Упрощенцы ндс. Когда надо платить НДС при УСН

НДС при УСН в большинстве случаев платить не нужно, и это знают все. В то же время есть определенные условия, при наличии которых придется начислить и перевести в бюджет НДС при УСН, несмотря на общепринятый порядок. В нашей статье мы рассмотрим, что же это за условия.

Специфика упрощенки как спецрежима, есть ли НДС на упрощенке

Одним из основных ограничений для применения упрощенного режима уплаты налогов является предельная сумма поступлений от реализации и от иных источников. В 2016 году для желающих использовать УСН установлен лимит данного параметра на уровне 79,74 млн руб. Нужно учитывать, что указанный показатель ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.

Помимо названного базового критерия существуют еще два ограничения:

средняя численность работников должна составлять не более 100 ед.;
остаточная стоимость внеоборотных активов должна оставаться в пределах 100 млн руб.

В качестве налогооблагаемого объекта могут выступать как отдельно доходы, так и доходы за вычетом расходов. НДС при упрощенной системе налогообложения , как и иные фискальные платежи (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество), не уплачивается, все они заменены одним бюджетным перечислением в форме единого налога.

Работа с НДС на упрощенке в 2016 году: должен ли быть НДС на УСН

Как уже было отмечено выше, НДС при УСН в бюджет не уплачивается. Компании или ИП на УСН НДС в документах на отгрузку не выделяют и счета-фактуры не оформляют. Если же они все-таки выпишут счет-фактуру и выделят в нем НДС, то обязаны будут перечислить выделенный налог в бюджет. При отказе от исполнения описанной обязанности компаниям или ИП грозят штрафные санкции.

Организациям, вынужденным произвести оплату НДС при УСН в текущем периоде, необходимо сдать всю сопутствующую отчетность, причем обязательно в электронном формате.

С 2015 в отчетности необходимо указывать данные из счетов-фактур. Кроме того, компании-посредники, которые не отнесены к агентам по налогу, но принимающие и выставляющие счета-фактуры, обязаны сдавать журналы регистрации счетов-фактур в налоговую инспекцию в качестве своеобразной отчетности по НДС при упрощенке . Можно и не испытывать сложностей со сдачей подобной отчетности по НДС на упрощенке , если такой посредник заключит соглашение с поставщиком о том, что он не будет выдавать счетов-фактур.

Обязанность перечислить НДС при УСН не возникает в случае, если партнер выделит его в платежно-расчетных документах. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18.11.2014 № 03-07-14/58618.

Кроме того, рассматривая проблему УСН и НДС, следует указать, что применение ставки 0% для упрощенцев не требует подтверждения.

Можно отметить, что в 2016 году положение компаний-упрощенцев стало в данном вопросе лучше. В частности, если фирма по просьбе партнера указывает в счетах-фактурах НДС при УСН с объектом «Доходы», ей не нужно учитывать его по итогам периода в налогооблагаемой базе, т. е. сумма доходов рассчитывается за вычетом НДС. Ранее же (до 2016 года) выделенный в документах НДС включался в доход компании-упрощенца. НДС при УСН с режимом «доходы за вычетом затрат» также не включается в состав доходов, одновременно с этим налог не увеличивает сумму расходов.

Упрощенная система налогообложения: НДС при наличии поставок из-за рубежа

Если актив поступает по контракту с территории иностранного государства, обязательно происходят исчисление и уплата НДС при УСН , поскольку такая обязанность возникает у всех организаций независимо от режима налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Размер НДС здесь определяется исходя из полной стоимости по договору вместе с пошлинами и акцизами, перечисление происходит на счет таможенной службы. Отчитаться по поставке с предъявлением налоговикам таможенных документов, документов об оплате всех пошлин и налогов компания должна не позднее чем через 15 суток после предъявления товаров таможенникам.

Как работают налоговые агенты на упрощенке: с НДС или без НДС

Случаи, при которых компания на упрощенной системе может быть признана агентом и вынуждена начислить и заплатить НДС:

Покупка товаров, работ, услуг у зарубежных фирм, не имеющих филиалов в России.
Использование на возмездной основе имущества государственных предприятий. Объект обложения - арендная плата.
Продажа конфиската, не имеющего собственника, или скупленного имущества, кладов.

Составление смет упрощенцами: возникает ли НДС при УСН «доходы»

Подрядные компании до начала строительства формируют сметную документацию с указанием стоимости работ, затрат на содержание машин и оборудования и итоговой суммы прибыли. Как соотносятся НДС и упрощенка в 2016 году при составлении строительных смет?

При общем режиме НДС, выделенный в документах поставщиков, учитывается в смете отдельно, в составе так называемых лимитированных затрат. Однако для фирм-упрощенцев действует иной порядок: они приводят сумму компенсации НДС вместо размера уплаченного налога. Сумма компенсации определяется по формуле

(См + (Сэ – Сзм) + Нр × 0,1712 + Сп × 0,15) × 0,18,

См - затраты на материалы;

Сэ - затраты на содержание механизмов и оборудования;

Сзм - оплата труда механиков;

Нр - накладные расходы;

Сп - прибыль по смете.

Итоги

На вопрос, платят ли НДС при УСН, ответить можно отрицательно. Однако следует учитывать, что могут возникнуть ситуации, при которых сделать это все-таки придется, т. е. НДС и упрощенка - понятия, не исключающие друг друга.

Справочно: Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам, которые превалируют над прямыми. На территории России он был введён правительством и начал действовать с первого январского дня 1992 г. Этот вид косвенного налога – один из основных источников, за счёт которого сегодня пополняется на 25% федеральный российский бюджет. Уплачивается он при ввозе в Российскую Федерацию товаров, а также при продаже товаров, услуг, работы на территории России. В статье рассмотрен вопрос “Должен ли ИП платить НДС?”

Размер установленных с 1 января 2004г. ставок и порядок расчёта самого налога не изменился (НК РФ, ст. 164). В текущем году по территории России применяется ставка 18% на товары и услуги (п. 3). При продаже некоторых детских и продовольственных товаров, книжной (научной, культурной, образовательной) и периодической печатной продукции, а также товаров медицинского назначения действует ставка 10% (п. 2). В размере 0% ставка НДС исчисляется для экспортируемых товаров, некоторых услуг и работ. При ввозе их в Российскую Федерацию и на территорию под её юрисдикцией руководствуются ставками 18 и 10%. Здесь порядок со сроками по уплате НДС устанавливается с учётом российского законодательства о таможенном деле, а также соответствующих законов Таможенного союза. В данной статье мы рассмотрим платит ли ИП НДС и какая процедура для различных режимов налогообложения.

Платит ли ИП НДС?

Согласно налоговому кодексу России (ст. 143) индивидуальный предприниматель (ИП) признаётся плательщиком косвенного налога на добавленную стоимость. Изначально это касается предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения (ОСН/ОСНО). Законодательство обязывает платить налоги с начала предпринимательской деятельности.

Каждый ИП, работая на ОСН, ежеквартально должен представлять в Федеральную налоговую службу декларацию по НДС в электронным варианте и оплачивать НДС. Итоговый квартальный налог к уплате в бюджет высчитывается по формуле: НДС начисленный – НДС к вычету. ИП не производит этот налоговый платеж, когда итоговая сумма равняется нулю. Если она отрицательная, речь идёт о возмещении НДС из бюджета. Тогда заявленную сумму налога можно вернуть, а также зачесть в счёт будущих платежей и погашения недоимок.

НДС не взимается:

при работе по УСН (режим упрощённой системы);
при работе по ПСН (патентная система налогообложения);
при работе по ЕСХН (сельскохозяйственным товаропроизводителям);
при совмещении ОСН и ЕНВД (единый на вменённый налог);
при установлении права освобождения от уплаты;
при отсутствии доходов за отчетный период;
с участников проекта инновационного центра «Сколково».

Оплата НДС при УСН и ОСНО

Если поставщик, работая по ОСН, в представленном счёте выставил НДС, то получатель, работающий по УСН, уплачивает всю сумму, включая НДС. При этом покупатель не должен подавать по НДС декларацию, поскольку он этот налог не оплачивает. Что касается закупленной продукции, её следует продавать, не учитывая НДС. При осуществлении предпринимательской деятельности в режиме УСН основанием для оплаты НДС также являются:

импортируемые в РФ товары (см. → );

договор о совместной деятельности или доверительного управления имуществом в РФ;

подача плательщиком налогов счёт-фактуры с НДС.

Если ИП не заявил о своём выборе налогового режима должным образом, а также в случае несоответствия установленным требованиям, считается, что его деятельность ведётся в рамках ОСН, соответственно, он обязан платить НДС. Если сумма дохода за последние 9 месяца превысила установленный в 2016 г. лимит в 79 740 000 руб., ИП автоматически лишается права деятельности в режиме УСН и переходит на ОСН с оплатой НДС.

Пример #1. Уплаты НДС при переходе на ОСНО с УСН

ИП, который работает по УСН, в марте текущего года реализовал участок земли на территории РФ стоимостью 80 млн. руб. Указанная сумма была получена предпринимателем 16 марта 2016 г. Как известно, установленная сумма лимита в 2016 г. при УСН составляет 79 740 000 руб. Поскольку сумма от реализации участка превысила лимит, ИП должен перейти на ОСН с момента получения вырученной суммы, то есть с начала 2 квартала и оплатить налоги, предусмотренные ОСН.

На протяжении 15 дней после отчётного налогового периода ИП обязан сообщить о решении перейти на другой режим. При новом режиме ОСН расчёт и оплата НДС, как и остальных налоговых платежей, будет вестись уже в порядке, обозначенном для снова зарегистрированных ИП. Оплачивать подобные платежи по УСН можно тогда, когда превышение лимита обнаружено не сразу. При несвоевременной уплате налогов во время перевода на ОСН к ответственности ИП не привлекается.

Право освобождения от уплаты НДС

От оплаты НДС освобождается ИП, доход которого без учёта налога за предыдущие 3 месяца составил сумму до 2 млн. Исключение – средства, полученные от продажи подакцизных товаров. Подаются документы для установления права освобождения от уплаты НДС не позже 20 числа того месяца, с которого ИП использует право освобождения. ИП, перешедший с режима УСН на ОСН, делает выписку из учётной книги доходов и расходов. Приобретённое право действует только год. По прошествии года ИП уведомляет налоговую службу о продлении или отказе от права освобождения.

ИП может утратить уже имеющееся право, если во время пользования им он в течение каждых 2 последовательных месяцев реализовывал подакцизные товары либо получал доход свыше 2 млн руб. При уклонении от предоставления документов, а также в случае установления недостоверности сведений за указанный период применяются санкции с пени.

Налоговая декларация по НДС: заполнение

ИП должен подавать электронную версию декларации с данными по НДС за каждый отчётный период (квартал). На всей территории России с прошлого года работает единый банк данных, где находятся все декларации. Документы попадают туда через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (системе ТКС). Плательщик заполняет те части декларации, по которым у него есть сведения. Заполнение в разделе 9 пункта об ИНН/КПП у покупателя не является обязательным. Форма декларации для ИП включает данные:

учётных журналов полученных и выставленных счет-фактур по осуществляемой деятельности;

книг по продажам и покупкам налогоплательщика.

Когда сумма вычетов за отчётный период превышает итоговую сумму налога, разницу частично или полностью возмещает налогоплательщик. Решение по вопросу о заниженном НДС к уплате или, наоборот, завышенной суммы к возмещению принимают представители налоговой службы. Если при камеральной проверке налоговыми инспекторами в сведениях, представленных в декларации, обнаруживаются расхождения, у плательщика налогов запрашивают уточнения. Подтверждающие документы следует представить за 5 дней. За непредставление в известный срок информации, отказ, а также заведомо ложные сведения, налагается штраф. Повторные подобные нарушения могут привести к усиленным санкциям вплоть до блокировки счёта плательщика.

Общие сроки сдачи отчетности и уплаты НДС

Подача декларации осуществляется до 25 числа месяца, идущего за истёкшим отчётным кварталом. Последним днём её сдачи с учётом выходных и праздников считается следующий за ними первый рабочий день. Дата, когда была отправлена декларация, считается днём её представления. Подача электронного варианта счёт-фактуры не является обязанностью. На бумажном носителе декларацию могут представлять налоговые агенты. К ответственности привлекают только при несвоевременной подаче одновременно бумажного и электронного варианта декларации. Если один из носителей сдан вовремя, штрафные санкции не действуют. Исходя из этого, определяются следующие сроки подачи декларации в 2016 г.:

Пример #2. Расчет сроков уплаты НДС в 2016 г.

Нужно уплатить НДС за 1 квартал текущего года. Сумма НДС уплачивается ИП в налоговой службе по месту его нахождения. В соответствии с действующим российским законодательством, ИП оплачивает налог после отчётного периода (квартала) до 25 числа каждый месяц равными долями. В апреле и мае 25-е число – рабочие дни, а в июне – выходной (суббота). Это значит, что сумму налога следует перечислить не позднее 25.04.2016, затем 25.05.2016 и 27.06.2016.

Весомым аргументом при котором многие компании и предприниматели выбирают «упрощенку» - это освобождение от НДС и связанных с его исчислением и уплатой трудностями. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты учета НДС при УСН, которые следует иметь в виду всем «упрощенцам».

Особенности перехода на УСН без НДС

Каждое предприятие обязано выплачивать определенный процент с полученных со своей деятельности средств в государственный бюджет. Но органы власти оказывают уже более 10 лет активное содействие предпринимательству. В рамках этого была разработана особая система налогообложения, упрощенная. Ее аббревиатура — УСН.

УСН значительно облегчает работу среднего и малого бизнеса, уменьшает количество налоговых обязанностей предприятия и упрощает ведение бухгалтерии и налоговых отчетов. «Упрощенцы»освобождаются от перечисления НДС на основании п.2 и 3 статьи 346.11 НК. Кроме того, при УСН ИП не обязаны платить в пользу государства налоги на имущество и на доходы физических лиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Любое предприятие среднего и малого бизнеса может перейти на такую систему налогообложения. Для этого стоит подать соответствующее заявление в государственные органы. Но проще всего будет начать работу с УСН сразу после регистрации юридического лица и открытия предприятия.

Предоставляются особые требования к организациям, которые могут использовать упрощенную систему налогообложения. Среди них выделяют следующие:

Общее число рабочих в организации не должно превышать ста человек.
Размер полученного в процессе предпринимательской деятельности дохода за один календарный год не должен превышать 60 миллионов рублей.
Общая стоимость основных средств, использующихся в работе организации, не должна быть более ста миллионов рублей.

При нарушении одного из перечисленных выше требований предприятие обязано перейти на общую систему налогообложения. Уплата УСН в таком случае не предоставляется возможной.

Существует несколько ставок, которые регламентированы статьей 346 НК РФ:

Первая ставка составляет 6 %. Она действует только в том случае, если объектом выплаты налогов в пользу государства являются доходы.
Вторая ставка — 15 %. Она действует, если основным объектом выплат являются доходы, но при их расчете были вычтены расходы (издержки производства).

Если организация на УСН выставляет счет-фактуру с НДС — чем это грозит

Упрощенная система налогообложения составлена таким образом, чтобы избавить предприятия малого и среднего бизнеса от уплаты налога на добавочную стоимость. Это подтверждается 2 и 3 пунктами статьи 346.11 НК РФ. Но и для этого есть ряд исключений. Среди них выделяют:

Налог на добавочную стоимость импортных товаров.
Налог на добавочную стоимость при реализации операций, регламентированных договором о совместной деятельности.
Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, связанных с концессионными соглашениями, реализующихся на территории государства.
Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, тесно связанных на доверительном управлении различными видами имущества.

Но иногда плательщики при составлении счет-фактур сами выделяют в них налог на добавочную стоимость. В таком случае предприниматель обязан выплатить в пользу государства НДС в указанном размере. Это регламентируется 5 пунктом статьи 173 НК РФ.

Если же налогоплательщик допустил такую ошибку и ему пришлось перечислять определенный процент в государственный бюджет, то он обязан уведомить об этом местную налоговую инспекцию. Предприниматель должен составить декларацию с указанием налога на добавочную стоимость за тот промежуток времени, когда им были подготовлены счета-фактуры.

НДС при переходе на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения с общей имеет массу преимуществ. Налогоплательщик избавится от необходимости уплаты НДС, ведения специальной документации, предоставления деклараций и т. д.

Но с другой стороны, при общей системе налогообложения предприниматель пользовался возможностью вычета. При переходе на УСН он обязан восстановить налог на добавочную стоимость.

По какой же именно ставке выполнять эту операцию? Налоговый кодекс не дает на этот вопрос четкого и однозначного ответа. Но по умолчанию в большинстве случаев используется та ставка, которая действовала при приобретении имущества и работе по ОСНО. Чаще всего используется ставка в 18 % от общей выручки предприятия.

Все данные о восстановленных налогах на добавочную стоимость по указаниям Минфина стоит вписать в книгу продаж предприятия. В ней же обязательно нужно указать и по возможности прикрепить копию документа, на основании которого и производился основной вычет НДС.

Организации и ИП, начиная экономико-хозяйственную деятельность, вправе выбрать оптимальную для них систему налогообложения: общую или упрощенную. Последняя ориентирована на представителей среднего и малого бизнеса. Упрощенная система заменяет собой несколько видов налогов.

О том, как учитывать НДС при объекте налогообложения «доход-расход» в 2017 году, читайте в статье.

При упрощенной системе исчисления налогов предпринимателе вправе выбрать один из двух объектов налогообложения:

Доход – ставка, по которой будет рассчитываться сумма налогового платежа, равна 6%.
Доход минус расходы, при этом размер ставки расчета налоговой выплаты составляет 15%.

Во втором случае необходимо правильно рассчитать сумму вычета, так как от этого зависит корректность определения налоговой базы. Для этого следует знать, что законодательно признается расходом для организаций на таком режиме. В расходной части учитываются:

затраты на приобретение, производство и осуществление установочных работ основных средств;
затраты на приобретение нематериальных активов;
затраты на приобретение объектов интеллектуальной собственности (в том числе ноу-хау, исключительного права, патентов и т.д.);
затраты, понесенные в результате проведения научной работы;
издержки, полученные в связи с проведением ремонтных и реконструкционных работ;
выплаты за аренду по договорам;
выплаты заработной платы сотрудникам;
выплаты, осуществляемые касательно обязательного страхования;
другие материальные расходы;
затраты, понесенные в результате входного НДС.

Стоит отметить, что предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения, НДС в бюджет не выплачивают. Однако в некоторых случаях компания на специальном режиме также имеет дело с налогом на добавленную стоимость. Это происходит:

при ввозе импортных товаров (таможенный НДС);
в ситуации, когда организация признается налоговым агентом;
при входном НДС.

Рассмотрим каждую ситуацию подробнее.

Импорт

При ввозе каких-либо товаров на территорию Российской Федерации все предприятия, независимо от режима налогообложения, на котором осуществляется деятельность, обязаны оплатить НДС. Сумма выплаты рассчитывается исходя из стоимости ввозимого товара. Это распространяется не на весь импортный товар. Перечень исключений приведен в ст. 150 НК РФ.

Если ввозимый товар не указан в списке, то необходимо рассчитать налоговую базу. В нее входят:

стоимость ввозимого товара, оцененная таможенной службой;
пошлина, выплачиваемая за импорт;
акцизы (если они предусмотрены).

Расчет производится по группам аналогичных товаров. В списке товарной группы, каждая единица должна иметь одинаковые названия, марку, вид. Ставка для НДС на «упрощенке» в 2017 году будет стандартной – 10% или 18% (зависит от товара).

На спецрежиме налогообложения суммы таможенных выплат входят в общий объем расходов при расчете налоговой базы. Ввозной НДС также относится к расходной части. При этом ждать реализации товаров или списания материалов в производство предприятия не обязательно.

Срок уплаты налога составляет 15 дней с момента прибытия товаров на таможню. При уплате НДС компании на упрощенной системе не подают декларацию в ФНС.

Налоговый агент

Иногда ситуация складывается так, что налогоплательщик по конкретным причинам не может заплатить НДС самостоятельно. Тогда организация на упрощенной системе становится налоговым агентом и выплачивает НДС за него.

НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году выплачивается компанией в качестве налогового агента в следующих ситуациях:

если контрагент, у которого вы приобретаете товары или пользуетесь услугами, не является резидентом РФ, а сделка при этом совершается в России;
если организация на «упрощенке» вступает в арендные отношения с государством или приобретает имущество органов власти в собственность;
если компания занимается продажей конфискованного имущества, клада или прочих богатств;
если компания приобретает имущество у лица, признанного банкротом;
если организация оказывает услуги посредника для иностранных лиц, не являющихся резидентами РФ;
если компания построила судно, но не поставила его на учет в течение 46 дней.

Налоговый агент выставляет счет-фактуру на самого себя от имени контрагента-продавца или арендодателя. Их необходимо отразить в книге продаж. В дальнейшем эта информация указывается в отчете по НДС.

Налоговые агенты не признаются законодательно плательщиками НДС, поэтому указывать эту сумму в расходной части при расчете налоговой базы запрещено.

Учет НДС при УСН «доходы минус расходы»: входной налог

Учет НДС при УСН «доходы минус расходы» вызывает множество вопросов при возникновении входного налога. Такой вид НДС учитывается в расходной части при исчислении налоговой базы, но его отражение в учете зависит от особенностей товара, оказанной услуги и произведенных видов работ.

Основные средства и нематериальные активы

ОС и НМА необходимо отражать в налоговых учетных документах, если они соответствуют двум параметрам:

Основные средства и нематериальные активы были введены в эксплуатацию и используются в процессе осуществления экономико-хозяйственной деятельности.
Нематериальные активы и основные средства были оплачены по сформированной в бухгалтерском учете стоимости (она включает в свой состав НДС).

Стоимость основных средств и нематериальных активов указывается в Книге учета вместе с входным НДС. Отдельной строкой прописывать сумму НДС не нужно. Если приобретенные ОС подлежат прохождению процедуры государственной регистрации прав, их учитывают в расходной части в момент подачи пакета документов в соответствующий регистрационный орган.

Покупка товаров, материалов, оказание услуг, производство работ

Учесть входной налог на добавленную стоимость можно в момент списания денежных средств на расходы за приобретение товаров, материалов, оказанные услуги или произведенные работы. В КУДиР делается при этом две записи. НДС следует прописать отдельной строкой.

Может быть так, что оплата производится несколькими платежами. В этом случае следует учитывать суммы и НДС в документах по частям.

Для списания расходной части за покупку товаров, материалов, затраты на полученные услуги или произведенные работы достаточно провести процедуры оплаты и оприходования. Исключение составляют единицы товара – их необходимо реализовать. Касательно входного НДС действуют аналогичные правила.

Выводы и уточнения

Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие выводы:

В общем порядке, компания, которая осуществляет экономико-хозяйственную деятельность на УСН, выплачивать НДС не должна. Упрощенная система подразумевает, что единый налог спецрежима налогообложения уже содержит НДС. Однако в этом правиле есть исключения.
При приобретении товаров, материалов, использовании услуг или работ организации, осуществляющей деятельность на общем режиме налогообложения, компания на УСН должна оплатить НДС в составе общей суммы расходов.
Если компания, работающая на УСН, самостоятельно выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то она обязана произвести эту выплату в бюджет государства. По перечисленным платежам потребуется сдать отчетную документацию в территориальное отделение ФНС. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию за квартал, в котором был выставлен счет-фактура и перечислен НДС в бюджет.
Можно согласовать выставление счета-фактуры с контрагентом и обойтись без этого документа. Согласование должно быть оформлено письменно.
Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», не освобождаются от обязательств налогового агента.
Организации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, должны учитывать НДС и другие расходы и доходы в специализированной Книге. Эти данные используются для расчета налоговой базы. За отсутствие КУДиР в 2017 году предусмотрено применение штрафных санкций (для ООО – 10 000 рублей, для ИП – 200 рублей).
НДС за импорт товаров, а также входящий налог для компаний на УСН «доходы минус расходы» учитывается в расходной части при вычислении налоговой базы.
Сумма НДС не должна быть включена в стоимость ценностей, которые были приобретены. Налог, образуемый таким способом, прописывается в КУДиР выделенной строкой. Исключением будет приобретение нематериальных активов или основных средств. В этом случае прописать стоимость следует полностью.
Законодательно компания на упрощенной системе налогообложения не является плательщиком НДС. В связи с этим входной налог учесть при расчете расходной части для вычисления налоговой базы не удастся. При этом неважно выставляла компания счет-фактуру или нет.

Каждый налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при отгрузке товара, осуществлении услуг или производстве работ. В нем выделяется сумма НДС. Однако вместо счета-фактуры с недавних пор компаниями может использовать универсальный передаточный документ (УПД). Чтобы он стал аналогом счета-фактуры, необходимо присвоить ему статус 1 (проставляется левом верхнем углу документа). Если компания на УСН получает УПД, он также является основанием для отражения входного НДС в учете. Счета-фактуры может не быть только в том случае, если сотрудник компании действовал как частное (подотчетное) лицо.

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее - товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 248 НК РФ , Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

при исполнении обязанностей (ст. 161 , п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
при ввозе товаров на территорию России;
при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ).

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) - одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (