Ндс по списанию кредиторской задолженности. Ндс при списании дебиторской задолженности

ПРИКАЗ

Об утверждении комиссии для отбора и назначения
кандидатов на должность "спортсмен-инструктор"

В соответствии приказом министерства по физической культуре и спорту Амурской области от 09.10.2017г. № 87 "Об утверждении критериев отбора лиц, претендующих на должность "спортсмен-инструктор"
п р и к а з ы в а ю:

Генеральный директор М.М. Лапин

Государственное автономное учреждение Амурской области
"Региональный центр спортивной подготовки"

Перечень
документов предоставляемых в приемную комиссию кандидатами
на должность "спортсмен - инструктор"

1. Копию паспорта;
2. Копию удостоверения, подтверждающего полученное звание или разряд;
3. Справку, подтверждающую прохождение спортивной подготовки;
4. Протокол спортивного мероприятия, подтверждающего достижение высокого спортивного результата;
5. Медицинская справка установленного образца.

Вышеуказанные документы, кандидатам на должность "спортсмен - инструктор" необходимо предоставить секретарю приемной комиссии Асадчей Д.А. до 01 декабря 2018 г.

Порядок
отбора и назначения кандидатов на должность "спортсмен-инструктор"
в государственное автономное учреждение Амурской области
"Региональный центр спортивной подготовки"

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок отбора и назначения на должность "спортсмен- инструктор" государственного автономного учреждения Амурской области "Региональный центр спортивной подготовки" (далее - Порядок) разработан на основании Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации от 04.12.2007 года № 329-Ф3 "О физической культуре и спорте в Российской Федерации", устава учреждения, приказа министерства спорта Российской Федерации от 30.10.2017 № 999 "Об утверждении требований к обеспечению подготовки спортивного резерва для спортивных сборных команд Российской Федерации", приказа министерства по физической культуре и спорту Амурской области от 09.10.2017 № 87 "Об утверждении критериев отбора лиц. претендующих на должность "спортсмен-инструктор" в государственном автономном учреждений Амурской области "Региональный центр спортивной подготовки", для заключения с ними трудового договора".

2. Порядок отбора спортсменов

2.1. Государственное автономное учреждение Амурской области "Региональный центр спортивной подготовки" (далее - Учреждение) на официальном сайте министерства по физической культуре и спорту Амурской области в информационнотелекоммуникационной сети "Интернет", не позднее, чем за две недели до начала приёма документов, размещает следующую информацию и документы с целью ознакомления с ними кандидатов на должность "спортсмен-инструктор", а также законных представителей несовершеннолетних:
- копию устава Учреждения:
- приказ Учреждения об утверждении состава приёмной комиссии;
- перечень и сроки приёма документов, необходимых для отбора на должность "спортсмен-инструктор" в Учреждение.
2.2. Региональные федерации по видам спорта, включенным в программы Олимпийских. Паралимпийских и Сурдлимпийских игр, а также базовым видам спорта, по рекомендациям старших (главных) тренеров по соответствующим видам спорта предоставляют в учреждение перечни спортсменов, соответствующих критериям, утвержденным приказом минспорта АО от 09.10.2017 № 87 "Об утверждении критериев отбора лиц. претендующих на должность "спортсмен-инструктор" в государственном автономном учреждений Амурской области "Региональный центр спортивной подготовки", для заключения с ними трудового договора", для включения в списки кандидатов на должность "спортсмен-инструктор" не позднее 01 декабря текущего года.
2.3. Количество ставок по должности "спортсмен-инструктор" определяется Учреждением в соответствии со штатным расписанием.
2.4. Для рассмотрения списка кандидатов, вводится рейтинговая таблица подсчета баллов согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
2.5. Требования к кандидатам на должность "спортсмен-инструктор":
- наличие гражданства Российской Федерации;
- наличие спортивного звания или действующего спортивного разряда не ниже "Кандидат в мастера спорта";
- членство от Амурской области в списках кандидатов в спортивные сборные команды Российской Федерации и (или) в составах спортивных сборных команд Амурской области в текущем спортивном сезоне;
- прохождение спортивной подготовки в учреждениях, организациях осуществляющих спортивную подготовку на основе программ спортивной подготовки и федеральных стандартов спортивной подготовки по видам спорта;
- наличие высокого спортивного результата, показанного на официальных международных и всероссийских спортивных соревнованиях в течение предыдущего и (или) текущего спортивных сезонов;
- результаты прохождения предварительного медицинского освидетельствования и получения положительного заключения о состоянии здоровья по избранному виду спорта на момент зачисления.

3. Порядок приема и назначения спортсменов

3.1. В целях организации отбора и назначения кандидатов на должности спортсменов в учреждении создается приёмная комиссия (не менее 5 человек). Состав комиссии утверждается распорядительным актом Учреждения.
Приёмная комиссия формируется из числа тренерско-инструкторского состава Учреждения, представителя министерства по физической культуре и спорту Амурской области и заслуженного работника в сфере спорта (независимый эксперт).
Секретарь приёмной комиссий может не входить в состав комиссии.
Регламент деятельности приёмной комиссии утверждается локальным актом Учреждения.
При отборе кандидатов на должность "спортсмен-инструктор" Учреждение обеспечивает соблюдение их прав, установленных законодательством Российской Федерации, гласность и открытость работы приёмной комиссии, объективность оценки достижений кандидатов, претендующих на должность.
3.2. Решение Учреждения о назначении кандидатов на должность "спортсмен- инструктор" принимается на заседании открытым голосованием не позднее 10 декабря, в присутствии не менее 2/3 состава, и считается принятым, если за решение проголосовало не менее половины присутствующих членов комиссии. При назначении спортсменов учреждение руководствуется принципами равенства условий для всех претендентов, объективности и гласности.
На основании решения издается приказ о назначении на должность "спортсмен- инструктор".
3.3. Лица, утвержденные на должность "спортсмен-инструктор", подают в Учреждение следующие документы:
- заявление на имя руководителя о приеме на работу,
- паспорт;
- трудовую книжку, за исключением случаев, когда работник принимается на работу впервые;
- в случае трудоустройства по совместительству, согласно ст. 348.7 ГК РФ, спортсмен обязан представить справку-разрешение работодателя по основному месту работы и копию трудовой книжки, заверенную работодателем по основному месту работы;
- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
- документы воинского учёта - для военнообязанных лиц, и лиц, подлежащих призыву на военную службу:
- свидетельство ИНН;
- квалификационную книжку о присвоении спортивного звания соответствующего спортсмену: "Кандидата в мастера спорта России", "Мастер спорта России", "Мастер спорта России международного класса", Почетное спортивное звание "Заслуженный мастер спорта России", в случае отсутствия удостоверения, копию приказа ведомства уполномоченного на присвоение званий:
- индивидуальный план подготовки на спортивный сезон.
3.4. Приём на работу по должности "спортсмен-инструктор" производится путём заключения срочного трудового договора сроком не более 1 года. Трудовой договор заключается в письменной форме в двух экземплярах и хранится у каждой из сторон.
3.5. Должностное лицо кадровой службы Учреждения, осуществляющее прием работника, обязано до подписания трудового договора ознакомить работника под роспись с Уставом Учреждения, правилами внутреннего трудового распорядка, локальными нормативными актами, имеющими отношение к трудовой функции работника, с режимом рабочего времени и времени отдыха, должностной инструкцией, требованиями по охране труда и технике безопасности.

4. Порядок дополнительного отбора спортсменов-инструкторов

4.1. При наличии вакантных мест, образовавшихся в течение календарного года, по причине досрочного увольнения спортсменов. Учреждение вправе провести дополнительный отбор спортсменов в соответствии с требованиями разделов 2, 3 настоящего порядка.

5. Порядок прекращения трудового договора со спортсменом-инструктором

5.1. Прекращение трудового договора со спортсменом-инструктором осуществляется в соответствии с Трудовым законодательством Российской Федерации.

6. Заключительные положения

6.1. Трудовой договор заключается со спортсменом независимо от его принадлежности к физкультурно-спортивной организации. В случае если ранее с ним был заключен контракт о спортивной деятельности, последний прекращает свое действие, в случае заключения трудового договора.
6.2. Решение о внесении дополнений или изменений в Порядок принимается на заседании приемной комиссии.

Рейтинговая таблица подсчета баллов

Учет НДС по принятым товарам, отражение налога в расходах и перечисление суммы задолженности в бюджет – для многих бухгалтеров данные операции являются ежедневными. Но наряду с типовыми операциями по НДС существуют частные случаи, об одном из которых мы поговорим в нашей статье. Сегодня мы расскажем о том, когда об особенностях отражения НДС при списании дебиторской задолженности.

Когда списывается дебиторская задолженность

Поставщик не выполнил обязательства по договору и не отгрузил ранее оплаченный товар. Заказчику были оказаны услуги, а оплата в установленный срок осуществлена не была. Вышеперечисленные ситуации рано или поздно случаются в ходе деятельности организации. В результате фирма имеет непогашенный долг – дебиторскую задолженность. В ситуации, когда существуют основания для списания просроченной задолженности, Вы можете отнести сумму долга на финансовый результат или внереализационные расходы. Подробно об основаниях для списания дебиторской задолженности с баланса мы расскажем ниже.

Истек срок исковой давности

Данное основание является первым и самым весомым критерием для списания долга с баланса. Согласно требованиям ГК, дебитор имеет три года на погашение долга, а Вы – три года на его взыскание. По истечении указанного периода считается, что срок исковой давности по долгу истек.

Возникает вопрос: с какого момента нужно рассчитывать срок исковой давности для того, чтобы определить дату его истечения? Опираясь на тот же ГК (ст. 196), отвечаем: срок необходимо отсчитывать с той даты, когда должник нарушил обязательства по договору. К примеру, если поставщик должен был отгрузить товар 18.05.16, то срок необходимо рассчитывать, начиная с 19.06.16.

При определении срока давности Вам следует учитывать, что период не обязательно длиться беспрерывно (например, с 16.08.14 по 16.08.17), а в некоторых случаях может прерываться:

Как видим, в момент, когда Ваш должник признал долг, или когда Вы обратились в суд для взыскания задолженности, отсчет срока давности прекращается и начинается заново. Период до момента прерывания расчета в новом сроке не учитываются.

И наоборот: если Вы приобрели право на взыскание долга, срок давности продолжает считаться и после перехода долга от предыдущего кредитора к Вам. Аналогично – если Ваш должник передал обязательства по выплате другому лицу в связи с тем, что сам он не может расплатиться по долгу.

Пример №1.

По договору между ООО «Витязь» и АО «Князь» последний должен был отгрузить «Витязю» партию сантехники. Срок отгрузки – 14.04.13. «Витязь» оплатил стоимость сантехники авансом, но 14.04.13 «Князь» не осуществил отгрузку.

15.04.13 задолженность «Князя» признана просроченной. 18.03.16 между «Витязем» и «Князем» подписан акт сверки, согласно которому последний признает всю сумму задолженности.

С момента признания долга «Князя» просроченным (15.04.16) прошло три года – 15.04.16. Но тем не менее срок исковой давности с этого момента не истек, так как до истечения трехлетнего периода (до 15.04.16) между контрагентами был подписан акт сверки (18.03.16). С этой даты «Витязь» будет рассчитывать новый срок, который истечет 18.06.19, при условии, что иные действия сторонами совершены не будут.

Должник не может исполнить обязательства

Основаниями для подтверждения того факта, что дебитор не может исполнить обязательства по выплате, могут быть:

• акт государственного органа . К примеру, Вы подали иск в суд, в результате решение было вынесено в Вашу пользу, и суд признал невозможность взыскания долга. Основанием для списания долга с баланса будет служить акт исполнительного пристава;
• ликвидация организации-дебитора . К примеру, юрлицо, которое задолжало Вам по выплате сумм, признано ликвидированным. Основанием для списания задолженности здесь выступает запись в Росреестре об исключении организации из списка ЕГРЮЛ.

Кредитор признает долг нереальным для взыскания

Еще одна ситуация – срок исковой давности не истек, и каких-либо иных документов для списания суммы долга у Вас нет, но при этом Вы считаете задолженность безнадежной. В таком случае Вы можете признать долг невозможным для взыскания в одностороннем порядке.

Для того, чтобы списать задолженность с баланса, Вам потребуется оформить внутренний документ – приказ руководителя, решение правления и т.п.

Важно знать, что при данных условиях Вы можете списать долг только в бухгалтерском, но не в налоговом учете. Списание производится за счет прибыли организации. Практика показывает, что данную схему целесообразно использовать, если Ваша фирма имеет множество мелких должников. Стоимость на судебные расходы существенно превысит размер самого долга, поэтому имеет смысл инвентаризировать суммы задолженности и списывать их по решению руководителя.

Списываем дебиторскую задолженность: как быть с НДС

При списании суммы дебиторской задолженности, признанной безнадежной по одной из перечисленных выше причин, вся сумму долга отражается в составе внереализационных расходов. Иными словами, Вы списываете всю задолженность дебитора, включая НДС. Данный факт подтверждается НК и письмами Минфина. Нормы налогового законодательства не требуют при списании безнадежного долга учитывать сумму задолженности по НДС отдельно. Эта же позиция подтверждена судебной практикой, в том числе решением Конституционного суда.

Типовой случай: Вы отгрузили товар, а покупатель не перечислил оплату в срок. Вы решили списать долг с баланса (к примеру, по истечению срока исковой давности). При отражении списания в учете смело учитывайте в расходах всю сумму, в том числе НДС. Так как налог был перечислен Вам при отгрузке товара, дополнительных обязательств по уплате НДС у Вас не возникает.

Что же делать в случае, когда НДС не уплачен, а задолженность необходимо списать. Если Вы не хотите излишних препирательств со стороны фискальной службы, Вы можете выделить НДС из суммы долга и перечислить ее в бюджет. Но с другой стороны у Вас есть законные основания не уплачивать НДС при списании, а именно:

• в перечне объектов налогообложения, перечисленных в ст. 146 НК, списание дебиторской задолженности не указано;
• существует п.5 ст. 167, согласно которому дата списания приравнивается к дате реализации. Но ввиду того, что дата появления объекта налогообложения не может быть раньше даты появления самого объекта, ст. 167 и ст. 146 противоречат друг другу.

Таким образом, Вы можете отразить списание задолженности такими записями:

По счету 91 Вы отражаете сумму, которую могли бы получить в случае оплаты долга, но которая в результате приводит к увеличению Ваших расходов.

Отражение в бухгалтерском учете

Как было указано ранее, при списании суммы безнадежных долгов, Вы можете списывать всю сумму, включая НДС. Пример отражения списания в учете рассмотрим ниже.

Пример №2.

ООО «Любимец» производит и реализует корм для животных. 17.05.13 «Любимец» отгрузил зоомагазину «Кот и Пес» партию корма стоимостью 547.300 руб., НДС 83.486 руб. По договору оплата от зоомагазина должна была поступить до 31.05.14, но «Кот и Пес» в срок не оплатил товар.

12.01.13 между зоомагазином и «Любимцем» был подписан акт сверки, в котором «Кот и Пес» признает задолженность в полном объеме. 12.01.16 срок исковой давности по договору с зоомагазином истек. «Любимец» списал сумму долга (в том числе НДС) в состав внереализационных расходов.

22.08.16 на расчетный счет «Любимца» поступили средства от зоомагазина в счет погашения долга за ранее полученную партию товара.

Операции по отгрузке товара зоомагазину, списание долга в счет внереализационных расходов, погашение задолженности зоомагазина бухгалтер «Любимца» отразил таким записями:

Как видим, НДС был уплачен «Любимцем» при отгрузке товара, поэтому дополнительных обязательств по налогу у организации не возникает.

Вопрос – ответ по теме НДС при списании дебиторской задолженности

Вопрос: 13.04.14 ООО «Магнат» отгрузил АО «Таврия» партию товара. Оплата в указанный срок (30.04.14) от «Таврии» не поступила.

21.11.15 «Магнат» заключил с АО «Гарант» договор цессии, согласно которого последний приобретает у «Магната» право требования долга с «Таврии». По состоянию на 01.09.16 оплата по долгу от «Таврии» не поступила. Когда «Гарант» может списать задолженность «Таврии» по срокам исковой давности?

Ответ: Долг «Таврии» считается просроченным с 01.05.14, срок исковой давности истекает 01.05.17. Так как срок не прерывается в связи с передачей долга «Таврии» от «Магната» к «Гаранту», последний может списать долг 01.05.17 в связи с истечением срока исковой давности.

Вопрос: 18.10.13 «Ферма» оплатила «СельхозМашСтрою» средства в счет предстоящей поставки сельхоз инвентаря. В установленный срок (31.10.13) товар поставлен не был. Бухгалтер «Фермы» списал задолженность и сумму НДС с баланса 01.10.16. Должник «СельхозМашСтрою» не является ликвидированной организацией, какие-либо судебные решения в отношении должника отсутствуют. Правомерны ли действия бухгалтера «Фермы» в части списания долга?

Ответ: Да, бухгалтер «Фермы» может списать долг и сумму НДС, но только в том случае, если руководством организации в одностороннем порядке признано, что задолженность является нереальной для взыскания. Основанием для отражения операций в учете выступает решение правления, приказ руководителя и т.п. В таком случае расходы от списания должны быть отражены за счет прибыли организации.

Кредиторская задолженность, непригодная к взысканию, подлежит списанию, но что в таком случае делать с НДС? Ответ на этот вопрос в нашей статье.

Как и когда списывать кредиторскую задолженность

• покупатель получил товар (работы, услуги) и не расплатился,
• поставщик получил аванс, но товары так и не отгрузил (не оказал услуги, не выполнил работы).

• акт инвентаризации,
• приказ руководителя,
• бухгалтерская справка.

Бухгалтерская справка составляется на основе данных регистров учета и прочих документов, которые подтверждают сумму просроченной задолженности. Например, это может быть акт сверки с кредитором.

Для целей исчисления налога на прибыль кредиторская задолженность с истекшим сроком давности признается внереализационным доходом в последний день отчетного периода ().

Как списать НДС поставщику

Дт 51 Кт 62 - аванс поступил на расчетный счет;

Дт 76.АВ Кт 68 - НДС с аванса.

Поставщик вправе заявить авансовый НДС к вычету:

• при отгрузке,
• при расторжении договора и возврате аванса,
• при изменении стоимости договора.

Такую позицию поддерживает и Минфин России (письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности и НДС отражается следующим образом:

Дт 62 Кт 91- списана кредиторская задолженность (без НДС);

Дт 91 Кт 76.АВ - НДС с аванса отнесен на расходы.

Судебная практика указывает на то, что НДС с авансов, списанных по причине истечения срока исковой давности, можно учесть при расчете налога на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11), а вот ФНС РФ придерживается другого мнения.

Как учитывать НДС решать налогоплательщику. Однако стоит отметить, что лучше придерживаться позиции сотрудников налоговой инспекции во избежание судебных разбирательств.

Как списать НДС покупателю

Дт 10, 44 и др. Кт 60 - поступил товар от поставщика (оказаны услуги);

Дт 19 Кт 60 - отражен «входной» НДС.

Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в данном перечне НК РФ нет, следовательно, налог восстанавливать не нужно. Сотрудники Минфина России придерживаются такого же мнения (Письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Таким образом, списание кредиторской задолженности в учете у покупателя будет отражаться только одной проводкой:

Дт 60 Кт 91 - списана кредиторская задолженность (с НДС).

В таком случае в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 60 Кт 91 - списана кредиторская задолженность;

Дт 91 Кт 19 - сумма НДС отнесена на расходы.

Многие операции, связанные с ДЗ и КЗ, облагаются налогами. Поэтому у предпринимателей часто возникает вопрос, касающийся того, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Данный процесс имеет массу нюансов, которые необходимо знать.

Как действовать с налогами

В первую очередь кредиторка должна быть просроченной. Это происходит, когда истекает срок давности. На основе действующего законодательства его длительность равняется 3 годам. Если обе стороны подтверждают активность задолженности, то происходит восстановление срока. Основанием для этого служит, к примеру, акт сверки расчетов. Важно, чтобы он был подписан обеими сторонами.

С точки зрения покупателя списать КЗ будет нецелесообразно, поэтому внереализованные затраты не облагаются НДС. Если речь идет о дебиторской задолженности, то налог нужно выплачивать с аванса, полученного продавцом.

В ситуации, когда авансы уплачены, но сумму удалось просрочить, то допускается указание НДС в доходной графе. Однако это не слишком приветствуется налоговыми органами, но если ситуация дойдет до искового заявления, то арбитражный суд часто встает на сторону заинтересованной стороны.

Что делать при просрочке КЗ

Особенно важно выяснить, как поступить при списании кредиторской задолженности и что делать с НДС. Если трехлетний период, который дается по закону, уже завершился, то в первую очередь нужно подготовить соответствующую документацию:

1. Акт, где указаны результаты проведенной инвентаризации долгов.
2. Указ руководителя предприятия о необходимости списывать КЗ.
3. Справка от бухгалтера организации, которая будет служить обоснованием.

Списание кредиторки осуществляется в отчетный период, соответствующий тому, когда должник обязан был вернуть заем. Формализация заканчивается в его последний день.

При списании кредиторки важно знать, в каких случаях начисляется НДС

Если просрочка выявлена позднее, то составляется более подробная декларация за необходимый период. Если этого не сделать, то ФНС может расценить это, как попытку уклонения от налогов и наложить штрафные санкции согласно ст. 122 НК РФ.

Как действовать покупателю, если вычет уже был использован

Помимо перечисленного, необходимо понять, нужно ли восстанавливать НДС при осуществлении списания или закрытии кредиторской задолженности. Этот вопрос волнует любого предпринимателя, столкнувшегося с подобной ситуацией. Разъяснение его довольно простое: согласно действующему законодательству в области налогообложения делать этого не нужно.

Полный список случаев, когда происходит восстановление, представлен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Иные ситуации, не указанные в этой статье, дополнительно не облагаются налогом, поэтому начисление НДС не происходит.

Минфин РФ считает, что неоплаченные товары, услуги или авансовые предоплаты не препятствуют вычету, поэтому результат расчетов по поставкам никаким образом не связан с восстановлением налога на прибыль.

Когда при налоговом вычете не учитывался НДС, то действовать нужно в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, поэтому задолженность просто списывается (делается это в период текущей отчетности), а внереализованные расходы снижают базу прибыли.

Списание просроченной КЗ у продавца

Когда покупатель приобретает что-либо, но заплатить за это в итоге не смог или попросту не стал, то после завершения срока давности задолженность необходимо списать. При этом не нужно восстанавливать НДС по купленной продукции.

Подобные случаи рассмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ, где дан четкий перечень всех подобных ситуаций. Они не обозначены наименованиями, поэтому если кредитор не требует возвращения средств, то восстанавливать НДС по закону не нужно.

Не во всех случаях происходит восстановление НДС

Списание КЗ, если НДС не был выплачен

Когда покупатель получает товар или услугу, но не платит за нее, а налог на добавленную стоимость не погашает, то можно списать всю сумму приобретения. В нее можно внеси не вычтенный НДС. Его учитывают как внереализованный расход.

Ознакомиться с более подробной информацией по данному вопросу можно в законодательном документе пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Списание продавцом КЗ и НДС с аванса

Если приобретающая сторона произвела платеж, внесла налог, но оговоренную продукцию или услугу не получила, то у поставщика появляется кредиторская задолженность. Для избавления от невостребованной КЗ в таком случае решаются следующие задачи:

1. Возможно ли принятие вычета с невыплаченного аванса.
2. Следует вносить сумму налога во внереализованные расходы или нет.
3. Допускается ли указание суммы НДС на аванс как нецелесообразных расходов.

Разобравшись с этим, можно понять, как действовать, чтобы добиться желаемого результата.

Принятие к вычету

Если предоплата была получена, ее нужно учесть и внести соответствующий НДС. Налог по предоплате следует добавить к вычету:

1. При произведении отгрузки товара.
2. При повышении или понижении и любой корректировке стоимости договора либо возврате предоплаты полностью.

НДС начисляется при получении аванса

Если при списании КЗ продавец отказывается возвращать аванс, то право на вычет НДС с суммы предоплаты не предусматривается.

Указание во внереализованных доходах

Списанная или закрытая кредиторская задолженность в декларации по налогу на прибыль находит свое отражение, поскольку по закону она должна отмечаться в доходной части. Это прописано в п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Налог с предоплаты во внереализованных расходах

По текущему законодательству РФ возможности включения в эту графу налогов с полученной предоплаты нет. Это позиция Министерства Финансов РФ. Однако арбитражные суды зачастую считают иначе:

1. Ни в одном законе, регулирующем налогообложение, нет запрета на внесение в списанную КЗ НДС, выплаченного в государственную казну с суммы аванса.
2. Налогоплательщик имеет полное право указать данную сумму в графе внереализованных вычетов.

Все это подкреплено законными основаниями, прописанными в пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Несмотря на это, чтобы доказать свою правоту в суде, придется собрать все документы и подтверждения. Поэтому проблемные ситуации, связанные с НДС при списании (погашении) кредиторской задолженности, вполне решаемы, но для этого необходимо обосновать свою позицию, чтобы получить желаемый результат.

Проводки при осуществлении операций по списанию КЗ и ДЗ

Учеты в бухгалтерии и налоговой сфере рассматривают данную ситуацию совершенно по-разному. Для отчетного баланса компании суммы, затраченные на уплату НДС, всегда указываются как расходы. Заниматься заполнением столь важной документации должен только подготовленный высококвалифицированный специалист-бухгалтер.

В бухучете списание кредиторки необходимо отобразить проводками

Проводки для списания КЗ, которая не была востребована, будут следующими:

1. Дебиторка 10 Кредиторка 60 – это обозначает, что работы или товары были оприходованы.
2. ДЗ 19 КЗ 60 – отражается НДС за покупку продукции.
3. ДЗ 68 КЗ 19 – вычет налога.
4. ДЗ 60 КЗ 91.1 – списание КЗ и НДС.

Восстанавливать налоговые начисления при этом не надо.

Если покупатель получил товар или услугу, но не оплатил их, а НДС не принят к вычету, то проводки будут такими:

1. ДЗ 10 КЗ 60 – приобретение продукции.
2. ДЗ 19 КЗ 60 – указание «входного» НДС.
3. ДЗ 60 КЗ 91.1 – полное списание КЗ.
4. ДЗ 91 КЗ 19 – включение не вычтенной суммы налога в расходы.

Для продавца, разумеется, проводки будут совсем иными. К примеру, когда предоплата получена, НДС уже исчислен, но поставка продукции или осуществление работ не произошло. В таком случае проводки будут следующие:

1. ДЗ 51 КЗ 62 – обозначает, что от приобретателя получена авансовая сумма.
2. ДЗ 76 КЗ 68 – НДС начислен на предоплату.
3. ДЗ 62 КЗ 91 – неполное списание КЗ. Не ликвидируется НДС.
4. ДЗ 91 КЗ 76 – налог с аванса включен в графу расходов компании.

Ситуации на практике бывают разные, поэтому отражение всех передвижений материальных активов в бухгалтерской и налоговой отчетности производится по-разному. Но в целом все подчиняется общим правилам. Однако человеку неопытному сложно разобраться в этом, поэтому лучше всего заполнением необходимой документации должен заниматься штатный бухгалтер или специалист, приглашенный из стороннего предприятия.

У покупателя и продавца при списании проводки будут отличаться

Итоги

Резюмируя вышеизложенное, можно сделать определенные выводы.

Для покупателя:

1. Если НДС был вычтен, то восстанавливать налог при списании КЗ не надо.
2. Если налог на добавленную стоимость не принят к вычету, то эта сумма вносится во внереализованные расходы.

Для стороны, которая занималась поставками:

1. Не нужно добавлять к вычету НДС с аванса, когда производится списание кредиторки.
2. Если задолженность вносится во внереализованные доходы, то из просроченной КЗ не надо исключать сумму налога.
3. Чтобы с проверяющими организациями не возникало спорных и проблемных ситуаций, не стоит указывать во внереализованных расходах сумму НДС на авансовую часть.

Если вы настроены на отстаивание своей позиции через арбитражный суд, то можно внести этот показатель в данную графу, но сразу обезопасить себя, подготовив все необходимые доказательства. Поэтому сэкономить средства своего предприятия при списании безнадежной кредитной задолженности можно. Главное, быть уверенным в своей правоте и суметь доказать это. В противном случае можно нажить себе нежелательных проблем с налоговыми органами, которые понесут за собой штрафные санкции.

Узнать об НДС можно из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

О списании кредиторской и дебиторской задолженности, в т.ч. в связи с истечением срока исковой давности, мы рассказывали в . А нужно ли восстанавливать НДС при списании задолженности и как это отражать в учете, расскажем в нашем материале.

Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность у организации формируется обычно в связи с приобретением товаров, работ, услуг или получением авансов.

По приобретаемым товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, и при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Если кредиторская задолженность за поставленные товары (работы, услуги) списывается, то делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Списание кредиторской задолженности не поименовано в числе случаев, когда принятый к вычету НДС подлежит восстановлению (ст. 170 НК РФ). Поэтому в данном случае налог восстановлению не подлежит (Письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Что касается НДС по полученному авансу, то он должен был быть исчислен к уплате в бюджет в момент получения предоплаты (п. 1 ст. 146 , п. 1 ст. 154 , пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому о восстановлении НДС в данном случае речь идти не может. Возникает вопрос скорее о налоговом вычете на сумму НДС с предоплаты.

Однако здесь необходимо учесть, что НДС с полученной предоплаты принимается к вычету в случае отгрузки в счет полученного аванса товаров (работ, услуг), а также в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса (п.п. 5 , 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности не относится к случаям, когда НДС с авансов можно принять к вычету, поэтому авансовый НДС у продавца при списании кредиторки к вычету не принимается (Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

Восстановление НДС при списании дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность в организациях образуется обычно в связи с тем, что не была своевременно погашена задолженность за отгруженные товары (работы, услуги) или не был возвращен аванс.

Естественно, как и в случае получения аванса, при отгрузке товаров НДС исчислялся к уплате в бюджет, поэтому ни о каком восстановлении НДС при списании задолженности за отгрузку речь не идет.

Вопрос больше касается случая, когда организация перечислила аванс поставщику и приняла к вычету авансовый НДС.

С одной стороны, НК предусмотрено, что НДС с выданной предоплаты восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) будут приняты на учет, или в периоде, в котором произошли изменение условий или расторжение договора, а также возврат сумм предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако в случае списания авансовой дебиторки товары не будут поставлены, а деньги не будут возвращены. Казалось бы, условий для восстановления НДС нет. Однако финансовое ведомство считает, что в данном случае не выполняется условие о приобретении товаров (работ, услуг) для ведения операций, облагаемых НДС, поэтому налог надо восстановить (