Перечень объектов облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Как организации рассчитать налог на имущество

Последнее обновление Февраль 2019

Уже несколько лет длится переходный период по установлению новой методики расчета налога для собственников недвижимости. Теперь исчисление налога на имущество для физических лиц будет происходить с учетом его кадастровой стоимости. Пока еще не все регионы страны перешли на новый расчет, до 2020 года на него перейдет вся РФ.

Как узнать кадастровую стоимость на свое жилье?

Сегодня узнать точную кадастровую стоимость на свою недвижимость можно в Интернете, если знаете кадастровый номер и даже если не знаете (по адресу):

1. Если вы не знаете кадастровый номер , то обращайтесь на сайт Росреестра в разделе "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online", введите адрес квартиры, затем скопируйте полученный ГКН (гос. кадастровый номер).
2. Если вы знаете кадастровый номер , заходите на сайте налоговой службы , где указываете ГКН, нажимаете "далее" и смотрите стоимость. Если вы хотите узнать причитающийся налог на имущество, и узнать рассчитывается он исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости, нажмите "далее".

Другие варианты узнать стоимость на официальном сайте Росреестра:

• раздел «Получение сведений из ГКН » - заказать получение выписки, которую придется подождать 5 рабочих дней. Запомните номер заявки, потому что по ней можно отслеживать исполнение;
• раздел «Публичная кадастровая карта » - поиск по номеру кадастра, полученной информацией можно воспользоваться в виде справочной информации, юридической силы она не имеет;
• раздел «Справочная информация по объектам недвижимости » - можно узнать по одному из трех условий: номер кадастра, условный номер или адрес недвижимости;
• раздел «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки » - поиск по кадастровому номеру.

Если в единой базе данных есть информация о кадастровой стоимости именно вашей недвижимости, то такие сведения обязаны предоставить на бесплатной основе в течение пяти дней с момента обращения непосредственно в Росреестр или МФЦ за справкой о кадастровой стоимости (если заказывать кадастровый паспорт, в котором также есть кадастровая стоимость, то придется платить 200 руб.).

Какая недвижимость облагается налогом

Любая недвижимость, кроме земли, находящаяся в собственности гражданина, облагается имущественным налогом. Чаще всего речь идет о:

• квартирах;
• отдельных комнатах в общежитиях/коммунальных квартирах;
• дома, включая ИЖС, дачные, а также недостроенные и пр.;
• гаражи/парковочные места;
• хозпостройки (бани, сараи и пр.);
• коммерческие объекты (магазины, склады, офисы и т.п.).

Как видно, налог обязаны платить любые физ.лица, даже ИП, если он не находится на специальном режиме УСН.

Как рассчитывается налог по-новому?

Определить размер налоговой ставки для своего объекта недвижимости поможет таблица:

Эти ставки являются базовыми. Но местные органы власти, могут уменьшать их или увеличить но более чем троекратно. Вот для примера, как дело обстоит с Москвой

Точный размер налога на имущество не нужно рассчитывать самостоятельно – он будет указан в уведомлении-квитанции, которое обычно рассылается всем налогоплательщикам. Однако в связи с общей обеспокоенностью наши сограждане стремятся уже сегодня знать, сколько им придется оплатить за свое имущество. К тому же налоговики иногда допускают ошибки в расчетах. Своевременное обнаружение неточности позволяет легко решить проблему и избежать лишних расходов на незаконный расчет налога.

Чтобы переход на новый расчет был более плавным, предусмотрен понижающий коэффициент, который постепенно будет увеличиваться (для 2015 года он составлял 0,2, для 2018 года - 0,6, в 2019 – 0,8 и т.д. ). Формулу, по которой можно высчитать размер налога на недвижимость в 2018 году:

• Н – размер налога, подлежащий оплате.
• Н1 - кадастровая стоимость недвижимости.
• Н2 - инвентаризационная стоимость недвижимости.
• К – коэффициент (в зависимости от типа объекта недвижимости).
• СИ – ставка налога от инвентаризационной стоимости.
• СК – ставка налога от кадастровой стоимости

Понижающий коэффициент не применяется к административно-торговым зданиям, объектам общественного питания и бытового обслуживания и прочим объектам коммерческого назначения.

Не желающим утруждать себя долгими расчетами, может помочь узнать налог на недвижимость физических лиц с 2018 года калькулятор онлайн .

Когда начинать платить налог на жилье по-новому?

Некоторые граждане начали платить новый налог на имущество уже в 2016 году за отчетный период с 01.01.2015 года. Поголовно налог от кадастровой стоимости будет высчитываться с 01.01.2020 года.

До этой даты о том, когда произойдет переход от инвентаризационного к кадастровому расчету решают региональные власти, от налогоплательщика ничего не зависит.

В настоящее время в более 68 регионах налоговые инспекции ушли от инвентаризационной стоимости и жителям которых придется платить новый налог на имущество уже в 2018 году

Механизм уплаты налога

До ноября каждого года налогоплательщику по почте приходит уведомление и квитанция за прошлый налоговый год, которую нужно будет оплатить до 1 декабря года, в котором пришло уведомление. То есть схема остается традиционной, изменится только сумма налога.

Вопрос:
Как будет начисляться налог, если недвижимость приобретена в августе 2017 года?

Ответ: налог будет начислен по кадастровой стоимости только с августа, то есть, когда вы фактически приобрели недвижимость в собственность. За предыдущий период уведомление из налоговой придет продавцу, который и должен будет оплатить налог с 1 января и до августа включительно.

Инвентарная стоимость

Вычисление от инвентаризационной стоимости несколько отличается от кадастрового расчета. За основу берутся не виды недвижимости, а их инвентар.стоимость. При этом муниципальные власти могут в установленных рамках варьировать уровень налоговой ставки:

• до 300 тыс. руб. стоимости объекта недвижимости размеры ставки могут быть от 0 до 0,1%;
• от 300 001 руб. до 500 тыс. руб. размеры ставки 0,1 – 0,3%;
• от 500 001 руб. и выше размер 0,3 – 2%.

Если муниципалитет не утвердил точный размер ставок, то применяются общефедеральные фиксированные ставки:

• до 500 тыс. руб. – 0,1%;
• от 500 001 руб. – 0,3%.

Сколько теперь придется платить за жилье - почему возникла паника?

Кадастровая стоимость существенно выше инвентарной и практически аналогична рыночной – она учитывает расположение объекта, год постройки и его площадь, тип недвижимости и другие важные аспекты.

Поскольку кадастровая стоимость жилья близка к рыночной (в некоторых регионах ниже рыночной лишь на 10-15%), для некоторых собственников жилья расчет налога по-новому будет значительно выше, чем от инвентарной. А для некоторых категорий, наоборот, более выгоден.

Согласно законодательству пересмотр кадастровой стоимости будет производиться в регионах один раз в три-пять лет. Поэтому от отклонения в расхождении рыночной и кадастровой стоимости в ближайшие годы избавятся, а налог будет постоянно актуализироваться.

Государство идет навстречу собственникам жилья – налоговый вычет

Для снижения размера налога предусмотрен вычет:

• для квартир – 20 кв. м.;
• для домов – 50 кв. м.;
• для комнат – 10 кв. м.

Речь идет о квадратных метрах, которые необходимо вычесть из общей площади своей недвижимости. Именно эти метры не будут облагаться налогом.

Напоминаем: самостоятельные расчеты производить нет необходимости. В налоговом уведомлении будут прописаны вычеты и окончательная сумма для оплаты.

Вопрос:
Как будет учитываться льгота для квартиры или дома?

Пример 1 : в собственности находится квартира общей площадью 30 кв. м. С учетом налогового вычета получаем 30 – 20 = 10 кв. м. Таким образом, владельцу нужно будет оплатить налог всего за 10 кв. м. Переводя в рублевый эквивалент получаем: допустим, кадастровая стоимость квартиры составляет 900 тыс. руб. Значит, налог высчитывается от 300 тыс. руб. (900 000/30 х 10). Умножаем на 0,1% (ставка для квартир), в итоге, за год сумма налога равна 300 руб. (300 000 х 0,1%).

Пример 2 : в собственности находится дом общей площадью 40 кв. м. С учетом налогового вычета получаем 40 – 50 = -10. В случае отрицательного значения налоговая ставка равна нулю и налог платить не нужно.

Как применяется вычет при долевой собственности квартиры?

Каждый собственник оплачивает налог только соразмерно своей доле в праве. Однако вычет предоставляется не каждому владельцу-дольщику, а на весь объект недвижимости в целом.

Вопрос:
Квартира общей площадью 50 кв.м. находится в долевой собственности двух владельцев по 1/2, как будет распределяться вычет?

Ответ: Одному собственнику необходимо будет вычесть только 10 кв.м. (20 м2/2) в качестве налогового вычета. Таким образом, он уплатит за 25 – 10 = 15 кв. м. Аналогичный расчет будет и для второго владельца. Кадастровая стоимость жилья 2 млн. руб, площадь 44 м2, каждый должен будет платить (44м2/2 - 10 м2) с 12 м2. А 1 м2 стоит 45 455 руб (2.млн./44), тогда налог составит (12 м2 * 45 455 руб.)* 0,1% = 545 руб. Это максимальная сумма, т.е. в те года, когда будет действовать понижающий коэффициент, налог будет еще меньше.

Если собственников трое и больше, то вычет будет делиться на соответствующее количество лиц, согласно их долям.

Придется ли платить за жилье больше?

На самом деле наиболее сильным будет удар по кошелькам владельцев крупных и дорогостоящих офисов, торговых центров, мест общественного питания и прочей коммерческой недвижимости. За объекты недвижимости, собственники обязаны оплатить 2% налога на имущество, без вычетов и льгот.

Владельцы более скромного жилья могут не переживать – размер налога будет исчисляться в пределах 0,1% от кадастровой стоимости. Кстати, в редких многих случаях сумма налога может стать даже меньше, чем была ранее, до 2015 года.

Пример: имеется квартира общей площадью 50 кв.м. Ранее инвентарная стоимость составляла 186 000 рублей, кадастровая стоимость стала – 196 000 рублей. Ставка налога была 0,1% в обоих вариантах. Стоимость 1 кв.м. по кадастровой стоимости = 196 000: 50 = 3 920 рублей. Размер налогового вычета для квартиры – 20 кв.м., что в нашем случае будет 3 920 х 20 = 78 400 рублей. За минусом вычета получаем сумму, облагаемую налогом 196 000 – 78 400 = 117 600 рублей. Таким образом, налог на квартиру площадью 50 кв.м. будет 117 600 х 0,1% = 117 рублей 60 копеек. К примеру, ранее по инвентарной стоимости собственник платил 186 рублей (186 000 х 0,1%).

Какие предусмотрены льготы?

Перечень льгот по налогу на имущество физических лиц

Однако законодатель учел возможные намерения наших граждан переписать всю свою недвижимость на близких родственников, имеющих льготы, с целью освобождения от налога. Теперь одного владельца освобождают от налога только в отношении одного объекта недвижимости. Иными словами, если у пенсионера, имеющего льготу, есть в собственности две или более квартиры, то он освобождается от налога только по одной из них. А по второй и другим – придется уплачивать в полном объеме.

Если у гражданина-льготника имеются различные виды недвижимости, то льгота дается на один объект по каждому виду.

Например, у пенсионера в собственности 2 квартиры, 1 дачный дом, баня и сарай на дачном участке. Гражданин будет освобожден от налога на 1 квартиру, дом и сарай. А заплатит за вторую квартиру и баню.

Виды недвижимости для льготы законом определены такие:

• Квартира/комната;
• Хозпостройки;
• Помещения под творческие мастерские, студии, ателье;
• Гараж/машино-место.

Прочие виды недвижимости под льготу не попадают

Чтобы получить такой вычет следует написать заявление в ИФНС (), а также приложить к нему "Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц" ().

Можно ли снизить кадастровую стоимость?

Пример: кадастровая стоимость домовладения составила 12 000 000 рублей. Владелец посчитал такой размер суммы явно завышенной, так как дом не достроен и нет средств для завершения строительства, туалет находится на улице, водопровод – скважина, канализация – септик. Из центральных сетей только электричество. Были приглашены независимые аккредитованные оценщики, которые указали в выводах о проведенной оценке кадастровую стоимость дома в размере 3 500 000 рублей. С полученными результатами можно обращаться в суд.

Какими правами наделены регионы?

Местные власти субъектов имеют право своими постановлениями изменять размер налоговой ставки и применять дополнительные льготы для отдельных категорий граждан. Узнать о существовании подобных привилегий можно, обратившись в администрацию по месту прописки.

Что делать если налоговое уведомление о начисленном налоге не пришло?

Собственники объектов недвижимости и транспортных средств должны сообщать в Налоговую службу, если не получили налоговые уведомления.

Отсутствие налоговой квитанции говорит о том, что в ИФНС нет данных о недвижимости и налогоплательщик обязан предоставить сообщение об объекте. Такое сообщение предоставляется единоразово до конца года следующего за годом приобретения собственности.

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.

174 комментария

Компании и предприниматели на ОСН, УСН и патенте должны платить налог на имущество по повышенным ставкам, если их недвижимость попала в региональные списки. Перечень такого имущества утвержден властями региона. Мы составили перечень всех регионов, которые в 2019 году ввели уплату налога на движимое имущество, а также ставки и порядок уплаты по регионам.

Скачать таблицу по регионам РФ

Вам остается только выбрать ваш регион и проверить, есть ли в вашем регионе перечень кадастрового имущества. В нашей базе законы всех 85 субъектов РФ в актуальном состоянии. Кроме того, вы можете сразу посмотреть кадастровый номер здания, которое облагается налогом на имущество.

Обращаем внимание, что компании и предприниматели на УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество только при одном условии: если их имущество попало в кадастровые списки региональных властей. Как раз такой случай рассмотрен в данной статье.

Регионы, в которых уплачивается налог на имущество с кадастровой стоимости в 2019 году

Посчитать налог и заполнить декларацию по налогу на имущество автоматически может наша программа " ". Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе "Упрощенка 24/7" для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Все регионы проверены нами на наличие кадастровых законов:

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия - Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика - Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Для начала вам нужно найти в нашем перечне, введен ли в вашем регионе закон об уплате или нет.

Если нет, то:

• компании на ОСН платят налог со средней стоимости
• компании на УСН и ЕНВД не платят налог

Если да, то проверьте, попадает ли ваше имущество в перечень облагаемого по кадастровой стоимости. Вся информация есть в нашем перечне. Но даже соответствие вашего имущества всем критериям не говорит о том, что вы должны платить налог с кадастровой стоимости. Вам нужно еще проверить, включено ли ваше имущество в региональные списки правительств субъектов РФ.

Сделать это можно по кадастровому номеру здания (строения, сооружения), адресу, а также коду КЛАДР. Если не знаете кадастровый номер, узнайте номер вашего имущества на сайте Росреестра . Узнайте стоимость в разделе «Обращения граждан ONLINE/Сервисы/Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» - по номеру или адресу объекта. Процедура бесплатная. Данные о стоимости вы получите сразу же. Или обратитесь в МФЦ. Услуга бесплатная. Справку о стоимости вам предоставят в течение пяти рабочих дней.

Зная все данные, можно узнать, включено ваше имущество в перечень региона или нет. Списки есть на сайтах инспекций , а также администраций.

Но есть самый простой способ узнать это за одну секунду. Просто вбейте в поисковик (Яндекс, Гугл) данные по вашему объекту, например, кадастровый номер. Все списки в открытом доступе, поэтому вы сразу узнаете, есть ли ваше имущество в перечне. Дополнительно в строку поиска можно сбить ключевые слова - ваш регионы, а также фразу «перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость ».

Покажем как выглядит перечень, на примере Москвы:

Если ваше здание есть в таком списке (см. адрес и кадастровый номер), то организация должна рассчитать налог к уплате сама. Поможет это сделать .

Обратите внимание: как для юрлиц, так и для ИП региональным законом могут быть установлены льготы для малого бизнеса. Поэтому для расчета налога смотрите свой региональный закон. Ссылка на этот региональный закон есть в вашем списке кадастровой недвижимости.

Важная информация: в некоторых регионах РФ перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в конце 2014 года. Так вот, в 2019 году и в следующих годах эти перечни продолжают действовать. Иными словами, если в каком-либо году ваше имущество попало в перечень кадастровой недвижимости, значит, вы в нем останетесь навсегда. Списки других лет могут дополнять прежние списки или частично дублировать.

Предприниматели

Придприниматели на ОСН, УСН, ЕНВД и патенте должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости, если их имущество есть в списках.

ИП на ОСН, которые не попали в региональные списки, уплачивают налог со средней стоимости, так как они не освобождены от уплаты налога. Так как для общего режима освобождения нет.

А вот ИП на УСН, ЕНВД и патенте, имущества которых нет в списке, освобождены от уплаты налога. Но они должны подать в налоговую инспекцию заявление , что они используют имущество в бизнесе и вправе не платить налог. Если такое заявление не подать, налоговики насчитают налог и пришлют в 2019 году платежку.

Если вы ИП и должны платить налог, то налоговики сами все рассчитают и пришлют вам в 2019 году платежку по налогу на имущество физлиц по почте. Но прикинуть, сколько вам придется заплатить, вы можете, используя алгоритм расчета налога из нашей статьи .

Важно: хотя ИП платят налог на имущество физлиц, им нужно смотреть региональные списки именно по налогу на имущество организаций. Таковы требования НК РФ. Отдельные кадастровые списки для ИП не утверждаются, а используются для организаций.

В 2015 году были внесены изменения в порядок калькуляции налога на имущество физлиц. Его уплачивают владельцы жилых домов, квартир в бюджет муниципального образования по месту расположения объекта. Детальнее о том, как правильно рассчитать налог по кадастровой стоимости, читайте далее.

Суть

Кадастровая стоимость - это оценочная стоимость жилья, которую рассчитывают независимые оценщики. Полученные данные вносятся в кадастр недвижимости. Переоценка проводится минимум раз в 3 года, максимум раз в 5 лет.

С 2015 года в России изменился порядок калькуляции налога на имущество. Он будет рассчитываться исходя не из инвентаризационной, а из которая приближена к рыночной. Чем дороже будет оценен объект, тем большую сумму налога придется платить ее владельцу. То есть сумма сбора будет достаточно часто меняться в зависимости от ситуации на рынке.

Как рассчитывается налог за 2015 год?

Все расчеты проводит ИФНС, а затем отправляет уведомление по месту жительства владельца объекта недвижимости. С 2015 года калькуляций осуществляется исходя из кадастровой (рыночной) стоимости объекта. Субъектам, которые не успели до 31.12.2015 утвердить оценочную стоимость объектов и предоставить правовой акт, придется рассчитывать сумму сбора исходя из инвентаризационной стоимости. Полный переход на новую схему калькуляции будет произведен до 2020 года.

Объекты налогообложения:

• жилые дома, помещения;
• строения площадью до 49,99 кв. м, предназначенные для ведения хозяйства;
• гаражи;
• объекты которые буду использоваться в качестве жилого дома.

Налог на имущество по кадастровой стоимости оплачивает владелец объекта.

Алгоритм

Новый налог по кадастровой стоимости калькулируется по такой формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость - Вычет) х Доля х Ставка.

Сумма сбора по рассчитывается иначе:

Ни = Инвен. стоимость х Доля х Ставка.

В случае с объектами, которые за отчетный период были проданы или куплены, рассчитанная сумма налога корректируется на специальный коэффициент. Он определяется соотношением месяцев владения имуществом к количеству календарных месяцев в году. Если сделка купли-продажи была оформлена 15 апреля, то для продавца база для расчета суммы сбора будет составлять 4, а для покупателя - 9.

Переходной период

С целью снижения налоговой нагрузки был разработан специальный переходный порядок расчета, растянутый на 4 года. В течение этого периода ставка налога будет корректироваться на специальный коэффициент: 0,2 - в 1-й год; 0,4 - во 2-й год; 0,6 - в 3-й год; 0,8 - в 4-й год. Переходная схема применяется, только если налог на имущество по кадастровой стоимости превышает последнюю сумму сбора, рассчитанную по инвентаризационной стоимости. В таблице далее представлены примеры калькуляции налога на имущество в виде квартиры.

Примеры расчета налога наглядно показывают, как применяется льгота.

Ставки

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, напрямую зависит от оценочной стоимости объекта. В таблице далее представлены ставки налогообложения.

Имущество, относящееся к многоквартирному дому, объектом налогообложения не является.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости? Можно сделать запрос в органы Федеральной службы госрегистрации или посмотреть на официальном сайте Росреестра в разделе "Электронные услуги".

Вычеты

Налоговая база калькулируется по каждому объекту за вычетом стоимости некоторого количества площади.

Льготы

Существует список граждан, которые не платят налог по кадастровой стоимости. К ним относятся:

• пенсионеры;
• представители творческих профессий;
• инвалиды I и II групп;
• владельцы хозстроек площадью до 49,99 кв. м, расположенных на земле, предоставленной для личного хозяйства, садоводства, индивидуального строительства.

Льгота не распространяется на объекты, используемые в предпринимательской деятельности, и на апартаменты, являющиеся частной собственностью.

Купля-продажа недвижимости

Большинство сделок с недвижимостью осуществляется по заниженной цене. Квартиры рыночной стоимостью 16 млн руб., судя по документам, реализуются за 1 млн руб. Желающих платить большие суммы налога в государство мало. Снижение стоимости объекта позволяло достичь поставленной цели. Чтобы прервать этот замкнутый круг, в 2014 году были внесены поправки в Налоговый кодекс. Новый налог с проданного имущества физических лиц рассчитывается по большей из величин: контрактной цене или кадастровой стоимости, скорректированной на уменьшающий коэффициент 0,7. Эта величина приравнивается к доходу от продажи объекта.

Пример 1

В 2015 году была продана недвижимость по договорной цене 0,999 млн руб. Кадастровая стоимость объекта составляет 5,4 млн руб., а скорректированная - 3,78 млн руб. Поскольку сделка осуществлена в 2015 году, то сбор будет уплачен исходя из договорной цены. При этом не имеет значения, на каком основании была получена недвижимость.

Поправки к закону

Налог по кадастровой стоимости при продаже имущества распространяется на объекты, полученные в собственность с 2016 года. Основания передачи прав собственности значения не имеет. Налогоплательщик может купить, получить по наследству или в дар, построить объект недвижимости. Отсчет начинается с даты внесения записей в госреестр. По объектам, приобретенным до 01.01.2016, применяется старый порядок расчета налога.

Пример 2

Право собственности на квартиру было получено владельцем в 2016 году. Через несколько месяцев он решил ее продать. Оценочная стоимость объекта составляет 4,5 млн руб., а скорректированная - 3,15 млн руб.

Вариант 1. В договоре указана цена сделки 4,9 млн руб. Поскольку договорная стоимость больше кадастровой, то она и будет приниматься для расчета налога.

Вариант 2. В договоре указана цена сделки 0,999 млн руб. В таком случае нужно будет рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, поскольку она больше договорной.

Долевое участие

Если налогоплательщику принадлежит только часть в собственности, то расчет будет осуществляться по такому алгоритму:

• Рассчитывается сумма налога по стандартной схеме с учетом предусмотренного вычета.
• Рассчитанная стоимость делится на площадь квартиры, чтобы определить кадастровую оценку одного метра.
• Полученное значение умножается на количество метров, которые принадлежат конкретному налогоплательщику.
• Рассчитанное значение умножается на если недвижимость была куплена в середине налогового периода.

Такая практика налогообложения действует во всем мире, но в европейских странах ставки налога более высокие. Во Франции имущественный налог составляют 50 % доходов местных бюджетах, в США — 70 %, в Великобритании — все 100 %. Действующий прежде режим налогообложения обеспечивал не более 20 % поступлений в бюджет РФ.

Уведомление

Квитанции по уплате суммы сбора будут направлены жителям с апреля по ноябрь 2016 года. В отсутствие таковой налогоплательщик обязан самостоятельно уведомить ИФНС о наличии объекта. К заявлению нужно приложить копии документов на право собственности и предоставить их в ИФНС до 31 декабря следующего года. Например, если квартира была куплена в 2015 году, то дедлайн сдачи отчетности - 31.12.16 г. До 18.10.16 года уведомления о сумме платежа были также направлены в электронном виде в «Личный кабинет» на сайте ФНС.

Сроки

Уплата налога на имущество должна быть осуществлена до 1 декабря по всех регионах России. В случае нарушения сроков плательщику грозит штраф в размере 20 % от суммы сбора, а также начисление пени по 1/300 ставки Банка России. Так что неполучение уведомления не освобождает от неуплаты налога.

Электронные платежи

Оплатить налог по кадастровой стоимости можно и через сервис на сайте ФНС. Для этого нужно в специальной форме заполнить реквизиты (Ф.И.О., ИНН), указать вид налога, местонахождения имущества и сумму платежа.

Сервис сформирует квитанцию, которую можно оплатить в филиале банка. Можно также прямо на сайте выбрать одну из кредитных организаций и перейти на сайт банка для проведения оплаты.

Завышение оценки

Определение налога на имущество по кадастровой стоимости приведет к росту платежей. Проведенная оценка имущества часто оказывается выше даже рыночной цены. Юристы рекомендуют обращаться в суд и оспаривать экспертную оценку. Больше всего от новых правил расчета налога страдают владельцы элитных квартир, которые получили имущество в наследство.

Налог по кадастровой стоимости на трехкомнатную «сталинку» площадью в 65 кв. м к 2020 году вырастет до 50 тыс. руб. Экспертная оценка проводилась еще до кризиса. Поэтому сегодня она превышает даже рыночную стоимость недвижимости. Это особенно сильно проявляется в регионах, отличных от Москвы. Оценку проводили госорганы, которые заинтересованы в повышении налогооблагаемой базы. Неудивительно, что желающих ее оспорить только в 2015 году было 7,6 тыс. человек. По решению суда оценку удалось снизить на 40-70 %.

Судебное оспаривание

На оспаривание стоимости выделяется пять лет с даты внесения данных в госреестр. Первым делом нужно написать заявление в комиссию при территориальном управлении Росреестра. Основанием для его подачи могут быть:

• недостоверность информации об объекте;
• некорректное установление рыночной стоимости.

На рассмотрение заявления выделяется месяц. В случае его отклонения следует обращаться в суд. Предварительно нужно подготовить исковое заявление и указать конкретное требование: установить в отношении объекта рыночную стоимость или изменить кадастровую оценку в связи с выявлением недостоверных данных. В любом случае решение комиссии суд рассматривать не будет.

Если кадастровая стоимость по все же будет изменена в меньшую сторону, то пересчет будет осуществлен с 1 января года, в котором было рассмотрено заявление, но не ранее даты проведения последней оценки. Желательно также самостоятельно органы о решении суда или комиссии и предоставить подтверждающие документы. Другой вопрос…

…целесообразно ли оспаривать?

Налог на имущество по кадастровой стоимости сейчас в столичном регионе рассчитывается в таком соотношении: 0,3 % от стоимости участка и 0,1-0,3 % от стоимости помещения. Перед тем как обращать в суд, нужно убедиться, что сумма сбора действительно завышена.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости? Первым делом необходимо обратиться в Федеральную кадастровую палату, получить справку и паспорт. Параллельно нужно заказать у профессионального по определению рыночной стоимости. К документу нужно приложить положительное заключение СРО, в котором указано, что сданный отчет соответствует законодательству. Если кадастровая стоимость по кадастровому номеру будет выше хотя бы на 30 %, можно обращаться в суд.

Ответчиком следует указать Федеральную кадастровую палату. К заявлению следует приложить отчет оценщика, заключение СРО. Самое сложное - доказать нарушение прав заявителя. Таковым может быть разница в сумме перечисленного налога.

Если разница в расчетах будет менее 30 %, то будет назначена судебная экспертиза по определению цены. Поэтому следует заранее определить круг компаний, которые вы сможете предложить в рамках разбирательства. В случае принятия положительного решения уменьшить сумму сбора можно будет уже за год, в котором подано и рассмотрено заявление.

Цена вопроса

Справка из кадастрового паспорта - 600 руб.

Оценщик - минимум 80 тыс. руб.

Заключение СРО - 20 тыс. руб.

Судебная экспертиза - 80 тыс. руб.

Услуги юриста - минимум 70 тыс. руб.

Госпошлина - 6,5 тыс. руб. (с учетом транспортных расходов).

Общая сумма расходов составляет минимум 257 тыс. руб.

Через суд можно переложить эти расходы на ответчика, но предварительно придется потратиться самому. То есть снижать кадастровую стоимость имеет смысл, если она приближается к 45 млн руб. и, скорее всего, завышена в 2 раза. В таком случае ведение процесса окупится через несколько лет.

Земельный налог по кадастровой стоимости в 2016 году

Сбор платят лица, владеющие участками по праву собственности на постоянное или пожизненное пользование. Сумма налога рассчитывается по такому алгоритму:

Зн = Кс х УД х Ст х Кв, где:

• Кс - кадастровая стоимость участка.
• УД - доля в праве собственности на участок.
• Ст - ставка налога.
• Кв - коэффициент владения участком (применяется в год покупки или продажи объекта).

Рассмотрим пример. Допустим, гражданин владеет участком в столице, кадастровая стоимость которого оставляет 2 400 тыс. руб. По таком объекту предусмотрена ставка налога 0,3 %. Сумма сбора к уплате составляет: 2400 х 0,3: 100 = 7,2 тыс. руб.

Предположим, что налогоплательщик владел объектом только 3 месяца в году. Тогда сумма сбора рассчитывалась бы иначе:

2400 х 0,3/100 х (3: 12) = 1,8 тыс. руб.

Сумму сбора, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывает ФНС. Физическим лицам по месту жительства направляется уведомление, в котором содержится информация о сумме сбора и сроках его оплаты. Если налогоплательщик уведомление не получил, он обязан самостоятельно уведомить ФНС о наличии земельного участка и предоставить документы на право собственности.

Налог на имущество по кадастровой стоимости действует с 2015 года (гл. 32 НК РФ) и находится в ведении регионов РФ.

Наша статья поможет вам подробнее узнать о налогоплательщиках и предоставляемых льготах, а также разобраться в правилах расчета и начисления налога.

Плательщики и ставка

Плательщики имущественного налога, рассчитываемого по кадастровой стоимости, - физические и юридические лица, в собственности которых, согласно ст. 401 НК РФ, находится:

• помещение,
• гараж,
• предприятие,
• другие здания.

Предприятия и организации признаются плательщиками налога, если перечисленные объекты состоят на их балансе и принадлежат к основным средствам. Следовательно, юридические лица платят налог при наличии не только права собственности, но и других прав (владения, распоряжения, пользования и др.).

Налоговая ставка определяется региональными налоговыми органами. На общегосударственном уровне зафиксирована максимальная планка - 2% на 2018 и последующие годы.

Льготы налогоплательщикам

Налоговые льготы по имущественному налогу, рассчитываемому из кадастровой стоимости, направлены на уменьшение суммы платежей и освобождение налогоплательщиков от их уплаты.

• ветераны,
• инвалиды I и II групп,
• инвалиды детства,
• ликвидаторы аварии на ЧАЭС,
• граждане, пострадавшие вследствие аварии на ЧАЭС,
• семьи погибших военнослужащих,
• пенсионеры.

Внимание! От уплаты налога освобождаются физические лица, в собственности которых находятся хозяйственные постройки площадью не более 50 кв.м., расположенные на участках под ИЖС, садоводство и огородничество.

Важное правило использования льготы - она предоставляется только на 1 объект каждого вида недвижимости. Например, если у вас в собственности 2 квартиры, то льгота будет распространяться только на одну из них (по выбору владельца).

Как рассчитывается налог?

Базой для расчета имущественного налога выступает кадастровая стоимость. Она устанавливается субъектом РФ на основании ФЗ №135 «Об оценочной деятельности».

Периоды оценки объектов недвижимости:

• через каждые 3 года - для городов федерального значения;
• через каждые 5 лет - для других субъектов РФ.

Определение суммы налога является обязанностью не собственника имущества, а территориальной налоговой службы. Тем не менее знание порядка расчета позволит вам заранее представлять, какую сумму предстоит уплатить в региональный бюджет.

Налог = (Н1*СК – Н2*СИ)*К + Н2*СИ, где

• Н1 - кадастровая стоимость объекта,
• СК - ставка по кадастру,
• Н2 - инвентаризационная стоимость,
• СИ - ставка по инвентаризации,
• К - коэффициент понижения (устанавливается субъектом РФ).

Главное правило расчета - правильно указать кадастровую стоимость объекта недвижимости.

Способы оспаривания

Неправильное определение или целенаправленное завышение кадастровой стоимости объекта недвижимости приводит к необоснованному увеличению суммы налога.

Существует 2 способа оспорить результаты кадастровой оценки:

• направление искового заявления в суд,
• обращение в комиссию территориального отделения Росреестра.
• Помните, что каждый налогоплательщик имеет право на точный и правильный расчет налога.

Как узнать кадастровую стоимость online?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости вы можете в реестровом органе, на официальном сайте Росреестра или на сервисе «КТОТАМ.ПРО». Пользователям гарантируется достоверность всей предоставляемой информации.

Среди преимуществ использования сервиса:

• быстрое получение результатов,
• удобный интерфейс,
• официальные сведения из Росреестра,
• возможность распечатать информацию через личный кабинет,
• услуга sms-информирования.

Внимание! Чтобы узнать кадастровую стоимость не выходя из дома, достаточно указать адрес объекта недвижимости или его кадастровый номер.

По материалам БухОнлайн

Как учесть налог на имущество при упрощенке

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят . Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (). Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включается в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет ( , п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С 1 января 2015 года некоторые компании в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.

Примечание : Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ.

В первом полугодии 2014 г., налогоплательщики, которые применяют УСН и ЕНВД, были освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2 , п. 4 ). В новой редакции этих статей сделана оговорка: после слов "налога на имущество организаций" дополнить словами "(за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)".

С 1 января 2014 года в отношении отдельных объектов недвижимого имущества юридических лиц при расчете налога применяется их по состоянию на 1 января налогового периода. К таким объектам отнесены, в частности:

• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.

Примечание : Читайте материал . ИП освобождены от уплаты налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется "специальная" система налогообложения (ЕНВД, УСЕ, ПАТЕНТ), за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 . Т.е. Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Организации на ЕНВД - вмененке обязаны платить налог на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости. Эта обязанность установлена для них с 1 июля 2014 года пунктом 4 (в редакции Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ) .

Организации на УСН - упрощенке обязаны платить налог на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости. Эта обязанность установлена для них с 1 января 2015 года пунктом 2 (в редакции Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ) .

Eсли «кадастровые» объекты не переданы в доверительное управление или концессию, платить за них налог на имущество должны только их собственники или организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения. Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 Налогового кодекса РФ.

КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ или ИП ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ?

Платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (здания, строения, сооружения или помещений в них (далее - объект)) () должны организации:

• применяющие ОСН - за периоды начиная с 2014 г.;
• применяющие УСН - за периоды начиная с 2015 г. ();
• уплачивающие ЕНВД - за периоды начиная с 1 июля 2014 г. (п. 4 ) . Причем платить "кадастровый" налог надо даже тогда, когда недвижимость используется исключительно во вмененной деятельности (Письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195) .

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 НК РФ, Письма Минфина от 21.05.2014 (N 03-05-05-01/24062 , от 19.05.2014 N 03-05-04-01/23641) :

1) объект принадлежит организации на праве собственности;

2) объект по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") (Письмо ФНС от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@) ;

3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (Письмо ФНС от 14.08.2014 N ПА-4-11/16089) ;

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. (Письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8876

Примечание : . Статья поможет грамотно провести оспаривание кадастровой оценки и стоимости помещения, земельного участка, квартиры.

Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет, или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта.

Если ни здание, ни отдельные помещения в нем не включены в упомянутый выше перечень, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций платить не нужно. Если же здание в перечень не включено, но отдельные помещения в перечне упомянуты, то организация на УСН обязана платить налог на имущество в отношении таких помещений.

Кроме того, с 2015 года "кадастровым" налогом облагаются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (пп. 4 п. 1 ).

Что такое административно-деловые и торговые центры

Определение административно-деловых и торговых центров приведено в пунктах 3 и 4 .

Административно-деловой центр - это отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое удовлетворяет хотя бы одному из двух условий.

1. Один из видов разрешенного использования земли, расположенной под зданием, предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
2. Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Торговый центр (комплекс) – это отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из двух условий.

1. Один из видов разрешенного использования земли, расположенной под зданием, предусматривает размещение объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания.
2. Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания.

Как определить предназначение и фактическое использование здания

В каком случае нежилые помещения облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости

Здание многофункционального бизнес-центра может облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, если не менее 20 процентов общей площади здания либо уже используется для размещения, либо предназначено для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и (или) объектов бытового обслуживания. То же правило распространяется и на отдельные нежилые помещения. Такие разъяснения приводят специалисты Минфина России в письме от 27.09.17 № 03-05-04-01/62449 .

Предназначение здания нужно определять по кадастровому паспорту или документу технического учета (инвентаризации). Если по этим бумагам не менее 20 процентов общей площади объекта предусматривает размещение офисов и сопутствующей инфраструктуры (централизованных приемных помещений, комнат для проведения встреч, офисного оборудования, парковок), то здание предназначено для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Если же не менее 20 процентов общей площади объекта предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, то здание предназначено для размещения объектов торговли, общепита и бытового обслуживания.

Фактическое использование нежилого помещения для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания - это использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения данных объектов.

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости в том или ином субъекте РФ, власти этого субъекта должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать) перечень объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.

Таким образом, если в конкретном регионе предусмотрен расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, то «упрощенщикам» и «вмененщикам» со следующего года придется платить налог на имущество для компаний на УСН и ЕНВД.

Если перечень объектов с кадастровой стоимостью не определен, платить налог не нужно

Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости, региональные власти должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать в законе) перечень (вид) объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.

Для того, чтобы платить налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимости необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• власти соответствующего субъекта РФ утвердили результаты кадастровой оценк и объектов недвижимости;
• принят региональный закон , устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Примечание : Смотрите Регионы России, в которых приняты законы, в которых и указан перечень объектов, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Чтобы в регионах использовать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, исполнительные органы региона должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. После этого принимается региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

В этом законе, в числе прочего, полагается указать величину налоговой ставки для вышеуказанных объектов. Ее верхний предел задан в новом подпункте 1.1 . Например, для Москвы максимально допустимое значение составит в 2014 году 1,5%, в 2015 году - 1,7%, а в 2016 году и далее - 2%. Для остальных регионов максимально допустимое значение ставки будет равно 1% в 2014 году, 1,5% – в 2015 году, 2% – в 2016 году и далее.

Причем, уполномоченный орган субъекта РФ обязан каждый год не позднее 1 января определять перечень объектов недвижимости, подпадающих под новшества. Данный перечень по электронной почте направят в ИФНС по местонахождению объектов и разместят в интернете.

Указанный перечень объектов должен быть официально опубликован на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1 января нового налогового года. Если же он не будет размещен на сайте в указанный срок, то собственник объекта недвижимости не обязан уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости. В этом случае сумма налога и авансовых платежей за весь налоговый период будет исчисляться по прежним правилам, то есть исходя из среднегодовой стоимости объекта.

Поэтому, сейчас налогоплательщикам не нужно самостоятельно решать, относится ли недвижимость к торговому комплексу или офисному центру. За него это сделают чиновники, а собственника имущества ставят перед фактом. Если налогоплательщика не уведомили, что он должен считать от кадастровой стоимости, тогда считаем по старым правилам.

Сумма налога по указанным выше объектам равна кадастровой стоимости по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Если в регионе введены отчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев), то в течение года компания должна перечислять авансовые платежи. Размер авансового платежа равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку. Перечислять налог и авансовые платежи нужно в бюджет по местонахождению каждого объекта.

У многих организаций, владеющих торговыми комплексами и деловыми центрами, на балансе есть еще и «обычное» имущество. Налоговую базу для такого имущества нужно определять отдельно от налоговой базы объектов, которые подпадают под новшества, а именно от налоговой базы по торговым и деловым центрам.

Пример расчета налога на имущество

Например, фирма владеет торговым комплексом и производственным оборудованием (не относящимся к движимому имуществу). Кадастровая стоимость торгового комплекса составляет 50 000 000 руб. Остаточная стоимость оборудования равна значениям, указанным в таблице.

В данном регионе ставка по налогу на имущество для торговых комплексов равна 1%. Ставка для прочего имущества - 1,1%.

Величина налога для торгового комплекса. Она составила 500 000 руб.(50 000 000 руб. х 1%).

Налоговая база для производственного оборудования равна 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1)). Величина налога в отношении оборудования составила 13 200 руб.(1 200 000 руб. х 1,1%).

Если кадастровая стоимость не определена

Бывают случаи, что кадастровая стоимость для некоторых объектов не определена и не указана в кадастровом паспорте. В таком случае расчет налога будет зависеть от вида объекта недвижимости.

Для административно-деловых центров и торговых комплексов налог необходимо рассчитать по общим правилам, то есть исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Для недвижимости иностранных компаний, не открывших постоянных представительств в РФ, размер налоговой базы приравнивается к нулю. Это же правило действует и в отношении недвижимости иностранных организаций, не относящейся к деятельности через постоянные представительства.

Совмещение ЕНВД и ОСНО, кадастровая стоимость не определена

Согласно письма Минфина России от 16.10.14 № 03-11-06/3/52084 сказано, что в отношении иного имущества, а также недвижимости, по которой не определена кадастровая стоимость или не принят соответствующий региональный закон, «вмененщики» налог на имущество организаций не платят (п. 4 ).

Но как в таком случае рассчитать налог, если такое имущество используется и в деятельности, переведенной на ЕНВД, и в деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения? В этом случае, как полагают в Минфине, налог на имущество рассчитывается с учетом доли выручки (или площади), полученной (приходящейся) на систему налогообложения в виде ЕНВД.

За какой период в 2014 году и в каком размере уплачивать налог на имущество?

Поскольку для «вмененщиков» поправки вступают в силу уже в этом 2014 году, то как же платить налог на имущество нужно только за III и IV кварталы этого года или исчислять налог придется за весь 2014 год? В письме Минфина РФ от 02.06.14 №03-05-05-01/26195 сказано, что «вмененщикам» нужно будет уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев и налог на имущество за 2014 год. Алгоритм расчета следующий.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 года исчисляется как 1/4 кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2014 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налог на имущество за год должен исчисляться только за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года (поскольку в I и II кварталах для «вмененщиков» еще действовало освобождение от уплаты). Чтобы рассчитать сумму налога, нужно взять ½ кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2014 года, умножить на налоговую ставку, а затем вычесть сумму авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.

Порядок уплаты налога на имущество с инженерных сетей здания, налог по которому рассчитывается на основе кадастровой стоимости

Минфин разъяснил, нужно ли отдельно платить налог на имущество с инженерных сетей, если налог в отношении здания рассчитывается по кадастровой стоимости

Если объект недвижимости облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то отдельно платить налог за водопровод, отопление, лифты и другие инженерные системы, входящие в состав здания, не нужно. Это правило действует и в том случае, когда упомянутые инженерные системы учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Подробности - в письме Минфина России от 26.05.16 № 03-05-05-01/30114 .

Минфин России также в письме от 26.05.14 № 03-05-05-01/25079 напомнил, что налог по инженерным системам такого здания отдельно рассчитывать не нужно. Такие системы подлежат налогообложению в составе здания.

Существуют следующие категории объектов, в отношении которых российские организации рассчитывают налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов. Согласно пункту 1 , это:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Здание, как объект налогообложения налогом на имущество, представляет собой объемную строительную систему, в состав которой, помимо прочего, включаются сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, электроснабжения, связи и т п.). Это следует из положений Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

Таким образом, если налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости здания, то инженерно-технического системы обеспечения здания подлежат налогообложению в составе этого здания. Это обстоятельство применяется и в том случае, когда инженерные сети являются отдельными инвентарными объектами в бухучете организации. Проводки делайте на основе

В 75 субъектах РФ налог на торгово-офисные помещения исчисляется по кадастровой стоимости

В 2018 году в 75 субъектах Российской Федерации организации исчислят налог на торгово-офисные помещения исходя из кадастровой стоимости данных объектов. В 2015 году такой порядок исчисления налоговой базы в отношении торгово-офисной недвижимости действовал в 28 субъектах Российской Федерации.

В 2018 году только в 9 регионах НЕТ соответствующих региональных законов и НЕ определены перечни объектов торгово-офисной недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется по кадастровой стоимости. Это
Владимирская область, Город Севастополь, Красноярский край, Ненецкий автономный округ, Орловская область, Оренбургская область, Республика Крым, Республика Саха (Якутия), Ростовская область, Чукотский автономный округ.

В некоторых субъектах Российской Федерации на основе кадастровой стоимости налогом облагаются только торговые центры (комплексы) и помещения в них. В других субъектах кроме торговой недвижимости налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются также административно-деловые центры и помещения в них.

Кроме того, некоторые субъекты Российской Федерации воспользовались правом исчислять налог исходя из кадастровой стоимости по нежилым помещениям , в которых размещаются офисы, торговые точки, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Некоторые законодательные органы субъектов Российской Федерации установили ограничения по площади объектов , облагаемой на основе кадастровой стоимости.

Соответствующие перечни объектов, налоговая база в отношении которых в 2015 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщики могут найти на сайтах уполномоченных органов власти субъектов Российской Федерации, определивших перечни, или на сайтах субъектов Российской Федерации.

Признавайте месяц полным и учитывайте при расчете коэффициентов, если:

• право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
• право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.

Не признавайте месяц полным и не учитывайте при расчете коэффициентов, если:

• право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
• право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

В бухгалтерском учете налог на имущество начисляется проводками

Д 26 (44) - К 68 - Начислен авансовый платеж по налогу на имущество (если региональным законом установлены отчетные периоды по налогу на имущество)

1. 
   Приведена информация об объекте налогообложения, сроках подачи декларации, ставках и льготах по налогу на имущество. Можно бесплатно скачать формы в формате Excel форму по КНД 1152026. Авансовый платеж. Пример заполнения Декларации налог на имущество 2019.
2. 
   За движимое имущество налог не платится с 1 января 2013 года
3. 
   Организации, имеющие вне места нахождения головного офиса несколько филиалов и объектов недвижимого имущества в различных муниципальных образованиях обязаны представлять налоговую отчетность и уплачивать налог по каждому муниципальному образованию отдельно.
4. 
   Статья поможет узнать как считается кадастровая стоимость недвижимости, как можно узнать кадастровую стоимость здания или земельного участка.