Усн в году изменения лимит доходов.

Переход с ОСНО на УСН вполне законная операция. Но при ее осуществлении необходимо убедиться, что у организации есть право на такой переход, и выполнить некоторые операции в налоговом учете, связанные с переходом.

Перейти на УСН можно только с начала следующего календарного года.

Например, в середине года перейти на УСН не получится, даже если появился новый вид деятельности. Такой случай был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 21.04.2014 № 03-11-11/18274.

Кто имеет право на переход с ОСНО на УСН с 2018 года

Перейти с ОСНО на УСН с 2018 года имеют право организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ряда условий. Для организаций условия перехода следующие:

1. Размер дохода организации, принявшей решение перейти на УСН за 9 месяцев 2017 года должен быть менее 112,5 млн. рублей. Это сумма без НДС. При ее определении учитываются как доходы от реализации за указанный период, так и внереализационные доходы.
2. Остаточная стоимость основных средств организации по бухгалтерскому учету не должна превышать 150 млн. рублей. В расчет берутся основные средства, являющиеся амортизируемым имуществом в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

К индивидуальным предпринимателям такие требования не предъявляются.

Кроме того, для применения УСН как организациям, так и индивидуальным предпринимателям будет необходимо выполнить и основные условия применения

• Средняя численность работников не должна превышать 100 человек
• У организаций не должно филиалов, доля других организаций в Уставном капитале организаций не должна превышать 25 процентов.

Уведомление о переходе на УСН

Уведомление о переходе на УСН необходимо подать в ИФНС по месту нахождение организации / месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2017 года.

Подать уведомление о переходе нужно обязательно. Иначе компания /индивидуальный предприниматель не вправе применять УСН, о чем прямо указано в пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Способы представления уведомления в ИФНС:

• в бумажном виде. Существует форма, рекомендованная ФНС. Она утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Но можно подать уведомление в произвольной форме, что предусмотрено статьей 346.13 НК НФ.
• в электронном виде по утвержденному ФНС РФ формату (Приказ ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

Уведомление в бумажном виде можно отправить по почте заказным письмом, либо представить лично или через представителя непосредственно в ИФНС.

Особенности заполнения Уведомления о переходе на УСН

При переходе с ОСНО на УСН при заполнении уведомления необходимо:

• указать «3» в поле «Признак налогоплательщика» уведомления
• указать «1» в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» и проставить год «2018»
• указать выбранный объект налогообложения
• поставить сумму доходов за 9 месяцев 2017 года без НДС и остаточную стоимость основных средств (Читайте также статью ⇒ ).

Выбор объекта налогообложения при УСН

При переходе на УСН налогоплательщик должен выбрать объект налогообложения, который будет применять. Его ведь необходимо указывать в Уведомлении о переходе на УСН.

Таких объектов два:

1. Доходы. Максимальная ставка налогообложения 6%.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Максимальная ставка налогообложения 15%.

Указаны максимальные ставки налогообложения, но субъектам РФ дано право снижать максимальные ставки для своего региона. Поэтому при выборе объекта

налогообложения необходимо узнать ставки по тому региону, где зарегистрирован налогоплательщик.

Какой документ выдается налогоплательщику при переходе на УСН

Зачастую контрагенты просят представить документ, подтверждающий, что налогоплательщик находится на УСН.

Так как переход на УСН носит уведомительный характер, ИФНС, получив Уведомления, никакой документ налогоплательщику не выдает.

Если Уведомление подавалось в бумажном виде непосредственно в ИФНС, у налогоплательщика останется его экземпляр Уведомления с отметкой ИФНС о получении.

И в любом случае налогоплательщик может запросить в ИФНС информацию о применяемом им режиме налогообложения.

Запрос можно составить как в произвольной форме, так и по форме, рекомендованной в Приложении № 6 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н.

Корректировки в налоговом учете при переходе на УСН

При переходе с ОСНО (метод начисления) на УСН (кассовый метод) необходимо учесть / выполнить следующие операции:

1. Включить в налоговую базу по УСН суммы оплат, полученные в прошлом году, если реализации в прошлом году не было. Сделать это надо на дату перехода.
2. Если в году, когда начали применять УСН, поступят оплаты по реализациям прошлого года, относящиеся к ОСНО, такие суммы включать в базу по УСН не надо.
3. В последнем квартале года применения ОСНО необходимо восстановить НДС по активам, находящимся на балансе на дату перехода (основным средствам (ОС), нематериальным активам (НМА) и материально-производственным запасам (МПЗ)). Восстанавливается только НДС, принятый к вычету.

По ОС и НМА НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости ОС и НМА по данным бухгалтерского учета, по МПЦ в размере, принятом к вычету при оприходовании МПЗ.

1. Возможно, до перехода на УСН был получен аванс/предоплата, а реализация будет уже после перехода на УСН, причем НДС по такой операции был принят к вычету. НДС нужно вернуть покупателям, получить от них документы, подтверждающие факт возврата НДС, принять сумму НДС к вычету в IV квартале 2017 года.
2. Если в предыдущем году в организации создавались резервы (в налоговом учете), суммы неиспользованных резервов необходимо отразить в составе внереализационных доходов на конец 2017 года (Читайте также статью ⇒ ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

При подаче Уведомления о переходе на УСН неверно указали объект налогообложения. Срок подачи уведомления еще не истек, можно ли подать новое уведомление, с правильным объектом налогообложения?

Если срок подачи уведомления еще не истек, Можно подать новое Уведомление, приложив к нему письмо с пояснениями. В пояснениях указать, что предыдущее Уведомление аннулируется. Такой подход рекомендован Минфином РФ в Письме от 14.10.2015 № 03-11-11/58878. Если крайний срок подачи Уведомления пропущен, новое Уведомление с другим объектом налогообложения можно будет подать только через год.

Вопрос № 2:

Какой крайний срок подачи Уведомления о переходе с ОСНО на УСН с 2018 года?

В связи с тем, что в 2017 году 31 декабря – выходной день, по общему правилу срок подачи переносится на первый рабочий день, следующий за выходными/праздничными днями. Значит, уведомление можно будет подать и 09 января 2018 года.

Вопрос № 3:

С какой даты может применять УСН организация, образовавшаяся в результате реорганизации?

Такая организация может применять УСН с момента регистрации. Ей необходимо подать Уведомление о переходе на УСН вместе с документами по реорганизации.

Для перехода на УСН существуют пределы и ограничения, которые меняются каждый год, и, как правило, сумма необходимая для применения данной системы, растет и становится доступнее. Согласно лимитам по УСН на 2018 год, чтобы перейти на упрощенку стало необходимо соответствовать целому ряду требований.

Для того, чтобы использовать в 2018 году один из самых простых способов налогообложения, стало необходимо соответствовать некоторым критериям, представляющих из себя лимиты по УСН на 2018 год (ст. 346.12 НК РФ). Данные критерии представлены в таблице 1.

Специально для упрощенцев мы сделали программу . Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Критерии использования упрощенной системы налогообложения в 2018 г.

При невыполнении какого-либо критерия - применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье

Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)

Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Лимит УСН на 2018 год

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2018 году

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит - УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2018 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
• временные доходы;
• поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января нового года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.

Лимит УСН на 2018 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев предыдущего года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2018 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2018 год для ООО не осуществляется.

Коэффициент-дефлятор по УСН

Лимит выручки УСН на 2018 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).

60 000 000 руб.× 1,329 = 79 740 000 руб.

Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.

В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2020 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход больше не нужно.

Ограничения по выручке при УСН в 2018 году

Ограничения по выручке УСН в 2018 году устанавливается Налоговым кодексом.

Установленные лимиты по выручке в 2018 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2018 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций / НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

Актуальные условия перехода на УСН в 2018 году обновлены посредством внесения поправок в различные статьи Налогового Кодекса. Какие показатели поменялись, а какие остались на уровне 2017 года? Разберемся в нововведениях – нормативные ссылки приведены по каждому пункту.

Популярная среди налогоплательщиков упрощенная система дает возможность законно избежать уплаты ряда налогов по стат. 346.11 – в зависимости от организационно-правового статуса бизнеса. Регулирование УСН осуществляется глав. 26.2 НК. Здесь же перечислены условия начала использования режима и прекращения в случае несоответствия утвержденным требованиям.

Для кого возможен переход на УСН с 2018 года? Подать заявление в территориальное подразделение ИФНС вправе как юрлица, так и предприниматели. Главное, что нужно вовремя сделать – это предоставить нужные документы до 31 декабря текущего года. Вновь зарегистрированные компании обязаны подать заявление в 30-дневный срок с даты открытия, чтобы успешно работать на упрощенке. И выполнить условия соответствия стоимостным показателям.

Обязательные основные критерии для перехода юрлиц на УСН с 2018 г.:

1. Размер совокупных доходов за 9 мес. 2017 г. – максимально составляет 112,5 млн. руб. (п. 2 стат. 346.12 НК). Согласно стат. 248 при определении доходного показателя кассовым методом учитываются все реализационные доходы и внереализационные, за минусом НДС.
2. Объем общих доходов (за любой отчетный или налоговый период) – максимально составляет 150 млн. руб. (п. 4 стат. 346.13 НК). Расчет ведется нарастающим итогом последовательно – за 1 кв., полугодие, 9 мес. и календарный год. Право на использование упрощенки считается утраченным с квартала превышения показателя.

Обратите внимание! Чтобы переход на УСН в 2018 году состоялся, организация должна соответствовать также и дополнительным требованиям. Перечень установлен в п. 3 стат. 346.12 НК.

Обязательные дополнительные критерии для работы на УСН в 2018 г.:

• Отсутствие у фирмы филиалов (подп. 1 п. 3 стат. 346.12).
• Отсутствие деятельности, связанной с производством подакцизных изделий; азартными играми; добычей и последующей торговлей полезными ископаемыми, кроме общераспространенных (подп. 8, 9 п. 3 стат. 346.12).
• Отсутствие участия в сделках о разделе продукции (подп. 11 п. 3 стат. 346.12).
• Максимальная доля участия иных предприятий – 25 % величины уставного капитала фирмы-упрощенца (подп. 14 п. 3 стат. 346.12).
• Максимальная средняя численность персонала – 100 чел. (подп. 15 п. 3 стат. 346.12).
• Максимальная сумма остаточной стоимости по амортизируемым объектам основных средств компании – 150 млн. руб. (подп. 16 п. 3 стат. 346.12). НМА в расчет не берутся.

Обратите внимание! Запрещено применять УСН страховщикам, банковским учреждениям, НПФ, ломбардам, инвестиционным фондам, участникам проф. рынка ЦБ (ценных бумаг), различных формам адвокатских образований, частным нотариусам, компаниям на ЕСХН, зарубежным предприятиям, бюджетным структурам, казенным учреждениям, МФО, агентствам, в частном порядке предоставляющим труд персонала.

Порядок перехода на УСН с 2018 года

Мы обсудили лимит перехода на УСН в 2018 году, далее речь пойдет о механизме действий для налогоплательщиков, желающих применять упрощенку. Процедура носит добровольный характер и заключается в предоставлении в территориальное подразделение ИФНС (по месту регистрации компании) пакета необходимой документации.

Документы для перехода на УСН:

• Уведомление – утвержденный бланк есть в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.12 г. Чтобы начать использовать упрощенную систему с 2018 г., форму необходимо сдать в ИФНС по правилам переноса до 09.01.18 г. (31 декабря – воскресенье). Юрлица подают бланк по адресу нахождения компании, ИП – по адресу проживания бизнесмена. При заполнении, среди других данных, указываются наименование налогоплательщика, код ИФНС, период перехода, объект налогообложения, величина фактически полученных за 9 мес. 2017 г. доходов и остаточная стоимость ОС.
• Документ, обосновывающий полномочия представителя – подается, когда уведомление сдает не сам налогоплательщик, а его официальный представитель.
• Дополнительные подтверждающие документы – никаких других бланков и форм при уведомлении налоговиков о переходе на упрощенку по законодательным требованиям представлять не нужно. Но, поскольку налогоплательщик самостоятельно рассчитывает стоимостные показатели о доходах и стоимости ОС, нужно быть готовым к запросам из ИФНС. В качестве подтверждений сумм расчета можно предоставить копии бухотчетов (формы 1, 2), КУДиР, анализы счетов и пр.

Обратите внимание! Если нарушить общеустановленные сроки представления уведомления ф. № 26.2-1 (КНД 115001), налогоплательщик не вправе вести хоздеятельность на упрощенке.

В процессе перехода на УСН предоставлять данные по численности и другим дополнительным критериям не требуется, но вся информация легко проверяется на предмет достоверности. Если ИФНС выявит факт нарушения, предприятие будет лишено права применять упрощенку, а все налоговые обязательства пересчитают с момента несоответствия обязательным условиям по НК. Соответственно, начислят не только суммы налогов, но и недоимку, пени и санкции.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, как осуществить переход на упрощенную систему налогообложения вновь созданными предприятиями и уже действующими. Помните, основное – это уведомить контрольные органы о своем намерении работать на УСН. Впоследствии, уже при ведении деятельности на спецрежиме, необходимо регулярно рассчитывать величину суммарных доходов компании, как по главным направлениям деятельности, так и по второстепенным.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

С 2017 года упрощенная система налогообложения стала доступна большему числу компаний. Многие из тех, кто еще год назад и помышлять не мог об «упрощенке», меняют общую систему налогообложения на данный спецрежим, поскольку теперь работать на УСН могут компании с годовым доходом до 150 млн рублей.

Для тех, кто еще не решился испытать на собственном бизнесе все «бонусы» работы на «упрощенке», мы подготовили данную публикацию. Не исключено, что переход на УСН – это то, что нужно для вашей компании.

Плюсы и минусы УСН

Переход на УСН имеет свои плюсы:

• с доходов (УСН-6);
• с разницы между доходами и расходами (УСН-15).

Относительно невысокие налоговые ставки:

• 6% – для тех, кто платит налог с доходов (УСН-6). Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% (например, в Воронежской области предусмотрена ставка 4% для отдельных категорий. см. Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ).
• 15% – платят компании, работающие с объектом «доходы минус расходы». При этом региональные власти могут понижать данную ставку в пределах от 5 до 15% (например, в Москве предусмотрена 10% ставка для отдельных категорий – см. Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41) . Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливается для определенных категорий.

Ограничения по переходу на УСН в 2019 году

К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия перехода на УСН в 2019 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д..

Итак, критерии перехода на УСН – 2019:

• У компании нет филиалов.
• Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
• Доля участия других организаций – не более 25%.
• Лимит перехода на УСН в 2019 году по доходам.
  Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
• Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2019 года – не более 150 млн руб.

Переход на УСН в 2019 году

Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.

В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.

Уведомление о переходе на УСН можно представить в инспекцию:

• на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований Налогового кодекса (см. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
• в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

Особенности перехода на УСН в 2019 году

Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2019 года надо представить в ИФНС не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, срок перехода на УСН ограничен.

Уведомлять налоговые органы о продолжении применения УСН на следующий год уже не нужно.

Обратите внимание, что переход на УСН с середины года невозможен!

Какой объект выбрать ООО: «доходы» (УСН-6) или «доходы минус расходы» (УСН-15)?

В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?

• Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
• Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».

Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2019 года.

Важно!

Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.

Уведомление о переходе на УСН подали. Что дальше?

Переход на УСН носит уведомительный характер. Какого-то специально оформленного разрешения о применении «упрощенки» нет, поэтому ждать ответа-согласия от ИФНС не нужно.

Если компания хочет убедиться в том, что ИФНС знает о применяемом спецрежиме, можно направить запрос в инспекцию. Налоговики в 30-дневный срок подтвердят факт применения «упрощенки». Такое уведомление обычно требуют контрагенты, чтобы убедиться в том, что компания не платит НДС.

Можно ли отменить переход на УСН?

Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?

По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года , с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2019 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.

Налоговая подготовка к «упрощенке»

Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.

Важно!

При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:

1. Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2018 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
2. Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС
   В 4 квартале 2018 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
3. Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2018 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
4. Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Так или иначе, но переход на УСН имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.

2018 год не обошел изменениями и упрощенную систему налогообложения. Были повышены лимиты предельного дохода для перехода на УСН с 45 млн.руб. до 112,5 млн.руб., увеличена , позволяющая применять данный режим налогообложения, а также существенно изменен порядок расчета и размер фиксированных страховых ИП.

Применение УСН в 2018 году для ИП и ООО с учетом всех изменений будет охарактеризовано увеличением максимально допустимого для перехода на УСН дохода и стоимости основных средств, изменением формы налогового регистра, включающего сведения о доходах и расходах упрощенцев, иным порядком расчета фиксированных страховых взносов.

Рассмотрим вкратце каждое из изменений, затрагивающих упрощенцев и тех, кто собирается переходить на данный режим налогообложения в 2018 году.

Изменения 2018 года

Основные

Ключевых изменений, непосредственно относящихся к УСНО, немного, это:

• Отмена индексации на коэффициент дефлятор до 2020 года.
• Увеличение максимальной стоимости основных средств, позволяющей применять УСНО.
• Изменение срока перехода на УСНО с иных режимов налогообложения.

Косвенные

Изменений, затрагивающих упрощенцев наравне с остальными ИП и организациями на иных специальных режимах налогообложения, чуть больше:

• Введение налогового вычета по расходам на покупку ККТ для отдельных категорий упрощенцев.
• Изменение порядка расчета и увеличение размера фиксированных страховых взносов ИП за себя.
• Перенос срока оплаты взноса в размере 1% с дохода, превысившего 300 тыс.руб.
• Изменение предельной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс.руб.
• Увеличение сумм максимального дохода, по достижении которого страховые взносы в ПФР и ФСС рассчитываются по сниженным ставкам.

Рассмотрим изменения по УСН в табличном формате в сравнении с 2017 годом.

Рассмотрим каждое из изменений более детально.

Максимальный размер дохода для перехода на УСНО

Лимит по УСН в 2018 году для перехода на данный режим составляет 112,5 млн.руб., при этом он не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор до января 2020 года.

До 2018 года предельный размер доходов для перехода на упрощенку с иных режимов налогообложения подлежал умножению на, установленный государством на текущий год, коэффициент-дефлятор. Например, в 2017 года максимальный доход для перехода на УСНО составлял 45 млн.руб., его необходимо было умножить на коэффициент, установленный на 2016 год в размере 1, 329. С учетом индексации предельный доход для перехода на режим с 2017 года увеличивался с 45 млн.руб. до 59,805 тыс.руб.

Важно! Для перехода на упрощенку с 2018 по 2020 год умножать предельный доход на коэффициент-дефлятор не нужно.

Для того, чтобы перейти на УСНО, организация должна подать уведомление в инспекцию по месту учета по форме 26.2-1, где ей необходимо будет отразить сумму полученных за 9 прошедших месяцев (по состоянию на 1 октября) сумму доходов в пределах установленного лимита.

Обратите внимание, что указанное ограничение по доходам за прошедшие 9 календарных месяцев применяется лишь к организациям, ИП лимита для перехода не имеют.

Коэффициент-дефлятор

Начиная с 2018 года величина предельного дохода для перехода на УСНО не корректируется на коэффициент-дефлятор и равна 112,5 млн.руб. Если бы правительство не отменило обязательную индексацию, то доход увеличился бы с 112,5 млн.руб. до 160,3 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год - 1, 425).

Максимальная стоимость основных средств

Вместе с предельным доходом для перехода на упрощенку была повышена стоимость основных средств организации с 100 млн.руб. до 150 млн.руб. по состоянию на 1 октября года, предшествующего тому, в котором организация планирует перейти на УСНО.

Стоимость основных средств на 1 октября организация также должна отразить в заявлении по форме 26.2-1.

Также, как и в случае с предельным доходом, ограничение по основным средствам распространяется только на организации.

Напомним основные условия для применения УСН и перехода на нее в 2018 году:

• Общая численность сотрудников не более 100 человек.
• Доход с начала года не выше 150 млн.руб..
• Стоимость основных средств (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 г. не более 150 млн.руб.
• Размер дохода (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 не более 112,5 млн.руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Но, даже, если организация или ИП отвечает указанным требованиям, есть определенный перечень субъектов предпринимательства, которым запрещено применять УСНО. К ним относятся, в частности, компании имеющие филиалы, кредитные учреждения, ломбарды, казино, нотариусы и адвокаты, а также прочие лица, поименованные в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Сроки перехода на УСН в 2018 году

В целом, на законодательном уровне срок для подачи заявления для перехода на упрощенку, не изменился и остался прежним - до 31 декабря года, по прошествии которого ИП или организаций планируют применение УСНО. Но, если в 2016 году 31 декабря приходилось на рабочий день, то в 2017 году оно выпало на выходной, в связи с чем максимальный срок подачи заявления переносится на первый рабочий, после праздников день - 9 января 2018 года.

Форма КУДиР

Начиная с 1 января 2018 года упрощенцы обязаны применять новую форму КУДиР с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н .

Так, новая книга дополнена разделом V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор», позволяющим учесть сумму указанного платежа при расчете налога на объекте «Доходы» и отразить это в соответствующем разделе КУДиР.

Основные правила заполнения книги:

• Сведения в регистр вносятся только на основании первичных документов.
• Каждый год необходимо открывать новую КУДиР.
• Сведения о каждой операции отражаются в хронологическом порядке на отдельной строке.
• Если КУДиР ведется в электронной форме, то в конце года она подлежит распечатыванию, прошивке, пронумеровке, а также должна сопровождаться подписью ИП или гендиректора и печатью (при наличии).
• Если деятельность не осуществляется, отсутствует доход и (или) расход, то необходимо вести «нулевую» книгу учета доходов и расходов.
• Если какой-то из разделов не заполняется, он также подлежит распечатке и прошивке с другими разделами. Исключение незаполненных разделов не допускается.
• Заверять книгу в налоговом органе не требуется, но хранить ее организация или ИП обязана, в противном случае, ИП грозит штраф в размере 200 руб., а организации в размере 1 000 руб.

Ведение КУДиР для ИП является обязательным условием для освобождения его от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления соответствующей отчетности.

Вычет по расходам на покупку и установку новой ККТ

27 октября 2017 года Госдумой был принят закон, позволяющий учесть при расчете налога часть затрат, возникших при переходе на новый порядок расчетов. Однако, данная льгота коснулась лишь ИП на вмененке и патенте. Упрощенцы, плательщики единого налога и общей системы налогообложения права на данную льготу лишены.

Единственной возможностью упрощенцев получить вычет является совмещение УСНО с патентом или вмененкой в отношении которых они могут применить данную льготу.

При этом, если ранее упрощенец учел затраты по покупке и установке онлайн кассы в составе расходов по УСН «доходы минус расходы», то повторно в рамках ЕНВД или ПСН он получить данную льготу он сможет.

В состав льготы предприниматель может включить затраты не только по покупке кассы, но и по приобретению фискального накопителя, а также ПО для настройки и корректной работы оборудования. Работы и услуги по подключению кассы и приведение ее в рабочее состояние также можно включить в вычет.

Общая сумма затрат, на которую ИП сможет уменьшить вмененный налог или стоимость патента составляет 18 000 руб.

ИП на УСНО, совмещающие данный режим с ЕНВД, никаких уведомлений для получения вычета подавать не должны, в отличие от упрощенцев, применяющих параллельно патентную систему налогообложения.

Стоимость патента или размер налога к уплате можно уменьшить на вычет только за 2018 или 2019 год.

Срок перехода на онлайн кассы отдельными категориями упрощенцев

Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ перенесен срок обязательного перехода на онлайн ККТ для отдельных категорий упрощенцев.

Так, еще на год, до июля 2019 года, получили отсрочку от применения онлайн касс:

• Предпринимали и организации, ведущие вендинговый бизнес без привлечения работников со стороны;
• ИП и компании, оказывающие услуги населению, кроме услуг общепита, если задействованы наемные работники

Если упрощенец параллельно применяет ЕНВД или патент он вправе не применять по всем вмененным или патентным (кроме общепита и розничной торговли с наемными сотрудниками) видам деятельности ККТ также до 2019 года.

Расчет фиксированных взносов ИП за себя

Начиная с нового, 2018 года, ИП будут платить фиксированные страховые взносы и взносы с превышения дохода свыше 300 тыс.руб., исходя из твердой величины, установленной НК РФ. МРОТ при расчете страховых взносов использоваться больше не будет. Размер фиксированных взносов известен уже на несколько лет вперед: с 2018 по 2020 года.

Привязка взносов к фиксированной величине позволит избежать ежегодной индексации суммы страховых платежей, что несомненно идет в плюс данному нововведению, однако, уже в 2018 году, размер взносов, рассчитанный по новому порядку превысит сумму данных платежей, если бы они были рассчитаны по-старому, исходя из МРОТ.

Величина страховых платежей ИП за собственное страхование составит в 2018 году:

на пенсионное страхование - 26 545 руб.;

на медицинское страхование - 5 840 руб.

Осветив основные изменения, вкратце рассмотрим порядок расчета и уплаты налога на объектах УСН 6% и 15%.

УСН «Доходы» - 6%

Выбор данного объекта будет оптимальным при оказании услуг, работе через интернет и по иным видам деятельности, где расходы несущественны и не превышают в среднем 60-65% от полученных доходов.

(Доход х 6%) - страховые взносы - ранее уплаченные авансы

Пример расчета налога на УСН 6%

ИП Фомин И.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 800 000 руб. Также, в данном периоде он уплатил страховые взносы в размере 8 096,2 руб.

Сумма к уплате за 1 квартал составит 39 904 руб.:

(800 000 х 6%) - 8 096,2

КБК для уплаты налога на УСН 6% в 2018 году - 182 1 05 01011 01 1000 110

УСН «Доходы» - 15%

Данный объекта актуален, когда расходы довольно значительны, это относится к сфере закупок, производственной деятельности, оптовой торговле.

Расчет налога производится по следующей формуле:

(Доход и расход) х 15% - ранее уплаченные авансы

Пример расчета налога на УСН 15 %

ИП Селезнев А.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 1 250 000 руб. Расходы в данном периоде (включая уплаченные страховые взносы) составили 800 000 руб.

Сумма к уплате за 1 квартал составит 67 500 руб.:

(1 250 000 - 800 000) х 15%

КБК для уплаты налога на УСН 15 % в 2018 году - 182 1 05 01021 01 1000 110

Обратите внимание, что если рассчитанная сумма налога к уплате) меньше минимальной (1% от дохода без учета расходов), то уплатить нужно будет минимальную сумму налога. Ее также необходимо перечислить в бюджет, если расходы превысили доходы (получен убыток).

КБК для уплаты минимального налога и УСН 15% в 2018 году один и тот же - 182 1 05 01021 01 1000 110.

УСН в Крыму

На период с 2017 по 2021 год в Крыму установленные пониженные ставки по УСН:

• 4% для УСН «Доходы».
• 10% для УСН «Доходы минус расходы».

Вкратце подведем итоги вышесказанному.

Какие изменения ждет УСНО в 2018 году:

• Увеличение предельного дохода для перехода на УСН с иных режимов налогообложения.
• Увеличение предельной стоимости основных средств для работы на УСНО.
• Изменение формы книги учета доходов и расходов (КУДиР).
• Увеличение предельной суммы взноса, которая может быть уплачена при получении ИП дохода свыше лимита в 300 тыс.руб.
• Изменение срока уплаты взносов с превышения с 1 апреля до 1 июля;
• Перенос обязанности перейти на онлайн кассы на год, с 1 июля 2018 года до 1 июля 2019 года.