Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ , ему необходимо иметь счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ). О бланке счета-фактуры в 2019 году мы расскажем в нашей консультации, а также приведем образец его заполнения.

Счет-фактура: образец

Форма счета-фактуры, а также порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Последние изменения в форму бланка были внесены в 2017 году.

С 01.07.2017 форма счета-фактуры пополнилась реквизитом «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). По строке 8 счета-фактуры нужно указывать идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. При отсутствии таких сведений в строке 8 проставляется прочерк.

А с 01.10.2017 применяется форма счета-фактуры (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981), которая предполагает как корректировку наименований строки 8 и графы 11 счета-фактуры, так и добавление новой графы 1а в форму. Кроме того, по строкам 2а и 6а нужно указывать так, как они приведены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

В графе 1а «Код вида товара» указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются по товарам, вывезенным за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии сведений в графе 1а ставится прочерк.

Графа 11 счета-фактуры именуется «Регистрационный номер таможенной декларации». Заполняется эта графа по товарам, страной происхождения которых не является РФ, либо по товарам, выпущенным в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. Подробнее о том, в каком формате указывать номер таможенной декларации в счете-фактуре, мы рассказывали в нашей отдельной .

Ниже приведен действующий с 01.10.2017 бланк счета-фактуры.

Счет-фактура: форму в Excel

Обращаем внимание, что составление счета-фактуры по утвержденной форме является обязательным. Исключение каких-либо граф или строк не допускается (

Счет-фактура - обязательный документ для расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). В статье вы узнаете, как должен быть заполнен счет-фактура, когда выставляется корректировочный, а когда - «авансовый» счет-фактура. В материале приведены образцы бланков: в конце статьи вы найдете разделы «бланк счета-фактуры на оплату 2019 скачать бесплатно в word», «бланк счет-фактура на оплату 2019 скачать бесплатно в excel», а также пример корректировочного счета-фактуры.

Что такое «счет-фактура» и что такое «счет»

Счет-фактура — что это такое? Подробный ответ на вопрос дан в статье 169 Налогового кодекса , которая определяет его как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Понятие «счет» зачастую используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Счет может быть выставлен как на уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется право на вычет по НДС.

Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией. Форма счет-фактуры 2019 утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 , и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Скачать бланк счета-фактура 2019 бесплатно можно внизу материала.

С 01.10.2017 форма счета-фактуры изменена.

Образец счета-фактуры с 01.01.2018 это показывает:

в строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» добавлены слова «при наличии»;
добавлена графа 1а «Код вида товара»;
в графа 11 теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Раньше она называлась «Номер таможенной декларации»;
в сроке, в которой указывалась подпись индивидуального предпринимателя, добавлены слова «или иное уполномоченное лицо».

при реализации товаров (работ, услуг);
при получении предоплаты.

Форма счета-фактуры 2019: правила заполнения

Подробный порядок заполнения счета-фактуры приведен в Постановлении № 1137 и статье 169 Налогового кодекса . Одним из обязательных реквизитов является порядковый номер (пп. 1 п. 5 статьи 169 НК РФ), при этом специальных правил нумерации счетов-фактур не предусмотрено.

Счет-фактура (форма 2019) должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иными лицами, уполномоченными на такие действия приказом или доверенностью от организации. От имени ИП может быть подписан иным лицом на основании доверенности предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.

Счета-фактуры не составляют:

лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 статьи 169 НК РФ);
по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании статьи 149 НК РФ ;
организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет при условии выдачи кассового чека или иных документов установленных форм (п. 7 статьи 168 НК РФ );
организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
в иных случаях.

Авансовый счет-фактура

По общему правилу образец счета-фактуры 2019 составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 статьи 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, она также обязана составить счет-фактуру — «авансовый». Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, «отгрузочный», счет-фактура.
Перечень реквизитов, подлежащих заполнению при выставлении авансового счета-фактуры, закреплен в п. 5.1 статьи 169 Налогового кодекса.

Нумерация и «авансовых», и «отгрузочных» счетов-фактур должна быть единой (Письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/284).

При наличии «авансового» счета-фактуры покупатель получает право на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.

Счет-фактура на аванс, когда выписывается, рассмотрим на примерах.

Пример 1. Организация 04.05.2019 получила предоплату в счет будущей поставки товаров. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2019.

Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:

№ 1 от 04.05.2019 — «авансовый» счет-фактура;
№ 2 от 31.05.2019 — «отгрузочный» счет-фактура.

Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за май 2019. При этом «авансовый» счет-фактура № 1 от 04.05.2019 будет зарегистрирован в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка товара, то есть 31.05.2019. В итоге за май к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в «отгрузочном» документе.

Пример 2. Отгрузка товара произведена 31.05.2019. Оплата поступила 10.06.2019.

Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки товара, то составляется один, «отгрузочный» счет-фактура.

Счет-фактура на аванс — образец заполнения 2019 — скачать бесплатно можно в конце статьи.

Корректировочный счет-фактура

В случаях изменения цены (тарифа) товара и(или) уточнения объема (количества) отгрузки оформляется корректировочный документ (п. 3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ ).

Скачать образец счет-фактуры 2019 (корректировочный) можно ниже.

Наиболее распространенные причины составления корректировочного счета-фактуры:

увеличение (уменьшение) стоимости отгрузки, например, вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки;
возврат продавцу не принятых на учет покупателем товаров (Письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053);
утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/664);
недостача или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре (Письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/).

Корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если образец счета-фактуры 2019 год содержит существенную ошибку, составляется исправительный документ.

Существенными ошибками в составлении счета-фактуры являются такие ошибки, которые препятствуют налогоплательщику применить право на налоговый вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса. К таким ошибкам можно отнести арифметические ошибки, ошибки в адресе и(или) наименовании покупателя или продавца и пр.

Немного об отдельных реквизитах счета-фактуры

Нарушение в нумерации счетов-фактур не может являться основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера счетов-фактур не препятствуют «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 статьи 169 НК РФ).

Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации счетов-фактур, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам. Данную справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственности за нарушение нумерации счетов-фактур законодательством не установлено, такая справка позволит не забыть, почему именно в этом месяце (квартале) была присвоена именно такая нумерация.

Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:

наименование валюты;
единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
страна его происхождения.

Торговая организация, продающая товары или предоставляющая услуги, обязана выдать покупателю первичный документ под названием «счет-фактура», который заполняется по утвержденной форме. Есть несколько рекомендаций, следуя которым можно без ошибок и неточностей заполнить все графы (утверждено Правительством РФ № 1137). С 01.01.2015 вступило в права Положение о допустимости составления продавцом сводного счета-фактуры. О нем и поговорим в этом материале.

Сроки

Сводный счет-фактура (образец бланка можно скачать ) выставляется, если продано (куплено) в один день у двух и более организаций (лиц) или в один день на разные филиалы одного покупателя отгружался продавцом товар (Письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44). Счет-фактура, выписанный комитентом агенту по реализации товаров (услуг) двум и более покупателям, содержит в себе информацию по всем сделкам, если в счетах или накладных стоит одна и та же дата совершения купли-продажи. В помощь бухгалтерам рассмотрим в подробностях, как правильно заполнить счет-фактуру.

Закон предусматривает сроки для оформления счета-фактуры: на протяжении 5 дней от числа, стоящего в т/т накладной на проданные товары, предоставленные услуги или выполненные работы (получение предоплаты). Если отгрузка (выполненные работы) происходит неоднократно в течение месяца, то счет-фактура выставляется до 5 числа будущего месяца (ст. 168 НК РФ, п. 3).

Заполняем счет-фактуру (построчно)

Строчка 1. В эту строчку вписывается номер документа и число, когда он составлялся. При реализации в выставленном комитентом для комиссионера счете-фактуре будет та же дата. Если агент (комиссионер) приобретает для комитента товары или услуги, то в этой строчке будет стоять число, идентичное дате из счета-фактуры продавца. А вот номер документа комиссионный агент может указать свой, согласно своей регистрации счетов-фактур. Как заполнить счет-фактуру, когда продажа идет через самостоятельные отделы торгующего предприятия (сюда входит и доверительный управляющий или торгующий сотрудник, плательщик НДС)? В этом случае в нумерации счета-фактуры ставится через черточку дополнительное цифровое обозначение такого отдела. За каждым торговым отделом закреплен свой цифровой код-индекс.
Строчка 1-А. В нее вписывается нумерация и число, когда корректировка внесена. Когда документ не корректировался, то в строчке 1-А ставится прочерк.
Строчка 2. Вторая строчка содержит название юридического или физического лица. Это название допускается как в полном виде, так и в частично сокращенном. При заполнении этой строчки руководствуются учредительными документами организации. Индивидуальные предприниматели вписывают полностью Ф.И.О. Если комиссионный агент осуществляет продажу товара комитента как своего, то вписывает в строчку 2 свои данные. В случае покупки комиссионером товаров и прочего для комитента, во вторую строчку ставятся реквизиты продающей стороны, а не агента. Когда счет-фактура выставлен самостоятельным подразделением (филиалом) торгующей организации, то во второй строке пишется название родительской (главной) организации. Комиссионеры, покупающие что-либо у зарубежных продавцов или заключающие сделку с государством по аренде или приобретению, должны вписать во вторую строчку название фирмы (организации, Ф.И.О.) арендодателя или продавца, вместо которых комиссионер заплатит налог. Комиссионные агенты, приобретающие товары, услуги или другое от себя, вписывают во второй строке название продающей организации (лица).
Строчка 2-А. Строчка для того, чтобы вписать адрес и контактные данные продавца согласно учредительному уставу организации или домашний адрес предпринимателя, работающего индивидуально. Комиссионеры, покупающие товары, услуги или другое у зарубежных продавцов или берущие в аренду или приобретающие государственную собственность, вписывают в строчку 2-А адрес продающей стороны, за которую ими оплачивается налог.
Строчка 2-Б. Строчка для внесения ИНН и КПП продающей организации. Комиссионные агенты, приобретающие что-либо у зарубежных фирм, ставят в этой строчке прочерк. Комиссионеры, берущие в аренду или приобретающие государственную собственность, вписывают в строчку 2-Б ИНН и КПП продающей стороны, за которую ими выплачивается налог. Покупающие что-либо от себя комиссионные агенты пишут в этой строчке данные продающей стороны (ИНН и КПП).
Строчка 3. Строчка с указанием грузоотправителя и его адреса заполняется так. Если груз отправляет продавец, то вписывается дословно «он же». Когда организация отправитель и организация-продавец не идентичны, то вписывается адрес организации (лица) грузоотправителя.
Строчка 4. В четвертую строчку вписывается название фирмы (лица) получателя груза и его адрес. Название фирмы пишется согласно учредительным документам фирмы. Ничего не ставится в строчках № 3 и № 4 тогда, когда счет-фактура составляется: на предоставленные услуги (работы); на выплату предоплаты (аванса).
Строчка 5. Эта строчка остается незаполненной при оплате покупателем по безналичному расчету. Если продавец получил предоплату, то в строчке 5 записывают номер и дату выписки финансового документа, подтверждающего авансирование (товаров, услуг и прочего). Такими документами могут быть платежное поручение или кассовый чек. Комиссионер, покупающий товары или услуги у иностранцев, вписывает в строчку 5 датировку и нумерацию платежки, подтверждающей, что налог государству выплачен. Если взята в аренду (куплена) государственная собственность комиссионным агентом, то в строчку 5 вписываются данные платежного поручения (номер, дата), подтверждающего выплату денег за аренду или покупку. Если комиссионер покупает продукцию зарубежной фирмы в РФ, в этой строчке находится номер, дата платежки, свидетельствующей об оплате. Комиссионный агент, покупающий от себя, ставит в строчке 5 такие же данные, но из платежных поручений, подтверждающих факт отправки денег от агента продающей стороне и от комитента комиссионеру.
Строчка 6. В строчку вписывается название покупающей стороны. Название может выглядеть как аббревиатура или быть указанным полностью.
Строчка 6-А. Здесь вписывается адрес покупающей стороны, который берется из устава предприятия фирмы-покупателя. Так же в строчке 6-Б пишется ИНН и КПП приобретающей стороны. Если агент торгует от своего имени, то комитентом выставляется ему счет-фактура с записанными в строчке 6-Б реквизитами покупающей стороны.
Строчка 7. Седьмая строчка используется для указания валюты, применяемой для расчетов в счете-фактуре, и указания валютной кодировки, берущейся из «Общероссийского классификатора валют»: код для евро – 978, для рубля – 643, для доллара (США) – 840. Если в строчке 7 написана валютная кодировка, то весь документ будет оформлен именно в этой валюте.

Правильное заполнение граф счета-фактуры

№ 1. Вписывается название отгружаемых товаров услуг, работ или другого. Названия товаров и прочее, записанное в счете-фактуре, должно в точности копировать названия из соответствующей товарно-транспортной накладной.
№ 2. Здесь указывается цифра, соответствующая количеству № 2-А. В этой графе отмечается, в каких единицах измеряется отгруженный товар. Единица измерения кодируется согласно «Общероссийскому классификатору единиц измерения» : кг (килограммы), т (тонны), м пог. (метр погонный). Если счет-фактура «предоплатная», то графа не заполняется, в ней просто проводят черту, обозначающую отсутствие информации.
№ 3. Предназначена для указания объема или количества услуг, товаров или другого, прописанного в счете-фактуре.
№ 4. Пишется цена за единицу товара или другая, без учета НДС. При указании в этой графе тарифов (они уже включают в себя НДС) пишется цена вместе с налогом. Когда графы со второй по четвертую пустые, то и в гр. 4 тоже ставят прочерк.
№ 5. В пятую графу записывается сумма за весь товар (услуги, работы и др.) без учета налога на добавочную стоимость.
№ 6. Подлежит заполнению, если продаются товары с акцизом. В графе ставится сумма акциза. Если товар безакцизный, вписывается «без акциза». Если заполняется , то графы 2, 3, 4, 5, 6 заполняются прочерками.
№ 7. Графа для обозначения ставки по налогам.
№ 8. В восьмой графе записывается полная сумма НДС, выставляемая покупающей стороне. Если компания-покупатель свободна от уплаты налога, то в графе ставится пометка «без НДС». Сумма НДС высчитывается так: графа 5, умноженная на содержимое графы 7.
№ 9. В ней ставится полная сумма за весь проданный товар (выполненные работы, услуги или другое). В сумму включен налог на добавочную стоимость. Графа 9 суммирует графы 5 и 8. Если выплачена предоплата в любой сумме, то она указывается с учетом налога на добавочную стоимость с точностью до двух знаков после запятой, в валюте, зафиксированной в счете-фактуре в строчке 7. Гр. 9 счета-фактуры должна быть идентична сумме + НДС по т/т накладной.
№ 10 и № 10-А. Заполняется только при отгрузке продавцом иностранных товаров. В этих графах отображается код страны-производителя и название товара. Код страны берется из «Общероссийского классификатора стран мира» .
№ 11. В нее ставят номер, под которым зарегистрирована таможенная декларация. В случае, когда товар, указанный в счете-фактуре, был привезен в страну не компанией-продавцом, то информация для граф 10, 10-А, 11 берется из счета-фактуры импортера. После получения продающей стороной предоплаты или ее части, графы с 10 по 11 остаются без цифровых обозначений.

Строчка в бланке счета-фактуры «Всего к оплате» подсчитывается вертикальным суммированием по графам 5, 6, 8, 9. Результаты вносятся в журнал по продажам или в журнал по покупкам данного предприятия.

Вариант этого документа на бумаге заверяют своей подписью директор и главбух. Этот финансовый документ могут заверить и лица, право которых заверять такие документы подтверждено приказом или доверенностью. Легко заполнить счет-фактуру, находясь онлайн. Если счет-фактура , то достаточно электронной подписи главы предприятия.

Назначение счета-фактуры различно для разных стран:

В странах Евросоюза он нужен для подтверждения уплаты акцизов и НДС.
В России – для налогового учета НДС.

В Налоговом Кодексе РФ законодательно закреплены реквизиты этого документа. Выставление счета-фактуры свидетельствует о том, что продавец или исполнитель обязуется выплачивать НДС в бюджет.

Важно! Фирма-покупатель по счету-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов.

Когда выставляется?

В НК РФ утвержден пятидневный срок выставления счета-фактуры . (Имеются в виду календарные дни). От какой даты его отсчитывать, зависит от наличия предоплаты: если заказчиком внесен аванс в полном или частичном объеме, но услуга еще не оказана, то документ должен быть подготовлен не позднее, чем через 5 дней с момента зачисления денег на счет. Если же услуга оказана, заказчик обязан выписать счет-фактуру в течение следующих 5 дней.

Если срок выставления счета истекает в выходные дни, исполнитель должен подготовить счет-фактуру не позднее ближайшего понедельника.

Срок рассчитывается от дня, следующего за днем непосредственного оказания услуги , или от даты, следующей после даты зачисления авансовых средств на расчетный счет исполнителя.

Рассмотрим это на примерах.

Пример 1 .

Компания ООО «Транспорт сервис» занимается пассажирскими перевозками. В эту компанию поступила заявка на перевозку сотрудников организации ООО «Инвест». Предоплата на счет ООО «Транспорт Сервис» была осуществлена 19.02.2018. Срок выписки счета-фактуры на транспортные услуги истекает фактически 24.02.2018, но эта дата выпадает на субботу. Значит, документ должен быть выставлен не позднее понедельника, 26.02.2018.

Пример 2 .

ИП Богданов И.В. заказал перевозку груза у компании ООО «Мегаперевозки». Услуга была оказана 20.01.2018. Окончание срока, когда должен быть выписан счет-фактура, – 25.01.2018.

Как правильно оформить и передать выставленный счет?

В Российском законодательстве предусмотрена подготовка данного документа как в бумажном, так и в электронном виде. Способ предоставления должен быть обозначен в договоре , предварительно заключенном между заказчиком и исполнителем. По факту оказания услуг составляется акт, на основании которого и формируется счет-фактура. Если договор не предусматривает оформления актов, счет должен быть передан заказчику в течение 5 дней по окончании периода оказания услуги (месяц, квартал).

Счет-фактура, предоставляемый в бумажном виде, должен быть выписан в двух экземплярах. Первый отдается заказчику, второй фиксируется в Книге продаж исполнителя.

Если стороны предпочитают электронную форму обмена документами, то необходимо письменное соглашение на выставление счетов-фактур в электронном виде. Также и исполнителю, и заказчику нужно иметь усиленную квалифицированную электронную подпись и специальное техническое оборудование.

Бланк содержит следующие элементы:

реквизиты заказчика и исполнителя (названия юридических лиц, адреса, ИНН/КПП);
адреса грузоотправителя и грузополучателя;
номер платежно-расчетного документа с указанием даты;
наименование и код валюты, используемой при оплате;
идентификатор государственного контракта/договора/соглашения (при наличии);
наименования товаров (услуг) и код вида товаров;
единицы измерения;
сведения о количестве товара или объеме предоставленных услуг;
сведения о цене за единицу измерения (тарифе);
сведения о стоимости товаров или услуг с налогом и без налога;
сведения о сумме акциза и сумме налога, предъявляемого покупателю;
налоговая ставка;
сведения о стране происхождения товаров;
регистрационный номер таможенной декларации;
подписи руководителя организации и главного бухгалтера (либо подпись индивидуального предпринимателя и реквизиты свидетельства о его государственной регистрации).

Как заполнить?

Существуют подробные инструкции с правилами и порядком заполнения счетов-фактур, основанные на письмах Минфина. Мы же постараемся рассмотреть этот вопрос на конкретном примере.

Пример 3 .

Компания ООО «Подъем» осуществляла перевозку стройматериалов для организации ООО «Стройплюс». Нюансы заполнения счета-фактуры таковы:

Так как исполнитель непосредственно связан с грузоперевозками, В строке «Грузоотправитель и его адрес» можно поставить прочерк.
Наименование услуг – «Транспортные услуги: перевозка стройматериалов» .
Так как в договоре указано, что расчет стоимости услуг производится в зависимости от массы стройматериалов, то единица измерения, которая должна быть указана в счете-фактуре – килограмм. (В других случаях можно встретить почасовую оплату, соответственно, единицей измерения будет являться час).
В графе «Количество(объем)» указывается фактическая масса перевезенных стройматериалов.
Тариф должен совпадать с таковым в договоре.
Сумма налога рассчитывается в соответствии с принятой налоговой ставкой.

Оформление авансового счета

Особенность авансового счета-фактуры в том, что в нем нужно отразить факт получения предоплаты. Для этого в документ должны быть внесены:

сумма аванса;
вид валюты и ее код;
реквизиты платежного поручения, на основании которого была произведена предоплата.

В свою очередь, НЕ заполняются следующие реквизиты (поля не должны оставаться пустыми – в них ставятся прочерки ):

реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
сведения о единице измерения, цене за нее и количестве;
стоимость без налога;
величина акциза (в этой графе следует указать «без акциза»).

Итак, выставление счета-фактуры является обязательным для поставщика услуг, и должно быть предоставлено в течение 5 календарных дней либо с момента получения аванса исполнителем, либо с момента фактического оказания услуг. Правильность заполнения формы бланка гарантирует получение налогового вычета в установленном законом порядке.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . Последние изменения в бланк счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры были внесены в 2017 году. Напомним о них.

Счет-фактура с 01.07.2017

Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Заполнять эту строку нужно при выставлении счета-фактуры в рамках:

госконтракта на поставку товаров (работ, услуг);
договора (соглашения) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал из федерального бюджета.

Здесь следует указывать идентификатор таких контракта или договора (соглашения) в случае присвоения идентификатора.

Счет-фактура с 01.10.2017

Второе обновление счета-фактуры в 2017 году принесло сразу несколько изменений (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981):

появилась новая графа 1а «Код вида товара». В ней российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС должны указывать код вида товара. Определяется такой код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если нет необходимости заполнять эту графу, в ней ставится прочерк;
в строку «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» были добавлены слова «(при наличии»);
графа 11 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации» (вместо «Номер таможенной декларации»). Раньше в ней указывался соответствующий номер по товарам, произведенным за пределами РФ. Теперь же ее надо заполнять и в отношении товаров, выпущенных таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области;
в нижней части счета-фактуры указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть больше не должно возникать споров относительно того, может ли предприниматель делегировать свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому.

Аналогичные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.

Такая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.

Скачать бланк счета-фактуры можно через систему КонсультантПлюс .

Счет-фактура в 2019 году

В течение 2018 года счет-фактура не менялся, а значит, и в 2019 году нужно применять форму, используемую с 01.10.2017.

Как правильно заполнить счет фактуру. Счет фактура образец заполнения