Стоит ли открывать ип в декабре. Что ждёт ИП после регистрации

Предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. Вместо этого ИП ведут учет доходов и расходов независимо от системы налогообложения.

Состав отчетности для налоговой инспекции зависит от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель и есть ли у него наемные сотрудники, имущество.
Но есть и такие виды отчетности, которые необходимо сдавать вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Так, если в декабре были наемные сотрудники, то в текущем надо представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности. Исключение составляют только те предприниматели, у которых в прошлом году не было наемного персонала, они отчет сдавать не должны. Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, если у предпринимателя есть наемный персонал, то в отношении каждого сотрудника, получившего доход, нужно подавать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ.

Дальше состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель.
ОСНО
Предприниматели на общей системе налогообложения, помимо отчетности, указанной выше, должны сдавать декларации по уплачиваемым в рамках системы налогам (НДФЛ, НДС и др.).
Такие предприниматели платят НДФЛ и сдают:
декларацию по форме 3-НДФЛ;
декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ.
Также предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС, поэтому должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ).

УСН
Предприниматели, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты:
НДФЛ в отношении своих доходов;
налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости);
НДС (кроме налога, который платят при импорте товаров, при осуществлении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям, а также при исполнении обязанности налогового агента).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Исходя из этого, состав отчетности для предпринимателей на упрощенке будет такой:
декларация по единому налогу при упрощенке. Эту декларацию составляют на основании данных книги доходов и расходов;
справки 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам;
налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза;
налоговая декларация по НДС (при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента);
отчетность по страховым взносам.

Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество (при наличии соответствующих объектов налогообложения) предприниматель платит на основе налоговых уведомлений. Сдавать отчетность по этим налогам не нужно. Она предусмотрена только для организаций.

Планируете открыть новый бизнес или начать новый проект? Узнайте, когда вам дается шанс на успех. Астрология поможет выбрать лучшее время открытия бизнеса и предпринимательства. Всем известно, что есть благоприятное время для тех или иных действий и есть неподходящее. Правильно выбранное время даст вам преимущество, а неправильно выбранный период добавит сложностей в реализации задуманного бизнес проекта.

Можно определить оптимальное время для начинания важных дел или же, наоборот - для их "неначинания". Согласитесь, что всегда лучше плыть по течению, чем против него. Так же и по звездам - важно определить оптимальный момент для того, чтобы звезды обладали свойствами сильного течения, которое приведет вас к цели. Астрология позволяет максимально использовать благоприятные ситуации и избежать многих неприятностей или, по крайней мере, смягчить их.

Чтобы получить точный прогноз на выбор наилучшего времени открытия бизнеса в соответствии с принципами элективной астрологии , необходимо проконсультироваться с астрологом. Но есть общие правила, применение которых возможно теми, кто не знаком с астрологией. Эта статья дает базовые принципы выбора благоприятного времени тем, кто открывает новый бизнес. Те же правила действуют и в случаях, когда вы планируете маркетинговую кампанию, внедрение новых продуктов и другие новые проекты. Применение трех простых принципов, изложенных ниже, поможет вам достичь успеха в выбранном вами виде деятельности.

Принцип 1. Ретроградный Меркурий

Период ретроградного Меркурия не подходит для бизнес начинаний. Три раза в год в течение трех недель Меркурий с точки зрения наблюдателя на Земле движется в Зодиаке обратном направлении. Если вы планируете открыть свой бизнес или начать новый проект, рекомендуется делать это до наступления периода ретроградного Меркурия или после его окончания. Периоды ретроградного Меркурия в 2019 году смотрите здесь: Ретроградный Меркурий . Отметьте эти даты в календаре, чтобы учитывать влияние астрологии. Это первый астрологический принцип, который вы должны знать, чтобы выбрать время для успешного начала нового бизнеса.

Меркурий важен для бизнеса, он связан с коммуникациями, в том числе маркетингом, рекламой, брендингом и PR, ведением переговоров, заключением договоров, торговлей, коммерцией, продажами. Когда Меркурий ретроградный, существует гораздо большая вероятность того, что деловые усилия будут потрачены впустую. Возможны неправильная оценка ситуации, двоякое толкование, в целом дела в бизнесе движутся вперед очень медленно. Особенно большое влияние Меркурий оказывает на людей зодиакальных знаков Близнецы и Дева, поскольку они управляются Меркурием.

Принцип 2. Луна и лунные фазы

В соответствии с лунными фазами для открытия бизнеса и предпринимательства существуют благоприятные времена, но есть и совершенно неподходящие. Научитесь различать фазы Луны, знание месячного лунного цикла даст вам преимущество, когда дело касается начала бизнес проекта.

Полный цикл Луны занимает примерно 28 дней, за это время она проходит все фазы, и затем начинается новый цикл. В течение двух недель после новолуния Луна растет, затем в течение двух недель она убывает. Если вы обратите внимание на лунный цикл, то заметите, что Луна является надежным показателем, ее фазы означают либо рост, либо трудности, с которыми вы сталкиваетесь в процессе развития вашего бизнеса или деятельности вашей компании. Растущая Луна - это время активизации, затем в период убывающей Луны происходит замедление или убывание бизнес активности.

Лучше всего начинать новый бизнес или деловой проект в период растущей Луны. Почему именно так? Вот примеры. Садоводы отмечают влияние лунных фаз на развитие растений. Мы знаем, что Луна влияет на приливы и отливы на всей Земле. Мы сами состоим из воды, около 85% мозга, 80% крови и 70% мышц человека состоят из воды. В ритме приливов и отливов живет океан, так же, как и мы сами. Ваш бизнес имеет подобный цикл, признаете вы это или нет.

Периоды растущей Луны продолжаются от новолуния до полнолуния, всего около 14 дней. Именно они считаются благоприятными для открытия бизнеса или своего дела. Эти периоды вы можете найти здесь: Новолуния и полнолуния 2019 года . Обратите внимание на время растущей Луны в течение нескольких месяцев. Наблюдая, вы обнаружите, что ваши усилия приносят лучшие результаты, вы встречаете меньше препятствий в вашем движении вперед, когда Луна растет. Таким образом, лунные фазы можно использовать в стратегическом бизнес планировании. Кроме того, пригодится знание значения лунных дней , выбор благоприятного лунного дня добавит шансы на успех.

Принцип 3. Новые бизнес проекты в соответствии со стихиями

Каждое новолуние происходит в знаке одной из четырех стихий: Огонь, Земля, Воздух и Вода.

Знаки стихии Огня: Овен, Лев, Стрелец

Знаки стихии Земли: Телец, Дева, Козерог

Знаки стихии Воздуха: Близнецы, Весы, Водолей

Знаки стихии Воды: Рак, Скорпион, Рыбы

В течение каждого года есть три двухнедельных периода, когда доминирует одна из четырех стихий. Как вы можете применить эти знания для успешного развития бизнеса или своего дела? Следующим образом:

Когда новолуние происходит в знаке Огня, последующие две недели будут хорошим временем для любого рода новых действий. Намечайте будущие цели, стройте планы, это периоды, которые дают энтузиазм. Время подходит для представления новых продуктов и услуг, деловых поездок, встреч, конференций и др.

Когда новолуние происходит в знаке Земли, то последующие две недели - хорошее время для уточнения планируемых действий. Обратите внимание на бухгалтерский учет, организацию бизнес процессов, инвестиции, существующие продукты и услуги, сроки реализации проектов, изменения в процессе производства, управление, приобретение товаров, материалов или услуг, покупку или продажу недвижимости, ремонт оборудования, поставки продукции, транспортные услуги и планирование работы с подрядчиками.

Когда новолуние происходит в знаке Воздуха, то последующие две недели будут хорошим временем для коммуникаций, интеллектуальных вопросов, мозговых штурмов, промо-мероприятий, участия в выставках, рекламных кампаний, покупки компьютеров, программного обеспечения и оргтехники, электронного оборудования, запуска веб-сайта, связей с общественностью, обучения, юридических вопросов, переговоров и контрактов, маркетинговых стратегий, публикаций.

Решение открыть ИП пришло в конце года, и вы уже не можете ждать? Закон разрешает заняться бизнесом в любое удобное для вас время, но открытие ИП в конце года не освобождает от уплаты налогов. Не надо бояться! Будем разбираться в особенностях этого процесса.

Как открыть и что платить

Стать индивидуальным предпринимателем может каждый. Для того чтобы , потребуется всего лишь 6 рабочих дней.

Все, что вам нужно сделать, – заявить о своих намерениях в налоговую (написать заявление по форме Р21001), выбрать код и . Если все документы вы будете оформлять сами, то открытие ИП обойдется в 800 рублей (госпошлина).

Как и полагается, налоги за отработанные месяцы нужно оплатить не позднее 31 декабря. Если есть доход, то налог начисляется в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Регистрация ИП в конце года не так страшна, если следовать всем требованиям закона, вовремя подавать и оплачивать налоги. Если вы проработали 1 месяц, то за целый год вас платить не заставят.

Не забывайте, как только вы зарегистрируетесь, придется платить .

Сумма взноса = сумма, которую вы заработали / 365 × количество дней с даты регистрации.

Сумма взноса в ПФР = сумма, которую вы заработали /
365 × количество дней с даты регистрации.

Во время регистрации вам нужно выбрать ОКВЭД. Это специальный код, который зашифрует вид вашей , определенный набор цифр, по которому можно определить, чем конкретно занимается предприниматель. Также ОКВЭД будет определять величину страхового тарифа.

На не уплаченные вовремя налоги начисляются проценты. Порядок и величина пени регулируются ст. 64 п. 4 и ст. 67 п. 6 НК РФ. Ответственность за неуплату налогов предусмотрена ст. 122 НК . Если сумма задолженности превысила лимиты, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ , то в отношении предпринимателя может быть возбуждено уголовное дело.

Не оплатили налоги – вас оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы.

Если вы решились открыть ИП в конце года, помните, что начиная с момента регистрации необходимо платить по счетам. Налоговая не будет ждать, когда вы решите перед ней отчитаться, и выпишет штраф. Лишь тот индивидуальный предприниматель, который добросовестно выполняет все требования, не будет иметь проблем с законодательством.

Как известно, порядок сдачи отчетности индивидуальными предпринимателями имеет свои особенности. А существуют ли какие-то нюансы порядка сдачи отчетности в том случае, если предприниматель зарегистрировался в конце года, например, в декабре? Как в таком случае определить налоговый период и стоит ли предпринимателю в таком случае отчитываться за текущий год? Об этом - в нашей сегодняшней статье.

О чем молчит Налоговый кодекс
Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговая отчетность, как известно, предоставляется по итогам налогового, и при наличии - отчетного, - по итогам отчетного периода.
Таким образом, очень важным моментом в определении порядка предоставления отчетности является правильное определение налогового периода для индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 ст. 55 НК РФ предусмотрены особенности определения налогового периода для вновь созданных организаций. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (при этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации). А при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Заметим также, что указанные положения п. 2 ст. 55 НК РФ не распространяются на те налоги, в отношении которых налоговый период установлен как календарный месяц или квартал.
Итак, в нашей сегодняшней статье подробнее рассмотрим ситуацию, когда предприниматель зарегистрирован в декабре.
Прежде всего, обратим внимание - в указанных положениях п. 2 ст. 55 НК РФ говорится об организациях и ни слова об индивидуальных предпринимателях. А индивидуальные предприниматели, как известно, приравнены к физическим лицам (п. 2 ст. 11 НК РФ) и не являются организациями. Что же, получается, данные нормы на индивидуальных предпринимателей не распространяются? Каким образом тогда определить первый налоговый период предпринимателю, зарегистрированному в декабре?
Стоит отметить, что вопрос, на самом деле, весьма спорный. Является ли исключение индивидуальных предпринимателей из пункта 2 статьи 55 НК РФ сознательным со стороны законодателей или же простым упущением, остается непонятным. Но ясно одно - если следовать исключительно тексту п. 2 ст. 55 НК РФ, то на индивидуальных предпринимателей положения п. 2 ст. 55 НК РФ не рас-пространяются. Однако ясно и другое - в таком случае индивидуальные предприниматели, кото-рые зарегистрировались в период с 1 по 31 декабря, находятся в неравном положении с организациями, зарегистрированными в том же периоде. Для организации первым налоговым периодом будет период времени с даты регистрации до конца следующего года, а для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом будет период с даты регистрации до окончания текущего года, а следующий год будет следующим налоговым периодом. Получается, индивидуальные предприниматели в некоторых случаях будут сдавать на одну налоговую декларацию больше, чем обычные организации. Но с какой стати? Ведь одним из основополагающих принципов налогообложения является признание всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). А в нашем случае данный принцип не очень-то соблюдается.
Что делать?
Стоит заметить, что, несмотря на кажущуюся распространенность ситуации, она до сих пор никак не была прокомментирована представителями налогового и финансового ведомств. То ли никто из предпринимателей не обращался с соответствующим запросом, то ли они сами не знают, как трактовать существующие нормы: ведь если допустить, что положения п. 2 ст. 55 НК РФ возможно распространить и на индивидуальных предпринимателей, то не будет ли здесь расширительного толкования закона?
Заметим, что судебной практики по данному вопросу также нет. В то же время нам стало доступно одно дело, которое косвенно свидетельствует о том, что судьи все же допустили применение положений п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.12.05 № Ф03-А04/ 05-2/4232 была рассмотрена следующая ситуация. Между индивидуальным предпринимателем и налоговой инспекцией возник спор относительно возможности предпринимателя применять УСН с даты регистрации (27.12.04). Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 27.12.04 и при регистрации подал в налоговые органы заяв-ление о применении УСН. Так вот, судьи при рас-смотрении дела упомянули положения п. 2 ст. 55 НК РФ и при этом никак не оговорили возможность применения данных положений только к организациям. Конечно, данное дело весьма и весьма косвенно свидетельствует о возможности применения к индивидуальному предпринимателю п. 2 ст. 55 НК РФ и не может использоваться как аргумент. Кроме того, это единичный случай. В то же время позиция о том, что нормы п. 2 ст. 55 НК РФ все же возможно распространить на предпринимателей, имеет право на существование.
Стоит заметить, что положения п. 4 ст. 55 НК РФ допускают изменение отдельных налоговых периодов (!) по согласованию с налоговыми органами по месту учета налогоплательщика. Если еще учесть, что налоговые органы обязаны предоставлять бесплатную информацию о действующем за-конодательстве о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ), то самым «безболезненным» выходом из сложившейся ситуации будет обращение налогоплательщика за разъяснениями по данному вопросу непосредственно в свою налоговую инспекцию. В этом случае риски налогоплательщика, связанные с возможными претензиями со стороны тех же налоговых органов, будут сведены к минимуму.
Также отметим, что при отсутствии каких-либо разъяснений со стороны налоговых органов мы бы рекомендовали, во избежание каких-либо разногласий с контролирующими органами, без согласования с налоговыми органами не применять положения п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Ведь в п. 2 ст. 55 НК РФ прямо говорится об организациях, и доказать, что данные положения можно распространить и на индивидуальных предпринимателей, будет весьма и весьма сложно. То обстоятельство, что данные нормы приводят к неравенству в налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей, надо еще аргументировать. Наличие нормы о том, что законодательство должно основываться на признании всеобщности и равенстве налогообложения, закрепленное в п. 1 ст. 3 НК РФ, само по себе еще ни о чем не говорит - надо найти доста-точные доказательства того, что п. 2 ст. 55 НК РФ приводит к этому самому неравенству в налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей и нормы п. 1 ст. 3 НК РФ нарушаются.
Итак, из всего сказанного можно сделать лишь один однозначный вывод - для вновь созданных индивидуальных предпринимателей общими нормами НК РФ не установлено каких-либо особенностей определения налогового периода.
С учетом сказанного, далее рассмотрим налоговую отчетность индивидуального предпринимателя применительно к ситуации, когда регистрация предпринимателя осуществлена в конце года (например, 10.12.06). При этом будем исходить из того, что индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения.
При этом рассмотрим следующие налоги:
- НДФЛ,
- НДС,
- ЕСН.

НДФЛ
Индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ по двум основаниям - в качестве предпринимателя с доходов от своей предпринимательской деятельности и в качестве налогового агента с доходов, выплачиваемых наемным работникам.

НДФЛ, уплачиваемый в качестве предпринимателя
Особенности уплаты НДФЛ для данной ситуации установлены ст. 227 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, индивидуальный предприниматель отчитывается по НДФЛ по итогам налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ, как известно, является календарный год (ст. 216 НК РФ). При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Заметим, что гл. 23 НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей определения налогового периода для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Если исходить из позиции о том, что положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применяются к индивидуальным предпринимателям, то, если предприниматель зарегистрировался, например, 10 декабря 2006 года, первым налоговым периодом по НДФЛ для него будет 2006 год, в который попадут доходы, полученные с даты регистрации до окончания текущего года (доходы за период с 10.12.06 по 31.12.06). И отчитаться по данным доходам надо будет не позднее 30 апреля 2007 года.
Если же допустить применение норм п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальному предпринимателю, то ситуация меняется - в таком случае первый налоговый период будет включать период времени с 10.12.06 по 31.12.07 и первая налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 апреля 2008 года.
Далее, следует иметь в виду, что в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по НДФЛ, исчисление которых производится налоговыми органами (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом следует учитывать, что в случае появления в течение года у предпринимателя доходов от осуществления предпринимательской деятельности предприниматель обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов (п. 7 ст. 227 НК РФ). На основании указанных данных о предполагаемых доходах и производится расчет авансовых платежей. Причем уплата авансовых платежей производится предпринимателем на основании налогового уведомления (п. 9 ст. 227 НК РФ).
Напомним, согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало.
Итак, вышеуказанные положения означают следующее. Факт регистрации предпринимателя сам по себе еще не приводит к необходимости сломя голову бежать в инспекцию и «докладывать» о своих предполагаемых доходах. Если предприниматель зарегистрирован, например, 10.12.06 и в декабре доходов не появится, то у него и не возникает оснований предоставлять декларацию о предполагаемом доходе.
Другое дело, если доходы все же каким-то образом возникнут в декабре. Тогда не позднее 5 дней по истечении месяца со дня появления таких доходов необходимо о них сообщить в налоговый орган путем предоставления налоговой декларации о предполагаемом доходе (напомним, это форма 4-НДФЛ). Здесь стоит заметить, что налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин «появление доходов». Если следовать простой логике, то это должна быть дата фактического получения доходов. В таком случае с даты получения доходов и следует отсчитывать указанный месячный срок плюс 5 дней.
Например, если у индивидуального предпринимателя, зарегистрированного 10.12.06, доходы появились 20.12.06, то не позднее 25.01.07 в налоговые органы следует предоставить декларацию о предполагаемых доходах. Но здесь мы опять становимся в тупик - о предполагаемых доходах на какой налоговый период необходимо заявить в налоговый орган. Ведь, очевидно, к окончанию срока предоставления такой декларации (25.01.07) уже истечет текущий налоговый период (2006 год) и, более того, уже истекут сроки уплаты авансовых платежей за последний период 2006 года (период октябрь-декабрь 2006 года) - не позднее 15.01.07. Таким образом, даже предоставив декларацию о предполагаемом доходе, предприниматель, очевидно, уже не успеет вовремя уплатить авансовые платежи за последний «авансовый период» 2006 года.
В сложившейся ситуации напрашивается вопрос о возможности применения в таком случае вышеуказанных положений п. 2 ст. 55 НК РФ. В случае их применения все встало бы на свои места - налоговыми периодом по НДФЛ для такого предпринимателя был бы период времени с 10.12.06 по 31.12.07 и он указал бы в декларации предполагаемые доходы на указанный период. Тогда первым «авансовым периодом» для него был бы период времени с января по июнь 2007 (в него «попали бы» и декабрьские авансовые платежи). Однако стоит заметить, что применять данные выводы на практике следует очень осторожно и только по согласованию с налоговыми органами по месту регистрации. Ведь, как мы выяснили, вопрос о применении предпринимателями положений п. 2 ст. 55 НК РФ является неоднозначным.
Таким образом, в случае фактического появления у предпринимателя, зарегистрированного в декабре, каких-либо доходов в декабре следует действия, связанные с порядком предоставления деклараций, согласовать с налоговой инспекцией. Иначе в дальнейшем не исключены споры с налоговиками.

НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента
В обязанности налогового агента входит учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также предоставление в налоговые органы по итогам налогового периода сведений о доходах указанных физических лиц (п.п. 1-2 ст. 230 НК РФ). Указанные сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Гл. 23 НК РФ не содержит каких-либо особенностей предоставления указанных сведений и для налоговых агентов, в связи с чем индивидуальному предпринимателю за 2006 год необходимо будет предоставить в налоговые органы указанные сведения. При этом, если, например, в декабре (периоде регистрации индивидуального предпринимателя) предприниматель еще не успеет набрать на-емных сотрудников и, соответственно, начислить им доходы, то в такой ситуации у него будут отсутствовать и основания для предоставления сведений (не будет самих сведений).
Отметим, что здесь мы исходим из того, что предприниматель не применяет нормы п. 2 ст. 55 НК РФ. Если же допустить их применение, то первый налоговый период, как и в предыдущей ситуации с НДФЛ «за себя», также будет включать период с 10.12.06 по 31.12.07 и, следовательно, сведения будут предоставляться также не позднее 30.04.08.
Таким образом, все зависит от позиции налогоплательщика.

НДС
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, как известно, являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС являются либо месяц, либо квартал (с учетом положений ст. 163 НК РФ). Заметим, что в данном случае вышеуказанная ст. 55 НК РФ в любом случае не применяется - п. 4 ст. 55 НК РФ прямо установлено, что правила, предусмотренные п.п. 1-3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговым периодом являются календарный месяц или квартал (в этом случае изменение налоговых периодов может быть произведено по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика).
Таким образом, в любом случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет предоставить налоговую декларацию по НДС за последний налоговый период 2006 года.
Если, например, он зарегистрирован 10.12.06, то в зависимости от продолжительности налогового периода необходимо предоставить декларацию за декабрь 2006 г. или 4 квартал 2006 г. Причем независимо от того, возникал ли объект налогообложения по НДС в декабре 2006 г.

ЕСН
Как известно, индивидуальный предприниматель является плательщиком данного налога по двум основаниям - в качестве работодателя и в качестве предпринимателя.

ЕСН, уплачиваемый в качестве предпринимателя
Особенности исчисления ЕСН в данном случае установлены ст. 244 НК РФ.
Порядок уплаты ЕСН в данной ситуации в чем-то схож с порядком уплаты НДФЛ - в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи, а по итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация.
Итак, согласно п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию по ЕСН «за себя» в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 244 НК РФ, если налогоплательщик начинает осуществлять свою деятельность после начала очередного налогового периода, он обязан в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Минфином РФ.
Заметим, в отличие от НДФЛ, в данном случае, во-первых, речь идет не о «появлении доходов», а о «начале осуществления деятельности»; а, во-вторых, налогоплательщик предоставляет не налоговую декларацию, а заявление с указанием сумм предполагаемого дохода.
Расчет авансовых платежей также производится налоговыми органами, и уплачиваются данные платежи также на основании налоговых уведомлений (п.п. 3-4 ст. 244 НК РФ).
Итак, в данном случае предприниматель может столкнуться с той же проблемой, которую мы описали, рассматривая НДФЛ, - срок уплаты последнего авансового платежа за 2006 год (за период с октября по декабрь авансовые платежи уплачиваются не позднее 15 января следующего года) может наступить ранее даты предоставления заявления о предполагаемом доходе и, тем более, ранее даты получения налогового уведомления о суммах авансовых платежей.
В такой ситуации также напрашивается вопрос о применении положений п. 2 ст. 55 НК РФ - в этом случае первым налоговым периодом можно было бы считать период с даты регистрации предпринимателя по конец следующего (а не текущего) года. И в таком случае первые авансовые платежи можно было бы платить по сроку не позднее 15 июля следующего года. То есть если предприниматель зарегистрирован 10.12.06, то в данном случае он предоставил бы заявление о предполагаемом доходе не на 2006, а на 2007 год (в который включался бы период с 10.12.06 по 31.12.07).
Таким образом, в данном случае также принципиально важно выяснить позицию налогового ведомства о возможности применения п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Данный вопрос, как мы указали, лучше всего уточнять в налоговой инспекции по месту своей регистрации.
Если инспекция не усмотрит каких-либо препятствий в применении данных положений к предпринимателям, то в заявлении о предполагаемом доходе следует указать предполагаемый доход на 2007 год (он для данной ситуации будет составлять период с даты регистрации, например, с 10.12.06 по 31.12.07). Если же налоговая инспекция посчитает применение данных норм к предпринимателям недопустимым, то предпринимателю в заявлении придется указать предполагаемый доход на 2006 год, а в каком порядке затем уплачивать налог - это уже не забота предпринимателя. В любом случае ранее получения налогового уведомления авансовые платежи уплатить не получится.
Кроме того, предпринимателю не стоит забывать и о предоставлении налоговой декларации по итогам налогового периода. Здесь также возможны варианты:
- если допустить, что первым налоговым периодом для предпринимателя, зарегистрированного 10.12.06, будет период с 10.12.06 по 31.12.07, то первую декларацию по итогам налогового периода следует предоставить не позднее 30.04.08;
- если же исходить из того, что первым налоговым периодом для предпринимателя будет период с 10.12.06 по 31.12.06, то первую налоговую декларацию по итогам налогового периода следует предоставить не позднее 30.04.07.

ЕСН, уплачиваемый в качестве работодателя
Предприниматель как работодатель также обязан предоставлять и налоговую декларацию по ЕСН. Срок ее предоставления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).
Заметим, что гл. 24 НК РФ также не содержит каких-либо особенностей порядка предоставления декларации для случая, когда предприниматель регистрируется в конце года.
Если учитывать, что налоговым периодом по ЕСН является календарный год, здесь также все зависит от применимости к предпринимателю положений п. 2 ст. 55 НК РФ. Например, если предприниматель зарегистрирован 10.12.06, то в зависимости от выбранной позиции налоговые декларации предоставляются в следующем порядке:
- если применять п. 2 ст. 55 НК РФ, то первым налоговым периодом будет период времени с 10.12.06 по 31.12.07, значит, первая налоговая декларация по ЕСН должна быть представлена не позднее 30.03.08;
- если положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применять, то первым налоговым периодом будет период времени с 10.12.06 по 31.12.06. Значит, первая налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30.03.07.

Итак, подводя итог вышесказанному, отметим следующее. Как уже стало понятно, у индивидуального предпринимателя, который регистрируется в декабре, возникают проблемы с порядком предоставления налоговых деклараций. Ведь, как мы выяснили, применимость положений пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ к предпринимателям является весьма спорным вопросом, который не урегулирован действующим законодательством. Мы порекомендовали, во избежание разногласий с налоговыми органами, обратиться в свою налоговую инспекцию с запросом о том, может ли предприниматель воспользоваться данными нормами. Порядок предоставления деклараций будет зависеть от позиции налогового ведомства. К сожалению, дать более конкретных рекомендаций в данной ситуации не представляется возможным, так как любое толкование пункта 2 статьи 55 НК РФ (как расширительное, так и буквальное) может быть поставлено под сомнение. Окончательную точку в данном вопросе может поставить только суд. Но зачем вновь созданному предпринимателю начинать свою деятельность с судебных разбирательств? Сначала можно попытаться решить проблему «полюбовно».
Принципиальность разрешения данной проблемы связана с порядком предоставления деклараций по НДФЛ и ЕСН. Декларация по НДС не попала в поле зрения данной проблемы, ведь налоговый период по НДС составляет месяц или квартал, следовательно, положения п.п. 1-3 ст. 55 НК РФ к данному налогу в любом случае не применяются (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Желая прийти в индивидуальное предпринимательство, человек задается вопросом – какое ИП лучше открыть для начинающих, как сделать это с минимальными вложениями, и какие бизнес-идеи использовать? Желание начать свое дело похвально, но важно сделать это правильно, учесть все нюансы, чтобы бизнес развивался и приносил удовлетворение вместе со стабильным доходом.

Основных направлений, в которых начинающий ИП может развиваться, несколько:

• производство товаров;
• оказание услуг;
• посредничество;
• работа, связанная со владением информацией;
• бывает бизнес на партнерских отношениях.

Первый тип вопросов не вызывает – ИП занимается производством некоторого товара, хозяйственного или продовольственного, и продает его клиентам. Оказание услуг тоже вещь довольно простая: будущий предприниматель предлагает себя в качестве исполнителя. Например, человек со знанием электрики делает мелкий домашний ремонт, плотник – выполняет заказы на мебель (это бизнес и в сфере товаров, и услуг одновременно) и т. д.

Становясь посредником, ИП работает по классической бизнес-схеме – закупка товара по выгодной цене и реализация его с прибылью для себя. Подвид – ситуация, когда человек сводит продавца и покупателя, получая с этого посреднический процент. Здесь критически важен навык успешных продаж.

Бизнес для ИП в информационной сфере сегодня выглядит привлекательным. Так, если ИП обладает знаниями в математике и других предметах, он может стать репетитором, вести курсы, помогать в написании работ. Любые экспертные знания становятся средством заработка, если найти нуждающихся в этой информации.

Партнерство – интересный вид бизнеса. Например, известны случаи, когда крупные корпорации обращались за решением сложных вопросов к так называемым специалистам по решению проблем. Это люди с уникальным видением ситуации, способностью оценить текущее положение дел и найти оригинальный способ выхода из кризиса. Показателен пример, когда крупный производитель спортивной обуви не мог победить воровство продукции сотрудниками. Приглашенный специалист предложил простое решение: разнести производство левых кроссовок на отдельную фабрику, в другой регион. ИП может предложить идеи руководству фирмы-партнера, получая выгоду.

У ИП в бизнесе отдельный статус – он одновременно и гражданин, и юридическое лицо. Согласно Гражданскому кодексу ограничений для деятельности ИП мало – но они есть, и часть касается допустимых для ИП видов бизнеса.

Классификация по закону:

1. Запрещенная деятельность.
2. Требующая получения разрешения.
3. Подлежащая лицензированию.
4. Обычная – т. е., проводимая без ограничений и запретов.

Рассмотрим их по порядку.

Важно понимать: работа ИП регулируется законом. В нем прописаны требования и обязанности ИП, а также разрешенные сферы деятельности.

ИП запрещается делать все, что опасно для здоровья и жизней людей. В «запретном» списке бизнеса также военная промышленность, выработка химикатов и отдельные отрасли финансово-экономической сферы.

ИП не может:

• распространять и производить алкогольсодержащую продукцию;
• торговать оружием, патронами, деталями оружия;
• вырабатывать взрывчатку, пиротехнику и хранить их;
• работать в космической отрасли;
• вести вещание по теле- и радиоканалам;
• открывать ПИФы и НПФ – не принадлежащие государству пенсионные фонды;
• работать с наркотиками, психотропными веществами;
• осуществлять деятельность в области работы россиян за пределами страны;
• заниматься авиаперевозками;
• продавать электроэнергию;
• открывать бизнес на азартных играх (в т. ч. лотереи);
• открывать предприятие, активно влияющее на окружающую среду;
• разрабатывать, испытывать и ремонтировать военную технику.

Приведенный перечень бизнеса неполон, всего в нем примерно 40 позиций. Если гражданин все же желает заняться бизнесом в запрещенных для ИП сферах, он должен либо отказаться от этой идеи, либо оформить себя как юридическое лицо.

С разрешением

Некоторые (ВД) нуждаются в получении разрешения на бизнес от надзорных органов, когда требуется обеспечить безопасность предприятия, сотрудников и клиентов. Перечень их довольно велик, в нем такие пункты, как услуги общепита и реализация пищевых продуктов, салоны красоты, развлекательные услуги и т. д.

Для занятия ими ИП должен получить соответствующую лицензию.

На сегодня перечень содержит около 50 пунктов, основные из них:

• услуги в сфере образования (кроме репетиторских);
• пассажирские перевозки, за небольшими исключениями из правила;
• операции с военной и авиатехникой;
• медицинские услуги, изготовление и продажа лекарств и медтехники;
• бизнес, мало влияющий на экологию;
• частный сыск и охрана;
• использование и хранение пожаро- и взрывоопасных веществ, химикатов.

Для занятия ими должно быть оборудовано специальное помещение, оснащенное соответствующей техникой, подготовлена документация и получена лицензия.

Они безопасны для людей, и предпринимателю не вменяется в обязанность соответствовать каким-то требованиям к бизнесу для этих ВД. Начинать работу можно сразу после регистрации в надзорных органах.

К обычным ВД принадлежит большинство направлений, интересующих ИП:

ИП может по желанию изменить ВД. Все, что нужно – внести соответствующие данные в ЕГРИП через налоговую, подав туда заявление с измененным кодом (кодами) деятельности бизнеса. При регистрации и последующих изменениях можно указывать несколько кодов, официального ограничения нет. Однако, существует рекомендация – до 30 ВД.

Открывая бизнес, важно не ошибиться с системой налогообложения.

Предприниматель, каким бы ВД он ни занимался, взаимодействует с налоговой инспекцией. При регистрации бизнеса выбирается налоговый режим, определяющий порядок этого взаимодействия и налоговую нагрузку. А если ИП наймет сотрудников, выбор повлияет на тарификацию выплат в ФСС и ПФР. Желательно выбрать наилучший для начинающих ИП вид системы заранее, на этапе планирования бизнеса.

Наше государство пытается облегчить налоговые условия для предпринимателей, предлагая бизнесу дифференцированную систему ставок.

В 2017 году есть несколько форм налогообложения для ИП:

• подходит любому ИП;
• налог взимается с доходов физлица, добавленной стоимости и среднегодовой стоимости имущества;
• ставка по налогу на ФЛ 13-30%, НДС – 0-18%, по имуществу – до 2%;
• отчетность сдается по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

• делится на два вида – «доходы» и «доходы минус расходы»;
• подходит ИП с числом сотрудников до 100 чел. и доходами до 150 миллионов рублей в год;
• по системе «доходы» ставка 6% (с возможностью снижения ее региональными властями);
• по «доходы минус расходы» ставка 5-15%, также на усмотрение местной власти;
• отчет сдается в виде годовой декларации, налоги платятся ежеквартально в виде аванса, а окончательный расчет проводится в конце года.

• по ней можно открыть и запустить ИП с числом сотрудников до 100, работающее в торговле или услугах (местная власть может расширять эту область или отменять полностью налоговый режим);
• налогом облагается вмененный (т. е., предполагаемый к получению) доход;
• ставка 7.5-15 %;
• отчетность в виде ежеквартальной налоговой декларации, раз в 3 мес. платится фиксированная сумма.

• у ИП не долее 15 работников, а доходы до 60 млн./год;
• облагается установленный местными законами потенциальный доход;
• ставка 6% (от 0 для Севастополя и Крыма);
• декларация не сдается. ИП приобретает патент на некоторый срок – от месяца до года.

ОСНО считается основной, прочие относят к разряду специальных, из-за наличия особенностей в условиях. Некоторые подразумевают налоговые льготы.

ИП имеет право выбрать максимально выгодную для себя систему.

Так, ОСНО хороша для всех. По УСН нельзя заниматься некоторыми ВД – страховой, банковским бизнесом, производством подакцизных товаров и т. д. (все ВД указаны в налоговом кодексе, статья 346.12). ЕНВД – в основном годится для торговых ИП и сферы услуг. Кроме того, в Москве, например, ЕНВД не действует, а в регионах отменится к 2021 году.

ПСН похожа на ЕНВД, но пригодна для узкого круга ВД, кроме этого, по каждому виду бизнеса придется покупать отдельный патент. Также купленный в одном регионе патент не имеет силы в другом. А что касается ЕСХН, то она годится только сельхозпроизводителям. Если открыть предприятие, обрабатывающее продукцию, воспользоваться системой нельзя. При ЕСХН ИП обязан заниматься только сельскохозяйственным производством, которое должно приносить от 70 процентов доходов.

Налогообложение по УСН бывает «нулевым» два года после образования ИП, при условиях:

• работы в социальной сфере, науке или производстве;
• регистрации предпринимателя после принятия закона о нулевом налоге для бизнеса на местах.

То же касается и ПСН.

Если ИП задействовал разные ВД, налогообложение совмещается. Например, производство работает по ОСНО, а торговля – по ЕНВД. А доходы от сдачи жилплощади и репетиторства подходят под ПСН.

Для выбора ВД бизнеса есть несложный алгоритм действий:

Среди идей индивидуального предпринимателя бизнес идеи бывают разными.

Популярные варианты в 2017 году:

Конечно, это далеко не полный перечень возможных ВД, которыми может заниматься ИП. Достаточно посмотреть вокруг, и наверняка найдется интересная идея по продаже товара или предоставлению востребованной услуги.