УСН: простая арифметика налогов. Вновь созданная фирма

Налоговая система является одним из важнейших механизмов любой экономики. Основная ее задача – сбор налогов для обеспечения функций государства.

Помимо этого, при помощи налоговой политики можно влиять на активность субъектов хозяйствования, стимулировать их деятельность.

Однако правила исчисления налогов для крупных и средних предприятий неприменимы для мелких предприятий, которым платить какой-либо один налог гораздо удобнее, чем производить расчет и уплату нескольких.

Применение УСН доходы минус расходы

Именно поэтому нормами Налогового кодекса РФ для отдельных субъектов предпринимательства предусматриваются специальные режимы налогообложения, при которых ряд стандартных налогов (на прибыль, на имущество) заменены единым налогом в соответствии с упрощённой системой налогообложения (УСН).

НК предусматривает УСН доходы минус расходы либо только доходы. Законодатель установил максимальную сумму годового дохода, при которой возможно применение УСН.

Эта сумма ежегодно корректируется в зависимости от устанавливаемых коэффициентов-дефляторов.

Например, на 2013 год эта сумма составляет 57904103,0 рублей. Также существуют и прочие ограничения: по структуре основного капитала, по численности работников, по остаточной стоимости основных фондов.

Как и в 2012 году, при УСН доходы минус расходы каждый субъект предпринимательства в текущем году обязан самостоятельно учитывать полученные доходы, а также произведенные расходы. ИП на усн доходы минус расходы сейчас разрешено не осуществлять ведение бухгалтерского учёта.

С начала 2013 года переходить на УСН можно в уведомительном порядке вместо ранее существовавшего заявительного. Чтобы перейти на УСН, достаточно подачи в ИМНС уведомления, причем подавать его можно вплоть до 31 декабря.

Если планируется прекращение деятельности хозяйствующего субъекта, то за 15 дней с того дня, когда была прекращена деятельность, необходимо уведомить об этом ИМНС, а соответствующую декларацию нужно подать до 25 числа следующего месяца.

КБК при УСН доходы минус расходы

Аббревиатура КБК расшифровывается весьма просто: коды бюджетной классификации. Они представляют собой 20-значный шифр, который указывает на то, какие виды платежей проводятся, в какой бюджет, а также кто конкретно является получателем платежа.

КБК указываются в платежных поручениях плательщика на перечисление, например, ежеквартальных авансовых платежей при УСН или взносов в ПФ РФ. Относиться к КБК нужно крайне внимательно, ведь при ошибке бюджетный платеж уйдет не туда, что опять же чревато штрафами и пенями.

Ситуацию усугубляет то, что каждый год государство меняет коды бюджетной классификации. Зачем? Вразумительного ответа на этот вопрос пока нет.

Расчет финансового результата при УСН доходы минус расходы

В целях определения налогооблагаемой базы и расчета суммы единого налога субъектами хозяйствования, которые находятся на УСН, должна формироваться книга учета доходов и расходов. Данная форма может вестись как от руки, так и в виде электронных файлов (программный продукт «1С Бухгалтерия» предусматривает автоматическое формирование данной формы).

Многие думают, что определить доходы и расходы, посчитать разницу и исчислить налог по установленной ставке не представляет ничего сложного. Однако даже у опытных бухгалтеров порой возникает масса вопросов, особенно в части признания расходов, ведь в случае неправомерного признания расходов будет занижена налогооблагаемая база. Если при проведении проверки налоговые органы выявят подобное занижение, то доначисление налога и штрафные санкции неминуемы.

С доходами в основном все ясно: они признаются по кассовому методу, то есть если денежные средства поступили в кассу либо на расчетный счет, то их можно смело отражать в качестве доходов. Что касается расходов, то в статье НК РФ говорится об обоснованности и обязательном документальном подтверждении расходов.

Под обоснованностью расходов законодатель подразумевает экономическую оправданность затрат, то есть если налогоплательщик списал на расходы использованные 5 пачек бумаги общей стоимостью 600,0 рублей, то ему еще нужно доказать ИМНС, что данные затраты экономически оправданы.

Без опаски можно относить на расходы затраты, произведенные на основании счетов, по которым имеются договора, затраты по правильно оформленным авансовым отчетам в пределах установленных норм. Оплаченные документы должны обязательно соответствовать законодательству РФ либо обычаям делового оборота.

Еще одна немаловажная деталь: на расходы можно отнести только затраты, произведенные с целью получения прибыли. Кроме того, если вы оплатили товар, который еще не оприходован, то затраты по нему нельзя признать расходами до оприходования товара на склад.

Приведем небольшой пример: ООО «Альфа» 24.03.2013 года оплатила пиломатериалы на сумму 120000,0 рублей. Товар оприходован на склад 02.04.2013 года в полной сумме. Так вот, сумму 120000,0 рублей нужно включить в состав расходов в апреле: если это сделать мартом, то квартальная сумма налога окажется заниженной.

Еще один нюанс, который нужно обязательно знать тем, кто использует УСН. Затраты на рекламу могут быть признаны в качестве расходов только в сумме, не превышающей 1,0 % от выручки.

А теперь для наглядности приведем небольшой пример расчета налогооблагаемой базы при усн доходы минус расходы:
ООО «Альфа» реализовала 22.02.2013 года и 12.03.2013 года за наличный расчет пиломатериалы соответственно на суммы 70000,0 рублей и 90000,0 рублей.

Денежные суммы были получены сразу. 14.03.2013 года был оплачен товар по счету № 145 от 12.03.2013 года на сумму 130000,0 рублей, который был оприходован на склад 14.03.2013 года. Пиломатериалы на сумму 120000,0 рублей были оплачены 24.03.2013 года. Товар оприходован на склад 02.04.2013 года в полной сумме. Давайте посчитаем квартальный финансовый результат.

Доходы от реализации товара составят 160,0 тыс. руб. Расходы составят 130,0 тыс. руб. (Оплата товара по счету № 145 от 12.03.2013 года). Квартальная прибыль составит 30,0 тыс. руб. Сумма квартального авансового платежа составит 4,5 тыс. руб.

Оплата товара в сумме 120000,0 руб. не включена в расходы, поскольку на 01 апреля 2013 года сумма числилась в составе дебиторской задолженности, то есть товары не были поставлены.

А теперь о нововведениях. С начала 2013 года не требуется переоценка валютных ценностей, так что тем, кто находится на УСН, производить подсчет курсовых разниц при изменении курсов валют больше не понадобится.

Начиная с 2013 года уменьшение суммы налога можно производить не только на суммы обязательных взносов, уплаченных работодателем за работников, но и на суммы, которые были уплачены в связи с добровольным личным страхованием.

ЕСН. Где узнать и как правильно применять изменения? Читайте важную информацию в этой полезной статье: “ЕСН в 2013 году”:

Отчетность налогоплательщиков, находящихся на УСН доходы минус расходы

Сдачу деклараций организациями, применяющими усн доходы минус расходы, нужно производит 1 раз в год, до 31 марта года, следующего года, предпринимателям установлен срок – до 30 апреля следующего года.

Те субъекты предпринимательства, которые производят уплату страховых взносов с выплат физическим лицам, должны сдавать отчетность во внебюджетные фонды.
С начала 2013 года расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование должен сдаваться по форме РСВ-1 ПФР, которая несколько изменена. Срок сдачи данного отчета – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

С начала 2013 года отдельные изменения произошли и в персонифицированном учете. Вместо действовавших ранее форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4 введены формы СЗВ-6-4 и АДВ-6-5. Таким образом, теперь в составе персонифицированной отчетности необходимо представлять формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2. Срок подачи сведений по ним совпадает со сроками расчетов по ф. РСВ-1 ПФР.

Форма 4-ФСС не изменилась по сравнению с 2012 годом. Компании и работодатели (ИП) должны предоставлять ее до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данная отчетность должна предоставляться в территориальные отделения ФСС.

Изменения в учете и отчетности ООО на УСН доходы минус расходы

До 01 января 2013 года всем предприятиям и ИП, перешедшим на УСН, разрешалось не утруждать себя ведением бухгалтерского учета. Но с 01.01.2013 года предприятиям, являющимся обществами с ограниченной ответственностью, вменено в обязанность ведение бухгалтерского учета.

Эта норма вытекает из положений Закона № 402-ФЗ, где установлены единые требования, которые предъявляются к бухучету и финансовой отчетности организаций всех организационно-правовых форм. По итогам года они должны будут осуществить сдачу и ИМНС бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, включая соответствующие приложения.

Например, подачу обязательного экземпляра годовой отчетности за 2013 год нужно осуществить в течение трех месяцев с момента закрытия года, то есть до 01.04.2014 года. Копии бухгалтерской отчетности необходимо будет представлять также в органы статистики. Промежуточные отчеты (I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев) представляются только в органы статистики.

Ставка налога при УСН доходы минус расходы

Если вы находитесь на УСН с базой для налогообложения доходы минус расходы, максимальная ставка налога составит 15,0 %. Регионам разрешено применение дифференцированных налоговых ставок, поэтому они могут варьироваться от 5,0 % до 15,0 %.

Если в налоговом периоде сумма налога составила менее 1,0 % от общей выручки, то нужно уплатить минимальный налог, составляющий 1,0% от выручки. Причем разница между уплаченным налогом и исчисленным, исходя из реальных доходов, может включаться в расходы в последующих налоговых периодах.

Если при усн доходы минус расходы по итогам прошлого налогового периода получен убыток, то налогоплательщик может произвести уменьшение исчисленной налоговой базы за текущий налоговый период на сумму этого убытка.

произойдут в 2013 году. Прежде всего изменения в УСН в 2013 году коснутся сроков подачи заявлений о переходе на УСН, учета курсовых разниц.

Изменения в УСН в 2013 году

С 2013 года организации и ИП не обязаны предоставлять в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем эти изменения по УСН вступаю в силу уже с 01 октября 2012 года. Таким образом если вы решили перейти на УСН с 01 января 2013 года, то в налоговую инспекцию не заявление о переходе на УСН, а уведомление о применении УСН. Правда, у нас как всегда закон приняли, а форму уведомления еще не утвердили. Тем не менее срок начала подачи уведомлений на 2012 год наступает уже завтра.

Как и в 2012 году, лимит перехода на УСН останется прежним и составит 45 млн. руб. Если за 9 месяцев 2013 года не превысит указанный лимит, то вы имеете право подать заявление о переходе на УСН в 2014 году.

Также не изменится лимит утраты права на применение УСН . Как и в 2012 году он не будет корректироваться на коэффициент инфляции и останется на прежнем уровне 60 млн. руб.

Однако начиная с 2014 года лимит перехода на УСН и лимит на право применения УСН будут индексироваться

А теперь о хорошем. В 2013 году изменится срок подачи уведомления о применении УСН вновь созданными организациями и индивидуалными предпринимателями. В 2012 году этот срок составлял 5 дней, а в 2013 году срок подачи уведомления о применений УСН увеличился до 30 дней. В настоящее время, компании и ИП, которые при создании вовремя не подали заявление о переходе на УСН отстаивали это право в суде. Как правило, суды в этом случае принимали сторону налогоплательщика, аргументируя это тем, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и и право на применение УСН не зависит от налоговых органов. Начиная с 2013 года, такой поблажки у налогоплательщиков не будет, поскольку в перечень условий, при которых налогоплательщик не может применять УСН добавлено еще одно непредоставление уведомления о применении УСН в установленные законодательством сроки. Это означает, что если вы не предоставили в налоговый орган уведомление о применении УСН в течение 30 дне с момента регистрации организации или ИП, то вы утрачиваете право на применении УСН на текущий год.

В 2013 году увеличатся сроки подачи заявления о переходе на УСН с общего режима налогообложения. До 1 октября 2012 года при переходе налогоплательщики, желающие применять УСН со следующего года обязаны были подать заявление на применении УСН. Срок подачи был установлен с 01 октября по 30 ноября текущего года. Начиная с 01 октября произошли изменения в УСН: теперь налогоплательщики должны подавать не заявление на применение УСН, а уведомление о применении УСН. Срок подачи заявления продлевается до 31 декабря 2012 года. Однако следует учесть, что 31 декабря 2012 года будет выходным, то крайний срок подачи будет 29 декабря, поэтому если хотите успеть — не откладывайте.

Еще хочу упомянуть об одном важном изменении в УСН. Это касается учета положительных и отрицательных курсовых разниц по учету операции в иностранной валюте. В 2012 году был установлен следующий порядок учета курсовых разниц: положительные курсовые разницы увеличивали доходы, а отрицательные – в расходы. С 2013 года учет станет намного проще — в НК будут внесены изменения, предусматривающие, что упрощенцы обязаны фиксировать стоимость своих сделок на момент оплаты по курсу ЦБ РФ и не учитывать в доходах и расходах курсовые разницы в связи изменением курса рубля по отношении к иностранным валютам – как положительные, таки отрицательные.

Еще одно изменения по УСН в 2013 году коснется упрощенцев, уплачивающих УСН с доходов . В 2012 году такие налогоплательщики могли уменьшить сумму налога при УСН с доходов на всю сумму фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Как известно пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни уплачиваются за счет работодателя, а с 4-го дня болезни за счет средств ФСС. С 2013 года упрщенцы не смогут уменьшить сумму налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств ФСС. Таким образом, в 2013 году налог по УСН с доходов можно будет уменьшить только на выплаты больничных, осуществляемые только за счет средств работодателя.

И последние изменения по УСН коснется порядка предоставления декларации по УСН для организаций и ИП, которые утратили свое право на применение этого спецрежима. Если орагинация или ИП добровольно отказываются от применения УСН, то декларацию по УСН необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. В случае когда ИП или организация утратили свое право на применение УСН (например превышен лимит в 60 млн. руб.) то декларацию нужно подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил свое право на применение УСН.

Также измения по УСН коснутся тех организаций и ИП у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в совокупности превышает 100 млн. руб. При этом к основным средствам относилось только амортизируемое имущество, стоимость которого превышает 40 000 руб. С 01 октября 2012 года для возможности нематериальные активы не будут учитывать в лимите стоимости основных средств.

Сделаем выводы:

Изменения по УСН не коснутся лимита перехода на УСН и утраты права на применения УСН.

Начиная с 2012 года нужно подавать не заявления, а уведомления о переходе на УСН. Уведомления можно подать не до 30 ноября, а до 31 декабря.

С 2013 года не нужно включать положительные и отицателные курсовые разницы в доходы и расходы по УСН.

• 1) Остаточная стоимость нематериальных активов больше не влияет на право компании применять данный специальный режим. Основание - подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В расчет лимита стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН идет только остаточная стоимость основных средств.
• 2) Если налогоплательщик не предоставил уведомление о переходе на УСН, то он не вправе применять данный специальный режим. Уведомление подается в налоговый орган. Основание - подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
• 3) Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей увеличился срок подачи уведомления о переходе на УСН. Теперь такой срок составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Основание - п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
• 4) Предельный размер доходов, превышая который налогоплательщик потеряет право применения УСН, равен 60 млн руб. Но стоит обратить внимание - если предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему, при расчете лимита выручки он будет включать доходы по обоим специальным режимам. Основание - п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
• 5) Конкретизирован срок сдачи налоговой отчетности. А именно, при утрате налогоплательщиком права применения УСН, заплатить налог и подать налоговую декларацию он обязан не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.
• 6) Изменения в порядке определения расходов. Утратил силу подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - отменена обязанность переоценивать валютные ценности и обязательства. Переоценку имущества в виде валютных ценностей (если стоимость их выражены в иностранной валюте) производить не нужно, если происходит изменение курса. Доходы (расходы) в данном случае от переоценки не будут учитываться.
• 7) Уточнен порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов. Основание - п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога (при условии применения объекта налогообложения «доходы») на сумму пособия по временной нетрудоспособности в части, которая оплачена работодателем за первые 3 дня болезни (не покрытая выплатами Фонда социального страхования).[Налоговый портал, 2013г.]

Изменились лимиты доходов для целей применения УСН

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г.

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 г. составит 48,015 млн руб.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.

Напомним, что коэффициент-дефлятор на 2013 год был установлен в размере, равном 1 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Каких изменений ждать в 2014 году?

Следующий год особых изменений не принесет. Основным изменением будет то, что все субъекты предпринимательской деятельности на УСН должны будут учитывать коэффициент-дефлятор, то есть годовая граничная сумма, которая на данный момент составляет 60 млн. рублей, будет увеличена на этот коэффициент.

Что насчет предприятий и предпринимателей, находящихся в 2013 году на УСН, то 2014 году для ИП необходимо сдать налоговую декларацию до 30 апреля. Для ООО необходимо сдать налоговую декларацию и бухгалтерский баланс до 31 марта 2014 года.

Предприятия, который не вели бухгалтерский учет ранее, должны будут полностью за 2013 год восстановить все остатки и заняться серьезно ведением учета. Разумеется, для таких предприятий, в 2014 году будут определенные поблажки, которые касаются бухучета.

Организации, находящиеся на «упрощенке» будут освобождены от уплаты налога на имущество, прибыль, а также они не будут являться плательщиками НДС. Все прочие налоги субъекты малого предпринимательства должны оплачивать согласно общим основаниям.

Упрощенная система налогообложения (УСН) используется и организациями для целей упрощения налогового учета и сокращения налоговой отчетности. Переход на УСН и возврат к общей системе налогообложения является добровольным. Процесс перехода заключается в подаче заявления в территориальную налоговую инспекцию, где зарегистрировано предприятие либо ИП.

До конца 2012 года существовало два типа упрощенной системы:

• УСН в классическом виде: доходы или доходы-расходы являются объектом обложения;
• патентное налогообложение.

Система налогообложения выбирается самостоятельно плательщиком УСН. Возможно использование двух вариантов упрощенки: «доходы минус расходы» или «доходы». Первая схема обязательна для участников простого товарищества либо сторон договора доверительного управления. Прочие плательщики ограничений не имеют. Однако в течении налогового периода не может меняться объект налогообложения.

При выборе системы налогообложения «доходы», величина налоговой ставки по УСН составляет 6%. При схеме «доходы-расходы» — местным законом устанавливается ставка от 5% до 15% для различных видов деятельности. Величина налога равна произведению налоговой базы на размер ставки налога.

Учет доходов и расходов при УСН ведется по кассовому методу, это значит, что датой учета дохода или расхода считается оплата.

Важным моментом при ведении упрощенки по расходам является то, что далеко не все хозяйственные расходы признаются расходами УСН, а только установленные законодательством. Полный список расходов УСН приведен в статье 346.16 НК РФ.

Изменения с 2013 года для упрощенной системы налогообложения.

С 2013 года Налоговый кодекс пополнился .

Индивидуальные предприниматели, деятельность которых была основана на патенте, с этого года не смогут воспользоваться упрощенкой. Другими словами, патенты уже не являются разновидностью УСН. Теперь они переходят в отдельный спецрежим.

В соответствии с новыми правилами, действующий ранее заявительный порядок теперь заменяется уведомительным порядком перехода на УСН. Причем уведомление о данном переходе подается до 31 декабря прошедшего года (раньше было до 30 ноября).

Новым зарегистрированным организациям и ИП необходимо подавать заявление на УСН в тридцатидневный срок со дня регистрации. Изменения касаются максимального размера доходов для перехода на «упрощенку» — 15 млн. рублей. Также изменен максимальный лимит годового дохода, при котором теряется право на УСН. Теперь это 60 млн. рублей. Новый вариант законодательного акта предписывает, что с 2013 года, в случае совмещения «упрощенки» с патентной системой, их доход будет суммироваться.

Появилась давно ожидаемая поправка, отменяющая переоценку валютных ценностей. Теперь не нужно считать разницу курсов валют в конце каждого месяца.

Вопросы уменьшения налоговой суммы коснулись работодателей. Эта сумма может быть уменьшена не только по обязательным взносам социального страхования работников, но также по суммам платежей личного добровольного страхования. Вместе с тем остается ограничение на уменьшение УСН не более 50% от страховых взносов.

В случае прекращения деятельности необходимо налоговые органы уведомлять с момента прекращения не позднее 15 дней, а декларацию подавать до 25 числа будущего месяца.

Когда невозможна упрощенная система налогообложения.

Применение УСН не разрешается банкам, страховым компаниям, инвестиционным фондам, ломбардам, адвокатам и нотариусам, предприятиям игорного бизнеса, производства подакцизной продукции, добычи полезных ископаемых, профессионалам рынка ценных бумаг, бюджетным учреждениям и другим видам деятельности, перечисленным в Налоговом кодексе.

Утрачивают право на упрощенную систему ИП и организации, у которых по итогам соответствующего периода доход превышает 60 млн. рублей. Утрата этого права также связана с другими превышениями: средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек, остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов свыше 100 млн. рублей, участием других компаний более 25%.

Преимущества УСН.

Индивидуальные предприниматели не уплачивают налоги с доходов физических лиц (НДФЛ по ставке 13%) за исключением дивидендов, процентов по облигациям, выигрышей и призов (соответственно по ставкам 9% и 35%). Не уплачивают налог на имущество физических лиц с используемого в бизнесе имущества. Предприниматель также не обременен налогом на добавленную стоимость (НДС), исключая случаи, когда товары ввозятся через границу.

Организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организации, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС), кроме импорта.

Кроме того, ИП и организации являются налоговыми агентами. Это означает, что они уплачивают налоги и страховые взносы, предусмотренные законодательством, за своих наемных работников.

Программа 1С Бухгалтерия 8.2 любой версии умеет вести бухгалтерский и налоговый учет организаций и ИП на упрощенке. Для ведения такого учета в программе необходимо завести учетную политику с начала года с указанием соответствующего налогового режима — упрощенная система налогообложения. А то, что называется — это та же программа 1С Бухгалтерия с предустановленной учетной политикой для упрощенки.

Упрощенная система налогообложения полностью регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть вторая).

Как установить в 1С Бухгалтерии 8.2 .