Усн 6 на что можно уменьшить. Как рассчитать налог для ип на упрощенке и как уменьшить его с работниками и без них

Упрощенная система налогообложения «Доходы» — самая популярная статья в налоговом режиме у представителей малого бизнеса. По-другому « 6 процентов», а называется так потому что содержит в себе эта УСН «Доходы» 6% уменьшение налога на взносы в 2018. Но даже и эту сумму можно уменьшить за счет некоторых страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели и работодатели оплачивают. Это уменьшение можно просто рассчитать в нормативном плане.

С начала стоит разобраться в теории, из-за которой налогоплательщики могут снизить УСН с 6 процентов в 2018 для вплоть до 0. Такое возможно при упрощенной системе налогообложения, благодаря существованию статьи 346.21 НК РФ.

Сама статья гласит: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налога доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) …». Реализуемо это через разнообразные страховые отчисления, так что через эти взносы можно уменьшить налог по УСН. Как это работает: предприниматель в течении отчетного года отправляет страховые взносы, а при составлении отчетности работают эти отчисления, как уменьшение налога.

Налоговый период для ИП на УСН — один календарный год, отчетный период — первый квартал, полугодие и 9 месяцев, по прошествии которых необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи, то есть налоги также с уменьшением при на страховые взносы. Сроки уплаты — до 25го числа того месяца, который идет за отчетным. Всё это собирается и хранится в налоговой базе доходов.

Возникают разнообразные вопросы: «Как вообще всё это работает?», «Как сократить, на что можно уменьшить налог УСН?», «Может ли на фиксированные взносы действовать подобное?» Разберемся поподробнее: если организации, работающая по УСН «Доходы», в течении отчетного периода оплачивает все необходимые страховые взносы на сотрудников и , то рассчитанный авансовый платеж на торговый сбор, переходит в уменьшенный на величину расходов.

Приведение этих сумм авансовых платежей к уменьшению работает по-разному в зависимости об наличия работников. Их отсутствие может привести к снижению 6% налога до нуля, до упрощенного. Уменьшение налога при УСН при наличии работников же может привести лишь к пятидесятипроцентному даже при всех страховых взносах.

В результате, жизнь индивидуальному предпринимателю упрощает снижение на УСН за сумму страховых взносов общих налогов. Поэтому — отличное решение вкупе со страховыми взносами и отсутствием работников.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Рассмотрим разницу налогов, при наличии сотрудников и без работников. Начнем с предпринимательства без трудовых ресурсов и покажем уменьшение на популярном примере.

Пример

Организация оказывает ремонтные услуги, работает на УСН и заработала за отчетный период 937 000 рублей. Считаем все налоги и взносы.

Сумма шестипроцентного налога — 56 220 рублей. Также есть страховые взносы, которые рассчитываются так: фиксированный взнос 32 385 рублей плюс дополнительный взнос 6 370 рублей, в итоге 38 755.

Получается, общая сумма к оплате за период 38 755 + 56 220 = 94 975 рублей. Но УСН 6% и отсутствие работников позволяет предпринимателю платить лишь авансовые платежи в размере 56 220 рублей, но и это можно уменьшить.

Хоть и существуют установленные сроки оплаты налога для , для уменьшения суммы можно платить отчисления по частям каждый отчетный квартал.

C нарастающим итогом всё это будет выглядеть вот так:

• В первом квартале при доходе 135 000 взносы — 8 000
• В полугодии при доходе 418 000 взносы — 16 000
• За девять месяцев при доходе 614 000 взносы — 24 000
• За календарный год при доходе 937 000 взносы — 38 755

Теперь на этом примере можно узнать начисление и уменьшение налогов за год с учетом взносов.

1. Первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 — взносы 8 000, остаток 100 рублей.
2. Полугодие: 418 000 * 6% = 25 080 — взносы за полугодие 16 000 и аванс за квартал 100, остаток 8 980 рублей.
3. Девять месяцев: 614 000 * 6% = 36 840 — уплаченные взносы 24 000 и авансы 100 + 8 980, остаток 3 760 рублей.
4. Год: 937 000 * 6% = 56 220 — взносы 38 755 и авансы 100 + 8980 + 3760, остаток 4 625 рублей.

Действительно сумма, уплаченная в бюджет, составляет всего 56 220, а не 94 975, как это было изначально.

Если бы предприниматель всё же вносил всю сумму в конце отчетного периода целиком, пришлось бы оплачивать каждый период в полном размере, в результате чего возникла бы переплата.

Для возвращения этой суммы, может после сдачи годовой декларации отправить в налоговую заявление о просьбе вернуть или зачислить на счет будущих платежей деньги. Однако, это может привлечь внимание налоговой инспекции, так как такие действия приводят к авансированию бюджета.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

В случае, если на предприятии есть работники, авансовые платежи, конечно, тоже можно снизить, но лишь на 50 процентов. Но здесь учитываются платежи не только за ИП, но и за работников.

Страховая ставка за работника составляет 30% от заработной платы и страхования:

• Пенсионное — 22%
• Медицинское — 5,1%
• Социальное — 2,9%

Также нужно не забывать о взносах в Фонд Социального Страхования, которые в зависимости от нескольких критериев, составляют от 0,2% до 8,5%.

Для предпринимателей некоторых видов деятельности ставка налога за работников снижена в 2018 году. Конкретно об этом можно узнать в 427 (5) НК РФ. Туда входят многие виды производств, строительство, образование, социальные и персональные услуги, а также некоторые другие. Такие предприятия платят лишь 20% пенсионных взносов страхования за сотрудников.

Разберемся на примере как отличает наличие работников налоговые платежи.

Пример

Индивидуальный предприниматель в 2018 году на УСН с одним работником заработал 1 780 450 рублей.

Взносы и доходы будут выглядит так:

• В первом квартале при доходе 335 000 взносы — 18 000
• В полугодии при доходе 820 000 взносы — 36 000
• За девять месяцев при доходе 1 340 250 взносы — 54 000
• За календарный год при доходе 1 780 450 взносы — 78 790

Налог в этом случае будет 106 827, а взнос за сотрудника — 78 790. С ограничением в 50% налог можно уменьшить до 53 413, даже при том, что взносов уплачено на сумму куда больше. Поэтому не только наличие работников меняет схему, но и льготные ограничения налогообложения.

На этих примерах становится понятно, что разница есть и она влияет на систему платежей, которые необходимы для уменьшения налогов при упрощенной схеме налогообложения.

В итоге, получается, что предприниматель на может пользоваться системой «Доходы» с преимуществом для себя, вне зависимости от работников. Однако, всё нужно делать правильно и по четкой схеме, для обхода возможных нарушений из-за недостаточных знаний в налоговой системе.

Не все предприниматели-упрощенцы знают, что у них есть право уменьшить налог на УСН Доходы за счет страховых взносов, которые они платят за себя. О том, как это сделать, мы и расскажем в этой статье.

Почему индивидуальные предприниматели выбирают именно упрощенку 6%? Потому что здесь очень простой учет, не надо собирать подтверждающие документы и доказывать инспектору правильность расчета налоговой базы. А еще многие ИП на УСН 6% занимаются оказанием услуг, при которых доля расходов в выручке небольшая, поэтому переходить на УСН 15% им невыгодно.

Как считают налоговую базу на УСН Доходы

Но сначала о том, как на упрощенке 6% рассчитывают налог к уплате . Об этом говорится в статье 346.15 НК РФ. Для этого в расчет берут доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также многие внереализационные доходы. Доходы, которые не учитываются при расчете ыединого налога на УСН, приводятся в статье 251 НК РФ.

Что касается расходов, то для варианта Доходы они не учитываются вовсе. Налог по ставке 6% начисляется на все доходы предпринимателя, полученные от деятельности на УСН. Откуда тогда взялось право ИП уменьшать налоговые платежи? Об этом тоже сказано в Налоговом кодексе.

На основании чего можно уменьшить единый налог

Право индивидуального предпринимателя уменьшить налог на УСН основано на нормах статьи 346.21 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему на сумму , уплаченных в отчетном периоде.

Какие суммы можно учесть для уменьшения налога

Итак, в том, почему ИП на УСН 6% имеет право уменьшать платежи по налогу, мы разобрались. А теперь о том, какие суммы для этого можно учитывать.

Напомним, что каждый предприниматель обязан перечислять за себя страховые взносы (так называемые ) – на свою пенсию и ежегодное медицинское страхование. Обязательные суммы взносов на каждый год устанавливает Налоговый кодекс, поэтому они известны заранее. Они в этой таблице:

Но если предприниматель решит платить за себя еще и взносы на социальное страхование (например, для получения ), то поскольку они не являются обязательными, учесть их для уменьшения налога на УСН нельзя.

Таким образом, сумма, на которую можно уменьшить единый налог, в 2018 году составит не менее 32 385 рублей, если ИП перечислил взносы вовремя.

Кроме того, предприниматели, которые получили годовой доход больше 300 000 рублей, платят за себя дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с суммы свыше этого лимита. Так, если доход ИП за год составил 870 000 рублей, то дополнительный взнос равен (870 000 – 300 000) * 1%) 5 700 рублей. Дополнительный взнос тоже можно учесть при расчете налогового платежа.

Как уменьшаются налоговые платежи на УСН Доходы

Рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП на конкретном примере. Но сначала о сроках уплаты налогов и взносов.

Срок уплаты единого налога для ИП-упрощенцев – 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год итоговый налог надо заплатить не позднее 30.04.2019. Однако в течение года надо перечислять авансовые платежи по налогу, которые потом учитываются при расчете годового налога.

Сроки уплаты авансовых платежей:

• по итогам первого квартала – 25 апреля;
• по итогам полугодия – 25 июля;
• по итогам девяти месяцев – 25 октября.

Сроки уплаты страховых взносов ИП:

• обязательные пенсионные и медицинские взносы – не позднее 31 декабря текущего года;
• дополнительный пенсионный взнос — не позднее 1 июля следующего года.

Пример уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов:

ИП без работников на УСН Доходы заработал следующие суммы:

• первый квартал – 168 260 рублей;
• второй квартал – 157 600 рублей;
• третий квартал – 331 150 рублей;
• четвертый квартал – 197 410 рублей.

Всего за год получен доход в 854 420 рублей, т.е. налог по ставке 6% составит 51 265 рублей. По итогам каждого отчетного периода предприниматель должен заплатить авансовый платеж (6% от дохода), но взносы при этом платились частями каждый квартал:

• в первом квартале – 8 500 рублей;
• во втором квартале – 8 500 рублей;
• в третьем квартале – 10 000 рублей;
• в четвертом квартале – 10 929 рублей.

Как видно, всего ИП заплатил взносов на сумму 37 929 рублей: 32 385 рублей обязательных взносов и (854 420 – 300 000) * 1%) 5 544 рублей дополнительный взнос. Дополнительный взнос можно было заплатить и в следующем году, но ИП решил учесть его в этом году.

Итак, 25 апреля наступает срок уплаты первого авансового платежа в сумме 10 096 рублей (из расчета 168 260 * 6%). Но учитывая, что ИП уже уплатил в первом квартале 8 500 рублей, авансовый платеж уменьшается на эту сумму и перечислить в бюджет надо только 1 596 рублей.

По правилам учета расчет налоговых платежей на УСН происходит не за каждый квартал, а нарастающим итогом с начала года. Считаем авансовый платеж за полугодие: 325 860 * 6% = 19 552 рубля. Отнимаем взносы, уплаченные за два квартала, и аванс за первый квартал: 19 552 – 17 000 – 1 596 = 956 рублей останется доплатить.

Теперь считаем налог за девять месяцев 657 010 * 6% = 39 421 рублей. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансовые платежи: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 рублей. Это остаток авансового платежа за девять месяцев.

Остается рассчитать налог по итогам года с учетом всех перечисленных взносов и авансовых платежей: 854 420 * 6% = 51 265 — 37 929 — 1 596 – 956 — 9 869 = 915 рублей. Итого, вместо 51 265 рублей рассчитанного налога ИП заплатил только 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) рублей.

А как быть, если предприниматель не знал о такой возможности, поэтому платил авансовые платежи полностью, не уменьшая их на взносы, или взносы были уплачены одной суммой в конце года? В этом случае получается переплата налога , которая будет отражена в годовой декларации по УСН. После сдачи декларации надо обратиться в свою ИФНС с заявлением возврата переплаченной суммы или зачета ее в счет будущих платежей.

Уменьшение налога на взносы 2018 с работниками

Мы рассмотрели пример, когда ИП весь год работал сам, без привлечения персонала, поэтому уменьшал налоговые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов. А как уменьшить налог на страховые взносы, если предприниматель начинал работать сам, а потом принял работников? Или, наоборот, сотрудники были в начале года, но позже были уволены? Здесь ФНС высказывает мнение не в пользу налогоплательщиков.

Налоговым периодом на УСН для ИП является календарный год. А значит, даже если работники в течение года были у предпринимателя временно (несколько месяцев или дней), то работодателем он признается на весь год. То есть, авансовые платежи и налог по итогам года можно уменьшить, но не более, чем на 50%. Но при этом можно учитывать не только страховые взносы за себя, но и те, которые ИП перечисляет за своих работников.

Таким образом, если работники у предпринимателя были в начале года, а потом уволены, то он до конца года сможет уменьшать налог не более, чем на 50%. А если работников не было в начале года, и авансовые платежи ИП уменьшал на всю сумму уплаченных взносов, то по итогам года надо сделать перерасчет налога. Так, чтобы налог был уменьшен не более, чем наполовину.

Мы попытались максимально сжато и понятно рассказать, на что уменьшается налог УСН Доходы 6% и как это происходит, но если у вас остались вопросы, мы с удовольствием на них ответим (с ответом не тянем 😉).

Упрощённый режим с налоговой базой 6% - самый распространённый вариант налоговых отношений микробизнеса с государством. Хороший выбор видов деятельности, простая отчётность, низкая налоговая ставка и некоторые преференции от регуляторов делают его привлекательным для применения. Есть у этой системы налогообложения и нюансы по использованию, поэтому, прежде чем выбирать режим, на котором придётся работать в течение календарного года, рекомендуем внимательно ознакомиться со всеми деталями.

Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без работников

Наше государство, предоставляя большинству граждан возможность осуществлять частную предпринимательскую деятельность, возлагает на малый бизнес и определённые обязанности. Ключевыми требованиями к ИП являются своевременная и полноценная отчётность по налогам, а также уплата всех налоговых и страховых сборов.

У всех частных предпринимателей вне зависимости от налогового режима, который они применяют, несмотря на наличие или отсутствие наёмных работников, есть 3 непреложных обязанности:

1. Уплата положенного по применяемой предпринимателем системе обложения налогового сбора. При использовании любого из льготных режимов это единый налог.
2. Перечисление страховых взносов «за себя» и взноса в 1% от дохода при прибыли бизнеса свыше трёхсот тысяч рублей за отчётный год. И если про налоги бизнес обычно помнит, то про эти обязательные платежи начинающие предприниматели обычно вспоминают в конце календарного года, а ведь они могут значительно повлиять на снижение налогового бремени для ИП.
3. Уплата всех имущественных налогов, касающихся собственности бизнесмена как физ. лица (того, что не участвует в бизнес-деятельности). Зачастую ИП забывают об этой обязанности, не включая этот сбор при финансовом планировании деятельности, а зря. Есть определённые случаи, когда именно эта налоговая нагрузка может выбить бизнес из колеи.

Единый налог упрощенца 6% - плюсы и нюансы, расчёт и отчётность

Упрощённый режим с налоговой базой «доход» (распространённая аббревиатура - УСН 6%) - один из самых доступных для использования и самый лёгкий для ведения налогового учёта и формирования отчётности.

Разберёмся в преимуществах и деталях этого налогового режима:

1. О доступности ИП на любом УСН (6 или 15%) в отличие от всех других специальных режимов говорит тот факт, что только упрощенцам доступен так называемый открытый перечень видов деятельности. Так, ИП, применяющие ЕСХН, должны соблюдать нижний предел в 70% по прибыли от производства и реализации сельхозпродукции, а бизнес на патенте или вменёнке ограничен жёстким перечнем кодов ОКВЭД. Здесь упрощёнку можно приравнять к общему налоговому режиму (ОСНО).
2. Ведение налогового учёта для бизнеса на УСН 6% - одна из самых простых процедур. ИП ведёт стандартную Книгу учёта доходов и расходов хоз. деятельности. При этом в отличие от УСН «доходы минус расходы», коммерсанту не вменяется обязанность тотально контролировать свои расходы, так как за некоторыми исключениями они не влияют на налоговую базу.
   Книга учёта может вестись как от руки, так и в электронном виде
3. Отчётность упрощенца - также одна из самых лёгких процедур. Декларирование проходит 1 раз за отчётный период. Сдаётся декларация по итогам прошедшего года в срок до 30 апреля, по определённой форме - код отчёта по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, по КНД 1152017. Скачать её можно с портала ФНС РФ по ссылке .
   Налоговая декларация по УСН сдаётся 1 раз в год
4. Налоговая ставка составляет 6% на всю полученную за год прибыль. При определённых условиях она считается оптимальной. Здесь при выборе режима нужно очень аккуратно считать все предполагаемые доходы и расходы бизнеса.
   Оптимальная налоговая ставка на УСН выбирается по элементарной формуле: доход/расход
5. Бизнес на УСН 6% пользуется преференцией в части учёта платежей по страховым взносам ИП «за себя». При этом предприниматели выигрывают среди других систем, так как имеют право зачесть всю сумму уплаченного фиксированного и сверх-взноса по страхованию. Тогда как остальные режимы (за исключением ЕНВД) могут сократить только налоговую базу, а это при исчислении - чуть меньшая цифра. Но тут предпринимателю на УСН 6% нужно учесть важный момент: чтобы сократить налоговый сбор, важно перечислять страховые взносы поквартально и, обратите внимание, до момента уплаты налога.
   Упрощенцы со ставкой 6% в части уменьшения налога на сумму страх. взносов в самой выигрышной позиции
6. Оптимальный выбор для бизнеса - платить в госбюджет авансовые платежи по налогу 6% ежеквартально. Законодателями установлен срок для уплаты: до 25 числа по истечении первого - третьего кварталов и финальный налоговый платёж - до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если вернуться к зачёту в расходы на бизнес страхвзносов, финальный платёж по страхованию за год должен быть уплачен ИП в срок до 31 декабря. В этом случае в налоговой декларации указывается вся сумма уплаченного взноса, и сбор работает на уменьшение налоговой нагрузки.
7. Как и все ИП на льготных режимах, бизнес на УСН освобождается от уплаты трёх налогов:
   • НДФЛ (относится только у прибыли от бизнес-деятельности ИП).
   • имущественного налогового сбора (строго на собственность, которая применяется при ведении собственного дела). На этом вопросе стоит остановиться подробнее. Бизнесменам стоит знать, что начиная с 2015 года все предприниматели, вне зависимости от налогового режима, должны уплачивать в региональный бюджет налог на коммерческую недвижимость, которая включена в местный кадастровый перечень. Список уточняется ежегодно, поэтому если у ИП есть недвижимость, которая может быть причислена к административному или торговому центру, а также к объектам общепита и пр., рекомендуем проверить, не включено ли здание в такой перечень;
   • НДС (исключение - налоговый сбор при ввозе товаров на таможне).
8. Если коммерсант на упрощённом режиме за отчётный период не осуществлял деятельность, по его расчётному счёту и кассе не было движения средств, соответственно, отсутствовал и доход, он имеет право представить в ИФНС нулевую декларацию (та же форма по КНД 1152017, где в расходах и доходах стоят нули). Но несмотря на то что ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя» государству, в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор не примет её к отчётности. При оформлении нулевой декларации в блоках основных показателей везде ставятся прочерки

Все вышеперечисленные пункты касаются всех предпринимателей, применяющих упрощённый режим. Но нужно акцентировать внимание ещё на один немаловажный момент для начинающих. Так, для ИП, вставших на учёт в ЕГРИП до 2020 года, законодательством установлены так называемые налоговые каникулы. Срок применения этой преференции - 2 года. В этот период для микробизнеса применяется нулевая ставка, но только при соблюдении следующих базовых условий:

• предприниматель ранее не был зарегистрирован в качестве ИП в гос. реестре;
• численность штата в бизнесе не превышает 15 человек;
• 70% прибыли бизнеса приносит деятельность по конкретным ОКВЭД:
  • производство;
  • сфера социальной помощи потребителям;
  • научно-исследовательский бизнес;
  • бытовые услуги.

Есть для ИП-упрощенцев и региональные льготы. Так, по отдельным видам бизнес-деятельности налоговый тариф может быть снижен до 1% для бизнеса, работающего по базе «доходы / 6%». При этом льгота по налоговому сбору может быть применена как ко всем плательщикам упрощёнки, так и к отдельным видам деятельности. Здесь решение принимается на региональном уровне. Поэтому, чтобы узнать налоговую ставку конкретного субъекта РФ, нужно зайти на страницу Действующие в РФ налоги и сборы / УСН интернет-портала ФНС РФ и в разделе, отражающем льготы по определённой территории, посмотреть данные по своему региону.
Льготы для упрощенцев могут быть приняты и на региональном уровне, это нужно уточнять по конкретному субъекту РФ

Итак, стандартный налоговый сбор упрощенца, применяющего платформу «доход», рассчитывается по элементарной формуле: валовая прибыль (всё, что получено за отчётный период) х 6% (либо, если есть налоговые послабления, на ту ставку, которая применяется в определённый период в конкретном регионе). Если изобразить схематично: доход *6% = сумма налога по УСН к уплате.

Налоговый учёт по УСНО со ставкой 6%

Определяя налоговую базу при расчёте фискального сбора ИП-упрощенца со ставкой 6%, нужно учитывать, что к доходу ИП относится валовая прибыль от бизнес-деятельности. Согласно статье 346.15 НК РФ , в доход предпринимателя при учёте должны быть включены:

• все зачисления на расчётный счёт ИП;
• кассовые поступления от розничной реализации;
• прибыль при разнице валютных курсов;
• комиссионные вознаграждения;
• нематериальные активы;
• возвращённые клиентам авансовые платежи.

Это, конечно, не полный перечень доходной части. Если сказать в общем, бизнесмен на УСН 6% должен включать в налоговую базу всю свою прибыль от бизнеса.

Хочется остановиться на последнем вышеприведённом пункте. Как бы странно ни выглядели отрицательные цифры в блоке доходов, указанные в учётной книге, нужно обязательно ставить в прибыль платёжку, отражающую возврат ИП полученного от контрагента авансового платежа. В этом варианте минусовой доход работает на предпринимателя.

Нужно учесть ещё один немаловажный момент, касающийся прибыли ИП: доход упрощенца считается по так называемому кассовому методу. Это значит, что в налоговый учёт нужно включать только те суммы, которые поступили на р/счёт ИП, причём это могут быть не только денежные средства, но и ТМЦ, товары и пр. (это отражено в п. 1 статьи 346.17 НК).

Также следует знать, что предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента, пока не будет получена полная стоимость по договору. Это отражено в статье 251 Кодекса , которая чётко устанавливает, что все авансовые платёжки, а также залоги, задатки и т. п. не могут быть отнесены к прибыли при ведении налогового учёта.

Всё, что касается расходной части, для бизнеса на упрощёнке 6% фактически неважно. Поэтому достаточно регулярно и грамотно вести Книгу учёта только в блоке дохода. Это важно для бизнеса в связи с тем, что ключевой задачей налогового учёта является контроль максимально возможной суммы годовой прибыли бизнеса на УСН. Ведь здесь для ИП есть жёсткие ограничения - как только доход коммерсанта превысит 150 млн рублей, он обязан перейти на общий налоговый режим.

Рассмотрим требования к ИП при ведении Книги учёта хозяйственной деятельности, которые предъявляет налоговый регулятор:

• при каждом получении дохода вносить все реквизиты подтверждающего документа в Книгу учёта (КУДиР);
• Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
• на каждый отчётный год заводится одна КУДиР;
• если Книга ведётся от руки, она до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, КУДиР визируется предпринимателем, ставится оттиск печати (при её наличии);
• если Книга велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована.

Помимо этого, если ИП при ведении бизнеса выставляет своим контрагентам и покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, он обязан вести Журнал учёта с/фактур. При этом предприниматель не признаётся плательщиком НДС, соответственно, он только несёт ответственность за налоговый учёт этого сбора, но не участвует в налоговых вычетах по НДС.
Журнал учёта счетов-фактур ведут только ИП, которые не являются плательщиками НДС, причём только в электронном виде

Отчётность и платежи по налогам ИП на УСН

Как уже упоминалось, бизнес на упрощённой системе отчитывается один раз в год, крайний срок - 30 апреля.

Не менее важно соблюдать и сроки платежей. Нужно учесть, что вся сумма налогового сбора ИП по упрощённой системе по результатам отчётного периода должна быть направлена в ИФНС также до конца апреля. Финальная сумма выплачивается с учётом всех проведённых авансовых платежей. Они выплачиваются исходя из полученной за период прибыли ежеквартально в срок до 25 числа по истечении квартала.

Для информации: бизнесмен, который переходит с УСН на вменённый налог или на патентную систему, не сдаёт промежуточную отчётность по упрощёнке. Так как фактически предприниматель не прекращает деятельность на УСН.

Способов сдачи налогового расчёта несколько:

• лично (или через законного представителя с нотариальной доверенностью) в ИФНС на бумажном носителе;
• почтовым отправлением (заказным письмом с описью вложения);
• в электронном виде с помощью портала налоговиков.

Фотогалерея: образец заполнения налоговой декларации ИП на УСН

В титульном листе указывается основная информация по ИП Все разделы расчёта по УСН заполняются нарастающим итогом Расчёт налога в Разделе 2.2 проходит исходя из ставки, если учитываются доходы, то в расходах указываются только платежи по страх. взносам

Таблица: отчётность ИП и даты платежей по УСН в 2018

Страховые взносы ИП «за себя»

Все индивидуальные предприниматели, осуществляющие бизнес-деятельность без привлечения наёмного труда - так называемые самозанятые ИП, признаются плательщиками страховых сборов. Сборы являются фиксированными, то есть независящими ни от дохода, ни от статуса ИП. При этом нужно учитывать, что регулирующие органы в этом вопросе не дают никому скидок. Здесь не бывает льготников. Это не работает ни для пенсионеров, ни для инвалидов или многодетных коммерсантов. Обязательные страховые взносы должны уплачивать все и в полном объёме. Законодательство не даёт освобождения от выплат даже в случае, когда ИП работает по найму, то есть работодатель уже выплачивает за него все положенные социальные сборы.

Главный аргумент здесь - одно из последних указаний Минфина от 21 сентября 2017 года №03–15–05/61112, где чётко сформулировано, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, считается плательщиком всех положенных сборов. Не влияет на это требование и наличие в штате ИП наёмных работников.

Есть всего 8 жизненных ситуаций, когда законодательство идёт навстречу микробизнесу и учитывает положение предпринимателей, доверяя им в это время не выплачивать взносы. Сюда относятся периоды:

1. ИП сидит с ребёнком до достижения им возраста полутора лет, причём льготный период не может в сумме превышать 6 лет на всех детей.
2. Коммерсант исполняет патронаж за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом либо человеком преклонного возраста (80+ лет).
3. Молодой человек со статусом предпринимателя призван в ряды вооружённых сил (причём контрактников такая преференция не касается).
4. ИП отбывает за границу с семьёй, когда муж (жена) направляется в длительную командировку в качестве сотрудника дипконсульства, другой представительской госслужбы. Но отмена уплаты страхового взноса распространяется только на 5 лет.
5. ИП с семьёй едет за супругом-военнослужащим, где предприниматель не сможет осуществлять деятельность в качестве ИП (не более пяти лет в сумме).
6. Предприниматель признан несостоятельным (банкротом) решением арбитражного суда. Если быть точными, эта обязанность снимается с ИП не столько из-за освобождения от уплаты, сколько по причине того, что человек, как только арбитраж начинает процесс банкротства, лишается статуса ИП и становится для налоговиков просто физ. лицом.
7. Суд выносит решение, где определено, что внебюджетный фонд пропустил срок возможного взыскания задолженности с ИП. В этот момент долг по страховым выплатам признаётся безнадёжным и списывается.
8. И последнее: если ИП уходит из жизни или признаётся умершим через суд, все долги человека аннулируются.

Важно соблюдать жёсткие требования во всех вышеперечисленных случаях: в эти периоды по расчётному счёту предпринимателя не должно идти движения средств. То есть ИП не должен вести свой бизнес даже удалённо. Если налоговый регулятор обнаружит, что бизнесмен, находясь на льготном периоде, всё-таки вёл дела и получал доход, ИФНС вправе взыскать с нарушителя полную сумму задолженности за всё время задним числом.

Плательщиками страховых взносов могут быть признаны и граждане, которые не зарегистрированы в ЕГРИП. Так, согласно статье 11 НК РФ плательщиками обязательных страховых сборов будут считаться и те, кто, не встав на учёт в налоговую, ведёт предпринимательскую деятельность незаконно. В этом случае если налоговики обнаружат факт нарушения, они будут взыскивать положенные сборы в особом порядке.

Если ИП не хочет получать требования по уплате фиксированных взносов и впоследствии доказывать в суде, что он не вёл свою деятельность и был освобождён от выплат на законных основаниях, рекомендуется известить ИФНС о льготном периоде и иметь на руках документы, подтверждающие этот факт. Хотя контролёр и декларирует, что обязанность представлять документальные свидетельства упразднена, лучше подстраховаться. Ведь, помимо самого взноса, за каждый день просрочки начисляются пени.

Следующий вопрос - куда идут платежи самозанятого предпринимателя. Здесь всё довольно просто. Выплачиваются обязательные фиксированные взносы «за себя» по двум назначениям:

• пенсионному страхованию (ОПС);
• медицинскому (ОМС).

Из самого названия платежа очевидно, что для фиксированных взносов на каждый год устанавливается определённая сумма платежа. Причём если ранее при расчёте формулы платежа участвовал минимальный размер оплаты труда (МРОТ), то с 2018 ставки фиксированы на 100%. Один год - одна сумма.

Так выглядят ежегодные суммы фиксированных выплат ИП «за себя»:

• 2017- 27 990 ₽ (здесь ещё учитывается МРОТ);
• 2018 - 32 385 ₽;
• 2019 - 36 238 ₽;
• 2020 - 40 874 ₽.

Малооптимистичные цифры для ИП. Если посчитать: за 3 года страховые платежи вырастут более чем на 45%. Поэтому все заявления правительства о том, что государство стремится стабилизировать платежи микробизнеса и не увеличивать и так уже чрезмерную фискальную нагрузку, выглядят по меньшей мере неоправданными.

Есть ещё одно дополнительное для самозанятых ИП назначение, которое иногда вызывает вопросы у начинающих предпринимателей - платёж в ФСС. Он предполагает оплату за те периоды, когда предприниматель находится на больничном листе. Нужно знать, что предприниматели, которые хотят получать компенсацию, имеют право выплачивать в фонд фиксированную сумму. Это будет давать им право обращаться в соц. страхование за выплатами пособия по нетрудоспособности и за декретными. Но это добровольный взнос, закреплённый статьёй 4.5 ФЗ №255, которая гарантирует предпринимателю социальную поддержку государства. Правда, нужно отметить, что рассчитываться такое пособие будет по минимальным ставкам. Но вряд ли оно будет меньше тех взносов, которые придётся выплатить. Так, за 2018 год страховой взнос по компенсации нетрудоспособности составит 3 302,17 руб. (по формуле, установленной ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Нужно заметить, что этого взноса не коснулись уточнения 2017 года, поэтому он до сих пор рассчитывается от МРОТ.

Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15% . Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.

Как рассчитать налог при УСН 6%?

Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» - 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год , по итогам квартала их сдавать не нужно.

Пример:

ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.

УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы

Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.

«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР , ФСС , ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.

Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется . В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС : их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.

Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.

УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году

Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.

Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор . Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.

УСН 6 процентов для фирм и предпринимателей - как работать, все плюсы и минусы, лимиты, примеры расчета, образцы декларации и платежек, справочники по упрощенной системе налогообложения.

Чтобы без проблем перечислять платежи по УСН, рекомендуем посмотреть следующие документы:

Остальные документы и справочники смотрите в конце статьи, их можно скачать.

Составить, проверить и сдать любую отчетность по УСН теперь можно бесплатно в уникальном сервисе от программы "БухСофт". Просто нажмите на кнопку ниже:

Подготовить отчет по УСН

1. Банковские компании и инвестиционные фонды.
2. Бюджетные и страховые учреждения.
3. Иностранные организации.
4. Компании, оказывающие нотариальные и юридические услуги.
5. Учреждения, связанные с организацией азартных игр.
6. ИП, производящие подакцизные товары или связанные с добычей и продажей полезных ископаемых.
7. ИП, применяющие ЕСХН.

Кроме того, налог 6 процентов для ИП не может быть применен для предпринимателей, которые своевременно не сообщили о своем переходе на данный налоговый режим.

Чтобы выйти на упрощенную систему налогообложения 6 процентов для ИП достаточно удовлетворять вышеперечисленным условиям и написать в конце года соответствующее заявление. Вновь созданные компании должны пройти государственную регистрацию с подачей пакета документов и заявления на работу по упрощенке 6 процентов. Если в течение месяца после госрегистрации заявление не будет подано, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения в автоматическом режиме.

Сроки уплаты УСН 6 и отчетность

По упрощенке авансовые платежи следует перечислять до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е.:

• до 25 апреля нужно рассчитаться по налогу за 1 квартал;
• до 25 июля – за второй;
• до 25 октября – за третий.

За год перечислить остаток налога необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП могут это сделать до 30 апреля. Заполненный образец платежки смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Составить любой платежный документ теперь можно онлайн, это бесплатно. Чтобы заполнить УСН-платежку, нажмите на кнопку ниже:

Подготовить УСН-платежку

Проверять коды КБК в любых платежках позволяет наш онлайн-сервис. Это бесплатно, просто нажмите на кнопку ниже.

Проверить КБК

Налоговую декларацию необходимо представлять только за год сроком до 30 апреля (для ИП). Компании должны отчитаться до 31 марта. Поквартально отчитываться не нужно. Бланк декларации из приказа от 26. 02. 16 № ММВ-7-3/99@ действует с отчета за 2016г. Заполненный пример отчета приведен в окне ниже, его можно скачать.

Упрощенка 6 процентов: преимущества

Можно выделить следующие плюсы работы по упрощенке:

1. Отсутствие необходимости в сборе документации, подтверждающей текущие расходы и в их учете.
2. Возможность использования льготных ставок по налогам.
3. Применение небольшого количества отчетных форм.
4. Нечастая проверка со стороны налоговых органов.
5. Разовая подача декларации в течение года.
6. Освобождение от уплаты налога на имущество, НДС.
7. Возможность уменьшения налоговой базы и самостоятельного ее выбора.

Упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП: недостатки

Не лишена система и недостатков, среди которых:

1. Ограничение в применении упрощенки для многих налогоплательщиков.
2. Необходимость контролирования суммы дохода.
3. Невозможность учета текущих расходов.
4. Риск потери клиентов, платящих НДС.
5. Отсутствие возможности открытия филиалов и представительств.
6. Потеря права на применение УСН в случае нарушения требуемых нормативов.

Перечень налогов, подлежащих уплате, при УСН 6

Налог 6 процентов для ИП предполагает уплату следующих налогов:

• 6% от общей суммы дохода, уменьшенной на размер уплаченных взносов в ПФ и ФОМС, но не более чем на 50%;
• НДФЛ 13%.

ИП, работающие на упрощенке, освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль;
• налога на имущество.

К третьему пункту имеется поправка: не высвобождаются от уплаты налога на имущества налогоплательщики в отношении объектов недвижимости с кадастровой базовой стоимостью (офисы, административные или торговые центры, помещения, используемые для оказания бытовых услуг или для размещения объектов общественного питания).

Налог 6 процентов для ИП: расчет

Расчета налога по режиму УСН 6 производится по следующему алгоритму:

Шаг 1. Расчет налоговой базы

Для ее определения необходимо кассовым методом рассчитать общую сумму полученных доходов за отчетный период, включающую поступления за:

• полученные от покупателей авансы;
• реализованную продукцию;
• внереализационные доходы, содержащиеся в перечне ст. 246, 250 НК РФ.

Если доходы получены в иностранной валюте, то их необходимо перевести в рубли по курсу, действующему на дату поступления средств на расчетный счет. А доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночной стоимости.

Затраты при расчете налоговой базы не учитываются. Исчисленный налог можно только уменьшить за счет отчислений в фонды.

Шаг 2. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет

Для расчета налога применяется следующая формула:

Примеры расчета налога на УСН 6

Разберем следующие примеры расчета налога по упрощенке 6%:

Пример 1

ИП Борисов В.П. за первый квартал 2018 года получил доход в размере 100 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: 100 000*6%=6000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в размере 50%, т.е. на 3000 рублей.

За тот же период бизнесмен уплатил страховые взносы на сумму 2000 рублей. Эта сумма меньше предельной, соответственно, учитывается в полном объеме. Значит, за первые три месяца необходимо уплатить 4000 рублей (6000-2000).

Во втором квартале доходы составили 90 000 рублей, страховые взносы также равны 2000 рублей.

Налог считаем нарастающим итогом: (100 000+90 000)*6%-2000-2000-4000=3400 рублей. Т.е. во втором квартале к оплате в бюджет подлежат 3400 рублей.

Пример 2

Пусть ИП Борисов В.П. также получил доход за первый квартал 2018 года в размере 100 000 рублей, но у него в штате больше сотрудников, чем в предыдущем примере, и страховые взносы составили 10 000 рублей.

Получается, что взносы больше предельного размера, на который можно уменьшить авансовый платеж. Поэтому налог сокращаем не на 10 000, а только на 3000. Итого к оплате в бюджет пойдет также 3000 рублей (100 000*6%-3000).

Штрафы за неуплату

За неуплату налога действуют следующие штрафы за каждый день просрочки:

• в течение тридцати дней просрочки – 1/300 ставки;
• с 31 дня промедления с оплатой – 1/150 ставки.

При некорректном расчете налога штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога. При умышленной неуплате пени возрастают до 40%.

Особенности УСН 6 в 2017-2018 годах

2017-2018 года характеризуются некоторыми изменениями в применении УСН 6 процентов в сравнении с предыдущими годами. Так:

1. Возрос лимит стоимости ОС, позволяющий практиковать УСН.
2. Установлены новые лимиты девяти месячных и годовых доходов.
3. Перестал применяться коэффициент-дефлятор, величина которого стала равной 1 до 2020 года.

Остальные требования к УСН 6 остались прежними.