Изменения в декларации по налогу на имущество для организаций. В требовании от налоговой инспекции нет УИН

Не смотря на то, что перечень объектов, которые подлежит обложению у организаций сократился, сам налог никуда не делся. Платить его всё равно нужно. На данной странице размещены образцы заполнения платежных поручений по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения . Предполагаем, что малый бизнес другого-то и не уплачивает.

Впрочем, для двух видов одного налога различными будут только коды бюджетной классификации. Остальные реквизиты в платежках заполняются одинаково. Не думаем, что вам нужно заморачиваться по этому поводу. Пусть у бухгалтеров Газпрома голова болит.

Платежные поручения по налогу на имущество организаций

Поскольку налог является региональным, отдельные вопросы налогообложения по нему регулируются законами субъектов Российской Федерации. В частности, законами регионов могут не устанавливаться отчетные периоды. Тогда и авансовых платежей не будет, а только перечисление за налоговый период, то есть за год. Квартальные расчеты также сдавать не придется. Однако мы рассмотрим первый вариант, когда уплачиваются авансы и сдаются расчеты налога.

Авансовые платежи

Отчетный период по налогу на имущество организаций каждый раз охватывает и предыдущие периоды, то есть увеличивается нарастающим итогом. Однако периодичность авансовых платежей квартальная. И даже при уплате налога по итогам года, в этом случае нужно ставить в реквизите налогового периода 4 квартал, а не год. Год будут писать те налогоплательщики, для которых установлена уплата налога только один раз за год.

Скачать образец в формате Word или Excel

Задолженность по налогу уплачиваемая добровольно

При добровольной уплате задолженности по налогу на имущество организаций, в реквизите налогового периода ставим номер квартала, если это платежи текущего года. Если уплачиваем недоимку за прошлые годы, пишем год.

Скачать в формате или

Задолженность по налогу на имущество по требованию налоговой

Вместо "ЗД", как в предыдущем примере, следует писать "ТР", если уплачивается задолженность по требованию ИФНС. И другие налоговые поля заполняются иначе.

УИН отсутствует в требовании ИФНС по налогу на имущество

Скачать в формате или

Образец платежки задолженность по налогу на имущество по требованию с УИН

Если в требовании присутствует УИН, берем этот код и переносим в поле 22 платежного поручения.

Скачать в формате или

Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Иваново . Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553

Образец заполнения платежного поручения пени по налогу на имущество

Не забываем в КБК заменить цифру 1 на 2 в 14 позиции, если считать слева на право.

Добровольное перечисление пени

Пени считается недоимкой, значит текущим платежом такое перечисление быть уже не может. Тогда, нужно писать "ЗД" в реквизите № 106. Однако если вы поставите "ТП" ошибки практически не будет, и платеж зачислится, куда надо. Как правило, пени уплачиваются по задолженности за прошлый год. Но встречаются такие чудаки, которые добровольно платят пени, если пересчитали авансовый платеж за прошедший квартал. Для них в поле "Налоговый период" и нужно указывать значение квартала.

Скачать в формате или

Пени по налогу на имущество по требованию ИФНС

КБК не меняется, остальное всё другое в налоговых реквизитах. УИН может быть, а может и не быть в требовании. Мы выложили и тот и другой образец заполнения.

В требовании от налоговой инспекции нет УИН

Скачать в формате или

Каковы основные требования к формированию и представлению декларации в инспектирующие органы по налогу на имущество за прошедший 2014 год?

Последний день сдачи за прошедший 2014 год приближается. У налогоплательщиков осталось меньше недели на подготовку и отправку документа в фискальные органы. И, тем не менее, вопросов пока больше, чем ответов. Основные трудности связаны с составлением самой отчетности. На этот счет Министерство финансов неоднократно давало разъяснения в своих письмах. Так каковы же основные требования к формированию и представлению отчетности?

Кто должен декларировать имущество?

Обязанность отчитаться по налогу на имущество за прошлый год лежит не только на отечественных организациях, но и на зарубежных компаниях. Главное, чтобы эти организации владели имуществом, то есть объектом налогообложения.

В свою очередь таким объектом может быть признано как движимое, так и недвижимое имущество, стоящее на балансе в качестве основного средства.

Логика подсказывает, что если имущества нет, то и декларацию можно не сдавать. Однако, это актуально далеко не для всех, кое-кому придется отчитаться, сдав «нулевую» декларацию. Это касается:

• организациям, на балансе которых имеется имущество, подходящее под определение объекта налогообложения, но полностью самортизировано;
• организациям, которые имеют имущество, освобожденное от налогообложения на основании льготы.

Разбираем подробно

Всего в декларации предусмотрено три раздела и обязательный титульный лист. По сути, объем заполнения не так уж и велик, но даже здесь есть вероятность допустить ошибку. Давайте разберемся, что и где указывается.

• Титульный лист. Это место, куда вносятся все идентификационные данные налогоплательщика. Он должен быть заполнен полностью. За исключением раздела, предназначенного для сотрудника инспекции.
• Раздел 1. Здесь нужно указать сумму налога, подлежащего уплате. Заполнять его лучше всего в самую последнюю очередь, так как данные, которые вносятся в строки 010 — 040 — это итог расчетов в разделах 2 и 3.
• Раздел 2. Здесь производится расчет налоговой базы, а именно расчет среднегодовой стоимости имущества и сумма налога для отечественных и иностранных организаций, с постоянным представительством в России.
• Раздел 3. Здесь необходимо провести налоговые исчисления по объекту недвижимости (налоговая база— кадастровая стоимость).

Способ представления отчетности

В отличие от некоторых налогов, декларацию по которым с этого года нужно подавать исключительно в электронном виде, отчетность по налогу на имущество можно предоставить как в бумажном, так и в электронном форматах. Но это правило действует не для всех налогоплательщиков.

Так, крупные организации, в штате которых трудится более 100 человек, обязаны отчитываться перед фискальными органами исключительно в электронном виде.

Так же как, впрочем, и вновь созданные с нуля или путем реорганизации компании с превышающим эту цифру количеством работников, и налогоплательщики, относящиеся к категории крупнейших. Подлинность электронной налоговой декларации необходимо подтверждать усиленной квалифицированной электронной подписью.

В нашей консультации вы найдете образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год. Также обратим внимание на нюансы, которые помогут грамотно заполнить отчет.

Какой бланк заполнять

Форма декларации по налогу на имущество за 2016 год приведена в приказе налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

Закон позволяет заполнить образец декларации по налогу на имущество , как от руки, так и на компьютере. Выбор за плательщиком этого налога. В то же время, в обоих случаях правила заполнения данного отчета практически едины.

Состав отчета

В расширенном составе образец налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год помимо титульного листа состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

При этом раздел № 1 декларации заполняют все без исключения предприятия, которые платят налог на имущество. Дальнейший состав отчета может варьироваться.

На сегодня большинство плательщиков этого налога заполняют также раздел № 2. Это значит, что они владеют имуществом, налог на которому рассчитывают по его средней стоимости за год. А чтобы установить ее, в декларации приводят помесячно остаточную стоимость имущества по принципу ее равномерного снижения к концу налогового периода. Этот вопрос регулирует ст. 375 НК РФ.

На основании ст. 378.2 НК РФ предприятия в отношении определенного имущества отчисляют налог именно с кадастровой стоимости. Для них предназначен раздел № 3 декларации по налогу на имущество. Как правило, это владельцы помещений торгово-офисного назначения.

Уточнить кадастровый номер всегда можно с помощью электронных сервисов официального сайта Росреестра – https://rosreestr.ru.

Пример: образец декларации по налогу на имущество организации

Допустим, что у ООО «Гуру» есть свой склад, который отнесен к недвижимому имуществу. Налоговых льгот по нему не положено. Налог по нему фирма считает по его средней стоимости за год. Для этих целей бухгалтер общества заполняет Раздел 2 декларации.

На 01.01.2016 остаточная стоимость склада составила 8 млн рублей. В итоге, налог с него к уплате – 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Также у ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы (см. код ОКТМО) есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%).

Все данные и расчеты по офисному зданию бухгалтерия ООО «Гуру» приводит в Разделе 3 декларации.

Итоговая сумма налога на имущество (стр. 030) получена путем сложения сумы налога по офисному зданию и складу:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество в 2018 году

В ст. 372 НК РФ указано, что размер и порядок уплаты устанавливают субъекты федерации.

В 2013 году в гл. 30 НКРФ были внесены изменения следующими законами:

Налоговой декларации по данному налогу посвящена ст. 386 НК РФ.

Структура декларации

Форма декларации по налогу на прибыль в 2018 году необходимо сдавать по форме, утверждённой Приказом ФНС от 24. 11. 2011 года № ММВ-7-11/895.

Согласно п. 1.1 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций», налоговая декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1;
• раздела 2;
• раздела 3.

Если организация (российская или иностранная) осуществляет деятельность через постоянные представительства в нашей стране, то они сдают отчётность в следующем составе:

Если компания не осуществляет деятельность через постоянные представительства, необходимо, но имеет имущество в России, ей необходимо сдавать отчётность в следующем составе:

Как заполнять декларацию по налогу на имущество?

Декларацию необходимо заполнять по итогам года. В разделе 2 Порядка указаны требования к заполнению декларации.
Все значения стоимостных показателей указывают в рублях.

При этом, если есть значения в копейках то они округляются по следующим правилам:

1. Значения до 50 копеек округляются в меньшую сторону и откидываются.
2. Значения больше 50 копеек округляются в большую сторону и прибавляют рубль.

Если декларация заполняется вручную, то можно использовать только чернила чёрного, синего или фиолетового цвета.

Нумерация страниц идёт сквозная, если предусмотрено 2 знакоместа, то номер страницы ставится следующим образом «Лист 01». Если предусмотрено 3 знакоместа, то номер страницы ставится следующим «001» или «010».

Скачать образец декларации по налогу на имущество можно здесь.

Титульный лист

В титульном листе отражается общая информация о налогоплательщике.
Вверху указывается ИНН и КПП организации. Затем «Номер корректировки».

Если декларация сдаётся впервые, то ставится «0», если сдаётся уточнённая декларация по налогу на имущество, то соответственно «1», «2» или другое количество раз.

Затем «Налоговый период». Код налогового периода можно найти в Приложении 1 вышеуказанного Порядка.

Необходимо указывать «34», если декларация подаётся за календарный год, и «50» - если организация ликвидировалась или реорганизовалась.

Все что нужно знать о налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц можно узнать здесь.

После указывается код налогового органа, куда подаётся декларация. Они приведены в Приложении 3 указанного порядка. Обязательным является номер контактного телефона налогоплательщика.

Другие сведения, которые приведены в п. 3.2 Порядка:

Если сдаётся декларация по налогу на имущество по обособленному подразделению, то также необходимо указывать ИНН и КПП этого подразделения.

В графе «Достоверность подтверждаю» указываются ФИО руководителя организации, его подпись и цифра «1».

Если достоверность подтверждает представитель – то его ФИО, должность, документ дающий право на подписание декларации и цифра «2».

Этот раздел заполняется в отношении сумм налога на имущество, которые подлежат уплате в бюджет в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Затем нужно правильно заполнить каждую строчку раздела:

Также необходимо заполнить точно также как и на титульном листе, графу «Достоверность сведений подтверждаю».

Раздел 2 заполняется для определения налоговой базы по налогу на имущество. Как заполнять этот раздел указано в главе 5 Порядка.

При заполнении этого раздела необходимо заполнить следующие строки:

Этот раздел заполняется иностранными организациями, которые имеют имущество в нашей стране.

Заполняется этот раздел в отношении сумм налога, которые должны уплатить такие компании.

Необходимо заполнить строки раздела следующим образом:

Пример заполнения

Заполненная декларация по налогу на имущество организаций выглядит следующим образом.

Декларация по налогу на имущество организаций — 2016

Декларация по налогу на имущество организаций

По налогу на имущество организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.

Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:

В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.

Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.

Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).

В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.

Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.

Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.

Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.

Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:

В строке 210 проставим налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данного вида имущества, и не должна превышать 2,2% (п.1 ст. 380 НК РФ). Сумму рассчитанного налога указываем в строке 220. Для этого строка 190 умножается на строку 210 и делится на 100. Также нужно отразить авансовые платежи в строке 230 в соответствии с расчетами, сданными в ИФНС организацией на протяжении отчетного года.

Строку 260 надо заполнять только тем, кто платил налог на имущество, расположенное за рубежом.

Остаточную стоимость всех ОС, учтенных на балансе, кроме перечисленных в п.п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (участки земли, природные ресурсы, объекты культурного наследия и другие), укажите в строке 270.

Декларация по налогу на имущество организаций раздел 2.png

Заполнять этот раздел декларации по налогу на имущество должны организации, имеющие на балансе недвижимость, кадастровая стоимость которой признается налоговой базой. В разделе рассчитывается налог по одному объекту, а значит, количество заполненных разделов 3 в декларации будет равно количеству недвижимых объектов.

Здесь тоже указывается код по ОКТМО (строка 010), а далее нужно внести кадастровый номер здания, или помещения (строки 014, 015).

Затем, в строке 020 указываем кадастровую стоимость объекта на 01.01.2016г., в том числе и необлагаемую налогом – по строке 025. А строку 040 по льготам следует заполнять по аналогии со строкой 160 раздела 2.

Строку 050 заполним, если объект фактически находится на территории иного субъекта РФ.

Налоговая база (строка 060) — это кадастровая стоимость объекта недвижимости за минусом кадастровой стоимости, необлагаемой налогом (строка 020 – строка 025).

Ставка налога вносится в строку 080 (она не может устанавливаться выше 2%), а по строке 100 указываем сумму налога на имущество, умножив налоговую базу на ставку налога, и разделив на 100 (строка 060 Х строка 080 / 100).

Авансовые платежи вносим в строку 110, суммируя их с учетом кодов ОКТМО в Расчетах авансовых платежей за все отчетные периоды 2016 года.

При наличии льгот заполняются строки 070, 120 и 130.

Декларация по налогу на имущество организаций раздел 3.png

Заполнять раздел 1 декларации по налогу на имущество лучше после заполнения разделов 2 и 3 декларации. Сгруппируйте суммы налога в соответствии с кодами ОКТМО (строка 010). В каждом блоке укажите КБК, по которому будет уплачиваться организацией налог на имущество (строка 020).

Сумма имущественного налога (строка 030) рассчитывается как налог, начисленный за 2016 год, минус суммы авансовых платежей в течение года. То есть как разность строк 220 и 230 раздела 2, или разность строк 100 и 110 раздела 3. Если в итоге получим отрицательное значение, то укажем его по строке 040 без «минуса», а строка 030 останется незаполненной.

Декларация по налогу на имущество организаций раздел 1.png

Декларация по налогу на имущество: пример заполнения

Остаточная стоимость ОС ООО «Агат» на 1 января 2016 года составляла 2 000 000 рублей. Ежемесячно начислялась амортизация, и на 31 декабря 2016 года стоимость ОС была равна 1 899 000 рублей (см. раздел 2 в примере декларации). Рассчитывая среднегодовую стоимость ОС, сложим остаточную стоимость на конец каждого месяца и разделим на 13:

25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 руб. Этот показатель укажем в строке 150 раздела 2 и как налоговую базу по строке 190.

Льгот по налогу у «Агата» нет, налоговая ставка 2,2%. Сумма налога (строка 220) будет равна:

1 933 077 руб. Х 2,2% = 42 528 руб.

В 2016 году было перечислено 31389 рублей авансовых платежей, их мы отразим в строке 230. Соответственно, по разделу 2 декларации сумма налога на имущество к уплате составит:

42 528 руб. – 31 389 руб. = 11 139 руб.

Также, у ООО «Агат» имеется здание, кадастровая стоимость которого – 5 000 000 рублей. Налоговых льгот по нему нет, поэтому налоговая база (строка 060) равна кадастровой стоимости здания (строка 020).

Налоговая ставка равна 2%, исчисляем налог за 2016 год:

5 000 000 руб. Х 2% = 100 000 руб.

Авансовые платежи составляют 75 000 рублей, значит сумма налога к уплате равна:

100 000 руб. – 75 000 руб. = 25 000 руб.

Итого к уплате налог на имущество по декларации 2016 года составит:

11 139 руб. + 25 000 руб. = 36 139 руб. Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 декларации.

Декларация по налогу на имущество организаций 2016: форма, образец

Статьи по теме

До 30 марта организации сдают декларацию по налогу на имущество 2016. Как посчитать налог и заполнить форму, а также образец заполнения — в этой статье.

Налогом на имущество облагаются как движимые объекты, так и недвижимые, которые числятся в бухучете, как основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 374 НК РФ.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год можно по ссылке ниже, как и образец.

Таким образом, если имущество числится у вас на счете 01 Основное средство, то по нему необходимо заплатить налог и сдать декларацию (письмо Минфина России от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419). Условие распространяется и на объекты, которые компания не успела сдать в эксплуатацию или не зарегистрировала право собственности. Такого подхода придерживаются и судьи (постановление арбитражного суда Поволжского округа от 21.11.2015 № А55/29500/2014).

Декларация по налогу на имущество организаций 2016: форма и образец

Бланк отчетности содержит титульный лист и три раздела:

Новая форма декларации по налогу на имущество за 2016 год Скачать

Образец декларации по налогу на имущество за 2016 год

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2016 год

Проверьте внимательно свою декларацию. Если инспекторы найдут в ней ошибки, то доначисления высокие. Так, например, из внутренней статистики налоговиков Ленинградской области, с которой ознакомилась «УНП», ясно, что камералки в области за год подорожали по всем налогам, в том числе по имуществу. Доначисления связаны с местными льготами. В 2016 году цена проверки выросла в 60 раз. Ревизоры говорят, что льготы снимают в основном у инвесторов.

Налоговики проверяют, за какое имущество компания платит пониженный налог. Если инвестор применяет льготу для лизингового имущества, то проверяющие пересчитают налог. Ведь льготу можно применять только к тому имуществу, которое принадлежит компании (письмо ФНС России от 25.01.2016 № БС-4-11/960@).

На камералках инспекторы требуют пояснить расхождения между стоимостью активов в строках 1150, 1160 баланса и остаточной стоимостью в строках 020 и 140 декларации по имуществу. Налоговикам поясните, что в балансе компания отражает все активы, в том числе которые не облагаются налогом на имущество. Например, активы первой и второй амортизационных групп. Поэтому возникает разница.

Теперь напомним, как заполнить декларацию по налогу на имущество 2016 .

Общие особенности заполнения Раздела 2 декларации

Налог на имущество, который считается по среднегодовой стоимости, отражайте в разделе 2 декларации «Определение налоговой базы ». Этот раздел заполняйте по каждому коду имущества – головы и подразделения, ставки могут быть разные.

Коды смотрите в приложении 5 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Чаще всего компании ставят код 3, но если сдаете форму за подразделение – ставьте код 2.

Разные разделы 2 оформляйте и в случае, если используете сразу несколько льгот. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп и объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 и 25 ст. 381 НК РФ).

Остаточную стоимость покажите в строках 020–141. При этом в столбце 3 покажите стоимость всех основных средств, а в столбце 4 – по льготе.

Коды имущества, на которые компания может применить льготу, смотрите в приложении 6 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп, которые поставили на учет после 1 января 2013 года, применяйте код 2010257.

Если вы применили региональную льготу и проставили код 2012000, то в строке 160 после дроби заполняйте номер, подпункт и пункт закона, который предусматривает льготу. Всего для значения выделено 4 ячейки. Если льгота понижает ставку налога, ее код запишите в строке 200. Но если льгота уменьшает сумму налога – заполните строку 240. Тогда среднегодовую стоимость, с которой компания не будет платить налог, отразите в строке 170.

База = строка 150 минус строка 170 (если код имущества 3).

Если код 2, то база = (строка 150 – строка 170) × стока 180.

По строке 270 покажите остаточную стоимость всех основных средств, кроме земли. ФНС рекомендует включать сюда и стоимость имущества 1–2 амортизационных групп, несмотря на то что с 2015 года налог по ним платить не надо. Это обусловлено тем, что такие активы нельзя отнести к льготному имуществу (письмо от 07.08.2015 № БС-4-11/13906).

Раздел 2 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог со среднегодовой стоимости

Среднегодовую стоимость имущества считайте так:

(остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) /13 месяцев

На балансе ООО «Компания» есть несколько объектов, которые амортизируются и облагаются налогом. Остаточная стоимость активов на 1 января 2016 года – 300 рублей. 4 июля 2016 года компания купила офис – стоимостью 600 рублей. Ставка налога в регионе – 2,2 %. Чтобы исчислить налог, используйте такие данные:

01.01.16 – 300 руб.;

01.02.16 – 295 руб.;

01.03.16 – 290 руб.;

01.04.16 – 285 руб.;

01.05.16 – 280 руб.;

01.06.16 – 275 руб.;

01.07.16 – 270 руб.;

01.08.16 – 865 руб.;

01.09.16 – 860 руб.;

01.10.16 – 855 руб.;

01.11.16 – 850 руб.;

01.12.16 – 845 руб.;

31.12.16 – 840 руб.

Среднегодовая стоимость объектов составила: (300 + 295 + 290 +285 + 280 + 275 + 270 + 865 + 860 + 855 + 850 + 845+ 840) /13 х 1000 = 546 923 руб. Если в регионе компании не платят авансы, то годовой налог составит 12 032 рубля (546 923 х 2,2%). Если авансы предусмотрены, то налог будет за минусом этих платежей.

Раздел 3 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог по кадастровой стоимости

В некоторых регионах РФ налог считается исходя из кадастровой стоимости. Например, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Калининградская область и др.

К объектам, исчисляемым по кадастровой стоимости, относятся:

Для каждого из таких видов имущества заполняйте свой раздел 3. При этом если в течение 2016 года, вы продали какой – то объект, то налог посчитайте с коэффициентом (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Коэффициент = число полных месяцев владения имуществом / 12 месяцев. Полный месяц считайте, если продали имущества до 15-го числа любого из месяцев. Если позже 15-го числа – то месяц в расчет не берите.

Пример

ООО «Компания» продала контрагенту офис в феврале 2016 года. Контраоент зарегистировал право собственности на объект только 25 апреля. Коэффициент будет равен – 4/12 (а именно с января по апрель).

Если власти региона РФ изменили перечень имущества, который исчисляется по кадастровой стоимости, то налог надо пересчитать из среднегодовой стоимости (письмо ФНС России от 28.04.2015 № БС-4-11/7315). Поэтому может выйти так, что в авансовом отчете вы показали объект в раздел 3, в декларации за год – в раздел 2.

Раздел 1: как посчитать налог на имущество организаций за год

После того, как разделы 2 и 3 уже заполнены, перейдите к оформлению раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Код ОКАТО ставьте в зависимости от муниципального образования, где расположено имущество. Если ОКАТО содержит 8 цифр, то в пустых оставшихся ячейках проставьте нули.

Для каждого ОКАТО – своя сумма налога (строка 010).

Шпаргалка, как без ошибок заполнить декларацию по налогу на имущество 2016

• суммовые показатели отражайте в полных рублях – при значении 50 копеек – округляйте до полного рубля. Например, если сумма налога 12 570,48 рублей, то запишите в декларации – 12 570 рублей.
• страницы бланка пронумерованы, отсчет начитается с титульного листа. Например, титульник – лист 01 и т.д.;
• не зачеркивайте и маскируйте опечатки, ошибки корректирующим средством;
• каждую страницу декларации распечатывайте на отдельном листе. Двусторонняя печать отчетности запрещена, налоговики ее просто не примут;
• скрепляйте отчетность так, чтобы не повредить листы;
• бланк заполняйте только ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Например, если заполнили поля шаблона ручкой красного цвета или карандашом, инспекторы не пропустят отчетность;
• все цифры и буквы вбивайте в поля формы слева направо, начиная с первой ячейки. А вот если оформили бланк через программу на компьютере, то все числовые значения выравнивайте по правому краю ячейки;
• используйте шрифт Courier New высотой от 16 до 18 пунктов, если бланк заполняете на компьютере;
• Есть и иные требования в составлению формы, смотрите приложение 3 и 6 к приказу № ММВ-7-11/895.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2016 год можно по ссылке выше.

Декларация по налогу на имущество организаций 2016: сроки сдачи

Крайний день подачи отчетности за 2016 год – 30 марта 2017 года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Форма декларации осталась прежняя, ее утвердила ФНС в приказе от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Есть несколько вариантов, как можно сдать отчет – на бумаге, либо по электронке. Выбор способа зависит от численности работников компании. Если в компании работают не более 100 человек, то сдайте форму на бумаге, а вот если свыше 100 – только через интернет.

Также необходимо учесть и еще один момент, если у вас есть имущество в других регионах отдельно от местоположения головного офиса или подразделения, то отчитаться надо и в инспекцию, где находится объект. Например, здания, офисы, склады и др.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2016 год

Как уже отметили выше, отчитываться по налогу на имущество надо по всем объектам, в зависимости от вида объекта и места, где оно находиться. То есть если у вас есть имущество в разных регионах, то представить отчет надо в разные инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ). В частности, сдать декларацию надо налоговикам:

• по месту, где зарегистрирована сама организация;
• по адресу представительства иностранной фирмы;
• по адресу расположения обособки, которая имеет отдельный баланс;
• по местонахождению недвижимости в другом регионе РФ;
• по месту регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика.

Для расчета налога в статье 380 НК РФ установлена общая ставка – 2,2 %. Но в регионах России могут быть и иные ставки, которые более 2,2 % по НК РФ. Поэтому, прежде чем считать налог, определите, какая ставка действует в вашем субъекте РФ.

Заполнять декларацию надо лишь в том случае, если у вас на балансе в 2014 году была недвижимость, а также движимые объекты, введенные в эксплуатацию до 1 января 2013 года. О том, как заполнить форму декларации и с каких объектов платить налог за 2014 год, мы подробно вам расскажем в данной статье.

Уточните, сколько знаков должно быть в вашем коде ОКТМО

Ячейки для ОКТМО есть во всех трех разделах формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО вам отражать, воспользуйтесь сводной таблицей из информации Минфина России от 13 декабря 2013 года.

Максимальное количество знаков в ОКТМО — одиннадцать. Но вам, скорее всего, понадобится отражать восьмизначный код. Поясним. Классификатор состоит из восьми томов. По количеству федеральных округов. В каждом томе два раздела. В первом восьмизначные ОКТМО — они соответствуют муниципальным образованиям округа. А во втором разделе классификатора одиннадцатизначные ОКТМО, которые соответствуют населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона.

Какой ОКТМО вписывать в отчетность: состоящий из восьми или одиннадцати символов? Это зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о том, как в вашем регионе распределяют налог на имущество, можно из регионального законодательства.

На практике возможно три варианта. Налог на имущество может поступать:

• полностью в региональный бюджет;
• частично или полностью попадать в муниципальные образования;
• распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

В первых двух случаях, когда бюджеты отдельных поселений налог не получают, в годовой отчетности надо указывать ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Тогда заполняйте ячейки «Код по ОКТМО», начиная слева. В последних пустых ячейках ставьте прочерки. И только если региональные власти приняли решение, что часть налога зачисляется в бюджеты поселений, входящих в состав муниципалитета, надо указывать одиннадцатизначный ОКТМО. То есть более детализированный код.

Например, с 2014 года в Московской области налог на имущество организаций полностью попадает в региональный бюджет (Закон Московской области от 29 октября 2012 г. № 160/2012-ОЗ). Значит, в Подмосковье нужно ставить восьмизначный код.

Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря

Определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. По строке 270 надо отразить остаточную стоимость всех основных средств на 31 декабря 2014 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций. Не надо учитывать здесь только объекты, которые были до 2015 года перечислены в подпунктах 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).

Обратите внимание, что данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия. При этом остаточную стоимость облагаемого имущества вашей компании на 31 декабря налогового периода вы по-прежнему укажете отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года. Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца надо показать в графе 3 строк 020-130 раздела 2.

Проверьте, не переплачиваете ли вы налог

С движимого имущества, которое введено в эксплуатацию в 2013 году или позже, платить налог на имущество не надо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Однако на практике не всегда легко определить, каким является имущество — движимым или недвижимым. Особенно когда у вас есть объекты, которые являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. Кроме того, у бухгалтерии компании могут возникнуть сомнения по поводу того, надо ли платить налог, скажем, с арендованных объектов недвижимости.

По всем этим спорным вопросам чиновники выпускали несколько разъяснений. Самые важные выводы из официальных писем Минфина России мы обобщили в таблице ниже.

С каких основных средств надо платить налог на имущество

Имущество	Когда надо платить налог на имущество	Разъяснение чиновников
Недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга	Надо платить налог, если недвижимость находится у вас на балансе
Движимое имущество, сданное или полученное в аренду по договору лизинга	Надо платить налог, если движимое имущество находится у вас на балансе и введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года
Движимое имущество, полученное в результате реорганизации	Надо платить налог, только если передаточный акт (разделительный баланс) датирован до 1 января 2013 года	Письма Минфина России от 13 ноября 2013 г. № 03-05-05-01/48376 и от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723
Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация		Письма Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301, от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960

Заполняйте раздел 3, если платите налог по кадастровой стоимости

Декларация по налогу на имущество за 2014 год содержит раздел 3. Его надо заполнить компаниям, у которых есть недвижимость, облагаемая в прошлом году по кадастровой стоимости. Такой способ уплаты налог в 2014 году был введен только в четырех регионах: Москве, Подмосковье,Амурской и Кемеровской области. Раздел 3 надо заполнять по каждому объекту, облагаемому по кадастровой стоимости.

А вот с 2015 года ввели уплату налога по кадастровой стоимости. Поэтому в декларации за 2015 год раздел 3 будут заполнять многие предприятия.

Определите, сколько деклараций заполнять и куда их сдавать

По общему правилу сдавать декларацию необходимо по местонахождению компании, обособленных подразделений на отдельном балансе и недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Это означает, что если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации в таком случае укажете ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.

Декларации надо также сдавать по местонахождению обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы, если на этих балансах есть облагаемое налогом имущество (например, недвижимость). В этом случае отчет надо сдать в ту инспекцию, где данное подразделение зарегистрировано. В налоговой декларации укажите ОКТМО местности, где находится подразделение.

Отдельные отчеты надо сдавать по местонахождению недвижимости, которая располагается не там, где находятся головной офис и подразделения, выделенные на отдельные балансы. Тогда в отчете отразите ОКТМО той местности, где находится недвижимость компании.

Декларацию по налогу на имущество за 2014 год сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895, а проверить ее можно по методике налоговой службы. Новые контрольные соотношения для проверки декларации по налогу на имущество 2014 ФНС России опубликовала в письме от 24.12.14 № БС-4-11/26596.

Бланк декларации по налогу на имущество организаций не изменился, но раздел 3 теперь заполняют компании, которые платили налог на имущество по кадастровой стоимости . Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество 2014 - не позднее 30 марта 2015 года. Разберемся, какие ошибки могут всплыть при подготовке отчетности, как их можно выявить, и на что обратят внимание инспекторы на камеральной проверке.

Остаточная и кадастровая стоимость

Некоторые компании уже в 2014 году считали налог в двух разделах. Одну сумму - из остаточной стоимости (в разделе 2), другую - из кадастровой (в разделе 3). Для определения общего платежа эти две суммы надо сложить. А из них вычесть авансы и льготы.

Строка 030 раздела 1 декларации

Строка 030 раздела 1 = (строка 220 –строка 230 – строка 250 раздела 2) + (строка 100 – строка 110 – строка 130раздела 3).

Комментарий "УНП" к отчетности по налогу на имущество

Если налог к уплате выше, чем начисленная за год сумма за минусом авансов и льгот, то компания завысила налог. А если наоборот, то занизила. Инспекторы обязаны сообщить компании как о завышении, так и о занижении суммы.

Кстати
Инспекторы сравнят декларации по налогу на имущество организаций со сведениями из Росреестра. Например, кадастровые номера и стоимость зданий. Эти сведения можно проверить на rosreestr.ru > «Публичная кадастровая карта».

Среднегодовая стоимость имущества

Инспекторы проверят, верно ли компания рассчитала среднегодовую стоимость имущества. Для этого надо сложить остаточную стоимость активов на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря отчетного года и разделить на 13.

Строка 150 раздела 2 декларации

Строка 150 раздела 2 декларации налога на имущество = (сумма граф 3строк 020–140раздела 1) : 13.

Важное уточнение

Стоимость активов в балансе и декларации по налогу на имущество может не совпадать, так как компании не платят налог с движимого имущества. При расхождениях инспекторы запросят пояснения.

Заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество поможет новый курс Школы финансового руководителя. Обучение бесплатное, надо просто записаться в Школу и курс будет доступен.

Авансы в декларации по налогу на имущество

Инспекторы проверят, чтобы авансы в декларации по налогу на имущество за 2014 год и промежуточных расчетах совпадали.

Строка 230 раздела 2

Строка 230 раздела 2 = строки 180 разделов 2 авансовых расчетов.

Важное уточнение

Если компания подавала уточненные расчеты, то надо проверить, чтобы в строке 230 была сумма авансов из последних уточненок.

Льготы по налогу на имущество

Налоговики затребуют документы, подтверждающие льготы, если компания их заявила. Поэтому, если у компании нет льгот, в предназначенных для них строках отчетности надо поставить прочерки.