных расходов на поддержание порядка силами милиции.

Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использования чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зрения оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расходов за счет специально накопленных фондов, но в условиях постоянного бюджетного дефицита большинства муниципалитетов и достаточно высокой инфляции на практике данный способ используется нечасто. Кроме того, создание таких фондов означает уменьшение средств, выделяемых на текущие социальные расходы, что далеко не всегда приемлемо. Более целесообразным представляется создание специальных фондов на уровне субъекта Федерации или на уровне объединения муниципалитетов при условии, что средства фондов, собранных за счет муниципалитетов, будут предоставляться последним в виде безвозвратных субвенций при возникновении необходимости в чрезвычайных расходах. К сожалению, в настоящее время на практике данный способ трудноосуществим в виду недостаточного объема доходов местного самоуправления при большом объеме чрезвычайных расходов. 1

Кроме того, при нехватке средств в фондах для финансирования всего необходимого объема чрезвычайных расходов порядок перераспределения ресурсов может вызвать множество конфликтов и споров. Возможно, выходом из положения могло бы быть заимствование необходимого объема финансовых ресурсов субъектом Федерации на рынке. Стоимость такого привлечения средств была бы ниже, чем если бы муниципалитеты осуществляли самостоятельные заимствования. Однако следует учитывать, что участие органов местного самоуправления в таких фондах может быть только добровольным.

Другим чрезвычайным источником может быть продажа муниципального имущества, но с точки зрения эффективной муниципальной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоко ликвидное имущество или ценные бумаги, которые покупались специально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части необходимого муниципального имущества с целью приобретения другого муниципального имущества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществляется по цене ниже рыночной.

Если местные органы власти не располагают полномочиями по немедленному увеличению ставок налогообложения, а вышестоящий уровень управления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможность – привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

При использовании займов на эти иные цели следует учитывать, что увеличение доли заемных средств в местном бюджете приводит к существенному увеличению рисков, связанных с изменением рыночной конъюнктуры. Кроме того, большинство займов и кредитов выдается на жестких условиях соблюдения схемы погашения основной долга и регулярной уплаты процентов. Такие ограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками муниципального образования, так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательств перед кредиторами, а не перед населением.

Эффективная финансовая политика в муниципальном образовании будет затруднена, если местные органы власти не имеют возможности самостоятельного гибкого использования местных налогов. Местные налоги позволяют регулировать количество и качество предоставляемых услуг в зависимости от пожеланий местного населения, путем изменения размера поступлений, регулируя ставки налогообложения. Если местные органы власти будут рассчитывать исключительно на получение субсидий, то средства могут расходоваться неэффективно, а ответственность за некачественные услуги будет перекладываться на вышестоящие уровни власти за, якобы, недостаточное финансирование. Местные политические деятели, чиновники и избиратели обычно гораздо более осмотрительно расходуют средства, собранные на местах, нежели средства, полученные со стороны. 1

Местные органы власти несут ответственность за развитие местной инфраструктуры. Очевидно, что такое обустройство благотворно влияет на деловую активность в обустраиваемых районах, и поэтому для целей обеспечения развития часто рациональнее вводить плату за обустройство территорий путем осуществления разовых платежей, например, путем установления сбора за благоустройство, чем использовать займы или налоговые доходы, сбор станет платежом за первоначальные капиталовложения.

При этом важно устанавливать сборы таким образом, чтобы использование разных сборов на обустройство для различных районов не сдерживало освоение новых площадей и не переориентировало деловую активность в те районы, где установлены более низкие сборы за обустройство. Одним из путей решения могло бы быть использование повышенных сборов на обустройство для вновь открываемых предприятий в уже освоенных районах.

1.3 Основные направления расходной части местных бюджетов

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. 1

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Применяются также и иные классификации бюджетных расходов. Наибольший интерес представляет классификация расходов в зависимости от приоритетности тех или иных местных расходов. В соответствии с данным подходом расходы ранжируются на несколько групп, последовательность которых отражает степень первоочередности расходов. Это позволяет соответствующим образом распределить доходы местного бюджета. За наиболее важными расходами, обязательность которых законодательно установлена, закрепляются наиболее надежные источники доходов. За добровольными, необязательными расходами могут закрепляться наименее стабильные источники дохода. Применение подобной методики позволяет составить достаточно полную картину основных потребностей муниципального образования и использовать различный режим финансирования и контроля исполнения для различных направлений расходования средств.проблемы формирования местных бюджетов за счет налоговых поступлений. ... нормативные основы формирования местного бюджета . Проанализировать структуру и динамику налоговых поступлений в местный бюджет . Оценить социально...

магистрант кафедры муниципального права юридического института Российского университета дружбы народов

Аннотация:

В настоящей статьи автором рассмотрены основные проблемы в сфере формирования муниципальных бюджетов. Обозначено значение финансовой самостоятельности муниципальных образований, роль законодательства при формировании местных бюджетов и необходимые направления его развития. Финансовая обеспеченность местных образований в первую очередь необходима для их социально-экономического развития и повышения уровня жизни населения. В структуре доходов местных бюджетов на сегодняшний день ключевую роль играют финансовые отчисления из бюджетов вышестоящих уровней. Без создания собственной независимой материальной базы невозможно говорить об устойчивом и стабильном развитии муниципальных образований. Для решения существующих проблем в данной сфере автором статьи были приведены конкретные практические рекомендации по законодательному совершенствованию механизмов формирования местных бюджетов.

Ключевые слова:

бюджет, муниципальный, МСУ, формирование, Россия, РФ, практика, проблематика.

Сегодня можно с уверенностью утверждать, что следование общественной теории самоуправления, закрепленное Конституцией Российской Федерации, лишь предполагает наличие у местного самоуправления в Российской Федерации определенных функций, обеспечиваемых за счет передаваемых ресурсов, но никак не означает реальной независимости местного самоуправления от государственной власти.

Это порождает одну из серьезнейших проблем, возникающих у органов местного самоуправления, а именно, низкую степень обеспеченности муниципальных бюджетов собственными доходами. Муниципальные образования испытывают трудности, связанные с недостатком бюджетной самостоятельности . Действующая в России система распределения доходов между субъектами оказывает негативный эффект прежде всего на самостоятельность муниципальных образований, а также отрицательно сказывается на стимулировании их развития.

Реформа местного самоуправления в Российской Федерации, несмотря на все свои достижения, все же не смогла решить проблемы недостаточности финансовой самостоятельности муниципальных образований.

На данный момент является фактом то, что местное самоуправление в РФ не обладает полной финансовой независимостью. Более того, прослеживается явная тенденция снижения финансовой и экономической автономности местного самоуправления . Доля собственных средств в бюджетах муниципальных образований в ходе изменений налогового и бюджетного законодательства неуклонно снижалась и в настоящее в среднем составляет от 5% до 50%, в зависимости от статуса муниципального образования. К примеру, доля собственных доходов в бюджетах городских округов превышает 50%, что говорит о низкой дотационной зависимости таких образований. Иначе обстоит ситуация в формировании бюджетов муниципальных округов и поселений. Бюджеты этих муниципальных образований формируются в основном за счет дотаций и субвенций, а доля собственных доходов в них не превышает 30%. Это обстоятельство напрямую ведет к формированию материальной зависимости муниципальных образований от отчислений из бюджетов других уровней и крайне затрудняет выполнение муниципальными ор-ганами своих функций. Осуществление межбюджетных трансфертов используется в практике многих стран для выравнивания сбалансированности бюджетов разных уровней. Однако, необходимо отметить, что такая политика может служить причиной снижения мотивированности муниципальных образований в развитии своего социально-экономического потенциала .

По причине того, что основную часть доходов местных бюджетов составляют материальные отчисления из бюджетов других уровней, муниципальные образования заинтересованы прежде всего в исполнении минимального перечня своих расходных обязательств, в то время как любое развитие, в том числе и экономическое, предполагает долгосрочное инвестирование средств. Необходимость наличия у муниципальных образований собственных средств, которыми они могут самостоятельно распоряжаться для осуществления своих обязательств, является очевидной. Механизм местного самоуправления может эффективно функционировать только при наличии достаточных материально-финансовых ресурсов . Этот вопрос является сегодня крайне актуальным для местных властей, которые на сегодняшний день не располагают финансовыми ресурсами, необходимыми для развития территории муниципального образования, финансового обеспечения иных затрат. В связи с этим необходимым представляется поиск эффективных механизмов и способов увеличения доходности местных бюджетов, создание результативного финансового механизма балансирования муниципальных бюджетов, который должен основываться в первую очередь на законодательно установленных доходных и расходных полномочиях, финансово выгодных для всех уровней власти.

Одним из важных факторов, оказывающих довольно негативное влияние на формирование местных бюджетов, выступает несовершенство действующего законодательства. На данный момент существует острая необходимость дальнейшего совершенствования и развития законодательства в сторону наращивания налоговой базы муниципальных образований. Существующая налоговая база местных образований, состоящая из налогов на земельные участки и доходы физических лиц, недостаточна для покрытия всех расходных обязательств.

При этом, налоговым законодательством установлено, что местные власти не вправе устанавливать налоги на муниципальном уровне, они лишь вводят налоги, установленные федеральной властью . Решение данной проблемы видится в создании устойчивой налоговой базы на уровне местного самоуправления, которая будет содержать оптимальное соотношение финансирования местных бюджетов за счет налогов и за счет дотационной помощи. Также необходимо законодательно закрепить учет соразмерности материальных возможностей муниципального образования возложенным на него обязанностям. По мнению некоторых специалистов, объем возложенных на местное самоуправление обязанностей не должен превышать 25% от общей части расходов муниципального бюджета. Определенный Правительством Российской Федерации объем финансовых ресурсов, необходимый муниципалитетам для финансирования своих расходных статей, на практике оказывается ниже их реальных потребностей. В значительной степени расходы органов местного самоуправления связаны с осуществлением отдельных полномочий федерального и регионального уровня, которые в довольно большом объеме и достаточно сумбурно возлагаются на органы местного самоуправления различными отраслевыми законами.

В отдельных муниципальных образованиях основную статью расходов средств из местного бюджета составляет обеспечение деятельности бюджетных учреждений, в то время как финансирование других обязательств производится по остаточному принципу. Это порождает затруднительность решения даже мелких бытовых вопросов местного уровня, не говоря уже об осуществлении долгосрочных обязательств за счет средств местного бюджета. Планирование долгосрочного развития муниципальных образований возможно осуществить путем закрепления за местными бюджетами источников дохода на договорной основе. Фактически, ни одним федеральным законом не определены источники финансирования и не установлена система компенсации затрат которые производятся, в большинстве случаев, за счет местных бюджетов. На основании этого является актуальной потребность в принятии Федерального закона, который содержал бы принципы наделения органов местного самоуправления отдельными федеральными и региональными полномочиями с обязательной передачей соразмерных финансовых и ма-териальных ресурсов. Однако, финансовые средства должны поступать не в муниципальный бюджет, а на специально предназначенный расчетный счет. Глава муниципального образования, в свою очередь, будет являться вторичным распорядителем такого счета.

Проблема развития системы местного самоуправления состоит еще и в том, что реформы в данной области осуществляются преимущественно в определенном отрыве от сложившейся реальности. Решение данной проблемы должно включать в себя комплексное исследование накопившегося опыта функционирования органов муниципальной системы власти, и уже в дальнейшем на этой основе необходимо осуществлять построение усовершенствованной модели функционирования местного самоуправления.

Можно заметить, что у ряда ученых-правоведов и политиков бытует мнение о существовании у местного самоуправления некоего иммунитета по отношению к государственной власти, что в конечном счете вырабатывает недоверие представителей государственной власти к местному самоуправлению как к публичному институту. Сторонники такой позиции считают, что институт местного самоуправления имеет по большей части общественную природу, нежели властную.

Такие утверждения не являются обоснованными. Местное самоуправле-ние, в соответствии с Конституцией Российской Федерации, также как и государственная власть имеет все признаки публичной власти и является таковой.

Государство непосредственно выполняет роль правового регулятора системы местного самоуправления и осуществляет контроль, а местное самоуправление, выполняя управление немалой частью публичных (в том числе и федерального уровня) дел, выступает в качестве субъекта государства.

Однако, без должного контроля со стороны государства на местном уровне имеет место нерациональное использование бюджетных средств.

Для повышения эффективности системы контроля государства за деятельностью органов муниципальных образований в сфере исполнения местного бюджета необходимо осуществить ряд мер, в частности:

• законодательное усовершенствование системы государственного контроля за легитимностью деятельности органов местного самоуправления ;
• увеличение ответственности муниципальных органов власти при ис-полнении ими местного бюджета.

Таким образом, от порядка формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации и объема аккумулируемых в бюджетах финансовых средств зависит непосредственное решение социальных задач в муниципальных образованиях и субъектах Российской Федерации . В заключение необходимо еще раз отметить, что развитие межбюджетных отношений и улучшение финансового положения муниципальных органов напрямую зависит от формирования прочной финансовой базы, которая в свою очередь должна определяться законодательством. Именно законодательство закрепляет правовые гарантии местного самоуправления в сфере финансовой независимости. Для решения проблемы финансовой независимости местного самоуправления необходимо двигаться по пути наращивания налогового потенциала местных образований, осуществления ими независимой бюджетной политики. Вместе с тем, нельзя полностью отказываться от финансирования муниципальных образований из бюджетов других уровней, которое осуществляется с целью выравнивания бюджетной обеспеченности. Такая помощь должна предоставляться лишь при реальном объективном недостатке бюджетного потенциала.

Гаджиев И.А. 1

1 Дагестанский государственный университет

В статье проанализировано формирование доходной базы местных бюджетов за счет собственных источников доходов бюджетов муниципальных образований. Особое внимание уделено управлению земельными участками как одному из наиболее стабильных и надежных источников поступлений в бюджеты муниципальных образований. Рассматривается проблема в организационно-поведенческом аспекте. Основная причина отсутствия взаимодействия между заинтересованными органами государственной власти и органами местного самоуправления. Увеличения доходов бюджетов муниципальных образований можно добиться путем изыскания внутренних резервов по поимущественным налогам, в частности, за счет упорядочения учета и оценки земельных ресурсов. В заключение предложены меры, необходимые для увеличения доходной части бюджета муниципальных образований за счет собственных источников.

аренда земель

земельные ресурсы

местный бюджет

муниципальные образования

имущественные налоги

собственные доходы

1. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета РД в 2011 году [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.spdag.ru/attachments/article/18.

2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013–2015 годах.

3. Гаджиев И.А. Организационно-экономическое обеспечение рационального использования земель // Региональные проблемы преобразования экономики: международное сотрудничество и межрегиональная интеграция: сб. науч. трудов. I Международный форум. Институт проблем рыка, РАН. – М., 2012.

4. Исаев Э.А, Ярлыкапов А.Б. Факторы долгосрочной модернизации финансов регионов // Вестник аналитики. – 2010. – № 1 (39). – С. 90–98. Институт стратегических оценок и анализа.

5. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ.

Одной из главнейших задач, стоящих перед нашей страной, является повышение эффективности и конкурентоспособности российской экономики, обеспечение её комплексной модернизации и устойчивого долгосрочного развития. Создать условия для решения поставленной задачи может и должна бюджетная система страны. Для чего необходимы сбалансированный бюджет, последовательное снижение бюджетного дефицита, мобилизация скрытых резервов пополнения доходной части. Высока зависимость бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации .

Между тем достижение поставленных целей в области социального и экономического развития практически невозможно при низких темпах экономического роста и требует перенастройки, в том числе финансовой и бюджетной политики, ее нацеленности на стимулирование экономического роста. Огромная роль в решении этих задач принадлежит бюджетам регионов и муниципальных образований. Целями бюджетной политики регионов и муниципальных образований должны быть обеспечение социальной и экономической стабильности, сбалансированности и устойчивости бюджета, повышение уровня и качества жизни населения посредством удовлетворения потребностей граждан в качественных государственных и муниципальных услугах.

Следует отметить, что решение многих текущих задач развития территорий относится к компетенции муниципальных образований, которые ближе всего находятся к людям, проживающим на их территории, знают их проблемы. И именно по результатам работы местных властей население часто судит об успехах или неудачах государственной социально-экономической политики в целом.

Поэтому так важно укрепить собственную финансовую базу муниципальных образований, повысить их заинтересованность в изыскании внутренних резервов формирования собственных доходов. Можно этого добиваться, создавая возможности для наращивания поступлений от имущественных налогов как одного из важных источников доходной базы бюджета. Муниципальные власти должны использовать все свои ресурсы для формирования самообеспечивающейся системы. Вот почему в местном налогообложении основной упор должен быть сделан на поимущественные налоги. В настоящее время на местном уровне существуют два вида имущественных налогов: налог на имущество физических лиц и налог на землю.

Доля местных налогов в структуре налоговых доходов составляет, по данным Минфина России, 12,2 %. Остальные источники передаются в виде нормативов отчислений от федеральных и, по усмотрению субъекта Российской Федерации, - от региональных налогов.

Значительным ресурсом для решения этих задач могло бы стать расширение и максимальное использование налогового потенциала муниципальных образований.

В этой связи в данной статье исследуется более узкий, но не менее важный вопрос наполнения и формирования доходной части бюджетов муниципальных образований, учет и использование земли, а также муниципального имущества как потенциальных источников доходов бюджета.

Основным доходным источником, которым располагают органы местного самоуправления, являются земельные ресурсы.

При этом, по ряду экспертных оценок, почти 80 % земли в России выведено из налогооблагаемой базы земельного налога, поскольку относится к федеральной собственности (земли запаса, лесной фонд и др.), что лишает муниципалитеты стабильного источника доходов от земельного налога.

Согласно аналитической записке о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета Республики Дагестан, в 2011 году в структуре доходов местных бюджетов земельный налог занимал 15 % от общей суммы поступления налоговых и неналоговых доходов .

В 2011 году наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов составляют: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 51 %; земельный налог - 15 %; налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - 14,2 %; неналоговые доходы - 11 % (рисунок) .

Структура налоговых и неналоговых доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов РД

На рисунке приведена структура налоговых и неналоговых доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов Республики Дагестан (использован источник 1]). На основании этих данных можно сказать, что, безусловно, приведенные данные являются невысокими, но все же позволяют говорить о том, что увеличение поступлений от местных налогов является важным источником мобилизации доходов местных бюджетов.

Одной из проблем в этой сфере является предоставление на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам без надлежащей компенсации выпадающих доходов региональных и местных бюджетов. Так, например, значительное число земельных участков, которые могли бы служить важным источником доходов для местных бюджетов, освобождены от уплаты земельного налога. В связи с этим представляется необходимым рассмотрение вопросов как о целесообразности сохранения льгот для некоторых категорий плательщиков, так и о компенсациях из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов.

Велики еще трудности с разграничением собственности между уровнями публичной власти. Во многих муниципалитетах не решены процедурные вопросы регистрации прав собственности, создания реестров муниципального имущества. Власть на местах зачастую просто не имеет информации о владельцах недвижимости. Оформить должным образом и в разумные сроки нужные документы сегодня практически невозможно. Отсутствует механизм контроля за использованием земель со стороны муниципальных органов. Учитывая сложившуюся ситуацию, решение вопроса о наращивании доли собственных налоговых доходов в бюджетных доходах бюджетов становится наиболее актуальным.

Как отмечают Э. Исаев, и А. Ярлыкапов, «при любом характере движения макроэкономических параметров в целом в стране усиливается проблема инициативной и эффективной деятельности самих субъектов региональной финансовой системы, их собственной заинтересованности и ответственности в росте финансового потенциала регионов. Возможности для этого имеются у всех субъектов…» .

Основными факторам, влияющими на увеличение поступления земельного налога, является вовлечение в налогообложение земельных участков, полнота учета объектов налогообложения, объективной рыночной оценки земель, а также проведение работ по уточнению кадастровой стоимости земли (земли населенных пунктов, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и иного специального назначения .

В бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013-2015 отмечено, что руководители регионов и муниципалитетов должны владеть информацией о зачислении на соответствующих территориях доходов в региональные и местные бюджеты, чтобы оценить, прежде всего, эффективность принимаемых мер по расширению доходной базы. Поэтому надо наладить взаимодействие между налоговыми органами и заинтересованными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления .

К полномочиям местных органов власти относится координация осуществления землеустройства и контроля по использованию и охране земель, координации деятельности государственных органов земельных ресурсов, ведение информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, осуществляемой на территории, резервирование земель и изъятие, в том числе путем выкупа земельных участков в границах муниципальных образований для муниципальных нужд .

Другая важная проблема в недополучении доходов местными бюджетами ‒ это использования земельных участков юридическими и физическими лицами ‒ субъектами предпринимательской деятельности без правовых документов (договоров аренды), слабое администрирование налоговых поступлений и соответственно рост недоимки, отсутствие полной базы налогоплательщиков, непринятие мер по регистрации гражданами имущества в собственность. Земельные участки, право собственности, на которые не подтверждено документально, пока не включаются в налогооблагаемую базу.

Сложившаяся система управления земельными ресурсами, ведения земельного кадастра и землеустройства в Республике Дагестан не совершенна. Опыт развитых стран показывает, что в управлении земельными ресурсами участвуют налоговый орган, комитет по землеустройству, местные органы и специальная служба мониторинга земли. В республике участие в управлении землей и ее распределении сдерживают множество бюрократических органов процессы реализации земельной реформы. В итоге зачастую происходит неправильное распределение земельных ресурсов .

Для того чтобы управление земельными участками было более эффективным, необходимо провести следующие преобразования в муниципальных образованиях:

• составить реестры земель, находящихся в муниципальной собственности;
• выявить неиспользуемые земли, подготовить каталоги земель, находящихся в фонде перераспределения; установить (восстановить) в натуре границы перерегистрируемых земельных участков.

Муниципальные образования имеют потенциально возможные резервы увеличения поступления доходов от использования муниципального имущества. Доходы от использования муниципального имущества являются одним из крупнейших неналоговых доходов местных бюджетов.

Одним из факторов, влияющих на поступление доходов от использования муниципального имущества, является сдача в аренду имущества, переданного органами местного самоуправления в безвозмездное срочное пользование.

Полномочия по установлению размеров взимаемой арендной платы принадлежат органам местного самоуправления, в чьей собственности находится указанное имущество. Здесь набольшими суммами потенциально возможного поступления земельного налога обладают городские округа, а также муниципальные районы, на территориях которых расположены крупные населенные пункты, что, прежде всего, связано с наличием на данных территориях большого количества земельных участков, не охваченных налогообложением земельным налогом.

Доходы от использования муниципального имущества в наибольшей степени зависят от качества муниципального управления. Поэтому грамотное правовое регулирование использования муниципального имущества, регламентация выполнения функций по управлению муниципальным имуществом могут обеспечить повышение доходной базы местного бюджета и снижение издержек.

Наибольшим налоговым потенциалом поступления данного источника доходов владеющих муниципальные образования, обладающие наибольшим количеством площади муниципального имущества, расположенного на территориях крупных населенных пунктов, где сосредоточена деловая активность, имеется большое количество объектов коммерческой недвижимости и потенциальных арендаторов имущества.

В целях проведения более углубленного анализа имеющихся резервов муниципальным управлениям имуществом необходимо провести анализ среднесложившихся ставок арендной платы за пользование муниципальным имуществом за 2010-2012 годы.

Кроме того, органам местного самоуправления необходимо осуществить детальный анализ состава и стоимости (в том числе рыночной) пакетов акций, находящихся в муниципальной собственности, и по его результатам принять решения о приватизации указанного имущества.

Также следует ускорить принятие главы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей налогообложение недвижимости физических лиц. Налоги на недвижимость (налог на имущество и земельный налог), уплачиваемые физическими лицами, в настоящее время составляют незначительную долю в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (не более 0,5 %), что существенно ниже, чем в странах с развитой экономикой.

Наряду с этим необходимо искать резервы повышения эффективности в системе сбора и администрирования налогов, создавать для этого достаточные и действенные стимулы. Нередки случаи, когда информация о поставленных на кадастр объектах недвижимости у налоговых органов отсутствует. Иногда такая ситуация тянется годами, а местные бюджеты не дополучают налоги. Необходимо синхронизировать кадастровый и налоговый учет, активнее привлекать местные власти к администрированию налогов, выявлению неучтенных объектов налогообложения.

Анализ выявленных проблемных вопросов формирования источников доходов местных бюджетов за счет земельных платежей, аренды земельных участков как упорядочения использования имущества, межевание всех земельных участков, инвентаризация переданных в собственность или в аренду земельных участков, арендная плата, оценка земельных участков и упорядочивание отношений между федеральными, региональными и муниципальными органами по взиманию, формированию расчетной базы, наделение муниципальных образований полномочиями контроля за исчислением и уплатой земельного налога, возможно, и не является исчерпывающими, но решение даже этих задач позволит значительно разрешить вопросы.

Рецензенты:

Голованов А.А., д.э.н., профессор кафедры финансов, ФГБОУ ВПО «РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева», г. Москва;

Кришталева Т.И., д.э.н., профессор кафедры «Бухгалтерский учет в финансово-кредитных и некоммерческих организациях», ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при правительстве РФ», г. Москва.

Работа поступила в редакцию 16.10.2013.

Библиографическая ссылка