Учет денежных средств в кассе. Правила учета денежных средств на предприятии

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня.

Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой.

Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами и журналом регистрации приходных и расходных ордеров она в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Согласно инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

В случае выявления излишков в кассе оформляется записью Д 50-1 К91-1.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: 1. Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» 2. Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» открывается субсчет, например субсчет 50-2 «Касса в иностранной валюте». Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке: Д-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте» К-т сч. 52-2 «Текущий валютный счет». При выдаче под отчет: Д-т сч. 71-2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам» К-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте». В любом случае, так же как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1. Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 «Прибыли и убытки». 3. Учет денежных средств на расчетном счете.

Учет денежных средств

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учёт денежных средств. Денежные средства – это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчётном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом являются основой бухгалтерской деятельности.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчётах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики, необходимо правильно и своевременно выполнять все расчёты.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения и основаны на различных денежных расчётах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств (5) на предприятии регламентированы Инструкцией ЦБ РФ М 18 от 04.10.93 г. "Порядок ведения кассовых операций в РФ".

Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием (при не­обходимости лимиты касс пересматриваются), и использовать из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. При этом предприятия обязаны сда­вать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласо­ванные с обслуживающими банками.

Сверх установленного лимита (17) деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, пенсий, пособий в течение 8-х дней, вк­лючая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях 5 дней). Но накапливать в своих кассах (11) наличные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в т.ч. на оплату труда, предприятия не имеют права.

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир (12), с которым заключается договор о материальной ответственности.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. При этом следует помнить, что выдаваемые предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителем чека.

Кассир принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам (24), выписанным глав­ным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу.

В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 "Касса" корреспондирует (при принятии денег в кассу - дебетуется) с определенными счетами. В таблице 1 отражены различные операции, оформляемые при­ходными ордерами, и корреспондирующие счета (т. е. фиксируемая на ордере проводка).

Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанцияк нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ор­дера. В графе "корреспондирующий счет, субсчет" указывается кре­дитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтер­ская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кас­су, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т. д.). Кассовые документы составляются на основании первичных документов (20), оформляющих хозяйственную операцию, которая здесь указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансо­вый отчет, задолженности по недостачам - акт, и т. д.)

Таблица 8.1 - Кассовые операции, оформляемые приходным кассовым ордером.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина

Факультет экономики

Кафедра учета и аудита

Дисциплина "Бухгалтерский учет и анализ"

Курсовая работа

Учет денежных средств в кассе организации

Рязань 2014г

ВВЕДЕНИЕ

1.2 Организация учета денежных средств в кассе. Документальное оформление. Хранение документов

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации

2.5 Пример учета денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис»

3. НЕДОСТАТКИ И Совершенствования учета ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «РАДАРАВИАСЕРВИС»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков, поэтому проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах, имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Актуальность данной темы заключается том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Цели курсовой работы следующие:

комплексное изучение документального оформления и учета денежных средств в кассе организации,

изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия,

выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере предприятия ООО «Радаравиасервис» для выявления возможных ошибок в учете и формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис»;

определить направления и пути совершенствования учета на предприятие ООО «Радаравиасервис».

Объектом исследования выступает ООО «Радаравиасервис», основным производственным направлением которого является - ремонт и сервисное обслуживание бортовых радиолокационных станций, которыми оснащены лучшие отечественные самолеты типа МиГ-29, Су-27, Су-30, а предметом исследования - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы - монографический, логический, аналитический, а также использовались методы бухгалтерского учёта (счета, сравнения).

Для написания курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету в целом и по учёту денежных средств, учебники, справочные пособия, материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс», а также бухгалтерская отчётность ООО «Радаравиасервис».

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений по теме исследования.

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств в кассе, а также их нормативное регулирование.

Во второй главе курсовой работы дается краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования, оценка постановки бухгалтерского учета, а также синтетического и аналитического учета денежных средств на примере ООО «Радаравиасервис».

В третьей главе курсовой работы представлены недостатки и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета исследуемого объекта.

В заключение курсовой работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

касса денежный инвентаризация учет

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе организации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

Налоговый кодекс Российской Федерации;

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Используется при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организациями и индивидуальными предприятиями.

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Положение призвано конкретизировать Закон о бухгалтерском учете. Определен порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данное указание определяет порядок оформления приходно-расходных операций в кассах организаций, правила работы с подотчетными суммами и выдаче зарплаты из кассы, требования к установлению лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации;

Указание Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Оно устанавливает ограничения на расходование организациями и индивидуальными предпринимателями наличной выручки от реализации товаров, работ, услуг без её предварительной сдачи в банк, а также определяет лимит наличных расчетов по одной сделке»;

Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». При документальном оформлении кассовых операций обязательно применение унифицированных форм, утвержденных данным Постановлением.

Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.

1.2 Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Хранение документов

1.2.1 Порядок хранения денег и денежных документов в кассе

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение - касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.

Кассу возглавляет кассир - материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказу руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличностью.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции с наличными деньгами должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы - предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе организации. Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Они могут храниться в кассе организации сверх суммы установленного лимита не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.

Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством РФ установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями должна:

Быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика;

Быть в исправном состоянии с учетом установки соответствующих пломб;

Иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

При осуществлении операции с использованием ККМ кассир обязан клиенту выдать кассовый чек.

Бухгалтерия по истечении рабочего дня (рабочих суток) обязана для контроля кассовых операций принимать к учету контрольную ленту.

Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в настоящее время этот лимит составляет 100 000 рублей.

Кассовые документы и книги, журналы учета приходных и расходных кассовых ордеров, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, авансовые отчеты, документы по ревизии кассы должны храниться в организации в течение 5-ти лет.

1.2.2 Организация кассовых операций

Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 - активный. По дебету отражается поступление наличных денег, денежных документов в кассу с кредита разных счетов (51, 52, 60, 62, 76 и т. д.). По кредиту - выбытие денег из кассы, выдача денежных документов.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии относятся:

КО - 1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

КО - 2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

КО - 4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

КО - 5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу;

АО - 1 «Авансовый отчет» - применяется для учета расчетов с подотчетными лицами.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

Наименование документа (формы);

Код формы;

Дата составления документа;

Наименование организации, от имени которой составлен документ;

Измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

Наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы -- при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 02 августа) и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Кассовая книга -- это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Правила оформления кассовой книги определены п. 4.6 указания №3210-У и Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88.

Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведомости и скрепить запись своей подписью.

Первичные документы для учета кассовых операций могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

1.2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Если расходы нельзя оплатить из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.

Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги, и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги.

Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 «Расчет с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Выдача аванса подотчетному лицу отражается проводкой Дт 71 - Кт 50. Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. Составляется в одном экземпляре. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. (Дт 50 - Кт 70)

Если у работника остался недоиспользованный подотчетный аванс, но он не возвращен в момент предоставления авансового отчета, работодатель имеет право принять решение об удержании суммы из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. (ст. 137 ТК РФ) Удержание возможно только по письменному согласию работника, а истребовать сумму в случае разногласий можно будет только через суд.

Несданные в срок суммы отражаются проводкой Дт 94 - Кт 71 и списываются посредством удержания из заработной платы Дт 70 - Кт 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба - Дт 73 - Кт 94.

1.2.4 Выдача зарплаты из кассы

Заработная плата из кассы организации выдается в сроки, установленные в правилах внутреннего трудового распорядка.

Предназначенная для выплат сумма наличных денег устанавливается согласно платежной ведомости унифицированной формы №Т-53. Срок выдачи наличных денег определяется руководителем и указывается в ведомости. Наличные деньги выдаются работнику только по ведомости с проставлением его подписи (п. 6.5 Указания №3210-У).

При получении ведомости кассир проверяет следующие пункты в поступивших документах:

Суммы денежных средств прописью и цифрами должны быть одинаковыми.

Должны присутствовать подписи главного бухгалтера и руководителя.

Правильность заполнения документов и отраженной в них информации.

Соответствие ФИО при выдаче денежных средств данных указанных в паспорте и в платежных документах.

Если по истечении 5 дней деньги работником не были получены, то напротив его фамилии ставится оттиск «депонировано». Далее просчитывается итог выданной суммы по ведомости, и эта сумма ставится в графу «выдано».

Если работник обратится за депонированной заработной платой, ее могут выплатить вместе со следующей заработной платой, авансом или иной другой день, установленный на предприятии. Порядок выдачи подобных сумм декларируется положением внутри предприятия. Работнику необходимо заполнить заявление. Обычно депонированную заработную плату можно получить в течение трех лет.

Денежные суммы, выданные через кассу организации, бухгалтер должен оприходовать на счете 50 «Касса», к которому дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

После окончания срока выплаты зарплаты кассир должен зафиксировать общую сумму выданной и депонированной зарплаты и подписать ведомость.

На всю сумму выданной по ведомости зарплаты составляется один расходный кассовый ордер. Его дату и номер нужно проставить в ведомости. После проверки и подписи ведомости бухгалтером кассир должен подшить ее вместе с ордером в отчет кассира.

Надо отметить, что отсутствие подписи получателя денег в ведомости или в расходном ордере расценивается как недостача в кассе. Сумму недостачи будут взыскивать с кассира.

1.2.5 Инвентаризация и ревизия денежных средств в кассе организации

Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. N 34н утверждены «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», в котором в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств в кассе.

Целью инвентаризации является сличение фактического наличия ценностей в кассе с данными бухгалтерского учета.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй -- материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий -- в бухгалтерию.

Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе. Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица -- кассира организации.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

Другой механизм контроля, применяемый в отношении хранящихся в кассе документов, - ревизия.

Целью ревизии является проверка добросовестности кассира и выявление недостач наличии денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности, ценных бумаг в кассе.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внеплановая ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе предпринимателя, может применяться акт по форме № КМ-9, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132.

Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием налогового инспектора.

Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение.

2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «РАДАРАВИАСЕРВИС»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО «Радаравиасервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Радаравиасервис» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», утвержденным приказом Минфина РФ № 138-ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке г. Рязани, круглую печать со своим наименованием.

Юридический адрес: 390023, г. Рязань, пр-д Яблочкова, д.5, к.21.

ООО «Радаравиасервис» занимается ремонтом и сервисным обслуживанием бортовых радиолокационных станций, которыми оснащены лучшие отечественные самолеты типа МиГ-29, Су-27, Су-30.

Основными видами деятельности предприятия являются:

Радиолокационные системы и аппаратура;

Оборудование активной обзорной радиолокации;

Радиолокационная аппаратура с активным ответом для радиолокационных запрашивающих систем;

Радиолокационные системы наведения;

Радиолокационная аппаратура для точного захода на посадку;

Записывающая и проекционная аппаратура для радиолокаторов воздушного движения;

Радиолокационная навигационная аппаратура бортовая авиационная;

Вспомогательные средства для посадочных радиолокаторов.

Предприятие является самодостаточным в производстве сложного, наукоемкого оборудования и систем военного назначения, инновационной гражданской продукции.

Бухгалтерский учет в ООО «Радаравиасервис» ведется финансово-бухгалтерской службой, возглавляемой Главным бухгалтером. Для ведения бухгалтерского учета применяется программа 1С: Бухгалтерия, Версия 8.2.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

ООО «Радаравиасервис» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Организация хранит денежные средства в учреждении банка ОАО «Прио-Внешторгбанк».

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Радаравиасервис», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

Один экземпляр остался у кассира;

Второй экземпляр хранится в бухгалтерии.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер и утвердил генеральный директор организации.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

2.2 Анализ экономического состояния предприятия ООО «Радаравиасервис»

В таблице 1 приведен перечень основных экономических показателей ООО «Радаравиасервис», который позволяет объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности организации за предыдущие периоды.

Таблица 1. - Основные экономические показатели деятельности ООО «Радаравиасервис»

Производительность труда - это показатель эффективности труда, который определяется по количеству или объему производимой продукции в единицу времени на одного работника.

Значение фондоёмкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции.

Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных средств.

Показатель фондовооруженности отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами

Рентабельность продаж - показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль.

Рентабельность производства - важнейший показатель, определяющий эффективность деятельности предприятия. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат.

Показатели выручки за три исследуемых года значительно меняются. Значение выручки имеет тенденцию к увеличению с 2011 года по 2013 год, так в 2011 году она составляла 78684 тыс. руб., а в 2013 - 144297 тыс. руб., соответственно темп роста выручки увеличился и составил 83 %.

Показатель себестоимости продукции также увеличивался в период с 2011 года по 2013 год. Так в 2013 году он составил 141937 тыс. руб., что на 78670 тыс. руб. больше, чем в 2011 году. В 2013 году по сравнению с 2011 годом себестоимость проданной продукции увеличилась на 124 %.

Уменьшение прибыли на 86% привело к снижению рентабельности реализованной продукции. За три года фондовооруженность увеличилась на 32% за счет увеличения себестоимости проданной продукции.

В 2013 году произошло изменение в среднегодовой стоимости основных средств. Она увеличилась по сравнению с 2011 годом на 36%. Эти результаты говорят о том, что основные средства предприятия постоянно обновляются, приобретается более эффективное оборудование.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными фондами, является фондовооруженность. Чем выше ее показатель, тем более обеспеченным основными средствами является предприятие. В 2011 г. фондовооруженность составила 233 тыс. руб., а в 2013 г. уже 308 тыс. руб., что говорит о постоянном росте показателя и напрямую связано с ростом среднегодовой стоимости основных средств.

Снижение уровня фондоемкости положительно сказывается на предприятии. Показатель является обратным значением фондоотдачи и показывает величину основных фондов, приходящих на единицу продаж товаров. Чем ниже показатель, тем эффективнее используются основные фонды на предприятии. В 2011 г. фондоемкость составляла 0,4 руб. на 1 руб. продаж, в 2013 г. фондоемкость была уже 0,3 руб. на 1 руб. продаж и составляла по отношению к 2011 г. -25%, что говорит о постоянном снижении показателя.

Увеличение выручки привело к росту производительности труда. По сравнению с 2011 г. показатель в 2013 г. составил 1031 тыс. руб. (+121%), что является положительным моментом в работе предприятия.

Проанализировав значения основных экономических показателей деятельности ООО «Радаравиасервис» за 2011 - 2013 годы, можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи продукции и уровень рентабельности продаж снизился, а выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, стоимость основных средств, среднесписочная численность персонала, фондовооруженность и производительность труда увеличились к 2013 году.

2.3 Первичный учет денежных средств в кассе организации

На предприятии ООО «Радаравиасервис» учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

При учете наличных денежных средств в кассе организация ООО «Радаравиасервис» использует следующие документы:

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Журнал регистрации приходных и расходных документов

Кассовая книга

Платежная ведомость

Авансовый отчет

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2 (Приложение 1, 2)), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов (Приложение 3), и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга (Приложение 4) - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Оформление кассовой книги на предприятии происходит автоматически. Она формируется в программе 1С Бухгалтерия по введенным документам. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Распечатывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию с приходными и расходными кассовыми ордерами, второй - служит оправданием для кассира.

Организация ООО «Радаравиасервис» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита. Руководитель организация издает приказ об установленном кассовом лимите (Приложение 5) организации. Расчет лимита остатка наличных денежных средств (Приложение 6) в кассе ООО «Радаравиасервис» основывается на объеме выданных из кассы за определенный период денежных средств и периоде времени, проходящем между днями снятия средств с расчетного счета по кассовому чеку (не более 7 дней). При этом из указанной суммы исключаются средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям (Приложение 7), подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Радаравиасервис» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию - кассир ООО «Радаравиасервис» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Радаравиасервис» является оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 (Приложение 8) -- это финансовый документ, в котором отражены бухгалтерские остатки по различным счетам учета на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки по бухгалтерским счетам на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период.

Анализ счета 50 (Приложение 9) - это отчет, который содержит обороты счета 50 с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

2.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

«Касса организации»;

«Операционная касса»;

«Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку: Дт 50-3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например: Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

2.5 Пример учета денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис» за сентябрь 2014 года

В соответствии с рабочим планом счетов учет кассовых операций в ООО «Радаравиасервис» ведется на активном счете 50 «Касса», по дебету которого отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выбытие из кассы. (табл. 2)

Таблица 2. - Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2014 года.

Подобные документы

Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.

реферат , добавлен 13.05.2016


Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.

курсовая работа , добавлен 17.04.2007


Организационная и производственная структура исследуемого предприятия. Особенности организации учета денежных средств и расчетов с их применением, учета денежных средств в кассе. Методы расчетов с подотчетными лицами. Этапы и порядок учета оплаты труда.

отчет по практике , добавлен 02.06.2010


Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.

курсовая работа , добавлен 09.11.2014


Бухгалтерское определение подотчетных сумм и определение порядка их выдачи из кассы предприятия. Документальное оформление получения и возврата денежных средств подотчетными лицами. Организация учета расходных кассовых ордеров и доверенностей в кассе.

курсовая работа , добавлен 09.12.2014


Правила организации кассы на предприятии. Основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций. Порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии организации. Правила проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

курсовая работа , добавлен 17.07.2013


Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

курсовая работа , добавлен 27.05.2012


Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.

курсовая работа , добавлен 23.04.2013


Понятие и значение денежных средств, методика их учета на предприятии. Порядок учета и особенности оформления кассовых операций и денежных документов. Этапы инвентаризации кассы. Открытие расчетного счета и его учет. Основные формы безналичных расчетов.

Документальное отражение денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства предприятия, которые учитываются в кассе – являются наличными денежными средствами.

Определение 1

Наличные денежные средства – это банкноты и монеты, выпущенные центральным банком государства.

Вес операции с наличными денежными средствами в кассе организации должны оформляться первичными документами соответствующей, регламентированной формы.

Так, любое поступление денежных средств в кассу, оформляется приходным кассовым ордером (ПКО). В данном документе отражается:

1. От кого получены денежные средства.
2. Какая сумма поступивших денежных средств.
3. Основание поступления денежных средств (оплата покупателя, на выплату заработной платы, возврат неизрасходованных средств, выданный под отчет и т.д.).
4. Подписи ответственных лиц и печать организации.

ПКО имеет отрывную квитанцию, которая передается лицу, внесшему денежные средства в кассу предприятия.

При расходовании денежных средств, на каждую такую операцию составляется расходный кассовый ордер.

В данном документе отражается:

1. Кому выдаются денежные средства.
2. Основание для выдачи денежных средств (выплата заработной платы, выдача под отчет и на командировки и т.д.).
3. Какая сумма выданных денежных средств.
4. Подписи ответственных лиц и лиц, получивших денежные средства.

Все операции по приходу и расходованию денежных средств отражаются в кассовой книге, которая заполняется за каждый день, когда имели место кассовые операции в организации.

В данной книге указываются все данные по приходу и расходу денежных средств, а также корреспондирующие счета бухгалтерского учета.

Замечание 1

Особенность вышеуказанных кассовых документов состоит в их унифицированности. Если по остальным операциям в бухгалтерском учете можно применять, собственно разработанные первичные документы (с учетом соответствия их содержания действующему законодательству), то в данном случае применяются только регламентированные Центральным банком унифицированные формы.

Также документами для отражения операций с наличными денежными средства могут быть:

• платежные ведомости на выплату заработной платы;
• авансовые отчеты подотчетных лиц;
• отчеты кассиров и т.д.

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации

Для учета денежных средств в кассе предприятия используется синтетический счет 50 «Касса». По его дебету отражаются все поступления, а по кредиту – выбытие денежных средств.

Данный счет является активным и может иметь остаток только по дебету счета. Если в организации несколько касс (например, сеть магазинов, складов или филиалов), то учет денежных средств ведется аналитически по каждой кассе организации.

Например:

• 50.01 Касса подразделения №1
• 50.02 Касса подразделения №2
• 50.03 Касса подразделения №3

Учет денежных средств ведется аналитически, но для бухгалтерской отчетности, данные по кассовым операциям группируются воедино по всем кассам предприятия.

Инвентаризация денежных средств в кассе предприятия

В каждой организации, где имеют место кассовые операции в обязательном порядке осуществляется инвентаризация денежных средств. Ее периодичность, порядок и сроки проведения должны быть отражены в учетной политике предприятия.

Кроме того, существуют случаи, когда инвентаризация обязательна на законодательном уровне:

• в конце отчетного года до составления годовой отчетности;
• если произошла смена материально-ответственного лица (кассира);
• в случаях хищения или злоупотребления служебными полномочиями материально-ответственных лиц.

Инвентаризация денежных средств может быть как запланированной, так и внезапной. Как правило, внезапные инвентаризации осуществляют в случае подозрения на злоупотребление служебными полномочиями кассиров или материально-ответственных лиц.

Замечание 2

Результаты таких проверок могут выявить,как недостачу, так и излишек денежных средств. Излишки должны быть оприходованы, а недостачи удержаны с виновных лиц.

Денежные средства компании являются частью оборотных активов, которые используются в операциях с поставщиками, подрядчиками, персоналом, заемщиками и т.д. В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский учет денежных средств, существующие проводки, учет инвестиций, денежных средств на валютных счетах, денег находящихся в пути и в кассе организации.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств в организации

Рассмотрим основные задачи учета денежных средств в бухгалтерии организации:

• документирование движения денежных средств в кассе;
• осуществление контроля за целевым направлением использования денежных средств;
• проведение платежей с поставщиками, подрядчиками, персоналом;
• осуществление платежей по финансовым обязательствам перед кредиторами и инвесторами;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов;
• анализ направлений использования денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации

Движение денежных средств, денежных документов и иностранной валюты отражается в бухгалтерском балансе на счета 50 «Касса».

К счету 50 могут быть дополнительно открыты субсчета:

• 50/1 – «Касса организации». На субсчете отражается движение денежных средств в иностранной валюте.
• 50/2 – «Операционная касса». На данном субсчете отражается движение денежных средств организаций транспорта и связи: пристаней, вокзалов, речных переправ, билетных касс и т.д.
• 50/3 – «Денежные документы». Отражаются денежные документы такие как: гос. пошлины, вексельные документы, авиабилеты и т.д.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе. Типовые проводки

Одной из самых распространенных проводок является «Поступление денежных средств в кассу предприятия с расчетного счета ». Для отражения данной операции используют следующую проводку.

Для отражения выручки от реализации (продажи) товаров или оказания услуг используют следующую типовую проводку. Данная проводка используется для розничной торговли.

Поступление денежных средств от оптовой продажи товаров, оформляется в виде двух следующих проводок. Первым делом покупателю предъявляется счет для оплаты продукции, который отражается в первой проводке, при отгрузке товара осуществляется вторая проводка, отражающая получение денежных средств от покупателя.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Примеры

Пример №1. Счета учета авансовых платежей и НДС

Рассмотрим типовую задачу бухгалтерского учета. Компания получила авансовый платеж под доставку и отгрузку продукции на сумму в 500 000 руб. в том числе НДС в размере 50 000 руб. Необходимо отразить данную операцию на счетах. В таблице ниже приводится решение данной задачи по учету аванса и НДС.

Пример №2. Счета учета вложения в уставной капитал организации

В уставе организации (ООО) был определен уставной капитал в размере 50 000 руб. При регистрации общества уставной капитал был оплачен на сумму 30 000 руб., что не менее 50% заявленного (на основе закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Предусмотрены взносы учредителей в кассу компании, которые составили после регистрации общества 20 000 руб. Разберем какие операции и проводки необходимы для регистрации данной ситуации.

Пример №3. Работа с подотчетными лицами организации

Подотчетному лицу организации были выданы денежные средства на приобретение канцелярских товаров на сумму 1000 руб. После приобретения товаров, был составлен отчет о приобретении с товарным чеком на сумму 800 руб. Полученный остаток был сдан в кассу организации.

Следует заметить, что подотчетными лицами могут быть только работники организации, которые получают денежные средства под отчет на приобретение материальных ценностей, командировочных расходов. Операции с подотчетными лицами отражаются на . Рассмотрим какие операции и проводки будут отражать данную ситуацию.

Пример №4. Бухгалтерский учет инвестиций организации

Организация произвела вклад в совместную деятельность с индивидуальным предпринимателем на основании договора простого товарищества. Взнос производился наличными денежными средствами в размере 500 000 руб. По итогам производственной деятельности был получен доход в размере 25 000 руб., зачисленный в кассу организации. Далее организацией был выдан заем индивидуальному предпринимателю в размере 80 000 руб., часть которого была погашена через месяц. Объем полученных средств составил 20 000 руб. Рассмотрим проводки для данной экономической ситуации.

Бухгалтерский учет движения денежных средств находящихся в пути

Денежные средства перечисляются на расчетные счета непосредственно кассирами организации в банке или инкассаторами. Денежные средства, полученные от реализации товаров или услуг, переданные инкассаторам и еще не зачисленные на расчетный счет отражаются на .

Пример №5. Счета учета движения денежных средств находящихся в пути

На основе заключенного договора между организацией и банком, компания сдает свою выручку два раза в день. Первый раз платеж осуществляется непосредственно кассиром, тогда как второй раз выручка забирается инкассатором банка. Итак, 1 июня была получена выручка в размере 75000 рублей, из которой 25 000 руб. была сдана кассиром и 50 000 руб. передана инкассатору. Так как денежные средства были переданы инкассатору во второй половине дня, то данная операция будет отражаться как денежные средства в пути и их приход будет отражен уже на следующий день. Разберем проводки для данной ситуации.

Бухгалтерский учет денежных средств на валютных счетах

Валютные счета необходимы для осуществления финансовых отношений с иностранными компаниями. Для этого открываются бухгалтерские счета:

• Текущий валютный счет – учет операций внутри страны;
• Транзитный счет – учет поступления денежных средств от экспорта продукции/услуг.
• Специальный счет – учет получения иностранных кредитов, займов, операции с иностранными ценными бумагами и т.д.

Пример №6. Бухгалтерский учет движения средств по валютному счету

Организация осуществляет торговлю с иностранными компаниями и была осуществлена продажа экспортной продукции в размере 200 000 евро. Также был получен гран для модернизации производственной линии в размере 100 000 евро. При отгрузке продукции были ошибочно перечислены таможенные платежи за осуществления контроля на сумму 5000 евро. С валютного счета организации были осуществлены перечисления на расчетный счет по отгруженной продукции в размере 10000 евро. Курс валюты ЦБ РФ 50 руб. за 1 евро.

Следует заметить, что пересчет стоимости активов (денежных средств) осуществляется в день совершения операции. Рассмотрим проводки по данным условиям.

Пример №7. Бухгалтерский учет покупки иностранной валюты

Компания приобрела иностранную валюту на сумму в 10 000 евро. по курсу 60 руб. за 1 руб. Официальный курс по данным ЦБ РФ составляет 50 руб. за 1 евро. Банку, приобретающему валюту, было уплачено вознаграждение в размере 1%.

При приобретении денежных средств необходимо оценить их текущую стоимость в день совершения операции, для этого используют данные Центрального Банка РФ по валютным курсам. При получении иностранной валюты возникла курсовая разница, что привела к внереализационным расходам, которые были отражены на счете 91.2. Рассмотрим проводки по данным операциям.