Как уменьшить усн доходы минус расходы. Уменьшение налога усн

Налогоплательщики по результатам ведения учета уплачивают единый налог.

Особенность учета при УСН состоит в кассовом методе признания выручки и поступающих активов. Метод означает принятие активов только после проведения оплаты от покупателя товаров, работ, услуг.

Для учета доходов датой принятия считается:

1. День поступления средств расчетный счет, в кассу предприятия.
2. Дата заключения требования в пользу налогоплательщика.
3. День подписания возврата товара от покупателя, но не ранее даты приема активов на баланс.
4. Дата погашения задолженности, полученной любым способом.

При возврате сумм ранее полученного аванса от покупателя величину требуется вычесть из дохода предприятия. Днем уменьшения выручки служит дата возврата средств.

В качестве дохода для налогообложения принимают:

• поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
• получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
• погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.

Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года. Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в , на основании которых формируется .

При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.

Законное основание

Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется и . В состав доходов входят поступления от операционной деятельности и внереализационных операций.

Как учесть пенсионные взносы

Учет пенсионных взносов ведется в разрезе аналитики счета. В качестве единицы учета принимаются работники. По каждому сотруднику предприятия производится ежемесячное начисление взносов.

Дополнительно ведется детальный учет накопительной и страховой части взносов. Для каждого работника оформляется индивидуальная карточка.

Обслуживающие учет заработной платы программы позволяют формировать карточки в автоматическом режиме с последующим выводом на бумажный носитель.

Форма карточки не утверждена законодательно, но может быть принята в соответствии с рекомендованным образцом, указанном в .

Предприятие может самостоятельно принять форму индивидуального учета взносов в ПФР и внести удобные для учета строки.

Документ должен быть утвержден приказом и включен в состав форм, приложенных к .

Применение взносов для снижения обязательств по УСН требует дополнительного ведения налогового учета. Форма карточки по взносу должна содержать информацию о начисленных и уплаченных взносах.

С работниками

Организации и ИП, имеющие в штате наемных работников, производят ежемесячные отчисления в фонды. Взносы начисляются на суммы заработной платы работников.

Налогоплательщики могут уменьшить единый налог перечисленными взносами:

Взносы должны быть оплачены в периоде начисления единого налога. Суммы, уплаченные сверх начисленных величин, для уменьшения налога не учитываются.

Платеж за последний месяц квартала по установленному сроку может учитываться в составе уменьшаемых налог сумм. Указание, на что можно уменьшить единый налог, приведено в .

В дополнение к перечисленным взносам снизить обязательство могут:

1. Расходы по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работодателем.
2. Суммы добровольного медицинского страхования работников, уплачиваемых работодателем.

Величина налога может быть уменьшена не более чем на 50 % налогового обязательства. Дополнительные взносы в пенсионный фонд, вносимые работниками самостоятельно, для снижения суммы налога не принимаются.

При ведении предпринимателем УСН доходы 6 уменьшить налог на взносы ип при наличии штата может на перечисленные взносы работников и собственные отчисления.

Общая сумма не должна превышать 50 % величины начисленного единого налога.

Без работников

ИП начисляют и уплачивают в ПФР фиксированные взносы на обеспечение собственной пенсии. Сумма определяется государством и подлежит ежегодному пересмотру.

Законодательство определяет величину взносов от величины полученного предпринимателем дохода. ИП на УСН определяют сумму взносов от дохода, полученного от ведения деятельности и указанного в декларации.

Предприниматель, имеющий годовой доход менее 300 тысяч рублей, производит уплату взносов в фиксированной величине.

Сумма отчислений в ПФР на пенсионное и медицинское обеспечение исчисляется в зависимости от установленного законом годовой величины МРОТ.

При отсутствии работников ИП может произвести уменьшение налога на взносы за себя. Снижение суммы единого налога производится на полную сумму страховых взносов.

Необходимо соблюдать условия:

• взносы должны быть исчислены в соответствии с требованиями законодательства;
• снизить величину единого налога можно только после фактического перечисления взноса в ПФР.

Требование обязательного перечисления суммы необходимо учитывать при исчисления авансовых платежей. Для оптимального использования взносов платеж необходимо производить поквартально.

Пример расчета суммы

Пример 1.

Сумма дохода предприятия за 6 месяцев составила 1 000 000 рублей. К уплате в бюджет по итогам 6 месяцев начислена сумма 60 000 рублей. Авансовый платеж на 1-й квартал составил 20 000 рублей.

Сумма взноса в фонды по отчислениям с заработной платы работников составила по итогам квартала 10 000 рублей.

Сумма налога к уплате по итогам 6 месяцев:

60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 рублей.

Уменьшить налог можно в размере 50 %, что не превышает имеющейся суммы взносов.

Пример 2.

Величина дохода предпринимателя за 1-й квартал – 100 000 рублей. Наемных работников у ИП не имеется.

Предприниматель перечислил в марте ¼ суммы фиксированного минимального налога в ПФР на собственное пенсионное обеспечение в размере 5 000 рублей.

Сумма налога к уплате в бюджет:

100 000 х 6 % — 5 000 = 6 000 – 5 000 = 1 000 рублей.

Уменьшение налога производится в полном объеме.

Особенности

Расчет налоговой базы определяется по величине доходов без учета доходов. Для предприятий на УСН возникает сложность учета средств, полученных по на расчетный счет.

Средства зачисляются за минусом комиссии банка. Налогоплательщик должен восстановить полную сумму поступления от покупателя и уплатить единый налог от величины выручки по кассовому аппарату.

Датой получения дохода при расчете покупателем пластиковой картой служит день зачисления средств на расчетный счет организации или ИП.

Ведение учета компаниями с совмещением режимов налогообложения, имеют особенности принятия на учет доходов. При совмещении режимов УСН и ЕНВД учет внереализационных доходов ведется только по УСН.

Перечень вмененных доходов для ЕНВД закрытый и связан только с ведением данного вида деятельности. Позиция выражена в .

Для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет единого налога нарастающим итогом в течение календарного года. В аналогичном порядке ведутся пенсионные взносы наемных работников.

Особенность расчета единого налога касается приема работника в течение года. Налоговая служба не дает прямых указаний, может ли ИП уменьшить налог в полном объеме.

Система учета данных нарастающим итогом говорит не в пользу 100 %-го учета фиксированных платежей. В случае приема на работу сотрудника в течение налогового года система уменьшения взносов ИП изменяется.

Если с начала года предприниматель уменьшает налог на 100 % собственных взносов, ему придется пересчитать налог в сторону увеличения обязательства в бюджет.

Дополнительно доначисляются пени. При уплате сумм пени самостоятельно штрафные санкции не применяются.

Для ООО

Особенность применения УСН для организаций состоит в необходимости с 2013 года ведения бухгалтерского учета.

Данные формируются по упрощенной схеме без расшифровок счетов и требуются для сдачи отчетности и определения остатков по счетам учета.

Видео: как легально снизить сумму налога, если вы на УСН

При ведении УСН доходы страховые взносы уменьшающие налог ООО состоят из начисленных на заработную плату работников отчислений.

Взносы, не использовании в году начисления для снижения единого налога, на следующий календарный год не переносятся.

Упрощенная система позволяет вести учет с выделенным объектом «доходы». Сумму единого налога можно уменьшить при осуществлении квартальных взносов в бюджет и в момент уплаты окончательного платежа.

Снизить налоговое обязательство позволяют страховые взносы заработной платы наемных работников, предпринимателя.

Порядок уменьшения налога имеет особенности для разных видов форм собственности и определен в гл.26.2 НК РФ.

Действующее законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, преимущество, заключающееся в возможности уменьшения начисленного налогового сбора и авансовых платежей.

В таком случае не имеет принципиального значения факт того, на какие именно страховые взносы планируется уменьшение. Это могут быть выплаченные за себя фиксированные суммы или отчисления на обеспечение пенсионного характера на сотрудников ИП. Стоит отметить, что наличие работников в постоянном штате никак ни влияет на возможность уменьшения налогового сбора за себя.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов имеет некоторые характерные нюансы. Для их досконального понимания необходимо ознакомиться с положениями регламентирующих правовых актов, с границами корректировки, с ключевыми моментами определения, с установленными обязательствами, с порядком уменьшения налога, а также с наиболее популярными вопросами.

Упоминание в законах

В соответствии с нормами статьи 346 действующего Налогового Кодекса РФ все налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогового обложения и выбравшие в качестве объекта непосредственные доходы, могут уменьшать сумму налогового сбора только в соответствии с законодательством РФ.

Уменьшению могут подлежать следующие взносы:

• обязательное страхование на пенсионные нужды;
• социальное страхование по факту временной недееспособности;
• страхование по факту чрезвычайных ситуаций на производстве и заболеваний профессионального характера.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на выплаченные в Пенсионный Фонд взносы исключительно в установленном размере. При выборе доходов в качестве предмета налогообложения выплаты должны осуществляться по завершению каждого конкретного отчетного периода в зависимости от актуальной налоговой ставки и фактически полученной суммы доходов, которая была рассчитана в формате нарастающего итога.

Важные моменты

Границы корректировки

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов может быть осуществлено компаниями и индивидуальными предпринимателями не более чем до 50%. Что касается случаев, при которых наблюдается отсутствие сотрудников, то страховой взнос уменьшается в установленном размере без ограничений.

В 2019 году все изменения должны быть в обязательном порядке отражены в специальной декларации по УСН. Данное требование в полной мере регламентируется приказом ФНС РФ № ММВ -7-3-99.

Главные детали определения

Помимо того, что упрощенная система налогообложения предполагает возможность использования пониженной ставки для выплаты соответствующих взносов, предприниматели в данном случае могут уменьшить и сумму единого налогового сбора за счет таких платежей. Возможность предусматривается положениями статьи 26.2 Налогового Кодекса. Использование возможности уменьшения напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения.

С учетом объекта соответствующая процедура осуществляется следующим способом:

• для доходов должен быть уменьшен размер самого налогового сбора;
• для доходов минус расходы страховые взносы будут учитываться в качестве расходов предпринимателя на УСН – в результате уменьшение станет возможным только при определении фактической налоговой базы;
• для прочих объектов контролирующие органы устанавливают порядок уменьшения в индивидуальном порядке.

При определении актуальной суммы вычета должны учитываться проценты тарифной сетки, установленные положениями действующего законодательства.

Особенности и обязательства

Для плательщиков налогов, осуществляющих свою профессиональную деятельность на УСН, все страховые взносы в 2019 году рассчитываются в общем порядке. Это говорит о том, что базой для начисления могут считаться непосредственные выплаты, осуществляемые в пользу сотрудников организации или индивидуальные предприниматели на основании статьи 7 Федерального Закона о страховых взносах №212.

Стоит отметить, что для них предусматриваются определенные нюансы исчисления, к которым относится возможность использования ставок по льготной тарификации, которые были введены специально для лиц, работающих по УСН. Например, общий тариф для выплаты взносов страхового характера в территориальное отделение Пенсионного Фонда равен 22%, тогда как для УСН ставка определяется в размере 20%.

Что касается ФСС или ФОМС, то могут применяться и вовсе ставки нулевого типа. Другими словами, совокупная годовая тарификация для УСН устанавливается в размере 20%. По сравнению с классической ставкой в 30% это может привести к существенной экономии. Важно помнить о том, что актуальная тарифная сетка представлена в статье 58 ФЗ №212.

Для применения тарифной ставки плательщик должен предоставить в уполномоченные контролирующие инстанции специальную документацию, уведомляющую об использовании организацией или индивидуальные предприниматели УСН. Также важно подготовить справку, подтверждающую право на применение соответствующего тарифа. Все льготные ставки могут быть применены только к упрощенцам, которые соответствуют нормам, указанным в ФЗ №212.

В случаях, если индивидуальный предприниматель использует смешанную систему налогообложения, то для уменьшения суммы выплат важно, чтобы основная часть прибыли приходилась именно на деятельность, осуществляемую по упрощенной программе. В цифровом выражении такое соотношение должно достигать размера 70% от общей суммы выручки.

Рассматриваемый закон определяет виды деятельности, в условиях которых может применяться пониженная ставка.

В соответствующий перечень может быть включено следующее:

• производство продуктов питания;
• создание мебели;
• оказание услуг по пошиву и ремонту одежды;
• некоторые типы образовательных и медицинских услуг;
• работа с древесиной.

Стоит помнить о том, что ИП и организации, осуществляющие свою постоянную деятельность на УСН, могут утратить свое право на использование пониженных тарифов. Это может произойти в случае, если компания больше не может применять упрощенный формат налогообложения в силу несоблюдения ограничений. Это, например, может быть связано с превышением численности штата сотрудников сверх установленного значения.

С или без работников

В октябре 2019 года Министерство Финансов издало письмо №02-11-09-57011, в котором содержатся конкретные разъяснения по факту того, что взносы в Пенсионный Фонда в размере 1% не могут уменьшить размер упрощенного налогового сбора. Однако стоит отметить, что данное письмо не соответствует положениям законодательства и было отозвано уполномоченными ведомствами.

Взносы индивидуальных предпринимателей по добровольному страхованию не могут уменьшить сумму налога по УСН. Вычет в случаях, если у ООО или ИП нет сотрудников осуществляется в размере фактически выплаченных взносов в рамках конкретного отчетного периода. Общая сумма налогового сбора может в данном случае быть приближенной к нулю.

Законодательство в таких случаях не устанавливает ограничения, но если установленная сумма налогового сбора была превышена, то бюджет возмещать соответствующую сумму не будет, а на следующий отчетный период экономия не будет перенесена.

В состав вычета могут входить следующие параметры:

• страховые взносы обязательного характера, которые были выплачены в контролирующие инстанции предпринимателем за себя;
• страховые взносы за сотрудников;
• больничные за первые три дня, которые выплачиваются за счет непосредственного работодателя;
• взносы по соглашениям о добровольном страховании.

Если у компании или предпринимателя за прошлые периоды было установлено наличие работников на постоянной основе, то из общей суммы может быть вычтено до 50% налогового сбора или платежа авансового характера. Следовательно, если общая сумма вычетов будет составлять больше половины выплаченного сбора, то налог к уплате может быть уменьшен исключительно на 50%.

Что попадает под обзор

Каждый работодатель должен на ежемесячной основе осуществлять выплаты по факту пенсионного и социального страхования своих работников в уполномоченные территориальные органы. Именно на такие суммы может быть уменьшен налоговый сбор на УСН. Данные взносы важно не путать с подоходным налогом в размере 13%, который после завершения отчетного месяца перечисляется на фактический счет конкретного сотрудника.

К уменьшению суммы налога могут быть приняты следующие взносы:

Для получения организациями или ИП возможности для уменьшения налога все взносы страхового характера должны быть в обязательном порядке выплачены в рамках конкретного расчетного периода. В его качестве может выступать квартал при выплате авансовых сумм или год, при выплате ЕНВД.

В случаях, если рассматриваемые взносы были выплачены уже после окончания определенного периода, то уменьшение не может быть осуществлено ни при каких обстоятельствах.

При всем при этом авансовый платеж не может быть уменьшен более чем наполовину. Другими словами, если сумма, подлежащая выплате, получилась меньше, чем совокупный размер взносов, то половина от начисленного налога все равно должна выплачена в обязательном порядке.

Как происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют в штате наемную силу, имеют законные основания для уменьшения единого налогового сбора на сумму перечисленных за себя взносов фиксированного характера в соответствии с нормами статьи 346 Налогового Кодекса РФ. В данном случае в фиксированный платеж будут включены и те взносы, которые выплачиваются в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.

В соответствии с данными факторами при расчете налогового сбора учитываются также и взносы страхового характера, выплаченные в связи с переходом максимального порога годового дохода индивидуального предпринимателя.

Уменьшение налогового сбора может быть осуществлено без каких-либо ограничений. Что касается добровольных выплат в ФСС, то они не могут участвовать в процедуре уменьшения. Что касается ИП с наемной рабочей силой, то на УСН может быть уменьшен налог до размера в 50%.

Часто задаваемые вопросы

Для более досконального понимания рассматриваемого вопроса необходимо ознакомиться с наиболее популярными вопросами, связанными с данной сферой:

Каждый налогоплательщик имеет возможность законно уменьшить налоговую нагрузку при своевременной уплате страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим ка платить взносы так, чтобы максимально использовать право снижения налоговых платежей как организациями, так и предпринимателями.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, а в частности статьей 346.21, которая носит название «Порядок исч-ия и уплаты налога» и регламентирует вопросы начисления и уплаты налога по упр. системе нал-ния.

Некоторые особенности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

• При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» – 15 процентам.
• Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
• Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала - до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей - до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным.

На что можно уменьшить налог на УСНО

При применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» налог после его исчисления нельзя уменьшить. СВ, суммы больничного и прочее включается в статью «Расходов» по налогу и таким образом уменьшает базу налогообложения. А вот при объекте «Доходы» есть целый перечень сумм, на которые можно уменьшить налог после его исчисления. Налог на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму:

1. Уплаченных СВ на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных в бюджет Фонда социального страхования.
2. Расходов по выплате больничных пособий в отношении пособий, которые оплачиваются за счет работодателя.
3. СВ на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников

Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС. Причем сумма СВ складывается из двух сумм:

1. Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию - 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию - 5840 рублей за год.
2. Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.

Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 1000 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-1000=8000 рублей. То есть 8000 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

Исходя из примера можно сделать вывод, что нужно выгоднее платить СВ равными частями каждый квартал, чтобы уменьшить налог на максимально возможную сумму.

Уменьшение налога на УСНО предпринимателями с работниками

Если предприниматель имеет свой штат сотрудников, то уменьшение суммы налога на УСНО будет возможно только на 50 процентов от исчисленной суммы. На это указано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ .

Важно! ИП с работниками не может уменьшить сумму налога на уплаченные СВ больше чем на 50 %.

ИП с работниками может уменьшить налог на:

• СВ, уплаченные за себя;
• СВ, уплаченные на сотрудников.

Как уменьшить налог юридическим лицам

Юридические лица, также как и предприниматели с сотрудниками, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% при уплате СВ за своих работников в данном квартале.

ООО «Астра» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В первом квартале 2018 года ООО уплатило в бюджет:

• 22000 рублей на пенсионное страхование;
• 5100 рублей на медицинское страхование;
• 2900 рублей на социальное страхование;
• 200 рублей на взносы от НС и ПЗ.

Сумма доходов за первый квартал составила 500000 рублей. Сумма налога будет рассчитана так: 500000*6%=30000 рублей. Общая сумма СВ за 1 квартал 2018 года -30200 рублей. Сумма к уплате не может быть меньше 50% исчисленной суммы налога, то есть 30000:2=15000 рублей. Не смотря на то, что сумму взносов равна 30200, уменьшить можно только на 15000 рублей налог. К уплате в бюджет - 15000 рублей.

Как уменьшить налог

Для того, чтобы уменьшить налог на сумму СВ, нужно в налоговой декларации указать сумму уплаченных СВ в данном налоговом периоде и конечную сумму к уплате. Дополнительно подтверждать уплату СВ не нужно, только если подтверждающие документы запросит инспектор при камеральной проверки отчетности.

Выводы

Сумму налога на УСНО можно уменьшить на СВ, если объектом налогообложения выбраны «Доходы». Предприниматели без сотрудников могут уменьшить всю сумму налога, а юридические лица и ИП с сотрудниками - только на 50%.

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе .

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом .

Статья 16 пункт 2 Федерального закон

Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 3.1 Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

Актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы» . Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» . Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю . В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

• приобретение и ремонт основных средств;
• материальные затраты;
• арендные платежи;
• оплата труда работников;
• суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
• таможенные платежи;
• командировочные выплаты;
• расходы на бухгалтерское обслуживание;
• почтовые расходы;
• суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
• обслуживание ККТ;
• иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.