Что такое чистые активы? Чистые активы предприятия – это разница между скорректированной суммой активов предприятия и его обязательств, короче говоря, это стоимость самого предприятия без его долгов.
Стоимость чистых активов предприятия рассчитывается на основании приказа Минфина №10-н от 29 января 2003 года "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". Для обществ с ограниченной ответственностью при расчете чистых активов применяют такой же порядок расчета (кроме доверительных управляющих инвестиционных фондов, организаторов азартных игр) (письмо Минфина России N 03-03-06/1/39 от 26 января 2007г.).
Расчет стоимости чистых активов организаций (исключение составляют кредитные организации) производится на основании бухгалтерского учета, порядок которого установлен федеральным органом исполнительной власти.
При расчете стоимости чистых активов в кредитной организации учитывается величина собственных средств (капитала), определяемая Центральным банком Российской Федерации в установленном порядке.
Когда производится оценка стоимости чистых активов? Чистые активы оцениваются обществом ежеквартально, а также в конце года на отчетную дату. Эта оценка отражается в бухгалтерской отчетности, соответственно, в квартальной и годовой.
Если по завершению второго и каждого последующего отчетного года стоимость чистых активов получится меньше уставного капитала общества, ему необходимо объявить об уменьшении своего уставного капитала до полученной величины стоимости чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (п. 4 ст. 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Если же новый размер уставного капитала меньше установленного законодательством минимума, такое предприятие подлежит ликвидации (п. 5 ст. 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 90 ГК РФ, ст. 99 ГК РФ).
Для расчета активов, принимаемых к расчету, берем:
1.Внеоборотные активы. Они отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса и включают в себя: нематериальные активы (НМА), основные средства (ОС), незавершенное строительство (НЗС), доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы;
2.Оборотные активы. Они отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса и включают в себя: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. В стоимости оборотных активов не учитываются стоимость фактических затрат на выкуп собственных акций, которые выкуплены акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
Для расчета пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, включаются:
1.долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
2. краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
3. кредиторская задолженность;
4. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
5. резервы предстоящих расходов;
6. прочие краткосрочные обязательства.
То есть в расчете чистых активов предприятия участвуют следующие показатели баланса.
Пример расчета чистых активов предприятий (для любых форм собственности)
Бухгалтерский баланс ООО «Стройматериалы» на 01.10.2012:
| Показатели баланса | Данные баланса |
| Актив баланса | |
| 1. Внеоборотные активы (раздел I): | |
| - остаточная стоимость основных средств | 2 300 000 руб. |
| - капитальные вложения в незавершенное строительство | 1 600 000 руб. |
| - долгосрочные финансовые вложения | 700 000 руб. |
| 2. Оборотные активы (разд. II): | |
| - запасы | 200 000 руб. |
| - дебиторская задолженность, | 800 000 руб. |
| в том числе задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 50 000 руб. |
| - денежные средства– | 1200 000 руб. |
| Пассив баланса | |
| 3. Капитал и резервы (разд. III): | |
| - уставный капитал– | 200 000 руб. |
| - нераспределенная прибыль | 1 500 000 руб. |
| 4. Долгосрочные обязательства (разд. IV): | |
| - долгосрочные займы | 1 000 000 руб. |
| 5. Краткосрочные обязательства (разд. V): | |
| - краткосрочные кредиты | 400 000 руб. |
| - задолженность перед бюджетом | 200 000 руб. |
| - прочие краткосрочные обязательства | 1 900 000 руб. |
При исчислении суммы активов в расчет не включается такой показатель, как задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (50 000 руб.). Сумма активов в нашем примере составит 6 750 000 руб. (2 300 000 + 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000).
При исчислении пассива в расчет не включаются данные по разделу III бухгалтерского баланса (1 500 000 руб.). Тогда сумма пассивов в нашем примере будет равна 3 500 000 руб. (1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000).
Итого стоимость чистых активов на 1 октября 2012г. составит 3 250 000 руб. (6 750 000 – 3 500 000).
Показатель «чистые активы» необходим для анализа деятельности, а также при . Он должен быть положительным и превышать размер уставного капитала. Если идет рост чистых активов, значит прибыль предприятия увеличивается. Т.е. предприятие не только увеличило те средства, которые были в него вложены первоначально, но и приумножило их. Конечно, возможно снижение этого показателя, и он может быть и меньше уставного капитала в первый самый сложный год начала деятельности. Но при нормальной работе предприятия ситуация выравнивается. Если все-таки ситуация не улучшилась, то в предприятии необходимо либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидировать его согласно законодательству.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Как известно, к концу марта 2017 года Росстат и налоговый орган должны получить годовую отчетность предприятия, которая обязательно включает бухгалтерский баланс. Значит, самое время воспользоваться формулой расчета чистых активов по балансу 2016 года. Тем более она установлена законодательством.
Что называют чистыми активами
Успешное ведение хозяйственной и предпринимательской деятельности неосуществимо без анализа ее ключевых финансовых характеристик. Одной из основных величин среди них выступает значение чистых активов организации .
В общем виде величиной чистых активов называют разницу между стоимостью всех активов фирмы и суммой всех ее задолженностей и обязательств.
Обратите внимание, что расчет чистых активов выполняют:
- в неотъемлемом порядке ежегодно и отображают в годовом отчете;
- при необходимости получить данные о текущем экономическом состоянии фирмы, выдать дивиденды либо стоимость доли участия в бизнесе.
Место
Чтобы увидеть, где в балансе чистые активы , нужно заглянуть в одноимённый Раздел 3 Отчета об изменениях капитала. Выглядит он следующим образом:
Как видно, чистые активы в балансе это – особый отдельный показатель. Согласно приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н код строки чистых активов в балансе – 3600.
Как рассчитать чистые активы по балансу
Она подходит для организаций большинства форм собственности:
- ЗАО и ПАО;
- ГУПов и МУПов;
- Кооперативов;
- хозяйственных партнерств.
|
В которой:
ЧА
– чистые активы;
АК
– активы (оборотные + внеоборотные);
З уч
– задолженность учредителей перед компанией по оплате своих долей в УК;
З вак
– долговые обязательства по выкупу своих акций;
О
– имеющиеся обязательства (с длинным и коротким сроком исполнения);
Д б
– доходы, которые планируется получить (помощь от государства, бесплатное получения имущества).
Как оформить расчет
Следует учитывать тот факт, что одного расчета чистых активов по формуле недостаточно. Нужно оформить этот факт. Между тем утвержденная законом форма документа для этих целей на данный момент отсутствует. Поэтому фирмы обязаны разработать собственный бланк и принять его в виде дополнения к учетной политике.
Однако раньше действовал приказ Минфина № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29 января 2003 года с аналогичным бланком для акционерных обществ. Хотя сейчас он и утратил силу, любое предприятие может использовать его в качестве ориентира при разработке собственной формы.
Как считать чистые активы по балансу
Для получения необходимой информации можно использовать не только формулу чистых активов, но и сделать их расчет построчно, когда баланс уже свёрстан.
Анализ результата
Очевидно, что после подсчета стоимости чистых активов желательно получить положительный итог. Отрицательные чистые активы будут говорить о том, что:
- компания не приносит прибыли;
- с большой вероятностью в недалекой перспективе может стать банкротом.
Исключением выступает лишь не очень давно открытая компания, так как за период ее существования вложенные ресурсы еще не успели себя окупить по понятным обстоятельствам.
Заметим, что при расчете и оценке чистых активов предприятия в балансе значительное место занимает уставный капитал организации (см. таблицу).
Подчеркнем: ситуация № 2 приемлема лишь для первого года работы фирмы. Если по истечении времени ситуация не меняется в позитивную сторону, руководство должно уменьшить объем УК вплоть до величины чистых активов.
Следует рассмотреть вопрос о закрытии бизнеса, если размер чистых активов равен наименьшим показателям, определенным законодательством, либо меньше их.
Вывод
По общему правилу чистые активы – это в балансе одна из основных характеристик, которая указывает на экономическую состоятельность компании. Чем они больше, тем эффективнее предприятие, и оно интереснее для вложений.
Лишь организация со значительными показателями чистых активов способна гарантировать интересы ее заимодавцев, инвесторов. Поэтому следует весьма основательно подходить к оценке стоимости чистых активов.
- Документальная форма отражения расчета чистых активов
- При оценке финансовой обстановки компании.
- При начислении и уплате дивидендов.
- При выходе участника из ООО.
- При наращивании уставного капитала.
Для уплаты дивидендов или для ревизии финансового положения организации, размер чистых активов которой исчисляется по сведениям баланса, просчитать сумму можно независимо от срока отчета в налоговую службу. В статье подробно написано: как часто нужно сдавать отчетность о стоимости чистых активов и где скачать бланк расчета чистых активов.
Как рассчитать чистые активы
Чистые активы – это стоимостное выражение собственного имущества компании, за минусом имеющейся задолженности.
В каких ситуациях нужно рассчитывать чистые активы:
За два последних годавеличина чистых активов должна равняться не меньше значения уставного капитала. И чтобы не привести к ликвидации, уменьшается уставный капитал или увеличивается стоимостное выражение активов. Заключение о прекращении деятельности выносит суд на основании заявления налоговой.
Для повышения величины активов привлекаются дополнительные вложения вкладчиков в виде денег или имущества. Но изначально ситуация вложения вкладов прописывается в уставе организации или внесены изменения со временем. Также вносить вклады должны сразу все участники. Подтверждение вложений фиксируются в протоколе общего собрания дольщиков.
Для уплаты дохода по вкладам дольщикам и акционерам потребуется расчет стоимости чистых активов. Для чего бухгалтер составляет бухгалтерскую справку расчет чистых активов для выплаты дивидендов в свободном виде. Выплаты по вкладам не перечисляются, когда размер уставного капитала (для ООО) или суммарное значение резервного фонда и уставного капитала (для АО) больше величины чистых активов.
Когда стоимостное выражение активов выше уставного фонда, организация может при расчете с учредителем выдать ему сумму по договоренности собрания вкладчиков. Выплачиваются дивиденды не раньше полугода после заявления учредителя, а с полученной суммы уплачивается НДФЛ по ставке 9%.
Удаляясь из числа участников, дольщик забирает сумму, которая исчисляется пропорционально его части в величине чистых активов.
Расчет чистых активов понадобится для повышения уставного капитала дольщиками за счет имущественного фонда компании. Предельно допустимая сумма для поднятия уставного капитала не может превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммарным значением уставного с резервным фондами.
Способы расчета чистых активов с формулой
Для исчисления стоимостного выражения чистых активов используются сведения бухгалтерского баланса. Баланс сводится по итогам года, но бухгалтер вправе составить отчет за любой период. И часто бухгалтеры задают вопрос - как оформить расчет чистых активов для налоговой.
Так, промежуточный баланс не утверждается учредителями и не никуда не сдается, поэтому можно оформить бланк справки расчет стоимости чистых активов по своему усмотрению. Последнее число предыдущего месяца - дата расчета чистых активов, например, при своде баланса в апреле 2018 года датой отчета будет 31 марта 2018.
Чтобы вычислить стоимостное выражение чистых активов, из значения активов, принимаемых к расчету, вычитается сумма обязательств на исчисляемый период.
Показатель стоимости активов, принимаемых к расчету,считается как разница между суммарным значением всех активов и дебиторской задолженностью учредителей по отчислениям в уставный фонд либо уплате акций.
Суммарное значение активов равно валюте баланса. Дебиторская задолженность учредителей равна остатку по дебету счета 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» на число составления баланса. Важно помнить, что при вычислении чистых активов к расчету не принимается забалансовое имущество.
Стоимостное выражение обязательств, принимаемых к расчету, равняется итогу всех обязательств (краткосрочных и долгосрочных) и доходов будущих периодов, полученных в виде помощи государства и безвозмездного имущества. Суммы обязательств указаны в итоге раздела 4 и 5 баланса. При УСН обязательства равны валюта баланса минус значение графы «Капитал и резервы». Доходы будущих периодов отражаются в кредитовом остатке счета 98 субсчетов, отражающих безвозмездные перечисления и государственная помощь, на период составления баланса.
Как документально отразить расчет чистых активов
Вычисление стоимостного выражения чистых активов фирма вправе оформить в произвольной форме, поскольку не существует унифицированного документа. Но для удобства бланк расчета чистых активов за 2018 можно скачать в excel из интернета. Или применить существующий бланк расчета оценки стоимости чистых активов АО.
При подготовке бухгалтерской отчетности заполняется расчет чистых активов, бланк скачать можно бесплатно. Документ разрабатывается субъектами хозяйствования самостоятельно с учетом особенностей деятельности компании и текущей экономической ситуации. Сведения из формы составляют основу для принятия оперативных управленческих решений.
Определение чистых активов
Нормативные положения по расчету показателя чистых активов приведены в Приказе авторства Минфина от 28.08.2014 г. № 84н. Правовой акт указывает, что величина чистых активов, подлежащих регулярному анализу, отражается в бухгалтерской отчетности. Расчетное значение берется из строки 1600 баланса, оно должно быть скорректировано в меньшую сторону на сумму:
- текущих обязательств компании;
- непогашенной на момент составления отчета задолженности учредителей по взносам в уставный капитал;
- в бланк расчета чистых активов со знаком минус заносятся данные по доходам будущих периодов, выраженных в виде безвозмездно получаемой помощи.
Итоговая величина активов напрямую связана с общей стоимостью имущества организации и размером непокрытых обязательств. В анализе не участвуют показатели, отраженные на счетах забалансового учета. Методика расчета значения чистых активов и документального отражения каждого этапа анализа фиксируется в учетной политике субъекта хозяйствования.
Структура формы расчета
Понятием чистые активы охватывается весь спектр имущества, участвующего в обороте в процессе основной деятельности, источником оплаты которого были:
- собственные средства;
- заемные ресурсы с длительным сроком погашения.
Законом от 08.02.198 г. № 14-ФЗ утверждена норма включения в ежегодную отчетность сведений о чистых активах, характере их изменения и причинах негативных тенденций (при их наличии). Для этого предварительно заполняется форма расчета стоимости чистых активов. Результаты расчетных операций могут быть востребованы внутренними и внешними пользователями:
- собственниками и руководством компании;
- кредитными структурами при оценке платежеспособности клиента;
- потенциальными инвесторами при принятии решения о финансировании бизнес-проекта;
- страховыми компаниями на этапе определения фактора риска по договору страхования.
Законодательных требований по порядку оформления расчетных и аналитических процедур по структуре актива и пассива нет. Бланк расчета чистых активов (2019) может быть составлен на основе шаблона, предложенного в Приказе Минфина № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз, датированном 29.01.2003 г. Нормативный документ утратил свою актуальность, но приведенный в нем образец документа может использоваться субъектами хозяйствования.
Шаблон расчетной формы должен содержать такие сведения:
- порядок распределения активов на однородные группы;
- схема группировки показателей пассива баланса;
- значение каждого стоимостного параметра;
- форма по чистым активам обязательно должна отражать итоговые суммы по каждой группе средств и общую стоимостную оценку всего комплекса ресурсов.
Содержание и применяемые в процессе анализа формулы утверждены Приказом от 28.08.2014 г. № 84н. Результат должен ориентироваться на правило превышения суммой активов размера уставного капитала. При нарушении этого контрольного соотношения необходимо принимать экстренные меры по улучшению финансового положения компании – увеличивать оценочную стоимость активов или снижать объем значащегося в отчетности капитала. На размер стоимости оборотных средств можно повлиять путем переоценки или взносами учредителей.
Когда необходима справка о стоимости чистых активов
На сегодняшний день унифицированной формы этого документа нет. Оформляется она в виде бухгалтерской справки и утверждается приказом руководителя предприятия (ч. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Справка о стоимости чистых активов не является обязательной при регулярной сдаче бухгалтерской отчетности, однако ее оформление необходимо в некоторых случаях:
- с целью представления информации об общем финансовом состоянии, платежеспособности предприятия банкам, страховщикам;
- для сравнения стоимости уставного капитала и чистых активов (уставный капитал необходимо уменьшить до стоимости чистых активов в порядке п. 4 ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон об ООО) и др.
Активы: понятие и виды
Обратите внимание! Под активами фирмы принято понимать все ее имущество и денежные средства.
Активы, в свою очередь, делятся:
- На внеоборотные (имущественные и неимущественные активы). Их основным отличием является низкая способность к превращению в денежные средства.
- Оборотные активы, которые быстрее внеоборотных превращаются в денежные средства, то есть обладают большей ликвидностью. К таковым можно отнести:
- дебиторскую задолженность — такую, которая образовывалась вследствие неисполнения своих обязательств контрагентами по заключенным соглашениям;
- продукцию, имеющуюся на складе;
- денежные средства на расчетных счетах и пр.
Важно! Считается, что предприятие более платежеспособно в том случае, когда размер оборотных активов значительно превышает размер внеоборотных.
Чистые активы — более узкое понятие. Формула расчета их стоимости установлена на федеральном уровне.
Вычисляем стоимость чистых активов
Приказом Минфина России «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н утверждены основные правила расчета их стоимости.
Однако действие указанного акта не распространяется:
- на кредитные организации;
- акционерные инвестиционные фонды.
Общества с ограниченной ответственностью, не являющиеся кредитными организациями, при установлении стоимости своих чистых активов используют порядок, утвержденный приказом № 84н (далее — порядок).
Согласно п. 4 порядка определения стоимости чистых активов их размер рассчитывается по формуле:
Активы предприятия - его обязательства.
При этом в активы не включаются (п. 4 порядка):
- Объекты бухгалтерского учета на забалансовых счетах.
- Дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставной капитал или оплату акций.
В обязательства не входят (п. 6 порядка):
- Доходы, получаемые при помощи государственной дотации.
- Безвозмездное получение имущества.
Обратите внимание! Стоимость активов формируется по данным бухгалтерского учета и находит свое отражение в бухгалтерском балансе (п. 7 порядка).
Заполняем справку
Справка о стоимости чистых активов составляется в свободной форме и содержит следующие сведения согласно ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ:
- Наименование организации.
- ИНН предприятия.
- Организационно-правовую форму деятельности, а именно: общество с ограниченной ответственностью.
- Основные виды деятельности согласно ОКВЭД.
- Адрес предприятия.
- Дату составления справки.
- Указание на то, что документ выдан на основании данных бухгалтерского учета от определенного числа (например, согласно ч. 1 ст. 29 закона об ООО для распределения прибыли между участниками общества необходимо узнать стоимость чистых активов на момент принятия решения).
- В табличной части по желанию допустимо привести подробную расшифровку активов. Допускается оформление сокращенного варианта с указанием общей стоимости активов предприятия.
Обратите внимание! Справка подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером.
Скачать образец справки о чистых активах ООО можно пройдя по ссылке: С правка о чистых активах ООО - образец .
В справке о чистых активах предприятия приводится информация относительно стоимости его имущества и денежных средств за вычетом стоимости его обязательств. Унифицированной формы этого документа нет. В него обязательно следует включить указание на дату составления и наименование организации.
