НДС в качестве плательщиков охватывает широкий круг лиц. Являясь федеральным налогом, обеспечивает существенную часть всех бюджетных поступлений. Ставки по налогу в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 18 % как основная ставка налога, 10 % для некоторых товаров, перечень которых приведен в налоговом кодексе, а также 0 % при перемещении товаров через границу.
Освобождение от уплаты налога
НДС уплачивают все организации и ИП за рядом некоторых исключений. Применение таких режимов налогообложения как УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система, не предусматривает необходимость в уплате НДС. Также можно получить освобождение от обязанности уплаты налога. Начисление НДС не производится, если выручка за предыдущие 3 месяца не превысила значение 2 000 000 рублей без учета налогов. Это правило не затрагивает предпринимателей, ведущих торговлю подакцизными товарами. Но при наличии у них и реализации прочей продукции субъекты хозяйственной деятельности вправе претендовать на освобождение от налога в этой части, ведя при этом раздельный учет.
Получив освобождение от уплаты налога, субъектам предпринимательской деятельности также нет и необходимости предоставлять налоговые декларации.
Но даже при наличии вышеперечисленных условий необходимо начислять НДС при пересечении товара через границу.
Ставки налога
Общая ставка НДС равна 18 %, если иное не предусмотрена налоговым кодексом РФ. Ставка 10 % используется для некоторой группы продовольственных и детских товаров, печатных изданий, некоторых медицинских изделий отечественного и зарубежного производства, а также для использования воздушных перевозок внутри страны. Ставкой 0% облагаются товары при пересечении границы, а также продукция и услуги, перечисленные в ст. 164 НК РФ.
Некоторые операции не облагаются НДС. К ним относятся реализация участков земли, передача имущественных прав и прочие, перечисленные в п. 2, ст. 146 НК РФ.
Налоговый период и порядок перечисления
Налоговым периодом по налогу признан квартал. Однако уплата НДС производится ежемесячно, так как существует рассрочка по налогу с правом перечисления платежей равными долями в течение 3-х месяцев после отчетного периода не позднее 25 числа.
Что же касается уплаты НДС при импортных операциях по товарам, то в этом случае действует особый порядок. Перечислять платежи и подавать декларацию по косвенным налогам необходимо до 20 числа за предыдущий период, равный 1 месяцу.
Расчет НДС
Сумма НДС к уплате рассчитывается как разность между исходящим налогом, предъявленным покупателям, и входящим, полученным от поставщиков, с учетом восстановленного в налоговом периоде НДС. Расчет производится поквартально. Суммы налога, уплаченные за этот период по импортному НДС (при наличии) могут применяться в качестве вычета.
Ежемесячный размер НДС по импортным товарам рассчитывается как сумма таможенной стоимости товаров, пошлин и акциз, умноженная на ставку НДС. Ставку в данном случае (10 % или 18 %) налогоплательщики определяют сами, в зависимости от товара.
Изменения по налогообложению НДС в 2016 году
В использовании НДС в 2016 году произошли небольшие изменения. Новшеством можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и ИП, использующих УСН и ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения.
Отчетность по НДС
С 2015 года действует особый порядок по сдаче отчетности в налоговые органы по НДС. Остается в силе обязанность передачи декларации через ТКС. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается, так как она в таком случае считается несданной. А это влечет за собой налоговую и административную ответственность.
В связи с тем, что теперь в декларации при ее подаче отражаются данные из книг покупок и продаж, следует продолжать уделять повышенное внимание наличию подтверждающих документов(счетам-фактурам) и их верному заполнению. В противном случае инспекция оставляет за собой право для доначисления налоговых сумм в ходе камеральной проверки, осуществление которой доступно сразу после сдачи отчетности.
НДС – это налог на добавленную стоимость , но данное определение не четко характеризует данную категорию сборов, поэтому простому человеку сложно понять, что это такое. На самом деле расчет данного налога осуществляют только те лица, которые ведут предпринимательскую деятельность и занимаются коммерческой деятельностью. Рассмотрим, что это такое и чему равен НДС.
Что такое НСД
Как говорилось ранее, аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Отсюда становиться понятно, что данный сбор накладывается на предпринимателей, которые осуществляют коммерческую деятельность. И этот налог взимается от полной стоимости товара или услуги.
Если говорить простыми словами, то НДС – это обязательная выплата в государственный бюджет, она накладывается на все товары и услуги. Кстати, именно этот сбор является одним из крупных источников формирования государственного бюджета, поэтому отменить его невозможно. Итак, в стоимость любого товара или услуги обязательно включен НДС, или, простыми словами, покупатели покупают товар дороже на ставку налога, которую продавец вынужден включать в цену своего продукта.
Как рассчитывается налог: стоимость товара * налоговую ставку.
Например, если цена товара 10000 рублей, то расчет будет выглядеть следующим образом 10000×1,18=11800 (при ставке 18%) – это и есть конечная стоимость продукции. Из данной суммы продавец уплачивает налог в размере 1800 рублей. Из данного примера наглядно видно, что покупатель полностью компенсирует размер налога на добавленную стоимость.
Налоговая ставка
Базовая ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%. Но не все объекты налогообложения уплачивают в бюджет именно 18%, у некоторых предпринимателей есть послабление. Рассмотрим, сколько процентов НДС и от чего зависит ставка.
Ставки по налогу на добавленную стоимость
Нулевая ставка НДС
Ставка по налогу на добавленную стоимость 0% применяется по отношению к продукции, которая экспортируется за пределы РФ. Этот факт регламентирован Налоговым кодексом п. 1 ст. 164. Теперь о том, что именно не облагается налогом:
- перевозки багажа и пассажиров за пределы РФ водным, наземным и воздушным транспортом. ИП и юридические лица, которые сдают в аренду средства передвижения, отправляемые за границу;
- поставка за границу природного газа нефти, электроэнергии и прочих ресурсов;
- реализация продукции космического назначения;
- оказание услуг иностранным учреждениям;
- жизненно важные лекарственные препараты;
- продажа золота и драгоценных металлов в Центробанк или иные государственные фонды;
- хранение продукции, готовящейся к экспорту.
Кроме того, ставка по НДС 0% может применяться по отношению к предпринимателям и юридическим лицам с малым оборотом, не более 2000000 рублей.
Ставка 10%
При расчете налога на добавленную стоимость применяется ставка 10% в следующих случаях:
- Продовольственные товары. В этот список входят: хлеб, мясо и птица, молоко и молочные продукты, макаронные изделия, яйца, соль и сахар, рыба и морепродукты, масло и маргарин, детское питание.
- Детские товары: обувь, одежда, подгузники, школьные принадлежности, коляски, кроватки и матрацы.
- Лекарственные средства.
- Перевозка грузов и пассажиров на самолетах по РФ.
- Медицинское оборудование.
- Журналы и газеты, книги и научная литература.
Полный список товаров и услуг можно узнать из правительственных постановлений № 1435, 688, 908, 41.
Ставка 18%
В остальных случаях применяется ставка 18%, это на те товары, которых нет в списках товаров и услуг, в отношении которых применяется ставка 0 или 10%.
Таким образом, какой процент НДС применяется к тому или иному товару или услуги зависит от их назначения. Полная и подробная информация о налоге на добавленную стоимость изложена в Налоговом кодексе РФ.
Читайте в отдельных материалах.
По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС - это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, - это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года - это по 1/3 суммы налога не позднее , 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.
Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты
Покажем эти сроки в таблице.
Более ранняя уплата НДС
Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.
То есть раньше платить НДС можно, а вот позже - нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).
Период уплаты НДС для спецрежимников
Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ , должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.
Срок уплаты НДС налоговыми агентами
А вот все другие уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
Реквизиты для уплаты НДС
В какой бюджет платится НДС? Полностью в федеральный. Чтобы НДС поступил по назначению (на нужный счет), необходимо правильно заполнить на уплату НДС. Указываемый в нем КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций налог был начислен, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Сроки сдачи НДС-декларации
Сдать НДС-декларацию (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) в свою ИФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (
С 1 октября 2016 года применяется льгота по НДС в отношении «племенной продукции». Эта льгота будет действовать по 31 декабря 2020 года включительно.
С соответствии с Федеральным законом от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ с 1 октября 2016 года не платят НДС организации, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы.
Ранее реализация племенных животных, их семени, эмбрионов, а также племенных яиц облагалась НДС по пониженной ставке 10%.
Подтвердить свое право на льготу при реализации племенных животных нужно свидетельством. Это документ, подтверждающий происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного, а также происхождение и качество семени или эмбриона.
НДС в отношении племенных животных в 2016 году
Льгота по НДС для организаций, занимающихся продажей макулатуры
С 1 октября 2016 года введен в действие подпункт 31 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому не облагается НДС реализация на территории РФ макулатуры. При этом под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Организации, которые реализуют макулатуру могут не платить НДС вплоть до 31 декабря
2018 года. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г.№ 174-ФЗ.)
НДС с продажи макулатуры в 2016, 2017, 2018 г.
Не облагаются НДС некоторые медицинские товары
До 1 октября 2016 года не облагался НДС ввоз на территорию России товаров, указанных
в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
- важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия;
- протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
- технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы
для очков корригирующих.
После 1 октября 2016 года вышеперечисленные товары можно по-прежнему ввозить в Россию без НДС.
А вот сырье и комплектующие изделия для производства таких товаров можно ввести без НДС, если аналоги не производятся в России.
НДС по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом
Продолжит свое существование льгота по НДС для железнодорожников.
Нулевая налоговая ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлена до 31 декабря 2017 года включительно (Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ).
Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 2016 года
Товары/ деятельность | Период | |
НДС до 1 октября 2016 года | НДС после 1 октября 2016 года |
|
Ввоз и реализация на территории РФ племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы. | 10% | 0% |
Реализация на территории РФ макулатуры | 18% | 0% |
Товары, указанные в подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ: важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия; - протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним; - технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; - очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих. | 0% | 0% продлена |
Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом | 0% | 0% продлена до 31 декабря 2017 года |
НДС 2016 охватывает большой круг лиц. Он является федеральным налогом и обеспечивает большую часть бюджетных поступлений. Ставка по НДС осталась в 2016 году на прежнем уровне. Основная ставка НДС 18 %, для некоторых товаров 10 %, их перечень приведен в налоговом кодексе. При перемещении товара за границу 0 %.
Освобождение от НДС 2016.
НДС платят все организации. Но освобождение от НДС можно получить от уплаты если выручка за 3 месяца не превышала значения 2 000 000 рублей.
Получив освобождение, субъекту предпринимательской деятельности нет необходимости предоставлять декларации НДС в налоговую.
Ставки по НДС 2016.
Общая ставка равна 18 %. Ставка 10 % для продовольственных, детских товаров, печатных изданий. Налоговой ставкой 0% облагается товар при пересечении границы, услуги и продукция, которые перечислены в ст. 164 НК РФ.
Порядок перечисления, расчет НДС 2016 и налоговый период.
Сумму НДС рассчитывают как разницу между исходящим налогом, предъявленным покупателем, и входящими, полученными от поставщиков, с учетом НДС. Расчеты производят всегда поквартально. Сумма налога, которая уплачена за этот период может применяться как вычет.
Размер НДС ежемесячный по импортному товару рассчитывают как сумму таможенной стоимости товара, пошлину и акциз, умноженную на ставку НДС. Ставка в данном случае составляет (10 %, 18 %) налогоплательщики сами определяют, все зависит от товара.
Изменения в 2016 году на НДС.
В 2016 году произошли некоторые изменения. Новшеством назвать можно исключение из налогооблагаемого дохода ИП и предприятий, использующих ЕНВД, УСН и ЕСХН . При условии, что они выставили своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой. Таким образом возможность для них двойного налогообложения отсутствует.
Отчетность по НДС в 2016 году.
С 2015 года действовал особый порядок для сдачи отчетности по НДС в налоговую. В силе остается обязанность передавать декларацию через ТКС. Предоставлять отчетность в бумажном виде не допускается, она считается в таком случае не сданной и это влечет административную и налоговую ответственность.
Следует уделять повышенное внимание и наличию подтверждающих документов (счетов-фактур) и их верного заполнения. Инспекция в противном случае оставляет право за собой доначислить налоговою сумму в ходе проверки, осуществление ее доступно после сдачи всей отчетности.