Об особенностях и сроках сдачи формы РСВ-1 за 2016 год мы рассказывали в нашей консультации. О новой форме РСВ-1 в 2017 году расскажем в этом материале.

В новом году новая форма

Напомним, что Расчет за 2016 год и иные периоды, которые окончились до 01.01.2017 будут представляться по-старому не в налоговую, а в территориальный орган ПФР, и по тем формам, которые действовали в уточняемом периоде.

Как заполнить Расчет?

Форма Расчета и порядок его заполнения приведены в приложениях к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

Все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, заполняют следующие обязательные листы, разделы и подразделы Расчета:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• Подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
• Подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
• Приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Остальные разделы и подразделы включаются в Расчет при наличии соответствующих сведений. Так, например, если в отчетном (расчетном) периоде страхователь выплачивал больничные за счет соцстраха, то в состав Расчета ему нужно также включить Приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1».

РСВ-1 с 2017 года ежемесячно?

Новая форма Расчета, по привычке все еще именуемая РСВ-1, впервые будет представляться за 1-ый квартал 2017 года и далее ежеквартально нарастающим итогом: за полугодие, 9 месяцев и год (ст. 423 , п. 7 ст. 431 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Это значит, что периодичность представления сведений о страховых взносах с 01.01.2017 не изменилась и о ежемесячном представлении отчетности по взносам речь пока не идет.

Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году

Новый Расчет по страховым взносам страхователи должны сдавать и в новые сроки: не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции, действ. с 01.01.2017). Сдается Расчет в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. ИП, производящие выплаты физлицам, сдают Расчет по месту своего жительства.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года работодатели сдают не позднее 30 января 2019 года. Налоговые инспекторы проверяют показатели вашего расчета страховых взносов по контрольным соотношениям. Если инспекторы найдут несоответствия, то потребуют исправить отчет или дать пояснения. Бланк расчета и образец заполнения смотрите в статье.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года или ЕРСВ сдавать должны все работодатели, которые выплачивают доходы работникам (зарплату, премии, выплаты по договорам и подряда и т. п.). Составляют единый расчет по вз носам за 2018 года нарастающим итогом с начала года. Кроме того, ФНС выпустила ряд писем о том, как отражать сведения о раб отниках , суточ ные , выпла ты новичкам . Любая ошибка может обернуться штрафом.

Самый простой способ сдать отчет с первого раза — подключиться к Программе Главбух 24/7 . Программа делает отчеты по сотрудникам автоматически. Вручную формировать ничего не надо.

Бланк расчета по страховым взносам за 4 квартал 2018 года

ФНС не успела утвердить новый бланк единого расчета по страховым взносам. Поэтому за 2018 год подавать отчет по взносам надо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден электронный формат.

Бланк расчета состоит из 24 листов. В нем информация обо всех взносах, кроме взносов на травматизм. Перед отправкой ЕРСВ в налоговую инспекцию, сверьте выплаты из раздела 1 с доходами в 6-НДФЛ. На камеральной проверке инспекторы сделают то же самое. Расхождения в расчетах возможны только в двух случаях. О них редакция рассказала в статье « ».

Нулевой ЕРСВ за 2018 год: сдавать или нет

Минфин считает, что сдавать должны компании, даже если не ведут деятельность или не выплачивают сотрудникам вознаграждения. Сдавать расчеты обязаны плательщики страховых взносов. Если в организации есть хотя бы один работник, например, генеральный директор - единственный учредитель , отчетность по взносам она сдавать обязана. Просто начисления в пользу физлиц в этом случае нулевые.

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 4 квартал 2018 года

В расчете по страховым взносам титульный лист и три основных раздела. В свою очередь, они состоят из подразделов и приложений. Среди этих составляющих отчета есть те, что заполнять обязательно, остальные надо включить в отчет, только если у компании или ИП есть для них показатели.

Заполнить расчет в два клика может Программа Главбух 24/7 .

Пример ЕРСВ за 2018 год

Какие разделы заполнять в ЕРСВ за 4 квартал 2018 года

Образец заполнения титульного листа

На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели. Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы. На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 2018 года код будет 34.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.

Коды места представления расчета по страховых взносам

При заполнении титульного листа единого отчета по страховым взносам укажите также наименование организации, то есть ее название. Приведите основной код ОКВЭД и Ф. И. О. человека, который подписал ЕРСВ. Рядом поставьте дату подписания.

Раздел 1

В разделе 1 расчета за 4 квартал 2018 года приведите КБК для сумм, на которые перечисляли платежи. Образец заполнения — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 неправильные коды. Эту ошибку заметить сложно. Ведь КБК состоят из 20 знаков.

Например, если сдать отчетность с неправильными кодами, начисления и платежи в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для старых отчислений у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.

Лекцию про опасные ловушки в расчете по взносам, смотрите в Высшей школе Главбуха в курсе « » в программе ».

Приведите также общие суммы взносов по каждому виду страхования. Ведь их компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новой форме отчета.

Пример заполнения раздела 1

Само приложение 1 к разделу 1 состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4. Обязательными являются подразделы 1.1 и 1.2, остальные заполняйте только при наличии показателей - они касаются дополнительных тарифов по пенсионным платежам.

В подразделе 1.1 покажите вычисление базы на обязательное пенсионное страхование. По строке 010 укажите число застрахованных лиц. По строке 020 - количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы. По строке 021 - количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений.

По строке 030 покажите выплаты физлицам. Но отражайте не все суммы, а только те, что являются объектом обложения. Например. выпалаты по договору аренды включать в строку 030 не надо.

В строке 040 должны быть доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ. Это, к примеру, пособия, компенсации.

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Выплаты, на которые не начисляете страховые взносы по пунктам 4-7 статьи 420 НК, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете дивиденды и выплаты по договорам аренды (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569).»

Образец заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполняйте в аналогичном порядке, только для медицинских взносов. Некоторые компании и ИП применяют пониженный тариф - 0 процентов. Это не означает, что подраздел можно не заполнять. Сотрудников все равно включайте в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили суммы в ФФОМС.

Компанию, которая вовремя заплатила взносы, но расчет сдала позже срока, оштрафуют на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). На бухгалтерской конференции ваша коллега попросила совета, как лучше действовать, если отчет по взносам не принимают в налоговой из-за персональных данных.

Образец заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1

Заполнение приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам

Социальные отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отразите в приложении 2 к разделу 1 расчета. Поставьте сразу признак:

• 1, если компания участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам;
• 2, если компания не участвует в эксперименте ФСС.

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Положительный результат - это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус.

Фрагмент заполнения приложения 2 к разделу 1

В отчетах не приводите отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых счетах работников.

Если учетная программа заполнит отчет с минусами и он попадет в инспекцию, нужно представить уточненный отчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793). Подробнее об этом эксперты рассказали в мериале " ".

Часто расходы на выплату пособий в компании превышают начисленные взносы. Многие компании разницу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Но это ошибка.

Налоговики подсказали, как в таком случае заполнить форму. Укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

По словам чиновников, компании часто игнорировали эти правила. В расчетах они писали отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку инспекторы просят исправить. Продублируйте в уточненку все сведения из первичного отчета.

В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года

В разделе 3 расчета в 2018 году отражайте индивидуальные сведения сотрудников. На каждого работника заполните отдельный раздел 3. Покажите здесь:

• СНИЛС;
• Ф. И. О.;
• дату рождения;
• числовой код страны сотрудника;
• реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность.

В строках 160, 170 и 180 - признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» - является застрахованным лицом, «2» - не является застрахованным лицом.

Если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Несмотря на то что суммы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Образец заполнения раздела 3 на примере

Некоторые коллеги пересчитывали выплаты и взносы сотрудников за предыдущие кварталы. Например, из-за болезни работников. Пересчитанные суммы надо было отразить в уточненке за эти кварталы. Но бухгалтеры показывали их в текущем отчете. То есть в периоде, когда пересчитали начисления.

Из-за этого в раздел 3 отчета попали отрицательные цифры по сотрудникам. ПФР не может разнести такие сведения на лицевых счетах физлиц, поэтому налоговики просят исправить отчетность.

Куда и как сдать расчет страховых взносов за 2018

За 2018 год расчет представляют в ИФНС по адресу регистрации компании. Для обособленных подразделений действует особое правило. Если руководитель наделил обособку полномочиями самостоятельно платить сотрудникам зарплату и прочие суммы, а также перечислять суммы с вознаграждений, то сдать отчет надо по месту учета подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС России от 9 марта 2017 г. № БС-4-11/4211).

Сдать отчетность в ИФНС за 2018 год можно одним из двух способов:

• только в электронном виде по интернету, если в среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек;
• на бумаге или в электронном виде, если в компании среднесписочная численность за прошлый год 25 человек и меньше.

Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ответственность за ошибки в расчете

Налоговики принимают бумажный бланк и только потом проверяют, все ли в порядке с персучетом. Если есть ошибки в персональных данных или отчисления по всем разделам 3 расходятся с пенсионными суммами из раздела 1, компании отправляют уведомление.

На то, чтобы исправить ошибки, у организации есть десять рабочих дней с даты, когда налоговики направили такое уведомление (п. 7 ст. 431 НК РФ). По общему правилу любое письмо считают полученным спустя шесть рабочих дней со дня, когда его выслали налоговики.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года должны сдать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года необходимо заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года) или нет. Если в 2017 году организация или ИП имели работников, но вообще не вели деятельность, не начисляли выплаты физлицам и не имели движений по расчетным счетам, то это не отменяет их обязанности по сдаче расчета за 4 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год – статья 423 Налогового кодекса РФ. Таким образом, правильнее называть расчет за 4 квартал 2017 года – годовым расчетом по страховым взносам за 2017 год, а не квартальным. Более того, многие бухгалтеры знают, что многие показатели расчета формируются нарастающим итогом с начала 2017 года, а не квартала. Поэтому по итогам года сдается именно годовой РСВ.

Сроки сдачи годового расчета

Бланк годового расчета: новый или старый?

Состав действующей формы расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• раздел №1 (включает 10 приложений);
• раздел №2 (с одним приложением);
• раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

В таком составе годовой расчет за 2017 год должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Как заполнять годовой расчет: последовательность

Начните заполнение расчета за 4 квартал 2017 года с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1. В нем вы обобщите данные

Как сдавать расчет

Передавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Образцы и примеры заполнения годового расчета за 2017 год

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Всего существует четыре возможных значения

• 21 – за I квартал;
• 31 – за полугодие;
• 33 – за девять месяцев;
• 34 – за год.

Следовательно, в годовом расчете по страховым взносам за 2017 год кодом отчетного периода будет «34».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 4 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Раньше действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Однако начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года. Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2017 года:

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: персонифицированные данные работников

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за январь – декабрь 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Выплаты работнику – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2017 г.

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Но что делать сотрудниками, которые уволились в предыдущем отчетном периоде? То есть, в период с января по сентябрь (включительно)?

Уволенных сотрудников включите в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1). Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, покажите в подразделе 3.1 расчета по страховым взносам. Выплаты таким сотрудникам в последние три месяца вы не начисляли, поэтому подраздел 3.2 на них не заполняйте.

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты. Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Проверьте СНИЛС

Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года разослали информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности. В таких сообщениях отмечается, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:

Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты)!

Обращаем ваше внимание, что изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»).

В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.

Ранее при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).

В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.

Приложение № 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 в составе годового РСВ за 2017 год зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в 2017 году. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе, отразите в расчете за год. Пособие по больничному, который открыт в декабре, а закрыт в январе, отражайте только в расчете за 1 квартал 2018 г.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала 2017 года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается примера заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

Приведем образец отражения пособий в составе расчета за 4 квартал 2017 года. В 2017 году организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за октябрь, ноябрь, декабрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб;
• всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Взносы на пенсию и медицину: подразделы 1.1 – 1.2 Приложения 1 к разд. 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».

В годовой расчет за 4 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:
  • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
  • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
  • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года).

Пример: Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек.

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц 12 месяцев 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:
  • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 31 декабря 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Взносы по нетрудоспособности и материнству: приложение № 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. « »);
• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Эти цифры всегда будут положительные, даже если пособия превысили страховые взносы в ФСС.

Отрицательные суммы начисленных взносов в составе расчета по страховым вносам за 4 квартал 2017 года фиксироваться не должны. Ведь суммы «с минусом» чиновники из ПФР не смогут разнести по индивидуальным лицевым счетам сотрудников.

Иногда расходы на выплату пособий превышают начисленные медицинские взносы. Некоторые бухгалтеры фиксируют такую разницу в строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Однако это неправильно. В такой ситуации укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

Если вы направите в ИФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года с отрицательными значениями, то потребуется сдавать уточненный отчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793).

Некоторые бухгалтеры не обращают внимание на такие правила заполнения. И показывают отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку следует исправить:

Предположим, что в организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2017 год приведены в таблице.

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 сформирован так:

• в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
• в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
• в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
• в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
• в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Раздел 1: сводные данные

В разделе 1 расчета годового расчета за 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате за 2017 год.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (то есть, с января по декабрь);
• по строкам 051 – 053 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070 – 073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за 2017 год (с 1 января по 31 декабря);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Если выплат по дополнительным тарифам не было, то проставьте нули.

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за 2017 год (за 12 месяцев) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 091 – 093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за весь 2017 год нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 111 – 113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за 12 месяцев 2017 года
• по строкам 121–123 – октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Проверка расчета по контрольным соотношениям

При этом сформированный файл с годовым расчетом вы можете предварительно проверить на предмет соответствия указанным контрольным соотношениям. Как сообщается на официальном сайте налогового ведомства, в программу “Налогоплательщик ЮЛ” был добавлен новый функционал, позволяющий выявить ошибки в расчете по страховым взносам (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/). Корректировка связана с соответствующими новшествами Налогового кодекса (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции п. 78 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ).

Налоговики обратили внимание, что с 1 января 2018 года при приеме расчета (уточненного расчета) по страховым взносам налоговый орган будет контролировать не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, но и несоответствие следующих параметров:

• сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• базы для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины;
• базы для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Расчет по страховым взносам проверяется на соответствие показателям из отчета 6-НДФЛ. Например: Сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, за минусом дивидендов (показатель строки 020 минус сумма по строке 025 расчета по форме 6-НДФЛ), должна быть больше или равна сумме дохода по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» подраздела 1.1 приложения 1 единого расчета за соответствующий период.

Возможная ответственность

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 4 квартал 2017 года можно не опасаться.

12.09.2017, 19:45

Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.

Кто должен сдать расчет за 3 квартал

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Сроки сдачи расчета

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• раздел №1 (включает 10 приложений);
• раздел №2 (с одним приложением);
• раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

В таком составе расчет за 3 квартал 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

В какой последовательности заполнять?

Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.

Способы сдачи расчета

Передавать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Заполнение расчета за 3 квартал: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 3 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Виды деятельности и ОКВЭД

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года.

Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:

Лист: сведения о физическом лице

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 3 квартал 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 3 квартал. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

• в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
• в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

– в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
– в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 3 квартал вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
– в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. В расчет за 3 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 3 квартал 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:

– суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;

• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

– по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
– по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:

– не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС);
• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года;
• строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
• строка 030 обобщает в себе:

– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;

• строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

В некоторых расчетах по страховым взносам, представленных в ИФНС в 2017 году, указаны отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные невозможно отразить на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим страхователи, допустившие подобную ошибку, должны представить уточненный расчет. Об этом ФНС сообщила в письмах от 23.08.17 № БС-4-11/ , от 24.08.17 № БС-4-11/ Также в этих письмах сообщается, что в строке 090 сумма всегда отражается в положительном значении (то есть нельзя ставить минус). Как в таком случае сообщить, что расходы на выплату пособий превысили начисленные взносы? Для этого необходимо нужно указать соответствующий признак строки. А именно:

• «1» - «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, больше или равна 0;
• «2» - «суммы превышения расходов на выплату пособий над исчисленными страховыми взносами», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше 0.

Если расчет будет содержать отрицательные значения, проверяющие потребуют внести необходимые изменения и представить в инспекцию уточненный расчет.

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 3 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (3 квартал) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
• по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за 3 квартал 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за 3 квартал 2017 года
• по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки

Нельзя одновременно заполнять:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 3 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в формате Excel.

Ответственность: возможные последствия

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 3 квартал 2017 года опасаться не следует.

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

• IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
• V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
• VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
• VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
• VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
• IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
• XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
• XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
• XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
• XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета