Бухгалтерский баланс – это основная форма отчетности любой организации, показывающая ее финансовое положение на определенную дату. Информация, содержащаяся в этом документе, полезна не только сотрудникам бухгалтерии, но и управленческому составу, акционерам и инвесторам, ведь это довольно точный индикатор финансового «здоровья» компании. Как же читать бухгалтерский баланс?
Вам понадобится
- Бухгалтерский баланс, калькулятор, внимательность
Инструкция
Предварительный анализ
Получив на руки баланс, сначала изучите его внешний вид, оцените правильность оформления. Бухгалтерский баланс должен соответствовать стандартной форме, содержать полное название организации, дату составления и все необходимые реквизиты. Посмотрите, соблюдено ли равенство активов и пассивов, и проследите, как изменилась валюта баланса (т.е. итоговая сумма по активу или пассиву). Если она уменьшилась или осталась неизменной – это тревожный сигнал, требующий дополнительных исследований.
Анализируем активы баланса
Как вы наверняка знаете, баланс имеет два крупных раздела – активы предприятия (т.е. его экономические ресурсы) и пассивы (источники формирования ресурсов). Это и есть укрупненная структура баланса.
Анализировать активы и пассивы нужно двумя способами: горизонтально, т.е. сравнивая величину каждой статьи с ее значением на предыдущую дату, и вертикально, т.е. определяя долю наиболее важных статей баланса в его валюте. Особое внимание уделите основным статьям. Сопоставьте темпы роста внеоборотных и оборотных активов – в общем случае рост оборотных активов должен опережать увеличение внеоборотных, это свидетельствует о мобильности капитала. Проследите изменения величины дебиторской задолженности – ее рост может отражать необходимость более настойчивой работы с дебиторами. В то же время увеличение размера долгосрочных вложений – это показатель активной инвестиционной политики предприятия, которая, к сожалению, не всегда оправданна, т.к. отвлекаются средства от основной деятельности. Помимо перечисленных, очень важна статья «Запасы», ее также необходимо регулярно отслеживать, чтобы избежать «затоваривания» (в меньшей мере это относится к торговым организациям).
Изучаем пассивы баланса
При анализе пассивов баланса в первую очередь обратите внимание на соотношение собственного и заемного капитала. Чем больше доля заемного капитала, тем выше риск оказаться в ситуации неплатежеспособности. Подсчитайте темпы прироста собственного капитала: если они опережают темпы прироста заемного, это положительный момент. Положительно оценивается и рост доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли, т.к. это отражает эффективность хозяйственной деятельности. Что касается заемного капитала, доля долгосрочных обязательств должна преобладать, это создает основу финансовой устойчивости предприятия.
Считаем финансовые коэффициенты
Анализ баланса, помимо изучения его динамики и структуры, обязательно включает в себя расчет финансовых коэффициентов, характеризующих его ликвидность и платежеспособность организации, а также ее финансовую устойчивость. Здесь вам придется вооружиться калькулятором, т.к. коэффициентов этих – великое множество. В первую очередь рассчитайте чистые активы (порядок их расчета подробно описан в Письме Минфина от 05.08.1996г.), коэффициент финансовой автономии (отношение собственного капитала к валюте баланса). Затем оцените ликвидность баланса путем расчета трех коэффициентов: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Эти показатели позволят вам составить достоверную картину положения компании. В дальнейшем следует подробно рассмотреть «больные места» баланса, т.е. те моменты, которые вы не смогли оценить однозначно.
В бухгалтерском учете слово «баланс » имеет двоякое значение: это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива. Так же это и важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств предприятия в денежном выражении на определенную дату. Чтение баланс а - первая стадия комплексного анализа финансового состояния предприятия .
Вам понадобится
- Калькулятор, баланс анализируемого предприятия (Форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), аудиторское заключение, учетная политика организации.
Инструкция
Провести визуальную и простейшую счетную проверку баланс а: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения, наличие всех реквизитов, подписей, наличие дополнительных форм и приложений, проверка валюты баланс а, всех промежуточных итогов и т.д. Баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.
Ознакомиться с аудиторским заключением, учетной политикой предприятия
, с содержательной частью годового отчета, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.
Существует несколько типов аудиторского заключения: безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Первые два имеют особую познавательную ценность.
Безусловно положительное несет в себе краткую информацию о состоянии предприятия
. Условно положительное может нести в себе безоговорочную информацию, либо информацию с оговорками в большем объеме. Причинами такого заключения может быть мнение другой аудиторской фирмы, если проверка проводится несколькими организациями.
Прочтение учетной политики необходимо для понимания способов и методов ведения бухгалтерского учета данной организации.
Выполнить расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия . Это показатели ликвидности, финансовой устойчивости, экономический потенциал, имущественный потенциал, финансовое состояние, финансовые результаты. Проанализировать активы предприятия для характеристики имущественного положения, пассивы предприятия для характеристики наличия собственных средств. Определить финансовое положение посредством анализа достигнутых за отчетный период финансовых результатов.
Сделать выводы по результатам анализа.
Обратите внимание
В различной научной литературе существуют различные подходы к анализу бухгалтерской отчетности. Назначение и принципы составления, состав и содержание, предоставление своему клиенту, а также примерные формы различных видов аудиторских заключений описаны в стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».
Приведенные показатели изучаются в динамике и по их изменениям можно судить об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому коэффициенты рассчитываются на начало и на конец отчетного периода.
Обратите внимание
В разных отраслях изменение одной и той же статьи баланса может расцениваться по-разному. В частности, производственные предприятия не должны допускать "затоваривания", в то время как для торговых фирм зачастую это имеет смысл.
Нередко анализировать баланс удобнее, составив так называемый агрегированный аналитический баланс, то есть объединив отдельные статьи между собой.
Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании.
Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.
Кому нужен бухгалтерский баланс?
Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.
В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).
Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.
Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.
Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.
По балансу можно определить, в каком финансовом положении находится организация и сможет ли она исправно функционировать в ближайшем будущем
Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.
Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.
Структура бухгалтерского баланса
Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.
Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.
Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.
Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.
Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту
Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.
- Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
- Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.
Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.
Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств
В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:
- Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
- Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
- Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.
На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.
Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.
Как составлять бухгалтерский баланс?
Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.
Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.
Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.
Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».
Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.
После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.
Тот же принцип работает и в таблице Пассива.
Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.
Заполнение бухгалтерского баланса можно осуществлять, начиная с любой таблицы (Пассива или Актива)
Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.
Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.
Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.
Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.
Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.
Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.
Как заполнять статьи таблицы Актива?
Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.
Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.
Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.
Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.
Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.
Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.
Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.
Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.
Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).
Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.
Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.
Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.
Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.
Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.
Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.
Как заполнять строки таблицы Пассива?
Уставный капитал.
Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.
Резервный капитал.
В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.
Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)
Доходы будущих периодов.
Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.
Прибыль.
Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.
Кредиторская задолженность.
Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.
Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.
Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.
Упрощенная форма Баланса доступна по .
Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.
Актив
К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.
Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.
Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.
Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.
Пассив
Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:
- привлеченные средства (кредиты и займы);
- собственный капитал компании;
- уставный капитал;
- внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)
Пассив имеет три основных структурных раздела:
- Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
- Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
- Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также , которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».
Достижение равенства между – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.
Суть заполнения баланса и инструкция
Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.
Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.
Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.
Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.
Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:
Пример заполнения Пассива баланса:
Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.
Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.
Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:
Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:
Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.
Инструкция
Остатки средств компании по всем валютным счетам, а также остальные денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, ценные бумаги в иностранной валюте пересчитываются в национальной валюте по текущему курсу, установленному Национальным . Расчеты с кредиторами и дебиторами отражается в суммах, вытекающих из записей бухгалтера и признанных правильными. При разногласии заинтересованная сторона в установленные сроки должна передать опровергающие материалы.
Расчет и списание долгов в убыток из-за неплатежеспособности не повод для аннулирования задолженности, которая отражается за баланс ом еще в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания долга.
Если произошло выбытие имущества компании или реализация, то доход или убыток относится на финансовые результаты. При безвозмездной передачи имущества и основных средств финансовый результат относятся на собственные источники средств компании. Не возмещенные потери вследствие стихийных бедствий рассчитываются и списываются по решению руководства за счет резервного капитала либо же на финансовые результаты отчетного года.
Каждая статья баланс а за отчетный год должна подтверждаться результатами обязательств и активов. Только после того, как все будет оформлено и каждая сумма прописана в баланс е, можно подсчитывать левую сторону баланс а, а затем правую. Итоговые суммы должны быть равными.
Обратите внимание
В бухгалтерском балансе должны быть раскрыты все данные о движении денежных средств, характеризующих поступление, наличие и расходование средств компании.
Если баланс не сошелся,
значит в нем – ошибка.
А если сошелся -
значит в нем две ошибки.
Закон Мерфи для бухгалтеров
Балансовые отчет все равно, что военные сводки:
детали верны, а в целом – вранье.
Михаэль Шифр, нем. писатель
Если вы всерьез надумали заниматься активными инвестициями, то вам придется научиться читать и анализировать финансовую отчетность компаний. Без этого никак – либо вы понимаете, откуда берутся цифры в финансовых документах и умеете эти сведения проверять, либо ваш анализ ничем не лучше “авторитетного” – думаю, что эти акции надо держать/покупать/продавать.
Конечно, пока вы не являетесь владельцем хоть сколько-нибудь значимой доли предприятия, ознакомиться с подробной управленческой отчетностью вам не дадут. Придется довольствоваться публичной, в которой присутствует только необходимый минимум информации. В целом, чтение отчетности не сложно – все таблицы на русском языке, каждая строка подписана. Гораздо труднее научиться видеть взаимосвязи между различными документами отчетности, выявлять тенденции, находить источники плохих или хороших результатов компании.
Публичная финансовая отчетность состоит из трех основных взаимосвязанных документов: баланса компании, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Мы начнем с самого простого – рассмотрим, что из себя представляет баланс компании.
Баланс компании – это документ, показывающий финансовое состояние компании на конкретную дату.
Запомните: не бывает годовых, квартальных и месячных балансов! Баланс – это мгновенный снимок фирмы: сколько ресурсов у нее в наличии на данный момент. Естественно, баланс каждый день меняется – фирма тратит ресурсы, зарабатывает деньги, берет и отдает кредиты, выпускает и выкупает акции… Сегодняшний баланс компании отличается от вчерашнего. Но составлять баланс каждый день – это непродуктивно, поэтому их публикуют периодически – раз в год, раз в квартал, раз в полгода.
Активы и пассивы
Баланс состоит из двух больших частей, равных между собой – активов и пассивов. Баланс компании, в котором активы не равны пассивам является ошибочным. Все дело в том, что активы и пассивы не существуют в реальном мире раздельно. И активы, и пассивы – это одно и то же, просто сгруппированное по разным признакам.
В зарубежной отчетности нет слова “пассивы”. Вместо “пассивов” в зарубежных балансах вы увидите “капитал и обязательства”. Увы, финансово неграмотные переводчики часто переводят liabilities как “пассивы”, хотя обязательства – только часть пассивов. Во избежание путаницы я использую термин “пассивы” так, как принято в бухгалтерской практике России.
Среди начинающих инвесторов с легкой руки Кийосаки сложилось впечатление, что активы – это хорошо, а пассивы – плохо. Даже исправив ошибку переводчиков, это утверждение – ложно по своей сути. Активы не могут существовать без пассивов. И активы, и пассивы – это имущество компании.
Активы – имущество компании, сгруппированное по его виду.
Пассивы – имущество компании, сгруппированное по его источникам.
Активы показывают, что есть у компании сейчас, а пассивы говорят, откуда это взялось.
Пример финансовой отчетности
Рассмотрим особенности составления баланса на простом примере.
Вы создали новую компании и внесли 10 000 рублей на расчетный счет в качестве начального капитала. Сумма на расчетном счете является активом вашей фирмы.
Баланс уравновешен. Активы равны пассивам. И, как вы уже заметили, ничего плохого в наличии пассивов у фирмы нет.
Через какое-то время ваша фирма заработала первую прибыль в 10 000 рублей. Эти деньги поступили на расчетный счет. Теперь на счету 20 000 рублей.
Баланс опять не сходится. Откуда взялись дополнительные деньги? Добавляем пассив – прибыль фирмы.
Теперь состояние компании стало более ясным. Пассив растет, а акционеры радуются. Кийосаки – в шоке.
А что, если компания не заработала денег, а, наоборот, потерпела убытки в размере 5 000 рублей? Используем ту же логику, что и раньше, и получаем следующий баланс.
Отрицательные числа в строке пассива “прибыль” встречаются особенно часто у начинающих компаний. Эта строка не показывает, когда были заработаны или потеряны деньги. Это общая сумма прибылей и убытков за все время работы компании. Может быть фирма в прошлом году заработала 10 000 рублей, а в этом – потеряла 15 000. Может быть в прошлом году компания потерпела убытки в 1 млн. рублей, а в этом – заработала 995 000. Баланс этого не скажет. Баланс не имеет дела с прошлыми и будущими деньгами, он показывает только текущее состояние.
Идем дальше. Нашей фирме нужны деньги для развития. Мы решаем взять кредит и выпустить дополнительные акции. Новые акционеры принесли фирме 15 000 рублей. А банк открыл кредитную линию в размере 50 000 рублей. Первый кредитный транш составил 10 000 рублей. Плюс фирма продолжает терпеть убытки еще на 5 000. Все деньги поступают на расчетный счет.
На расчетный счет к нашим 5 000 мы добавляем 15 000 от новых акционеров и 10 000 первого кредитного транша. Отнимаем 5 000 убытков и получаем 25 000. В пассивах добавляются дополнительный капитал от новых акционеров 15 000 и кредитная линия в размере 50 000. К убыткам в 5 000 добавляем еще 5 000, получаем в итоге минус 10 000.
Вроде бы все учли, но баланс не сходится. На сумму 40 000 рублей. Это остаток кредитной линии банка. Подобные обязательства других лиц перед нашей фирмой являются активами. Клиент еще не перевел деньги, поставщик должен сделать поставку, банк должен перечислить деньги, взятые нами в кредит – это все активы фирмы.
Вот теперь баланс верен. Но уже в этом простом случае мы можем увидеть, что не все активы одинаково полезны. Чужие обязательства учитываются, как наши ресурсы, однако мы прекрасно понимаем, что долг фирме могут и не отдать. Эти активы – бухгалтерская условность. Реально распоряжаться наша фирма может лишь 25 000 рублей на ее счету.
То же самое можно сказать о пассивах. Разные источники имеют разную ценность. Активы нашей фирмы за два года выросли с 10 000 рублей до 65 000. Но внимательный взгляд на баланс говорит, что фирма до сих пор не заработала ни копейки.
Реальные отчеты состоят из множества видов активов и пассивов. Рассмотреть их в одной статье нет никакой возможности. Вы получили общее представление о том, что такое баланс, и что он показывает. В дальнейшем мы отдельно рассмотрим виды активов, виды пассивов, их назначение и взаимосвязь. Затем то же самое сделаем для отчета о прибылях и убытках. Потом перейдем к отчету о движении денежных средств.
Научившись внимательно читать и анализировать отчетность, вы сможете получать такую информацию о компании, которую не знают 90% инвесторов, трейдеров и биржевых аналитиков. Это поможет принимать взвешенные и разумные решения о том, в какую компанию стоит инвестировать, а в какую нет.
