58 счет по дебету. Вклады по договору

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначается для детального учета инвестиций предприятия. Что относится к финансовым вложениям? В каком порядке ведется учет по сч. 58? Разберемся на типовых примерах и проводках.

58 счет бухгалтерского учета – это…

Нормативные требования к формированию в бухучете данных о финансовых вложениях регламентируются ПБУ 19/02. В соответствии с п. 3 указанного документа признаются инвестициями юридического лица:

Ценные бумаги (ЦБ) государственных и муниципальных структур.
Прочие ценные бумаги, включая просроченные (долговые облигации, векселя).
Предоставленные займы.
Вклады в уставные капиталы предприятий, в т.ч. дочерние или зависимые общества, по договорам простого товарищества.
Дебиторская задолженность, переданная по переуступке.
Депозитные вклады.
Прочие виды.

Обратите внимание! Не считаются финансовыми вложениями инвестиции в собственные ЦБ; векселя для расчетов за проданные товары; драгметаллы, предметы искусства, ювелирные ценности; др.

Таким образом, 58 счет бухгалтерского учета – это свод информации о движении краткосрочных (на срок менее 1 года) и долгосрочных (более 1 года) вложениях предприятия по открытым в зависимости от необходимости субсчетам.

По Приказу № 94н от 31.10.00 г. счет 58 «Финансовые вложения» может иметь следующие субсчета:

Счет 58. 1 – для отражения сведений по паям и акциям.
Счет 58. 2 – для отражения сведений о долговых ЦБ.
Счет 58. 3 – для отражения сведений о предоставленных другим компаниям займам.
Счет 58. 4 – для отражения сведений о вкладах по договорам простого товарищества.

Счет 58 – активный или пассивный?

Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, , 51, , 76, 75, 98, . По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.

Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр. 1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.

Сч. 58 «Финансовые вложения» – примеры проводок

Чтобы корреспонденция счета 58 была более понятной, разберем практические примеры:

Пример 1

«По передаче ОС/средств в качестве вклада в уставник по договору простого товарищества». Допустим, компания оплатила оборудованием свою долю. Рыночная стоимость оценена в 400 000 руб., проводка – Д 58.4 К 76 на 400 000 руб. по договору.

Соответственно выполняется списание объекта с баланса. При оплате вклада деньгами проводка – Д 58.4 К 50, 51, 52.

Пример 2

«По вложениям средств в долговые ЦБ». Предположим, организация приобрела акций на 100 000 руб. Бухгалтер выполнит следующие проводки:

Д 58.1 К 51 на 100000 руб. – отражена покупка акций.

Д 58.1 К 91.1 на 700 руб. – отражено увеличение цены акций. При уменьшении выполняется обратная проводка Д 91.2 К 58.1.

Д 76 (62) К 91.1 на 120000 руб. – отражена реализация акций юридическому лицу.

Д 91.2 К 58.1 на 100700 руб. – отражено списание текущей учетной стоимости реализованных акций.

Пример 3

«По предоставлению займа юридическому лицу или сотруднику».

Организация выдала другому предприятию заем на 500 000 руб., проводка – Д счет 58.03 К 51. При этом начисление процентов выполняется ежемесячно по Д 76 К 91.1,

а погашение основного долга и процентных обязательств осуществляется путем перечисления средств на р/счет заемщика Д 51 К 58.03. Если займ выдается работнику организации, все расчеты целесообразнее фиксировать через сч. 73.

Вывод – мы разобрались, как отражается 58 счет в балансе; выяснили, какими типовыми проводками оформляется движение различных финансовых вложений предприятия и какими законодательными документами регламентируется бухучет инвестиций.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета".

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения");

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Счет 58 "Финансовые вложения"
корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов	51 Расчетные счета 52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 58

Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации
Начисляются проценты. Согласно Плану счетов финансовые вложения отражаются на счете 58 "Финансовые вложения". Таким образом... обесценение финансовых вложений организации Планом счетов предназначен счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ... ;. Итоговые данные по краткосрочным финансовым вложениям...
Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО
Первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается... финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02). Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово... другим организациям займы предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Для учета... учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам... , в которые осуществлены эти вложения...
Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
Месяц. 51 "Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 & ... займа 51 "Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 & ... которых числилась указанная задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 ... «Расчеты с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ... «Расчеты с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ...
Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения
По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к бухгалтерскому учету... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение... .2000 N 94н) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ... 1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...
Восстановлению не подлежит: НДС при переходе на УСН в рамках Простого товарищества
Между сотрудниками предприятий, меняются товарно-финансовые потоки и/или расширяется клиентская... быть списано с соответствующего счета в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-4 «Вклады по... «Основные средства» в дебет счета 58 (субсчет 58-4). Если речь идет о...) Каждый товарищ должен открыть расчетный счет для ведения расчета по операциям... этого негативными последствиями. 7) Улучшение финансовых показателей после начала совместной деятельности...
Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)
О наличии и движении финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Вместе с тем... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, ... к учету приобретенного долга вместо счета 58 "Финансовые вложения" считаем уместным использование... счета 76 "Расчеты с... отдельном субсчете, а не на счете 58 "Финансовые вложения". Таким образом, записи...
Учет цессии у ресурсоснабжающей организации
Из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то же... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, ... между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен на счете 76 " ...
Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть
АО акционеру следует отразить через счет 91. Обоснование позиции: В... 19/02 "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная в... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: ... бухгалтерский учет (А. Власов, "Финансовая газета", N 36, сентябрь... имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете 58 "Финансовые вложения". Как... случае акционеру следует отразить через счет 91. Рекомендуем ознакомиться со...
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример
Вложениям). Строка 1170 "Финансовые вложения" = Дт 58 + Дт 55, субсчет "Депозитные счета... счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка... счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям). Строка... строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета 58 - 150 тыс. руб...
Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
Клиента Финансовый агент – компания-фактор оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ... дебиторами, кредиторами) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ...
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример
Ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не... задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" ... строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета 58 - 150 тыс. ... руб. (то есть считается, что все вложения... активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все... руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля...
Изменения 2017 года для бюджетных учреждений
Счетов № 157н) Уточнили, счет 17 не применяйте для возвратов: расходов текущего финансового... Едином плане счетов Счет 502.00 «Обязательства» Аналитические счета к счету 502.00 ... – нули; 0.204.00.000 «Финансовые вложения» в 1–17 разрядах – нули... стоимости реализованной готовой продукции на финансовый результат Списание стоимости реализованной... (муниципального) задания» «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания... действовать с 2018 года П. 58 ст. 2 Закона от...
ТОП-7 ошибок, которые аудиторы обнаруживают при проверке фирм
Должны отражаться на счете 58.3, поскольку классифицируются как финансовые вложения. Непогашенные суммы процентных... займы беспроцентные учитываются на 76 счете как расчеты с кредиторами, дебиторами... сотруднику, то для учета используется счет 73. Отражать все займы на... одном счете – грубая ошибка. 2. Свернутая задолженность... . Некорректное ведение забалансового учета Забалансовые счета предусмотрены для отражения остатков, которые...
Российский аудит 2015
Ощутимые финансовые, административные и организационные усилия, в конечном счете направленные на... по итогам 2015 года приходится 58,3 млрд рублей (64% ... юридические и налоговые консультации, финансовый консалтинг. По словам Александра Ивлева... капитала из Китая и вложениями российских инвесторов в зарубежную... переходу на единый план счетов некредитными финансовыми организациями. Это комплексные проекты... аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в общенациональной системе финансового контроля и уровня...
Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть)
К правопреемнику отражается без учета счетов реализации, а проводится в... : бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; отчета об изменениях капитала... то вступительные остатки по счетам для бухгалтерского баланса формируются на... аналитика по 60,62,76 счетам); финансовые вложения одних реорганизуемых компаний в... реорганизуемых компаний (анализируется аналитика по 58 счетам); иные активы и обязательства, ... (анализируется аналитика по 66,67 счетам). Важно! Особенности составления бухгалтерской...

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58.1 "Паи и акции" - учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
58.2 "Долговые ценные бумаги" - учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета "Расчетные счета" или "Валютные счета".
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и "Финансовые вложения").
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете "Продажи").
58.3 "Предоставленные займы" - учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
58.4 "Вклады по договору простого товарищества" - организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.
и др.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Характеристика бухгалтерского счета 58

Счет 58 в бухгалтерском учете представлен строками бухгалтерского баланса 1170 и 1240 «Финансовые вложения» и отражает проведение различных действий с изменением размера вклада подконтрольной компании в ценные бумаги (далее — ц/б), акции и облигации других предприятий, основной капитал организаций, стоимость ссуд, выданных другим субъектам.

Аналитический учет по этому счету строится таким образом, чтобы был обеспечен доступ к сведениям о краткосрочных и долгосрочных вкладах. Если инвестиции учитываются в пределах нескольких взаимосвязанных компаний, о функционировании которых ведется сводная бухгалтерская отчетность, то проводки по счету 58 осуществляются отдельно.

Вклады в процентные облигации и прочие виды ценных бумаг, а также выданные другим организациям займы отображаются по счету 58, если период их погашения составляет не более 1 года. Инвестиции в ценные бумаги, для которых нет установленного срока выкупа, также отображаются на счете 58 при условии, если эти вклады произведены без цели извлечения дохода по ним больше 1 года.

Фактическими расходами на покупку активов как финансовых инвестиций считаются:

средства, которые уплачиваются в соответствии с соглашением продавцу;
средства, которые уплачиваются предприятиями за информационно-консультационные услуги, связанные с намерением осуществить финансовые вложения;
комиссия, которая выплачивается посреднику при осуществлении сделки по приобретению активов как инвестиций и т. п.

Счет 58 активный или пассивный?

Ответ на вопрос, активный или пассивный счет 58, однозначный. Вложения финансовых средств являются активами компании. Для того чтобы включить инвестиции в строку активов, предприятие должно соответствовать следующим критериям:

Операции с документацией, подтверждающей право на инвестирование активов и получение с них дохода в форме денежных средств, должны быть оформлены в соответствии со всеми требованиями.
Предприятие должно быть готово к принятию некоторых рисков.
Компания должна иметь возможность получать экономическую выгоду.

Таким образом, инвестиции отображают участие конкретной организации в финансовых операциях другого хозяйствующего субъекта экономической деятельности. Перед включением инвестиций в баланс они должны быть отражены на счете 58.

Законодательная основа строки бухгалтерского баланса «Финансовые вложения»

Все финансовые действия, производимые организацией, регламентированы соответствующими законодательными актами государства о бухгалтерском учете. Строка баланса «Финансовые вложения» регулируется следующими нормативно-правовыми документами:

Положение о бухгалтерском аудите ПБУ 19/02 на основании приказа Минфина РФ от 10.12.2002 № 126 (внесены изменения в 2010 году);
закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ.

Для того чтобы осуществлять вложения финансов в полной мере и на законном основании, предприятие должно соответствовать всем стандартным требованиям, установленным на законодательном уровне. Нормативно-правовое регулирование этой темы включает несколько ступеней. Наивысшей считаются указы Президента России, а самой низшей — документы самой организации, согласно отраслевому направлению и объему получаемой экономической выгоды.

Примеры проводок по счету 58

При отражении инвестиционных проводок по счету 58 необходимо учитывать все производственные факторы и условия отрасли организации, а также стоимость ц/б по факту и по номиналу.

Провести операции при покупке акций можно так:

Дт 58-1 Кт 76 (покупка ц/б);
Дт 91-2 Кт 76 (учет суммы комиссионного сбора в прочих затратах);
Дт 76 Кт 51 (учет стоимости акций, включая комиссию посредника).

При осуществлении переоценки ц/б необходимо провести следующее действие: Дт 51-1 Кт 91-1 (приведение стоимости акций в соответствие с их рыночной стоимостью).

Продажа ценных бумаг оформляется следующим образом:

Дт 58-1 Кт 76 (стоимость акции в рублях в соответствии с контрактом);
Дт 91 Кт 58-1 (списание стоимости ц/б на балансе);
Дт 62 Кт 91 (договорная стоимость акций);
Дт 91 Кт 99 (отражается прибыль от продаж).

Субсчета счета 58

К счету 58 - Финансовые вложения - предусмотрено открытие нескольких субсчетов:

58-1 «Паи и акции». Здесь ведется бухгалтерский учет присутствия и движения вкладов в ценные бумаги акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы сторонних предприятий и пр.
58-2 «Долговые ценные бумаги». Включает ведение учета по вложениям в ценные бумаги государства и частных компаний (например, облигации).
58-3 «Предоставленные займы». Учитывает движение различных видов займов, выданных предприятием юрлицам и гражданам (кроме своих сотрудников). Если организация выдала этим категориям лиц займы, которые имеют обеспечение векселями, по ним ведется обособленный учет. Выдача займа отображается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или прочими подходящими счетами. При возвращении займа необходимо произвести проводку: Дт 51 Кт 58.
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. Здесь учитываются вложения в общее имущество по соглашению простого товарищества.

Осуществление вклада отображается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 и прочими счетами по учету выделенного имущества. При расторжении соглашения простого товарищества возврат имущества проходит по кредиту счета 58 в корреспонденции с бухгалтерскими счетами имущественного учета.

***

Характеристика счета 58 отражает его положение в бухгалтерском балансе предприятия и виды хозяйственных операций, которые осуществляются с его помощью. Финансовые инвестиции отражены в строках 1170 и 1250. Им соответствует рассматриваемый счет, который является активным синтетическим. Согласно действующему законодательству долгосрочные и краткосрочные вложения финансов должны учитываться отдельно. К данному бухгалтерскому счету может быть открыто несколько субсчетов.

Основные проводки по счету 58 в бухгалтерском учете - это приобретение, переоценка и продажа предприятием ценных бумаг прочих организаций, государства, предоставление займов. Чтобы в полной мере выполнять операции с инвестициями, компания должна полностью соответствовать требованиям действующего законодательства.

На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-01 "Паи"; 58-

02 "Акции"; 58-

03 "Облигации"; 58-

04 "Векселя"; 58-

05 "Предоставленные займы"; 58-

06 "Вклады по договору простого товарищества"; 58-

07 "Депозитные вклады"; 58-

09 "Прочие"; 58-

10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений".

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: -

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; -

суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; -

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; -

расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; -

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Сумма фактических затрат на финансовые вложения организации отражается по дебету субсчета 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений, и списывается с кредита этого субсчета в дебет соответствующих субсчетов счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчетах 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" учитываются вложения в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом.

Сумма денежных средств в размере согласно учредительным документам, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации, относится в дебет субсчетов 58-01 "Паи", 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 "Касса организации", счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

По дебету субсчетов 58-01 "Паи", и 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом счетов: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" отражается передача в уставный капитал имущества организации. При этом разница между оценкой вклада, отраженной по субсчетам 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции", и стоимостью переданного имущества отражается по кредиту (как операционный доход) или дебету (как операционный расход) счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По кредиту субсчетов 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" в корреспонденции со счетами: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" отражаются операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации- вкладчика из состава участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров идр.

При приобретении акций на вторичном рынке ценных бумаг формирование стоимости акций других организаций отражается по дебету субсчета 58-02 "Акции" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При реализации акций других организаций их стоимость, учтенная на субсчете 58-02 "Акции", списывается в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации.

На субсчете 58-03 "Облигации" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Приобретение облигаций отражается по дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". При приобретении облигаций на вторичном рынке ценных бумаг их стоимость W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

включает в себя часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты.

При приобретении долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, по цене ниже или выше их номинальной стоимости разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешается равномерно относить на финансовые результаты в течение срока их обращения по мере начисления причитающегося по ним дохода. Порядок доведения долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения должен быть предусмотрен в учетной политике организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций над их номинальной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций); дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммой причитающегося к получению по облигациям дохода и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций над их покупной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода); дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций).

Поступление дохода по ценным бумагам на расчетный счет отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на субсчете 58-03 "Облигации", отражаются по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-04 "Векселя" отражается наличие и движение финансовых векселей.

Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дохода.

Финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате. Датой совершения оборота по финансовому векселю считается день передачи его новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта).

При выбытии векселей до срока погашения, погашении процентного финансового векселя, погашении дисконтного финансового векселя, передаче векселя третьего лица в оплату поставщику или иному кредитору балансовая стоимость финансового векселя списывается с кредита субсчета 58-04 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Вексель, не оплаченный в срок, подлежит протесту. Для совершения протеста векселедержатель предъявляет неоплаченный вексель нотариусу по месту нахождения плательщика. Нотариус составляет акт о протесте и делает соответствующую отметку на векселе. Оформление протеста по финансовому векселю на сумму номинала отражается в учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 25 "Расчеты по претензиям" и кредиту субсчета 58-04 "Векселя".

Векселя могут передаваться в залог в обеспечение кредита. Векселя, переданные банку в обеспечение кредита или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете организации-векселедержателя на субсчете 58-04 "Векселя" с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог. В случае непогашения кредита банк удерживает вексель, находящийся в обеспечении кредита, и балансовая стоимость выбывшего векселя списывается с кредита субсчета 5804 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

На субсчете 58-05 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов (в том числе по договору коммерческого займа). Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету субсчета 58-05 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами.

По договору коммерческого займа организация предоставляет отсрочку уплаты денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма дебиторской задолженности организаций за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Предоставление коммерческого займа отражается по дебету субсчета 58 5

"Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Возврат займа (в том числе предоставленного по договору коммерческого займа) отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту субсчета 58-05 "Предоставленные займы".

На субсчете 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетами учета имущества.

На субсчете 58-07 "Депозитные вклады" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или счетом 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозитным вкладам отражается по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 58-07 "Депозитные вклады" ведется по каждому вкладу.

Субсчет 58-09 "Прочие" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих видов финансовых вложений.

Субсчет 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о затратах, понесенных организацией, по осуществлению финансовых вложений. После завершения формирования первоначальной стоимости финансовых вложений они принимаются к бухгалтерскому учету на соответствующие субсчета счета 58 "Финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Таблица 5.6.

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 52 "Валютные счета" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 75 "Расчеты с учредителями" 80 "Уставный капитал" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 90 "Продажи" 80 "Уставный капитал" 91 "Прочие доходы и расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" 98 "Доходы будущих периодов"