Отмена енвд с года федеральный закон. Возможность не применять онлайн кассы

Налог на вмененный доход обладает большей гибкостью, чем патентная система

В антикризисном плане правительства предлагается продлить действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — одного из самых популярных спецрежимов для предпринимателей. Правда, сначала чиновники предлагали продлить его бессрочно, но против выступил Минфин, поэтому теперь сохранить ЕНВД обещают только до 2020 года. Между тем ЕНВД в отличие от патентной системы, которая должна прийти ему на смену, более выгоден как государству, так и предпринимателям.

История вопроса

«Вмененка» как один из специальных режимов налогообложения появилась в Налоговом кодексе РФ в 2002 году и должна была решить сразу две проблемы. Во-первых, упростить жизнь малому бизнесу, заменив всю совокупность налогов одним платежом, который платится бизнесом сразу с заранее заданного уровня доходов. Во-вторых, местные бюджеты получали стабильный источник дохода без сложного администрирования. В 2012 году от ЕНВД решили отказаться (с 2014 года), сделав ставку на патентную систему, но она не пользовалась спросом со стороны бизнеса, поэтому отмену ЕНВД перенесли на 2018 год.

Патенты не выгодны бизнесу

Патентная система не популярна среди предпринимателей, поскольку менее выгодна, чем ЕНВД. Стоимость патента на местах зачастую выше суммы налога на ЕНВД, в том числе из-за уменьшения единого налога на страховые взносы и больничные пособия (по патентам такого вычета не предусмотрено). Численность работников при использовании патента должна быть не больше 15 человек (на ЕНВД — 100), а торговая площадь — не более 50 кв. м (на ЕНВД — 150 кв. м). Далеко не все плательщики ЕНВД, сейчас это ООО и ИП, смогут применять патент, поскольку патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям.

ЕНВД выгоден государству

По данным ФНС, на 1 декабря 2015 года «вмененка» принесла бюджету 76,3 млрд руб., а патентная система — только 4,2 млрд руб. Стоимость патента неизменна на весь период его действия, тогда как предприниматель на ЕНВД при найме нового работника или увеличения площади торговой точки сразу платит больше налога. Проконтролировать изменение показателей, которые влияют на налог, несложно.

Управлять ЕНВД проще, чем патентной системой. «Вмененка» вводится по решению муниципальных властей (законами городов федерального значения), что обеспечивает им рычаги воздействия на плательщиков единого налога. Можно стимулировать развитие приоритетных видов экономической деятельности. Для этого достаточно понизить налог за счет коэффициента К2, на который корректируется базовая доходность, или, наоборот, повысить налог для доходных видов бизнеса. Напротив, патентная система вводится решением законодательного органа субъекта Федерации. В большинстве регионов страны стоимость патента одинакова как в сельской местности, так и в областном центре, даже Москва ввела дифференциацию только в прошлом году. У местных властей нет механизмов корректировки стоимости патента на подведомственной территории.

Торопиться не стоит

Отмена ЕНВД приведет к тому, что малый бизнес будет вынужден выбирать между оставшимися спецрежимами — патентом и УСН и, скорее всего, выберет «упрощенку», поскольку она не имеет таких жестких ограничений, как патент. Правда, в отличие от ЕНВД на УСН предприниматель должен вести книгу доходов и уплачивать налог с дохода, который получает. Сокрытие выручки малым и микробизнесом — несомненный факт, поэтому ожидать, что предприниматели вдруг начнут показывать весь доход, наивно. Нельзя исключить, что сумма налогов по УСН окажется меньше, чем на ЕНВД. Жестко администрировать миллионы мелких предпринимателей крайне трудозатратно и дорого. И не факт, что доначисления и санкции хотя бы покроют расходы на проверки.

Чтобы понять, выиграет ли государство от перехода предпринимателей с ЕНВД на другой налоговый режим, нужно оценить реальные доходы на «вмененке». Но плательщики ЕНВД не обязаны применять кассовую технику. Когда реальный оборот находится вне поля зрения государства, просчитать эффективность отмены налога вряд ли возможно. Ситуация может измениться с 2018 года, если предпринимателей на ЕНВД обяжут применять кассовую технику с передачей фискальных данных в налоговую инспекцию (законопроект об этом уже в Госдуме). Если облачные кассы сделают обязательными для «вмененки», наличный и безналичный оборот окажется полностью под контролем. Только после этого можно будет принять экономически взвешенное решение об отказе от ЕНВД.

Отмена ЕНВД в 2017 году не планировалась. Изначально действовать ЕНВД должен был до 2018 года. Однако сроки были перенесены. Расскажем, почему это произошло и кому невыгодна отмена обозначенного спецрежима.

До какого года действует ЕНВД

С того момента, когда ЕНВД был введен, он получил широкое распространение. Причины достаточно очевидны:

• размер налога не привязывается к оборотам или реальной прибыли;
• нет особой необходимости в кассовых аппаратах;
• отчетность по ЕНВД проста и не доставляет трудностей.

Однако комфортные условия для предпринимателей оказались очень неудобны для налоговой службы и государства в целом. Дело в том, что даже при большой денежной выручке на малой площади, например в розничном магазине, налог все равно платился такой, как его определяет формула расчета. Обороты не видны налоговикам.

Государство пытается регулировать этот процесс, ежегодно поднимая размер коэффициента-дефлятора, но ожидаемого эффекта для бюджета эта мера не дает. Налоговую нагрузку чиновникам и налоговикам хотелось бы увеличивать в большей степени.

Именно по этим причинам с 2014 года активно идут дискуссии о необходимости отмены (либо реформы) ЕНВД и замены его на более прозрачные режимы.

Долгое время действовал временной ориентир, определенный п. 8 ст. 5 закона от 02.06.2012 № 97-ФЗ - там утверждалось, что ЕНВД отменят с 1 января 2018 года. Однако в результате дискуссии и проработок решили, что действие этого спецрежима стоит продлить до 1 января 2021 года. О продлении контрольные органы и налогоплательщиков оповестил Минфин РФ (письмо от 29.04.2016 № 03-11-11/25529).

До того момента, когда отменят ЕНВД предполагаются лишь коррективы следующего характера (некоторые уже внедрены):

• редактирование гл. 26.3 НК РФ: отмена, уточнение или добавление некоторых видов деятельности, подпадающих под вмененку;
• отмена обязательности использования ЕНВД (ранее, если деятельность подпадала под вмененку, то ни один другой режим налогообложения не разрешалось применять);
• выведение ЕНВД из налоговой сферы Москвы (для ЕНВД отмена в столичном регионе произведена с 1 января 2014 года);
• внедрение патентов, которые в значительной степени должны прийти на смену ЕНВД для индивидуальных предпринимателей;
• подготовка законодательной базы по внедрению торгового сбора, призванному заменить вмененку для розницы.

Некоторые коррективы, как, например, отмена налога в Москве, были сделаны быстро и безболезненно, а некоторые так и не доведены до логического конца (торговый сбор узаконен в 3 регионах, а по сути, применяется только в одном - в Москве). В результате и решено было отсрочить момент, когда ЕНВД будет отменен безвозвратно.

Когда отменят ЕНВД для розничной торговли

Торговый сбор, как сказано в предыдущем разделе, призван заменить вмененку в розничной торговле. Когда он будет введен в действие, под него подпадет большинство видов деятельности, присущих ЕНВД и связанных именно с торговлей.

Торговый сбор по своей сути - это тот же региональный налог, стартующий после того, как будут приняты соответствующие нормативные документы. Для 2017 года он действует только в Москве, то есть там, где произведена отмена ЕНВД для розничной торговли . По аналогичному пути должны будут пойти и другие территории.

Отмена ЕНВД ожидается в 2021 году. Пока этого не позволяет экономическая ситуация и предпринимательское сообщество, понимающее удобство этого спецрежима. На смену вмененке в розничной торговле придет торговый сбор.

Специальный налоговый режим существует уже более тринадцати лет и за это время претерпел не так много кардинальных изменений, главное из которых – с 2013 года режим стал добровольным. Начиная от обязательного применения, когда налогоплательщики зачастую узнавали о необходимости уплаты налога из решения налогового органа, длинный путь ЕНВД к добровольному режиму сделал его привлекательным для налогоплательщиков, так как применять стали в том случае, если это выгодно и удобно. Тем не менее уже много лет идёт обсуждение, когда отменят ЕНВД.

Отмена единого налога на вменённый доход казалась очевидной после принятия патентной системы налогообложения. Эти системы очень похожи, и в той и в другой:

• предполагается освобождение от уплаты ряда налогов — НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество;
• уплата налога вне зависимости от фактического дохода;
• упрощенный учет;
• неприменение контрольно-кассовой техники.

Именно поэтому обсуждения о сроках отмены налога, в частности, отменят или нет ЕНВД в 2016 году, шли давно.

Но, несмотря на сходство, есть и существенные отличия:

• патент применяется только для ИП, а ЕНВД и для организаций, и для ИП;
• патент необходимо оплачивать авансом, при несвоевременной уплате происходит утрата патента, а ЕНВД оплачивается по окончании отчетного периода, за несвоевременную уплату — пени;
• при патенте ИП может привлечь не более 15 сотрудников, а плательщик ЕНВД – 100;
• патент не может быть уменьшен на страховые взносы, а ЕНВД уменьшается.

И хотя при патенте не надо подавать декларации, а на ЕНВД необходимо ежеквартально отчитываться, можно сказать, что патентная система не оправдала ожидания, и для предпринимателей, и для бюджета. Подробнее об особенностях патента и ЕНВД можно узнать из .

В результате патент не стал явной альтернативой ЕНВД, а только ещё одним вариантом спецрежима для ИП. Предприятиям же в случае отмены оставалось бы перейти на общую или упрощенную систему налогообложения. Тем не менее отмена ЕНВД с 2018 года была определена – еще в 2012 году был принят закон, предусматривающий отмену с 1 января 2018 года (Закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Но на сегодняшний день уже понятно, что ЕНВД не отменят и в 2018 году. В начале июня подписан закон, которым действие ЕНВД продлено ещё на три года — Законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ срок отмены ЕНВД установлен с 1 января 2021 года.

Авторы принятого законопроекта отмечали, что исключение ЕНВД, самого востребованного льготного режима, несложного в применении, который действует много лет и привычен предпринимателям, может повлечь трудности для налогоплательщиков и негативные экономические последствия. Более того, предлагая перенос срока, инициаторы законопроекта сразу отмечали, что целесообразно вернуться к этому вопросу и рассмотреть сохранение или изменение ЕНВД.

Именно поэтому, несмотря на то, что срок отмены был определён ещё четыре года назад, заранее принято решение о сохранении ЕНВД ещё на три года. Это позволяет сделать систему налогообложения стабильной и предсказуемой, даёт предпринимателям возможность долгосрочного планирования, а местным бюджетам позволяет прогнозировать доходы.

Отменят ли ЕНВД?

Но и это не всё. Не прошло и двух месяцев после подписания закона, а Приморскими депутатами 25 июля 2016 года был внесён законопроект в Госдуму о бессрочном действии ЕНВД. Аргументировали они своё предложение потерями местного бюджета в случае отмены ЕНВД. За три года есть возможность оценить, сможет ли заменить патент вменёнку. В Приморье считают, что заменить не получится и местный бюджет понесёт потери, причём значительные.

Несмотря на то, что доходы от ПСН также поступают в местные бюджеты, ещё одним аргументом депутатов в пользу сохранения ЕНВД стало то, что на сумму налога могут повлиять местные органы власти, устанавливая корректирующий коэффициент К2, в то время как ПСН рассчитывается исходя из размера потенциального дохода, устанавливаемого субъектом.

Действительно, ЕНВД – более гибкая система именно за счет К2, так как устанавливается с учетом многих факторов и варьироваться может от 0,005 до 1, поэтому и налог может отличаться в разы даже в пределах одного города. И это несомненный плюс для предпринимателей – учет местных особенностей.

Поэтому инициатива Приморских депутатов, которые считают возможным, что из-за отмены ЕНВД произойдёт уменьшение числа налогоплательщиков, и, как следствие, потери местных бюджетов, может быть поддержана и другими субъектами.

Самое главное, что на данный момент можно быть уверенными — ЕНВД будет применяться ещё более четырех лет, до конца 2020 года.

ЕНВД много лет многим нравилась, это был шанс малому бизнесу запускаться и развиваться, однако законодатели на ЕНВД смотрели и смотрят весьма «косо» — отмена ЕНВД с 2019 года вопрос практически решенный, всё дело в «мелочах». Отмена ЕНВД в один момент была задумкой чиновников, но осуществить её не получалось, последняя попытка привела к продлению сроков отмены ЕНВД в России — в 2016 году было решено, что ЕНВД просуществует в стране до конца 2020 года. Однако даже оставшиеся пару лет бизнесу на ЕНВД не дадут спокойно доработать — мало революции с онлайн-кассами, так с 2019 года начнется и жесткое ограничение на применение ЕНВД.

То есть путь отмены ЕНВД с 2019 года — это именно путь, а не резкое его окончание. И путь это для многих станет очень коротким — ЕНВД, а заодно и патент (ПСН) нельзя будет применять с 1 января 2019 года бизнесу, который торгует маркированной продукцией. В принципе, это не должно быть неожиданностью, во-первых, про отмену ЕНВД говорят давно, и готовят её давно, во-вторых, Федеральный закон от 31.12.2017 №487-ФЗ изначально вел к тому, что будет расширяться список товаров, обязательных к маркировке. Что, собственно, правительство РФ и сделало — расширило этот список (постановление от 28.04.2018 № 792-р), включив в список разные товары из одежды, автомобильные шины, некоторую парфюмерию, фотокамеры (теперь российский фотоаппарат Зенит продавать смогут только после маркировки — чтобы ценник, видимо, стал из заоблачного точно космическим). Как уже не раз бывало, новые изменения станут возможностью для кого-то заработать — маркировка, как и онлайн-кассы, не будет бесплатной, это будут затраты бизнеса, но пока неизвестно какие. В общем, времена ЕНВД уходят в прошлое, чиновники раз уж начали топить, то доделают до конца. Ведь в СМИ попала информация о том, что по некоторым оценкам поступления в бюджет вырастут на 30% (после отмены ЕНВД), а это не может не интересовать собирателей налога. Ведь формально поручений Владимира Путин не нарушают, новых налогов нет или почти нет, да и старые не растут или почти не растут (НДС 2019, конечно, подкачал — вырос!), но пользоваться льготной-таки налоговой системой будет невозможно. Собственно, как и со взносами — незаметно среди взносов появился взнос, который ничем не отличается от налога — тот самый один процент. И формально, конечно, всё хорошо, налоги не растут.

Итого, отмена ЕНВД с 2019 года начнется, и продлится до конца 2020 года, в общем, осталось этой налоговой системе существовать недолго. Что делать бизнесу и бухгалтерам? Искать подходящий вариант решения, конечно! Пока что окончательная картина ещё формируется, и стоит следить за новостями и аналитикой, а заодно продумывать варианты. Чисто в техническом плане проблем будет меньше всего, особенно у тех, кто пользуется онлайн-бухгалтерией. Обычные учетные бухгалтерские программы потребуют вызова программиста, а также консультаций, затрат времени и неизвестно чего ещё, а вот онлайн-бухгалтерия меняет налоговую систему по заявке пользователя, бесплатно и быстро! Самой популярной и мощной на данный момент, и даже с прицелом на ближайшие годы,

Действующее законодательство предусматривает полную отмену ЕНВД с 2021 года. Но может ли это произойти раньше, отменят ли уже в 2018 году? Или ЕНВД протянет и после 2021 года?

«Вмененка» в 2018 году: оставят или нет

Единый налог на вмененный доход – это один из самых востребованных в России режимов налогообложения у малых и средних фирм, а также коммерсантов. Его основные плюсы в том, что:

• достаточно легко применять;
• дает массу вариантов и удобство управления конечной суммой налога: главную роль в этом играют размеры физических показателей как основа для расчета базовой доходности, а также специфика конкретного субъекта РФ.

Наиболее активно вопрос об отмене «вмененки» либо ее глубоком реформировании обсуждался на рубеже 2013-2014 годов. И отчасти это длится по сей день. Назовем основные причины:

1. Норма базовой доходности, оговоренная в законе, зачастую не соразмерена реальным успехам конкретной деятельности. При этом сам бизнес в большинстве случаев находится «в тени» и не по зубам налоговым органам.
2. Вмененный налог постоянно растет из-за ежегодного увеличения коэффициента-дефлятора. В итоге, налоговая нагрузка становится непомерной.

Сразу скажем, что сейчас нет абсолютно никаких предпосылок для отмены рассматриваемого спецрежима в 2018-2019 годах. На данный момент наиболее реальный срок – 01 января 2021 года. Эта дата установлена п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. То есть, если эта норма не будет скорректирована, ЕНВД ликвидируют не ранее 01 января 2021 года. Хотя ранее это планировалось сделать уже с 01 января 2018 года.

Последний срок

Всё говорит о том, что полной отмены ЕНВД все же не миновать. Во всяком случае, налоговики готовятся к этому уже сейчас. Чтобы плавно подготовить плательщиков к таким изменениям, налоговое законодательство стали активно реформировать. Уже задействованы такие инструменты, как:

1. Постоянная корректировка главы 26.3 НК РФ за счет уменьшения сферы применения ЕНВД.
2. Отмена обязательного использования «вмененки» (т. е. стало возможным работать и вести бизнес по ряду видов деятельности и на других режимах налогообложения).
3. В Москве уже давно отказались от применения ЕНВД.
4. Использование патентного налога, который, по мнению специалистов, должен частично заменить ЕНВД для индивидуальных предпринимателей.
5. В Налоговом кодеке РФ появилась глава о торговом сборе (гл. 33 НК РФ).

Торговый сбор как альтернатива ЕНВД

Данный сбор применяют в том числе к торговле в розницу и мелким оптом. Как через торговые залы, так и через нестационарные места, склады и розничные рынки. Торговый сбор охватывает значительную часть бизнеса, который сейчас уплачивает ЕНВД.

Это, по сути, региональный налог, поэтому дату начала его применения определяет законодательный акт субъекта РФ. На 2018-й год торговый сбор введен по-прежнему только в Москве. Следовательно, когда по всей стране ЕНВД отменят, региональные власти начнут принимать законы о торговом сборе. И судя по всему, это произойдет с 2021 года.

ЕНВД можно применять до 2021 года

Предыстория такова. В марте 2016 года выяснилось, что Минфин планирует перенести срок отмены действия ЕНВД с 1 января 2018 на 1 января 2021 года. 11 марта проект соответствующего федерального закона был опубликован для оценки регулирующего воздействия. Его полное название: «О внесении изменений в пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности».

Оказалось, что с финансовым ведомством согласны и депутаты Госдумы, которые подготовили свой законопроект о внесении изменений в статью 346.32 НК РФ. Этот документ уже принят.

Поэтому компаниям и индивидуальным предпринимателям на ЕНВД пока не придется «ломать» себя и подстраивать свой бизнес под новые налоговые реалии. 2018-й год совершенно точно будет не последним для применения «вмененки».