Создание резервного фонда. Резервный капитал формируется за счет чего? Бухучет: выкуп акций

16.02.2018

Порядок формирования Поскольку для акционерных обществ сформировать резервный фонд – это обязанность, то данное условие непременно должно быть отражено в уставе. То есть меньше 5 процентов от размера уставного капитала этот фонд быть не может. Но акционеры могут определить его и в большем размере. Об этом также должно быть сказано в уставе.

Если ставка будет принята, консорциум может получить доступ к аккредитиву до его начисления. С учетом этого кредитного письма консорциум сможет совершить покупку товара. В случае, если вы не можете принять участие в торгах или что-то не принято, консорциуму необходимо будет подождать, пока он не будет нарисован.

Для участия во всех лотереях необходимо своевременно оплачивать взносы. Например, если в этом месяце консорциум своевременно внесет платеж, он будет участвовать в лотерее и может быть рассмотрен. Однако, если он случайно выплатит консорциум через один день после истечения следующего месяца , он выйдет из лотереи и может упустить шанс стать счастливым.

Формируют фонд за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли до тех пор, пока его размер не станет равным установленной величине.

По общему правилу распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, далее – Закон № 208-ФЗ). Поэтому, по нашему мнению, зачисление чистой прибыли отчетного года в резервный фонд среди других направлений ее использования должно быть определено в решении общего собрания. Это и будет документом, на основании которого бухгалтер сделает соответствующие записи в учете.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВОВ

Одним из основных преимуществ консорциума является гораздо меньший интерес, который они предлагают, но у него есть недостаток в том, что ему придется ждать, пока он не будет иметь доступ к вашему аккредитиву или к участию в торгах. Оказывается, мы не получаем ежемесячный отчет о расходах кондоминиума, и, следовательно, мы не знаем, на самом деле, что кондоминиум фактически проводит и что будет соответствовать резервному фонду. По закону арендаторы могут свободно оплачивать резервный фонд. Каков наилучший способ решить эту проблему?

Что делать, если ликвидатор отказывается представить пробные балансы? Ответ: Элементарные объясняют, что резервный фонд является ежемесячным и незаменимым вкладом в коллектив кондоминиума. Этот фонд не имеет целью устранить обычные расходы, а скорее стремится удовлетворить чрезвычайные ситуации, то есть расходы, не предусмотренные бюджетом кондоминиума, такие как пожар, утечки, наводнения, возможные трудовые затраты, проблемы с физической структурой, разрыв трубопроводов или любые другие непредвиденные обстоятельства, требующие дополнительной стоимости.

Обязанность акционерных обществ формировать резервный фонд установлена пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Его размер не может быть менее 5 процентов от уставного капитала. А вот максимальный размер фонда не ограничен. Это определяют собственники общества и отражают в уставе.

Как правило, это «дополнительное значение», резервный фонд, устанавливается в процентах от 5% до 10% от обычного гонорара кондоминиума, однако законодательство не препятствует вкладу по-другому. Напомним, что арендатор должен удалить резервный фонд только в том случае, если необходимо осуществить замену ссылочного фонда для покрытия расходов, предусмотренных законом. Если есть какие-либо сомнения в отношении суммы или процента, соответствующих резервному фонду, сначала необходимо соблюдать Соглашение о кондоминиуме или Протокол собрания, в котором установлена такая сумма.

Источником резервного фонда служит чистая прибыль , а отчисления делают ежегодно в обязательном порядке до достижения фондом размера, указанного в уставе.

Формировать резервный фонд могут и общества с ограниченной ответственностью . Но для них это не обязанность, а право. В таком случае порядок формирования фонда и его размер собственники указывают в уставе (ст. 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Отражение в бухгалтерском учете Мы отметили, что документом, на основании которого бухгалтер отразит распределение прибыли, будет решение общего собрания акционеров. Но такое собрание состоится уже после окончания финансового года.
РЕШЕНИЕ СОБРАНИЯ АКЦИОНЕРОВПодпунктом 11 пункта 1 статьи 48 Закона № 208-ФЗ установлено, что годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность, включая и отчет о прибылях и убытках акционерного общества, должно утвердить общее собрание акционеров. Состояться оно должно в сроки, определенные уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ). Кроме того, общее собрание утверждает распределение прибыли, в том числе выплату (объявление) дивидендов и порядок погашения убытков.

Если арендатор уплатил фонд ненадлежащим образом, против владельца может быть подано Комиссионное действие. Кондоминиум должен выдавать билет для оплаты платы за кондоминиум дискриминированным образом, то есть он должен детализировать все расходы, которые привели к тому, что сумма будет удалена, с тем, чтобы быть прозрачным для владельцев кондоминиума. Если кондоминиум не выдает подробный счет, вы должны уведомить об этом кондоминиум, а также уведомить владельца о попытке решить проблему. Если отказ сохраняется, может быть подано Обычное действие против Кондоминиума и против владельца, с целью выставления счета за комиссионный сбор, который будет выдан с указанием того, что фактически выплачено.

Нужно помнить и о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности , который утвержден приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Дело в том, что согласно этому порядку в по состоянию на конец года показывается общая сумма чистой прибыли, полученная предприятием (строка 470). А вот направления использования прибыли, включая сумму объявленных дивидендов, показывают в пояснительной записке без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, если арендатор уже знает точную сумму или процент резервного фонда, а комиссия за кондоминиум не детализирована, вы также можете подать Акцию о принятии платежа путем судебного внесения сумм с дисконтом этого фонда. В Бразилии люди, которые совершают ошибку в бюджете, дорого платят за краткосрочные кредиты из-за очень высоких процентных ставок . Поэтому важно создать чрезвычайный резерв для защиты от непредвиденных событий и избежать дорогостоящих расходов, чтобы не принимать меры предосторожности.

Что такое чрезвычайный фонд?

Цель этой статьи - объяснить, что такое чрезвычайный фонд, кто должен его использовать, где должны применяться деньги, и как этот резерв должен использоваться. Чрезвычайный фонд - это не что иное, как финансовый резерв, который вы строите, чтобы защитить себя от непредвиденных обстоятельств или с тех месяцев, когда приток ресурсов был ниже ожидаемого.

Из этого следует, что отчисления в резервный фонд отражают в бухгалтерском учете уже следующего года – на дату решения общего собрания акционеров. Это делают записью по кредиту счета 82 «Резервный капитал » в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Это правило полностью применимо и к предприятиям, созданным в форме обществ с ограниченнной ответственностью. УВЕЛИЧЕНИЕ РАЗМЕРА РЕЗЕРВНОГО ФОНДАСобственники имеют право увеличить размер резервного фонда, первоначально зафиксированного в уставе. Причем они могут это сделать даже в том случае, когда он еще не достиг 5-процентного размера уставного капитала.

Кто должен создать чрезвычайный фонд?

Они могут варьироваться от проблем с автомобилем, непредвиденных расходов на медицинское обслуживание или ежегодных расходов до месяца неполноценности в бизнесе, особенно для людей, которые живут в комиссиях или с большей частью изменяющегося дохода. Некоторые люди подвергаются более высоким рискам, таким как нестабильные сотрудники на работе, или большая часть дохода от переменной части, такой как комиссии или производительность. Другие, даже с фиксированной зарплатой и стабильностью работы, как государственные служащие, также нуждаются в этом резерве.

Для этого на собрании акционеров следует принять решение об увеличении резервного фонда, о размере ежегодных отчислений и на основании этих решений внести соответствующие изменения в устав.

Обратим внимание на взаимозависимость размеров уставного капитала и резервного фонда. Дело в том, что законодательством определено, что сумма увеличения уставного капитала не может быть больше разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала общества. Соответственно, при увеличении или уменьшении уставного капитала должен увеличиться либо уменьшиться резервный капитал.

Большая разница в том, что некоторые люди нуждаются в большем, чем другие. Например, работник, который живет в комиссиях, должен иметь более последовательный фонд, который представляет собой примерно 6-кратные постоянные издержки. Основная цель - иметь финансовое спокойствие для работы. Те, кто вписывается в это условие, знают, насколько напряженно не быть уверенным, что дохода в конце месяца будет достаточно для оплаты счетов. И имея этот запас, человек избавляется от этого страшного беспокойства и все еще может вкладывать деньги, когда они проходят через более прибыльные месяцы.

Формирование и использование всех фондов, которые формируются в акционерном обществе за счет чистой прибыли, отражают в специальном Отчете об изменениях капитала (форма № 3).
Использование резервного фонда Резервный фонд акционерных обществ предназначен только для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа собственных акций при отсутствии других средств. Ни на какие другие цели резервный фонд использовать нельзя (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).
ПОГАШЕНИЕ УБЫТКОВПринимать решение об использовании средств резервного и иных фондов общества – это исключительная компетенция совета директоров или наблюдательного совета (подп. 12 п. 1 ст. 65 Закона № 208-ФЗ).

Куда должны применяться деньги?

Чрезвычайный фонд должен быть очень ликвидным и консервативным. Его намерение состоит не в том, чтобы получить максимальный доход , а в безопасном месте, без риска потери и который может быть удален, как только возникнет такая необходимость.

Как использовать эту оговорку

Сумма, сэкономленная для чрезвычайных ситуаций, как само название говорит, должна использоваться только для исключительных ситуаций. Как только цель экономии в 6 раз превышает месячную потребность, этот фонд не следует перемещать до тех пор, пока не возникнет чрезвычайная ситуация.

Если по итогам года получен убыток, на его погашение может быть направлен весь резервный фонд или его часть. Отражают такое использование следующей записью:

КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– направлены на погашение убытка средства резервного фонда.

Данную операцию проводят на основании решения совета директоров либо выписки из протокола заседания совета. А саму бухгалтерскую запись , как и при отчислениях в резервный фонд, делают в том году, когда совет директоров принял решение. Объясняется это следующим. В действующей редакции порядка составления и представления бухгалтерской отчетности (утвержден приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н) уже нет специального указания о правилах отражения в годовом отчете данных по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Только в отмененном пункте 14* этого документа было указано, что такие данные следовало отражать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год и принятых решений о покрытии убытков.

Некоторые из них склонны использовать его для смены автомобилей или совершения поездки, но мы никогда не забудем цель этого фонда. Ничто не мешает нам инвестировать в другие цели после сохранения общей суммы. Важно иметь в виду, что эти деньги означают финансовое заверение. И любой, кто когда-либо имел финансовые проблемы из-за отсутствия такого фонда, знает, насколько это спокойствие ценно!

Вы сделали свое экстренное бронирование?

Поделитесь с нами своим мнением по этому вопросу, объясните, как была сделана ваша оговорка, где она была инвестирована, или даже если вы не согласны в любой момент в этой статье. Оставьте свой комментарий! Это предполагает, что профсоюз получает оценку общих элементов и их продолжительность жизни. Союз должен также обеспечить, чтобы взносы совладельцев выплачивались и выплачивались.

Следовательно, составленную бухгалтерскую отчетность, например, за 2009 год с выявленным убытком нужно представить на рассмотрение совету директоров. Заседание совета будет уже в 2010 году. После принятия решения о погашении убытка за счет резервного фонда делают соответствующую бухгалтерскую запись, которая будет датирована тоже 2010 годом. А вот в пояснительной записке к отчету за 2009 год указывают о факте погашения убытка.
* Пункт 14 порядка составления бухгалтерской отчетности отменен начиная с отчетности за 2004 год.
ВЫКУП АКЦИЙАкционерное общество может принять решение о выкупе собственных акций. Как правило, это делают с целью их дальнейшего погашения и уменьшения уставного капитала. Расходовать средства резервного фонда на такие цели можно только в том случае, если других средств недостаточно (например, данная операция приведет к возникновению убытка). Рассмотрим следующий пример.

Этот фонд не может использоваться для других целей. Например, он не может использоваться для покрытия дефицита, оплаты адвокатов, финансового улучшения здания и т.д. Лучшей практикой является консультирование с профессионалами, которые могут предоставить профсоюз аналитическую услугу, включая подготовку отчета со всеми необходимыми рекомендациями.

Какова цель резервного фонда?

Гражданский кодекс указывает только в иллюстративных целях, что вклад в совладельцев должен составлять не менее 5% от суммы взноса. К сожалению, несколько профсоюзов не знакомы с этим правилом и фиксируют вклад совладельцев в 5% от их бюджета, не прогнозируя затраты на замену и капитальный ремонт общих элементов. Большинство экспертов считают, что этот минимум явно недостаточен для капитального ремонта и замены общих частей по истечении срока их полезного использования .

ПРИМЕР 1
Общее собрание акционеров приняло решение уменьшить уставный капитал на 20 000 руб. Для этого будет выкуплено 20 акций номинальной стоимостью 1000 руб. с их последующим погашением. Фактическая цена выкупа одной акции составила 1200 руб. Покрыть разницу между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций решено за счет средств резервного фонда.

В чем разница между резервным фондом и фондом непредвиденных расходов?

Многие путают это, что является обязательным и могут использоваться только для капитального ремонта и замены общих элементов и которые некоторые профсоюзы предпочитают составлять. Это, которое иногда является предметом пункта в действительности, на самом деле является суммой, которая отменяется в случае, если профсоюз должен нести непредвиденные расходы всех видов.

Поскольку, согласно сказанному: Когда идет все здание! Правительство работает над тем, чтобы оно было. И идти, это идет, энергично продвигая законы в законах, которые умножают ограничения. Его принцип прост: если совладелец не проголосует за тяжелую работу за проблемы с наличными деньгами или потому, что он не чувствует себя обеспокоенным работой над общими элементами, государство просто обязывает его сохранять коллективно. И проблема исчезает: деньги, на которые она обязательно будет вносить вклад в уровень ее общих обычаев, будут отменены сообществом на независимом банковском счете.

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 81 субсчет «Собственные акции (доли)»
КРЕДИТ 50
– 24 000 руб. (1200 руб/шт. х 20 шт.) – выкуплены акции у акционеров;

ДЕБЕТ 80 субсчет «Уставный капитал»

– 20 000 руб. (1000 руб/шт. х 20 шт.) – уменьшен уставный капитал путем погашения выкупленных акций;

КРЕДИТ 81 субсчет «Собственные акции (доли)»
– 4000 руб. (24 000 – 20 000) – отражена разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций.
ПОГАШЕНИЕ ОБЛИГАЦИЙСредства резервного фонда можно направить на погашение процентов по выпущенным обществом облигациям. Это также допустимо, если иных средств для этого у общества нет, а отражение по общим правилам может привести к убытку.

Практика: ничего не тратится легче, чем деньги на чужой счет. Конечно, нет ничего, что помешало бы совладельцам решиться внести свой вклад. Это не будет относиться к новым кондоминиумам или лицам с менее чем 10 лотами, которые будут единогласно освобождены, или те, чей общий технический диагноз покажет, что в течение следующих 10 лет не было необходимости работать.

Наконец, этот фонд должен использоваться для работы, предписанной законами или правилами или решениями, принятыми на общем собрании, или срочной работой . Перед этим чудесным фондом были специальные положения для работ по техническому обслуживанию . Эти положения не были обязательными и были мало созданы совладельцами, которые, как ни странно, предпочитают управлять своими деньгами, а не коллективно покупать положения, которые ничего не дают. Более того, эти положения ничего не дали государству.

Когда акционерное общество погашает облигации, сумма, выплачиваемая их держателям, состоит из их номинальной стоимости и процентов.

Погашаемые за счет резервного фонда проценты относят в дебет счета 82.

А вот отражать задолженность в виде номинальной стоимости облигаций по дебету этого счета необоснованно, поскольку при их погашении происходит возврат заемных средств , получение которых было показано по дебету счета 51.

Новое обязательство изменяет ситуацию и с точки зрения государства, это реальная выгода, поскольку задача создания фонда и его сбора зависит от доверительного управляющего. Если совладелец отказывается от изобилия, сообщество будет предварительно финансировать свою долю по принципу солидарности и возьмет за свой счет процедуры по взысканию средств. Таким образом, государство может быть великодушным от усилий других, держа руки в карманах.

Еще лучше: операция может быть почти безболезненной для совладельцев. Действительно, расходы на кондоминиум в последние годы снизились. Создание этого фонда, в результате которого сократится не менее 5%, будет более или менее делать застойные квартальные платежи.

ПРИМЕР 2
Акционерное общество разместило 2000 облигаций номинальной стоимостью 500 руб. каждая. Начисленные за период обращения проценты составили 100 000 руб. По истечении срока обращения облигации были погашены.

Для предотвращения убытка совет директоров принял решение погасить начисленные держателям облигаций проценты за счет резервного фонда.

В бухгалтерском учете было записано следующее:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67
– 1 000 000 руб. (500 руб/шт. х 2000 шт.) – получены денежные средства при размещении облигаций;

ДЕБЕТ 67 КРЕДИТ 51
– 1 100 000 руб. (1 000 000 + 100 000) – погашены облигации и выплачены начисленные проценты;

ДЕБЕТ 82 субсчет «Резервный капитал»
КРЕДИТ 67
– 100 000 руб. – отнесены за счет резервного фонда начисленные проценты по облигациям.

Средства резервного фонда являются частью собственного капитала предприятия наравне с нераспределенной прибылью. Учитывая жесткие ограничения по использованию этого резерва, принимая решение о его величине, нужно помнить, что расходовать сумму можно только при наступлении событий, для предотвращения последствий которых резерв был создан.

Правильно направить нераспределенную прибыль на формирование резервного фонда - не такая сложная задача, как может показаться, хотя и требует определенной внимательности при оформлении документации. Необходимо направлять отчисления каждый год до тех пор, пока фонд по величине не сравняется с заявленным в учредительной документации. Для АО стандартная величина годовых отчислений - 5% чистой прибыли или более того. Таким образом, основной источник формирования резервного фонда - получаемые предприятием средства.

Особенности формирования фонда

В классическом случае резервный фонд формируют, чтобы иметь запас на случай аварии, восстановления, спасательных работ или других подобных, спровоцированных стихийными явлениями, ЧС.

Зачастую непредвиденные расходы не исчерпываются перечисленным списком. Порядок формирования и использования резервного фонда предполагает выделение финансирования на организацию различных событий, не вписанных в планы финансового года, но необходимых к проведению. Именно резервный фонд - основная возможность оплатить расходы, не прописанные законами, бюджетными решениями, не указанные в постановлениях исполнительной власти .

Много или мало?

Из действующих нормативов следует, что формирование резервного фонда в РФ возможно без верхних ограничений. Это правило распространяется и на бюджеты субъектов, и на накопления муниципалитетов. Отсутствие ограничений прямо прописано в Бюджетном кодексе.

Если формирование и использование резервного фонда организовано в соответствии с законом, то прибыль распределяется со строгими ограничениями. В частности, нельзя сделать резервный фонд размером более четверти уставного капитала, равно как и не может он быть меньше 10% от этой величины.

Сколько давать?

О том, как много выделять денег в фонд за один раз, решение принимают сообща. Собирают всех акционеров общества, ход мероприятия детально протоколируют, а по итогам принимают решение, затем декларируемое внутренним приказом . В документе точно указывают, насколько велики должны быть отчисления, а также каков порядок формирования резервного фонда в целом.

Выделять деньги в сумме, установленной в ходе всеобщего собрания, придется каждый год, пока накопления в фонде не достигнут указанной в учредительных бумагах отметки. В 1997 году был издан закон, декларировавший, что формирование средств резервного фонда производится лишь после уплаты всех налогов на прибыль. С тех пор и по сей день это правило остается неизменным.

Зачем и почему?

Для чего нужно формирование резервного фонда предприятия? Основная идея - создание такого объема запасных средств, которые могут покрыть незапланированные убытки АО. Кроме того, именно из РФ можно выделить нужную сумму, чтобы заплатить дивиденды, на которые оказалось недостаточно основной прибыли компании. Если дивиденды были уплачены и деньги у фирмы еще остались, можно направить их на формирование еще одного фонда резерва.

Чаще всего дополнительный резервный фонд формируют специально для обеспечения компании запасами на случай необходимости замены оборудования. Чтобы спрогнозировать, какие размеры такого фонда помогут выйти без потерь при аварийной ситуации, в то же время не откладывать слишком большие деньги, применяют метод экстраполяции. Он заключается в прогнозировании потребностей на базе сложившихся тенденций. Порядок формирования резервного фонда для замены оборудования устанавливается внутренними документами.

Прибыль и запасы

Чтобы спрогнозировать, насколько велики будут потребности в резервных деньгах, необходимо применять математические методы. При этом учитывают замену изношенного оборудования, а также возможность внезапных поломок. Есть несколько сложных методик просчета корректного формирования резервного фонда.

У руководства предприятия (или собрания акционеров) есть достаточно власти, чтобы направить финансовые резервы фирмы в децентрализованные резервные фонды. В то же время проводки формирования резервного фонда ограничены объемом уставного капитала и прибылью. Расходная составляющая любого бюджета всегда предполагает создание резерва. Фактически таковой становится обособленной частью, распоряжаться которой могут только те лица, кому выданы специальные полномочия. Внутри организации таковые декларируются во внутренних документах и уставной документации, а если речь идет о формировании резервного фонда государственного, то тогда полномочия и ответственность - на исполнительной власти либо самоуправленцах местного уровня.

Зависимость и независимость

Формирование резервных фондов связано с тем, насколько большую заработную плату необходимо платить на предприятии. Следовательно, величина резерва зависит от производственных мощностей. Резерв используется в качестве запаса на случай, если на момент выплаты аванса в кассе бухгалтерии на счетах компании не окажется нужного количества денег. Если в компании денежные проблемы временного характера или приостановлено производство, именно формирование резервного фонда позволяет избежать потери работников. Наиболее актуально это на производстве с ярко выраженным сезонным эффектом, а также в период сдачи произведенного продукта.

О величинах отчислений в резерв рассказывает федеральный закон №208, принятый в 1995 году. Он посвящен особенностям функционирования акционерных обществ, и там же затронуты аспекты корректного формирования резервного фонда.

Банки и страховщики

Если речь о банковской структуре, то величину резерва и особенности отчисления средств прописывают во внутренних положениях финансовой организации . Если документация регламентирует, что можно направлять средства компании, изымаемые из чистой прибыли, в различные структуры, тогда допускается отчисление денег в резервный фонд, когда выявлены неиспользованные годовые остатки. Кроме того, вычисляют, насколько велика чистая прибыль за предыдущие года , на основании этого принимают решение об отчислениях в текущем отчетном промежутке.

Если говорить о страховых компаниях, то тут одним из основных показателей становится нетто-ставка. Именно за счет нее страховые компании могут не сомневаться, что страховое возмещение будет выплачено в полной мере, если произойдет зафиксированный в договоре случай. В резервный фонд отчисляется достаточно средств, чтобы страховая компания смогла рассчитать по всем операциям.

Резервы: какие бывают?

Когда компания получает некоторую прибыль, в первую очередь необходимо выплатить проценты по кредитным программам , а также уплатить членские взносы и паевые накопления. Оставшиеся после этих операций деньги можно направлять в резервные фонды. Таковые бывают разные, формируются с учетом специфики организации, инстанции, ответственной за создание фонда.

Один из важнейших резервных фондов в любой компании создается, чтобы иметь финансовые запасы на случай необходимости покрытия убытков, понесенных из-за просрочек по кредитным платежам или списанных займов. Для формирования этого резерва отчисляются деньги из кредитных процентов, взносов членов общества и паевых накоплений. Можно изъять некоторую сумму от займов, списанных и погашенных ранее. Вычисляя размер необходимого финансового запаса, нужно прочитать, насколько велика дебиторская задолженность организации, и взять от нее некоторый процент. Насколько он велик, указано в учетной политике , утверждённой руководителем или собранием акционеров.

Особенности использования резерва

Финансовые запасы, сформированные на случай кредитных просрочек , необходимы для того, чтобы минимизировать связанные со списанием займов потери. Списывают такие кредиты, по которым просрочка составляет 90 и более дней. Резерв и его величина относительно дебиторской задолженность позволяют говорить о величине резервирования.

Обычно в учетной политике прописывают нормативы, соблюдение которых гарантирует финансовую стабильность компании. Как правило, резервирование поддерживают на уровне 8%. Откуда брать деньги на отчисление в резерв, решают руководители организации, управляющий состав. Вся информация фиксируется внутренними официальными документами , а также отражается в отчетности за год, промежуточной. Изучая балансовый отчет, можно найти в нем информацию о сформированном резерве и проводках, по которым в него были переведены средства, в активах. Указан резерв в целом и просроченная задолженность отдельно. Также обязательно указывают, насколько велика условно списанная задолженность.

Специфика расчетов

Описанная методика расчетов не позволяет установить единую величину резервного фонда на все года существования компании. Размеры резерва плавающие, определяются тем, насколько много просрочек накопилось в конкретный временной период. Резерв формируют, учитывая, как велики списанные займы, по которым просрочка превысила три месяца. Для расчета берут и величины тех займов, по которым было вынесено судебное решение о возмещении.

Корректная оценка резервного фонда обязательна для отчетности. Из нее можно делать выводы о том, насколько относительно дебиторских долгов велики брутто, нетто.

Обязательства и резервирование

Еще один незаменимый резерв на любом современном предприятии - это запасы, сформированные для исполнения обязательств. Речь идет о личных сбережениях держателей паев. Такой резерв нужен, чтобы покрывать недостачи, сформированные при списании и просрочках по займам. Источники для формирования резерва, как и в описанном ранее случае - взносы держателей паев, членские взносы и чистая прибыль предприятия.

Резерв для обеспечения обязательств позволяет установить лимит потерь индивидуального портфеля накоплений. Резерв обычно формируют на пятипроцентном уровне относительно личных вложений участников в предприятие. Для расчёта берутся показатели за прошедший бухгалтерский год . Параметры, необходимые для вычисления максимальной величины резерва, отражаются в бухгалтерской документации в графе «Резервы, капиталы».

Особенности резерва по обязательствам

Чтобы покрыть убытки, спровоцированные просроченными займами, необходимо сформировать достаточно эластичный резерв. Просрочки группируют, основываясь на периодах задолженности, и копят деньги, чтобы возместить возможные потери, если в будущем придется списать еще какие-либо займы.

Исполнение обязательств требует создания статического резерва. Его величину вычисляют, анализируя, насколько велики на конец отчетности сберегательные портфели. Формирование резерва определяется стоимостью такого портфеля, тесно связанной с качеством дебита. При росте резерва на случай непогашения дебиторской задолженности нужно также наращивать объемы запасов для исполнения личных обязательств.

Качество и количество

Чтобы личные сбережения были максимально ликвидными, собрание акционеров или управляющий персонал компании могут принять решение о специальных нормативах для резервного фонда. Таким образом корректируется величина ежегодной компенсации за пользование средствами, а также назначаются другие суммы, которые придется израсходовать на оплату по завершаемым ранее срока договорам.

Формируя резервы предприятия, обязательно учитывают так называемые спящие паевые накопления. В их состав входят капитализационные, переведённые в статус спящих в соответствии с официальным внутренним приказом по предприятию, подписанным генеральным директором . У пайщиков есть право написать заявление, чтобы быть зачисленными в активные члены управленческого состава. Тогда паевые накопления переводят из резервных в капитализационные. Чтобы держать под контролем объемы спящих резервов, их учитывают в бухгалтерской отчетности в графе «Резервы, капиталы».

Финансовая взаимная поддержка

Еще один очень важный раздел резервов, формируемых из денежных запасов предприятия - взаимопомощь. Такой резерв создают, если правление АО издает соответствующий приказ. Деньги расходуют на кредитные продукты, развитие новых идей, оказание услуг взаимопомощи, отдача от которых может быть лишь в отдаленной перспективе.

При издании приказа, для исполнения которого формируют резерв, сразу указывают, насколько большим может быть запас. Ограничивают лимит перечисляемых сумм и сроки, в которые должны укладываться потенциально перспективные кредитные продукты. Также прописывают максимальную длительность ожидания финансовой отдачи и ресурсы, через которые можно возмещать потери, если таковые настигнут предприятие при участии в убыточной кампании.

Экономика обязана иметь запас прочности. Стабилизационный фонд РФ, созданный в 2004 году и вскоре переформированный с 1 февраля 2008 года на Резервный Фонд и Фонд Национального Благосостояния, как продолжение бюджета развития. Новая идея стабилизационного фонда предполагала, в первую очередь, формирование финансового резерва для финансирования дефицита бюджета в случае падения цен на нефть, во вторую очередь - стерилизацию избыточных долларовых доходов от экспорта нефти и облегчение, таким образом, контроля над инфляцией, благодаря тому, что сверхдоходы будут вложены в иностранные активы. Наконец, стабилизационный фонд должен был стать резервом для решения проблем финансирования системы государственных пенсий в среднесрочной перспективе. Идея была поддержана практически всеми - успешная практика функционирования таких фондов во множестве государств мира, от Норвегии до Катара, говорила сама за себя. Государственный резервный накопительный фонд - специальный денежный фонд, который используется для стабилизации государственного бюджета в периоды снижения государственных доходов и для государственных нужд в долгосрочной перспективе. Официальные названия подобных фондов бывают разными, наиболее употребительные - стабилизационный фонд и фонд будущих поколений. Резервные фонды создаются в тех государствах, бюджет которых сильно зависит от конъюнктурных факторов, как правило, мировых цен на сырьевые товары. Кроме того, некоторые страны накапливают средства в таких фондах на тот период, когда недра будут истощены. У Стабилизационного фонда в России можно выделить две стадии развития. Первым этапом послужило формирование идеи стабилизационного фонда в 2003 году. Был организован счет, в который перечислялись средства, полученные от экспорта ресурсов, однако особенностью той политики было то, что на счет направлялась не прибыль от продажи нефти и газа, а сверхприбыль, появившаяся от недостаточно оптимистичного прогноза роста цен, когда реальная цена оказывалась гораздо выше прогнозируемой. Вторым этапом стало создание Стабилизационного Фонда Российской Федерации 1 января 2004 года, являвшегося частью федерального бюджета. Основной причиной создания, как уже было названо, послужила необходимость в "подушке безопасности" в условиях "Голландского синдрома". Главной уязвимостью Российской экономики называли и называют сильную привязанность к экспорту ресурсов, в частности нефти и газа; что негативно сказывается не только на статусе самой страны, но главным образом на экспортных возможностях государства, от чего страдают производственные мощности России, профилирующиеся на экспорт. Такая ситуация ведет к тому, что в экономику не поступают средства естественным путем за счет экспорта товаров и услуг, начинают доминировать нефтедоллары. Создание стабилизационного фонда - это попытка контролировать приток средств в экономику - вынужденная мера контроля потока нефтедолларов.

Преобразование Стабилизационного фонда в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния закончено было 31 января 2008 г. Резервный фонд является частью средств федерального бюджета. Фонд национального благосостояния осуществляет роль части средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях обеспечения со финансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечивает сбалансированность (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет.

Изменения от этого преобразования коснулись самой финансовой политики Российского правительства - она стала более гибкой, но вместе с тем и более рискованной. Накопившиеся многофакторные проблемы не позволяли системе продвинуться к цели - модернизации экономики. Однако, правительство решило использовать прибыль, полученную с экспорта в целях увеличения уровня жизни граждан - одно из самых многоплановых факторов, влияющих на экономическую эффективность населения. Таким образом поток был разделен. Резервный фонд сохранил преемственность функций Стабилизационного фонда образца 2004 года, но теперь к нефтяной прибыли добавилась прибыль с экспорта газа; сделано это было с целью контроля потоков важного для России сырья и с целью расширить резервы фонда. Фонд Национального Благосостояния принципиально новое для нашей пенсионной системы и является частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу. Целями Фонда национального благосостояния являются обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации .

Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта не возобновляемых природных ресурсов. Он фактически заменил собой Стабилизационный фонд Российской Федерации. В отличие от Стабилизационного фонда РФ помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда являются также доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа.

Если в законе, регулирующем деятельность организации, не упоминается о возможности создания резервного фонда ни в обязательном, ни в добровольном порядке, это не лишает организацию права закрепить соответствующее положение в ее учредительных документах.

Источниками формирования резервного фонда могут быть:

отчисления из чистой прибыли организации;

взносы членов (пайщиков) и т. д.

Пополняйте резервный фонд до момента, когда фонд будет сформирован полностью (т. е. в размере, установленном в учредительных документах организации). После этого отчисления (вклады, взносы и т. д.) в резервный фонд могут временно не производиться.

При расходовании средств резервного фонда его размер становится меньше установленной величины. В этом случае возобновите пополнение резервного фонда до тех пор, пока его размер не будет соответствовать требованиям закона и (или) учредительных документов.

Организации, которые обязаны создавать резервный фонд, могут использовать его только на строго определенные цели. Организации, создающие фонд добровольно, как правило, могут направить его на любые цели, прописанные в учредительных документах (уставе).

Ситуация: можно ли изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе организации?

Ответ: да, можно.

Порядок формирования (в т. ч. размер) резервного фонда утверждается компетентным органом организации и закрепляется в ее учредительных документах (уставе) (см., например, п. 1 ст. 35 и п. 3 ст. 11 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 30 и п. 2 ст. 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, в акционерном обществе такими полномочиями обладает общее собрание акционеров. В ООО - общее собрание участников.

Поэтому, чтобы изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе, такой компетентный орган должен принять решение о его увеличении (уменьшении) и на основании этого решения внести соответствующие изменения в учредительные документы (см., например, п. 1 ст. 12 и подп. 1 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 4 ст. 12, подп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Однако при этом нужно учитывать, что в организациях, формирующих фонд в обязательном порядке, как правило, законодательно установлен минимальный размер резервного фонда. Например, в акционерных обществах резервный фонд не может быть менее 5 процентов от размера уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В бухучете формирование резервного фонда отражайте по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Корреспондирующий счет, а также документы, на основании которых делается бухгалтерская запись, зависят от источника формирования фонда.

В бухгалтерской отчетности информацию о резервном фонде отразите:

в Бухгалтерском балансе. Подробнее об этом см. таблицу ;

в Отчете об изменениях капитала. Подробнее об этом см. таблицу .

Это следует из пунктов 5, 20, 30 ПБУ 4/99.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли

Если резервный фонд формируется за счет чистой прибыли организации (например, такой источник формирования фонда обязателен для акционерных обществ), то его создание (пополнение) отразите в бухучете проводкой:

Дебет 84 Кредит 82

- произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82, 84).

Проводку делайте на основании бухгалтерской справки, в которой приведите расчет отчислений в резервный фонд (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) организации о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется. Так как если организация создает его (в силу закона или в добровольном порядке), то обязанность и порядок формирования фонда закрепляются учредительными документами (уставом) организации. Поэтому регулярно подтверждать ранее принятое решение собственники не обязаны. Такой вывод следует, например, из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (для акционерных обществ), пункта 1 статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (для ООО).

Поскольку дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется, бухгалтерские записи делайте в том году, в котором прибыль была получена.

Пример отражения в бухучете акционерного общества ежегодных отчислений в резервный фонд за счет чистой прибыли организации

Уставный капитал ЗАО «Альфа» составляет 100 000 руб. В соответствии с уставом общества резервный фонд должен составлять 10 процентов от уставного капитала, то есть 10 000 руб. (100 000 руб. × 10%). Ежегодные отчисления на формирование резервного фонда - 6 процентов от чистой прибыли. По состоянию на 1 января размер резервного фонда - 8000 руб.

В текущем году чистая прибыль «Альфы» составила 50 000 руб. Таким образом, сумма ежегодных отчислений в резервный фонд в текущем году должна составить 3000 руб. (50 000 руб. × 6%). Однако, поскольку до достижения величины резервного фонда, предусмотренной уставом общества, не достает только 2000 руб. (10 000 руб. - 8000 руб.), отчисления в резервный фонд составят именно эту величину (2000 руб.).

Расчет отчислений в резервный фонд бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

В декабре в учете «Альфы» бухгалтер сделал запись:

Дебет 84 Кредит 82
- 2000 руб. - произведены отчисления в резервный фонд в размере, необходимом для завершения его формирования.

Независимо от выбранной системы налогообложения формирование резервного фонда за счет чистой прибыли организации на расчет налогов не влияет. Так как при этом не образуется расходов, которые можно учесть при налогообложении (см., например, ст. 252 НК РФ, определение ВАС РФ от 12 августа 2008 г. № 9690/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 апреля 2008 г. № Ф04-2259/2008(3199-А27-15)).

Формирование резервного фонда за счет взносов

Большинство некоммерческих организаций (в т. ч. кредитные, сельскохозяйственные, потребительские и жилищные накопительные кооперативы) обязаны создавать резервный фонд, в том числе за счет взносов их членов (пайщиков) (п. 16 ч. 3 ст. 1, п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, п. 6-7 ст. 34 Закона от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ, ч. 1 ст. 53 Закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ).

Полученные взносы членов (пайщиков) изначально признаются целевыми и учитываются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для контроля за задолженностью членов (пайщиков) можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухучете сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 86

- отражена задолженность членов (пайщиков) по внесению взносов в резервный фонд;

Дебет 55 (50, 51) Кредит 76

- поступили взносы членов (пайщиков) в резервный фонд;

Дебет 86 Кредит 82

- направлены взносы членов (пайщиков) в резервный фонд.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82 и 86).

Проводки делайте на основании документов, подтверждающих задолженность членов (пайщиков) по взносам в резервный фонд, и документов, подтверждающих перечисление данных взносов (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация применяет общую систему налогообложения (упрощенку), то полученные членские (паевые) взносы в состав налогооблагаемых доходов не включайте. Такие суммы признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и при расчете налога на прибыль (единого налога) не учитываются. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 251 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Особенности формирования фонда

Много или мало?

Сколько давать?

О том, как много выделять денег в фонд за один раз, решение принимают сообща. Собирают всех акционеров общества, ход мероприятия детально протоколируют, а по итогам принимают решение, затем декларируемое внутренним приказом. В документе точно указывают, насколько велики должны быть отчисления, а также каков порядок формирования резервного фонда в целом.

Зачем и почему?

Прибыль и запасы

Зависимость и независимость

Банки и страховщики

Если речь о банковской структуре, то величину резерва и особенности отчисления средств прописывают во внутренних положениях финансовой организации. Если документация регламентирует, что можно направлять средства компании, изымаемые из чистой прибыли, в различные структуры, тогда допускается отчисление денег в резервный фонд, когда выявлены неиспользованные годовые остатки. Кроме того, вычисляют, насколько велика чистая прибыль за предыдущие года, на основании этого принимают решение об отчислениях в текущем отчетном промежутке.

Резервы: какие бывают?

Когда компания получает некоторую прибыль, в первую очередь необходимо выплатить проценты по кредитным программам, а также уплатить членские взносы и паевые накопления. Оставшиеся после этих операций деньги можно направлять в резервные фонды. Таковые бывают разные, формируются с учетом специфики организации, инстанции, ответственной за создание фонда.

Один из важнейших резервных фондов в любой компании создается, чтобы иметь финансовые запасы на случай необходимости покрытия убытков, понесенных из-за просрочек по кредитным платежам или списанных займов. Для формирования этого резерва отчисляются деньги из кредитных процентов, взносов членов общества и паевых накоплений. Можно изъять некоторую сумму от займов, списанных и погашенных ранее. Вычисляя размер необходимого финансового запаса, нужно прочитать, насколько велика дебиторская задолженность организации, и взять от нее некоторый процент. Насколько он велик, указано в учетной политике, утверждённой руководителем или собранием акционеров.

Особенности использования резерва

Финансовые запасы, сформированные на случай кредитных просрочек, необходимы для того, чтобы минимизировать связанные со списанием займов потери. Списывают такие кредиты, по которым просрочка составляет 90 и более дней. Резерв и его величина относительно дебиторской задолженность позволяют говорить о величине резервирования.

Обычно в учетной политике прописывают нормативы, соблюдение которых гарантирует финансовую стабильность компании. Как правило, резервирование поддерживают на уровне 8%. Откуда брать деньги на отчисление в резерв, решают руководители организации, управляющий состав. Вся информация фиксируется внутренними официальными документами, а также отражается в отчетности за год, промежуточной. Изучая балансовый отчет, можно найти в нем информацию о сформированном резерве и проводках, по которым в него были переведены средства, в активах. Указан резерв в целом и просроченная задолженность отдельно. Также обязательно указывают, насколько велика условно списанная задолженность.

Специфика расчетов

Обязательства и резервирование

Резерв для обеспечения обязательств позволяет установить лимит потерь индивидуального портфеля накоплений. Резерв обычно формируют на пятипроцентном уровне относительно личных вложений участников в предприятие. Для расчёта берутся показатели за прошедший бухгалтерский год. Параметры, необходимые для вычисления максимальной величины резерва, отражаются в бухгалтерской документации в графе «Резервы, капиталы».

Особенности резерва по обязательствам

Качество и количество

Формируя резервы предприятия, обязательно учитывают так называемые спящие паевые накопления. В их состав входят капитализационные, переведённые в статус спящих в соответствии с официальным внутренним приказом по предприятию, подписанным генеральным директором. У пайщиков есть право написать заявление, чтобы быть зачисленными в активные члены управленческого состава. Тогда паевые накопления переводят из резервных в капитализационные. Чтобы держать под контролем объемы спящих резервов, их учитывают в бухгалтерской отчетности в графе «Резервы, капиталы».

Финансовая взаимная поддержка

Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности.

Резервный фонд формируется кредитными организациями:

Действующими в форме акционерных обществ - исходя из величины фактически оплаченного уставного капитала кредитной организации (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций кредитными организациями);

Действующими в иных организационно-правовых формах хозяйственных обществ - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.

Источником формирования резервного фонда является прибыль кредитных организаций, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и уставом кредитной организации.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении кредитной организации после уплаты налогов и других обязательных платежей (в дальнейшем прибыль, от которой производится отчисление в резервный фонд, именуется «чистая прибыль отчетного года»).

Кредитная организация, в положениях о порядке формирования и использования фондов которой предусмотрено перераспределение средств между различными фондами, сформированными путем отчислений от чистой прибыли, может после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли за год, предшествующий текущему, направлять на формирование резервного фонда не использованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации.

На формирование резервного фонда не могут быть направлены путем перераспределения остатки средств фондов в части, сформированной путем отчислений от прибыли текущего года.

Отчисления в резервный фонд от чистой прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.

Кредитная организация вправе до проведения по итогам финансового года общего собрания учредителей (участников) ежеквартально (ежемесячно) производить отчисления в резервный фонд в установленной доле (процентах) от чистой прибыли, если указанный порядок предусмотрен уставом кредитной организации. В этих случаях общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, должна быть утверждена общим собранием учредителей (участников) кредитной организации по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом кредитной организации, должен составлять не менее пяти процентов от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины.

Порядок и размер отчислений в резервный фонд сверх установленной минимальной величины определяются уставом кредитной организации.

Кредитные организации, имеющие филиалы, осуществляют учет средств резервного фонда на балансе головной организации кредитной организации.

Правильность формирования резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской фирмой (аудитором) в соответствии с порядком, установленным Банком России.

Резервный фонд кредитной организации может быть использован согласно решению Совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации или в порядке, установленном общим собранием учредителей (участников), только на следующие цели:

Покрытие убытков кредитной организации по итогам отчетного года;

Увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном законодательством РФ и учредителями кредитной организации порядке. При этом капитализации может подлежать резервный фонд только в части, превышающей минимально установленный размер резервного фонда;

На формирование фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации в части, превышающей установленный минимальный размер резервного фонда.

Кредитные организации вправе осуществлять в текущем году расходование резервного фонда на цели, указанные выше, только в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения отчислений из прибыли предшествующих лет общим собранием учредителей кредитной организации.

Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров банка.

Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.

Размер резервного фонда должен быть не меньше 5% от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5% прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом банка. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом коммерческого банка, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства в части, превышающей минимальный размер фонда, могут быть капитализированы в уставный капитал.

Действующие кредитный организации, являющиеся открытыми акционерными обществами, должны формировать резервный фонд исходя из величины фактически уплаченного уставного капитала. Если банк организован в другой форме собственности, то резервный фонд формируется на основе показателя зарегистрированного уставного капитала.

Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении кредитной организации после уплаты налогов. В резервный фонд могут быть направлены неиспользуемые средства на начало текущего года из фондов, сформированных в предшествующие годы. Общая сумма отчислений в резервный фонд устанавливается ежегодно общим собранием учредителей, но не может превышать сумму чистой прибыли за отчетный год.

Минимальный размер резервного фонда не менее 15% оплаченного уставного капитала. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд не менее 5% чистой прибыли до достижения минимального размера резервного фонда.

Использование резервного фонда:

1. Покрытие убытков;

2. Увеличение уставного капитала путем капитализации (присоединяется к уставному капиталу только сумма, превышающая размер минимально допустимого резервного фонда).

Контроль за формированием и использованием резервного фонда входит в компетенцию территориального учреждения центрального банка. В случае нецелевого использования резервного фонда, кредитная организация обязана восполнить недостающую сумму в течение года, а также уплатить штраф в размере 0,1 минимального размера уставного капитала для вновь созданных коммерческих банков.

За нарушение условий формирования и использования резервного фонда может быть наложено ограничение на осуществление отдельных видов операций на срок до 6 месяцев.

Основным элементом собственных средств коммерческого банка является уставный фонд. Абсолютная величина уставного фонда и его доля в общем пассиве баланса является важным показателем, характеризующим финансовое состояние банка.

Уставный фонд формируется за счет средств не менее чем 3-х учредителей. Минимальный размер уставного фонда определяется Национальным банком. При создании банка минимальный размер уставного фонда должен быть полностью оплачен в денежной форме. Уставный фонд банка формируется только за счет собственных средств учредителей. Привлеченные и заемные средства не могут быть направлены на формирование и пополнение уставного фонда. Учредители обязаны подтвердить наличие, объем и законность происхождения денежных средств, вносимых в уставный фонд, подлежащих декларированию.

К вкладам в неденежной форме относятся нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд банка не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. По решению учредителей банка может происходить увеличение уставного фонда путем дополнительного выпуска акций. Пропорционально вкладу в уставный фонд каждый его участник получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.

Уставный капитал представляет собой стоимость вкладов акционеров (учредителей, участников) банка, внесенных с целью формирования его активов для начала или дальнейшего банковской деятельности, а также гарантирования интересов вкладчиков и кредиторов банка.

Анализ уставного капитала банка следует осуществлять по следующим направлениям:

Формирование уставного капитала при создании банка;

Порядок увеличения размера уставного капитала;

Порядке уменьшения размера уставного капитала.

Процесс формирования уставного капитала создаваемого банка имеет ряд особенностей, основными из которых являются:

1. Организационно-правовая форма создаваемого банка, которая определяет порядок формирования уставного капитала через прямое вложение инвесторами средств и имущества или привлечение через открытую или закрытую подписку на акции. Согласно действующему законодательству банки могут создаваться как акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью или кооперативные банки. Акционерные банки могут быть, в свою очередь, открытого или закрытого типа. Если банк создается в форме акционерного общества открытого типа, то его акции предлагаются широкому кругу инвесторов, осуществляется публичное размещение акций на условиях их последующего свободного обращения. Указанные акции, как правило, являются предметом договоров купли-продажи на биржевом и внебиржевом рынках. Если банк создается в форме закрытого акционерного общества, то он осуществляет закрытое размещение акций среди ограниченного круга учредителей. Такие акции не могут свободно отчуждаться третьим лицам без согласия руководящих органов акционерного общества, определенных его уставом.

Привилегированные акции могут быть выпущены на сумму, не превышающую 10% уставного капитала банка. Банкам запрещается выпуск акций на предъявителя. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет вкладов (взносов) участников, при этом за каждым из них сохраняется право собственности на его долю в капитале. К моменту регистрации паевого банка каждый из участников обязан внести не менее 30% вклада.

Полностью внесении вклада должно состояться не позднее года после регистрации паевого банка.

2. Уставный капитал банка формируется только за счет собственных средств учредителей, акционеров (участников) в денежной форме в национальной валюте и в свободно конвертируемой иностранной валюте (для не резидентов). Запрещается формирование уставного капитала за счет бюджетных средств, если такие средства имеют другое целевое назначение, а также средств, источники происхождения которых не подтверждены.

3. Минимальный размер уставного капитала для банков устанавливается законодательно. Следует различать зарегистрированный и незарегистрированный уставный капитал. Выделяют также уплаченную и не уплаченную части уставного капитала.

4. Банки могут продавать акции первичного размещения по цене, не ниже номинальной стоимости. В случае продажи таких акций инвестору по цене выше, чем номинальная стоимость, возникает эмиссионная разница, которая используется как собственный капитал банка.

5. Банк может выкупать у акционера акции, принадлежащие ему, для их последующей перепродажи, распространения среди своих работников или аннулирования или получать собственные акции в дар. Эти акции должны быть реализованы или аннулированы в срок не более одного года с момента их приобретения. В течение этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума на общем собрании акционеров производится без учета приобретенных банком акций. Осуществлять приобретение собственных акций до полной оплаты всех ранее выпущенных акций не разрешается.

Заметим, в некоторых случаях выкуп банком собственных акций связан с целью реинвестирования дивидендов. Выкупая часть акций, банк имеет возможность увеличить размер прибыли на одну акцию. Это связано с тем, что выкупленные акции не учитываются в распределении прибыли банка.

В случае увеличения уставного капитала через обмен облигаций существующей номинальной стоимости на акции этого эмитента, уставный капитал на общую номинальную стоимость облигаций, которые обмениваются на акции. В данном случае, номинальная стоимость облигаций, условиями выпуска которых предусматривается их обмен на акции, заметная равна номинальной стоимости акций.

Заметим, что увеличение уставного капитала допускается или условия, что все ранее выпущенные акции полностью оплачены по стоимости не ниже номинальной. Наличие убытков в банке не является препятствием для объявления подписки на акции или паи банка и увеличение уставного капитала банка.

Увеличение уставного капитала паевого банка происходит за счет дополнительных взносов участников, причем эти взносы могут не влиять на размер доли участников в уставном капитале, указанной в учредительных документах, если иное не предусмотрено ними.

Источниками увеличения уставного капитала являются собственные средства акционеров (учредителей, участников), а также дивиденды, которые направляются на его увеличения в случае принятия решения высшим органом управления банка о капитализацию дивидендов. При анализе дивидендов, которые используются на увеличение уставного капитала, следует учитывать особенности распределения прибыли и дивидендной политики банка.

Уменьшение уставного капитала осуществляется через уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения количества акций путем выкупа части их у владельцев с целью аннулирования.