Зачет расходов по фсс в году. Зачет больничного листа в счет взносов и возврат переплаты

В 2017 году страхователь может уменьшить сумму страховых взносов на обязательное соцстрахование на сумму понесенных расходов по выплате пособий

В 2017 году, как и прежде, за российскими работодателями сохранилось право возмещения сумм выплаченных сотрудникам пособий по болезни, по беременности и родам, а также в связи с рождением ребенка из бюджета Соцстраха. Таким образом, страхователь может уменьшить сумму страховых взносов на обязательное соцстрахование на сумму понесенных расходов по выплате пособий (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Новые разъяснения чиновников

В своем письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 чиновники Минфина РФ дали разъяснения о том, возможно ли зачесть суммы расходов на выплату пособий до 1 января 2017 года при расчете взносов на страхование после 1 января 2017 году.

Чиновники в комментируемом письме отметили, что с 1 января 2017 года налоговым кодексом РФ разрешается производить зачет сумм понесенных расходов на пособия по болезни, в связи с материнством или рождением ребенка. При этом если данные расходы были понесены в одном периоде (календарном годе) их можно зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам следующего периода (года).

Кроме того, в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ не сказано какой именно период следует брать для зачета сумм понесенных расходов на выплату пособий для целей уменьшения сумм соответствующих страховых взносов.

Исходя из этого, чиновники сделали вывод:

Действующими законодательными положениями не запрещено производить зачет сумм расходов по пособиям Соцстраха за прошлые периоды (до 2017 года) в счет платежей по взносам, которые нужно будет уплачивать уже в 2017 году.

В качестве основания для зачета сумм выступает подтверждение понесенных на выплату пособий расходов, полученное из Соцстраха.

Пособия, выплачиваемые из Соцстраха в 2017 году

Пособия в счет уплаты взносов соцстраха могут быть зачтены автоматически. Это следует из заполняемой страхователями новой формы РСВ 2017 (расчета по страховым взносам), утвержденной приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@. Расчет подается работодателями в налоговую инспекцию по местонахождению компании в срок до 30 числа месяца, наступающего за расчетным периодом. Такие требования предъявляет п.7 ст.431 НК РФ.

Правила заполнения Расчета не дают возможности одновременно заполнить строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» Раздела 1 формы и строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период» того же Раздела 1. Требуется заполнить только одну из строк.

В частности, строку 110 страхователь заполняет, если сумма, начисленных взносов на страхование, превысила сумму рассчитанных пособий. Строку 120 нужна заполнить, если ситуация противоположна - сумма исчисленных взносов меньше суммы пособий соцстраха.

При этом во втором случае, когда нужно заполнить строку 120 Раздела 1, то есть в конкретном месяце отчетного периода произошло превышение сумм начисленных пособий над суммами страховых взносов, работодатель может возместить пособия двумя способами:

Способ 1 - ту сумму пособий, которая превысила сумму взносов Соцстраха и была начислена за тот же месяц, работодатель учитывает в счет уплаты взносов в следующих месяцах в рамках одного календарного года (расчетного периода). Такой способ зачета разрешен положениями п. 9 ст. 431 НК РФ, а также письмами ФСС от 17.08.2016 №02-09-11/04-03-17282 и ФНС РФ от 14.02.2017 №БС-4-11/2748@.
Способ 2 - работодатель запрашивает у Соцстраха недостающие средства, то есть просит вернуть их на лицевой счет компании. Таким способом пользуются в основном те страхователи, которые знают, что на конец календарного года у них будет недостаточно начисленных взносов социального страхования, чтобы можно было возместить расходы на пособия.

«Бухсофт: Заплата и кадры» - удобная и функциональная программа для расчета пособий 2017 , а также для подготовки сведений для нового расчета по страховым взносам.

Что нужно сделать, чтобы возместить пособия из ФСС в 2017 году

В первую очередь следует определить, на какие именно цели израсходованы средства, которые страхователь хочет возместить из ФСС. Соцстрах РФ возмещает следующие виды пособий за счет взносов на обязательное соцстрахование: по больничным листам, по уходу за ребенком до 1,5 лет, по беременности и родам и на погребение. При этом пособия по уходу за ребенком и по беременности и родам возмещаются Соцстрахом в полном объеме, а больничные пособия выплачиваются либо полностью из средств ФСС, либо частично самим работодателем. Об этом подробнее в нашей статье: "К чему готовиться новичкам пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» ".
Далее нужно произвести уменьшение взносов соцстрахования на сумму расходов, потраченных на выплату пособий. Если сумма пособий не превышает сумму взносов соцстраха, то страхователь вправе зачесть пособия в полном объеме.
После стоит определить, что выгоднее: зачет сумм или их возмещение.
Последним этапом является подготовка документов в Соцстрах для возмещения или зачета сумм в зависимости от сделанного выбора.

Документы на возмещение пособий из Соцстраха в 2017 году

В приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 №951н в связи с изменившимся в 2017 году законодательством были внесены изменения. Теперь перечень документов, требуемых для возмещения средств из бюджета ФСС, выглядит так:

заявление в письменной форме;
справка - расчет;
копии бумаг, которыми страхователь может подтвердить обоснованность и корректность понесенных расходов по соцстрахованию.

Пакет документов нужно направить в территориальных орган ФСС РФ, который и примет окончательное решение о выделении средств на выплату страхового обеспечения.

В случае, когда страхователь хочет получить возмещение, не дожидаясь конца календарного года (расчетного периода), то ему следует представить в Соцстрах промежуточную справку-расчет.

Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.

Что такое база для начисления страховых взносов?

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017-2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:



На ОСС по ВНиМ

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте .

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

трудовому или гражданско-правовому;
авторского заказа;
об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте .

Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:

С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Предел базы по взносам на ОСС

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале .

Увеличение лимитов по страховым взносам

Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.

Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

для 2017 — 1,9;
2018 — 2;
2019 — 2,1;
2020 — 2,2;
2021 — 2,3.

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Итоги

На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.

Как оплачивается больничный лист в 2017-2018 годах — вопрос, интересный как рядовому сотруднику, так и бухгалтеру, осуществляющему расчет. Рассмотрим порядок оплаты больничных листов в 2017-2018 годах, а также нормы законодательства, регулирующие данный вопрос.

Трудовой кодекс и правила оплаты больничных листов (ст. 24, 183, 255 ТК РФ и др.)

Нормы трудового законодательства регламентируют режим труда и отдыха персонала, а также устанавливают гарантии в области социально-трудовых отношений. Одной из таких гарантий является сохранение рабочего места и оплата пособия в периоды нетрудоспособности, при условии предоставления работодателю листка нетрудоспособности. Рассмотрим основные положения ТК РФ, регулирующие время пребывания сотрудника на больничном:

1. Ст. 81 запрещает работодателю уволить сотрудника по собственной инициативе во время пребывания на больничном.

2. Ст. 124 обязывает работодателя продлить или перенести на другой период ежегодный отпуск в случае заболевания сотрудника в период нахождения на отдыхе.

Как выплачиваются больничные при заболевании работника во время отпуска, узнайте в материале .

3. Ст. 255 требует от работодателя отпустить беременную сотрудницу в декретный отпуск, а также рассчитать и оплатить ей пособие.

4. На вопрос, как оплачивается больничный лист сотрудника, отвечает ст. 183 ТК РФ — она обязывает работодателя начислить пособие в соответствии с федеральными законами.

Основной закон, регламентирующий порядок оплаты больничного листа, — закон «О социальном страховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Рассмотрим, как оплачивать больничный лист в 2017-2018 годах согласно нормам данного НПА, более детально.

Порядок оплаты листа нетрудоспособности (кем и кому выплачивается пособие)

На оплату больничного листа в 2017-2018 годах могут рассчитывать все лица, за которых перечисляются страховые взносы в ФСС, а именно:

работающие по трудовому соглашению;
служащие (муниципальные, государственные и т. д.);
священнослужители;
осужденные, привлекаемые к общественным работам;
предприниматели и самозанятое население (адвокаты, нотариусы и т. д.), перечисляющие взносы в ФСС за себя;
лица, уплачивающие взносы на добровольной основе;
иностранцы и лица без гражданства, при условии что работодатель платит за них взносы в ФСС.

Вопрос о том, как выплачивают за больничный лист в 2017-2018 годах уволенным сотрудникам, регулирует п. 2 ст. 7 закона № 225-ФЗ. Данная норма обязывает работодателя назначить пособие уволившемуся работнику, при условии, что с момента расторжения договора прошло не более 30 дней.

На вопрос, как оплачивают больничный лист в 2017- 2018 годах, отвечает гл. 4 закона № 255-ФЗ. Согласно положениям данной главы предусмотрен следующий порядок оплаты больничного:

1. При наступлении страхового случая работник предоставляет работодателю корректно оформленный медучреждением листок нетрудоспособности.

2. В течение 10 дней страхователь назначает пособие и выплачивает его сотруднику в ближайший день выдачи зарплаты тем же способом, который применяется для выплаты зарплаты.

Несколько иной порядок выплаты по больничному листу в 2017-2018 годах предусмотрен в регионах проведения пилотного проекта. В данном случае работник предоставляет работодателю бюллетень, работодатель собирает пакет документов, необходимых для оплаты пособия, и в течение 5 дней передает их в соцстрах. Сотрудники ФСС в 10-дневный срок принимают решение об оплате больничного и перечисляют на счет сотрудника рассчитанную сумму пособия.

Подробнее о процедуре оплаты больничного листа в регионе проведения пилотного проекта см. в публикации .

Сколько платят за больничный лист (как производится расчет пособия)

Оплата больничного листа в 2017-2018 годах зависит от многих факторов, таких как стаж, величина доходов за последние 2 года, причины нетрудоспособности. Правила оплаты больничного листа предусматривают следующую формулу для расчета пособия:

П = СДЗ × %Ст × Кдбл,

П — размер пособия;

СДЗ — среднедневной заработок за 2 года, предшествующих моменту наступления страхового случая;

%Ст — процент оплаты в зависимости от стажа;

Кдбл — количество дней больничного листа.

Рассмотрим, как оплачивать больничный лист в 2017-2018 годах по СДЗ. СДЗ рассчитывается по формуле:

СДЗ = Д / Кд,

Д — сумма доходов за 2 года, предшествующих году наступления страхового случая;

Кд — количество календарных дней в расчетном периоде.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для разных видов пособия может использоваться разное значение Кд. Например, для периодов нетрудоспособности в связи с «обычными» заболеваниями — это всегда 730 (вне зависимости от того, сколько фактически дней в принимаемых в расчет 2 годах). А вот для декретных больничных Кд будет равняться именно фактическому количеству календарных дней (то есть, если в расчет попадает високосный год, Кд = 731).

Рассмотрим, как стаж влияет на правила выплаты по больничным листам в 2017-2018 годах.

Ст. 7 закона № 225-ФЗ отвечает на вопрос о том, в каком размере и как оплачивают больничный лист страхователи. Согласно данной норме доля, в которой оплачивается рассчитанное пособие по нетрудоспособности при заболевании, определяется по продолжительности страхового стажа (СС):

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При СС менее 6 мес. пособие рассчитывается только по МРОТ. А если больничный получен в связи с производственной травмой, то процент оплаты всегда равен 100 вне зависимости от длительности стажа.

Подробнее о роли МРОТ в расчете выплат по больничному - в статье .

О правилах расчета больничного, оформленного в связи с отпуском по беременности и родам, см. .

Итоги

Размер пособия по временной нетрудоспособности и алгоритм его подсчета зависят от многих факторов, таких как страховой стаж, размер доходов, причина нетрудоспособности. Ответ на вопрос, кем и как выплачивается за больничный лист пособие, зависит от региона осуществления деятельности страхователя. По закону выплата пособия осуществляется работодателем. Исключением являются регионы, участвующие в пилотном проекте ФСС.

Передача администрирования отчислений взносов на социальное страхование в ИФНС не сняла функции с ФСС по возмещению затрат работодателям. Фонд продолжает контролировать расходы по страховым случаям нетрудоспособности, оплаты пособия по беременности и родам, ежемесячных выплатам работникам по уходу за детьми. В случае превышения сумм затрат над отчислениями ФСС предоставляет работодателям средства в возмещение расходов (рассмотрим актуальные особенности на 2018 год ).После проверки документов сумма переплаты возвращается работодателю на расчетный счет.

Потребность в возмещении средств социального страхования

На суммы начисленных пособий работодатель имеет право уменьшить величину отчислений в бюджет. При превышении расходов над отчислениями возникает задолженность бюджета перед предприятием. Работодатель обращается в ФСС за компенсацией выплаченных средств по страховым случаям при возникновении переплаты. Превышение сумм выплат над начисленными по доходам работников взносами покрывается средствами ФСС.

Пример по определению суммы возмещения расходов

Предприятие ИП Новиков М.М. имеет штат наемных работников, выплачивает вознаграждение за труд, отчисляет страховые взносы. Во втором квартале 2017 года ИП начислил сумму оплаты труда работникам в размере 1 390 000 рублей, размер отчислений по которой на ОСС составил 40 310 рублей. ИП Новиков М.М. во 2 квартале произвел выплаты по расходам на социальное страхование в размере 55 000 на оплату отпуска по БиР, пособия по нетрудоспособности в размере 79 000 рублей (включая сумму выплаты за счет предприятия в размере 3 000 рублей). По результатам квартала ИП произвел расчет:

Определил сумму расходов, производимых за счет ФСС: С = 55 000 + (79 000 – 3 000) = 131 000 рублей.
Вычислил сумму, положенную к возмещению из ФСС: С2 = 40 310 – 131 000 = (90 690) рублей.

Возмещение расходов производится по заявлению работодателя с приложением документов, подтверждающих выплаты.

Справка-расчет, представляемая работодателем при подаче заявления на возмещение средств, заменила промежуточную форму 4-ФСС. Необходимость в составлении справки при обращении в региональное отделение фонда состоит отсутствии у ФСС сведений по начисленным и уплаченным взносам. Отчетность формы 4-ФСС с 2017 года представляется только по данным отчислений на страхование от травматизма (несчастных случаев и профзаболеваний).

Информация, отраженная в справке-расчете

Сведения о страховых взносах и их движении, необходимые ФСС для возмещения сумм работодателю, получает из справки-расчета. Подробно о перечне сведений, включаемых в справку-расчет, определено в Приказе.

Бланк справки-расчета не утвержден на законодательном уровне. Работодатели самостоятельно разрабатывают форму для представления в учреждение при условии указания обязательных для возмещения данных. Документ должен содержать сведения о суммах:

Задолженности ФСС перед работодателем на начало и конец периода.
Начисленных, доначисленных, уплаченных и израсходованных работодателем страховых взносов, включая суммы последних 3 месяцев.
Возмещенных, зачтенных и не принятых к зачету средств.
Списанных сумм долга работодателя (страхователя).

При необходимости проведения контроля на предмет верности данных ФСС может запросить информацию из ИФНС.

Список документов, подтверждающих право на возмещение

Обоснованность расходов работодателя по оплате страховых случаев подтверждают документы, представленные в качестве приложения к заявлению. Перечень документов зависит от вида страхового случая и корректируется территориальным отделением. Представляют копии:

Документа, подтверждающего правоотношения работодателя и работника – трудовой книжки с записью о трудоустройстве.
Бюллетеня, выданного в связи с нетрудоспособностью, отпуском по БиР.
Свидетельства о рождении ребенка, при наличии более одного ребенка в случае возмещения сумм ежемесячного пособия – свидетельств всех детей.
Заявления от сотрудника о предоставлении отпуска по БиР, по уходу за ребенком и о предоставлении пособия.
Справка с места трудоустройства второго родителя о непредоставлении отпуска, пособия или дополнительных выходных. При отсутствии работы представляется копия трудовой книжки супруга.
Справки из медучреждения о постановки работницы на учет.
Расчета суммы пособия на основании ранее полученных работником доходов.
Справки об установлении ребенку инвалидности, заявления на предоставление дополнительных выходных.
Платежные документы по произведенным выплатам.

В перечне представляются копии приказов руководителя соответствующего назначения. Приказ должен быть подписан руководителем и работником. Приказ не требуется при оплате периода нетрудоспособности по общим основаниям, единовременного пособия. Документы перечисляются в заявлении в качестве приложения. Копии заверяются в установленном порядке. На документ ставят запись «Копия верна», название предприятия, подпись руководителя или ИП с расшифровкой. Запись заверяется печатью при условии ее использования предприятием в делопроизводстве.

Срок, установленный для проведения процедуры возмещения

Оперативность возврата средств расходов предприятию зависит от отсутствия ошибок в представленных документах. При отсутствии претензий со стороны специалистов фонда возврат средств производится в отведенные сроки.

ФСС имеет право на проведение камеральной проверки для подтверждения правомерности расходов страхователя. В рамках проверки ФСС может затребовать ряд документов, касающихся произведенных расходов. Заявленные в требовании документы должны быть представлены в течение 10 дней со дня получения запроса. При отсутствии возможности работодатель должен дать письменный отказ. За каждый из отсутствующих документов налагается штраф в размере 200 рублей.

По результатам мероприятия контроля ФСС направляет решение о подтверждении расходов или отказе в возмещении. После получения положительного решения ИФНС составляет поручение отделению Федерального Казначейства. Сумма по истечении 3 дней поступает на расчетный счет организации или ИП.

Возмещение расходов предприятий по пилотному проекту

Ряд регионов реализовал пилотный проект, начало действия которого произведено в 2011 году. Согласно установленной процедуре, предприятие:

Оплачивает лишь первые 3 дня страховых случаев по нетрудоспособности, связанной с заболеванием или травмой самого работника. Суммы, оплачиваемые ФСС, перечисляются напрямую застрахованному лицу.
Предоставляет документы, позволяющие региональному отделению фонда начислить и выплатить страховые суммы.
Выдает работнику документы для самостоятельной подачи в фонд для получения выплат.

В рамках пилотного проекта работодатель представляет реестр листов нетрудоспособности, копии бюллетеней, справку о доходе, полученном работником до наступления страхового случая. В течение 5 дней со дня наступления страхового случая работодатель обязан представить в фонд полный пакет документов. Отказ в оплате представленных листов нетрудоспособности осуществляется в случае выявления несоответствия данных документов. Точность данных листка нетрудоспособности, выданного лечебным учреждением, должна быть проверена ответственным лицом работодателя.

Вопрос № 1. Может ли физическое лицо получить сумму по листку нетрудоспособности напрямую из ФСС?

Фонд оплачивает суммы по страховым случаям в случае отсутствия у организации средств на выплаты по листкам нетрудоспособности. Недостаточность средств возникает в связи с ликвидацией, прохождением процедуры банкротства либо отсутствием данных о местонахождении предприятия. За счет средств ФСС оплачивается период нетрудоспособности, начиная с 4 дня.

Вопрос № 2. Указывают ли в расчете по страховым взносам суммы, возмещенные ФСС за период до 2017 года?

В отчетности по страховым взносам, представляемых в ИФНС, указывают только суммы возмещения, полученные за превышение расходов начиная с 2017 года. Суммы, полученные за более ранний период, в отчетности не отражаются.