Облагаются алименты налогом или нет – этот вопрос интересен практически всем алиментоплательщикам. Рассмотрим ситуацию с точки зрения закона на конкретных примерах.
Алименты рассчитывают и вычитают как из заработной платы, так и других доходов плательщика после момента удержания основного налогового сбора. Это регламентировано статьей 99 частью 1 Федерального закона 229 «Об исполнительном производстве».
Определению месячной суммы удержаний предшествует процесс расчета НДФЛ с доходов конкретного лица. Расчет суммы отчислений дает возможность получения базовой величины, которая позволит рассчитать для удержания. Это величина представляет собой доход по совокупности, который остается после удержания всех необходимых официальных налогов.
Пример расчета №1
На предприятии, где работает плательщик, взыскиваются алименты в размере ¼ с доходов должника. Его ежемесячный оклад составляет 60 тыс. руб. До момента отчислений по алиментам сумма заработка уменьшается на процент налогового сбора. В данном случае его размер равняется 7800 руб. (от суммы оклада отнимается 13% в соответствии с принятыми ставками). После вычета налога сумма дохода будет 52 200 руб., из нее и делаются отчисления на детей (52200 делится на ¼, в результате получается 13050 руб.).
При возврате излишне удержанного налога работнику-алиментоплательщику алименты подлежат полному перерасчету. С возвращенной суммы производится начисление алиментных выплат.
Расчеты налогового сбора при наличии исполнительного листа
Для получения однозначного ответа на вопрос «Облагаются ли алименты налогом?» необходимо рассматривать все индивидуальные обстоятельства. При наличии исполнительного листа из доходов удерживаются суммы, указанные в нем после того, как удержаны подоходные отчисления. Данный вариант актуален, если с физического лица, на которого приходят более 2 исполнительных листов. Здесь важно соблюдение очередности погашения существующих долгов. Работники бухгалтерии, проводящие такие расчеты, знают эти правила.
Алименты относятся к первой очереди удерживаемых сумм. В эту же категорию входят случаи, связанные с:
- возмещением вреда, причиненного здоровью;
- возмещением вреда в связи с внезапной смертью основного кормильца;
- возмещением ущерба, возникшим вследствие совершенного преступления;
- компенсационными отчислениями по моральному ущербу.
К очереди № 2 относятся требования, касающиеся платежей в бюджет:
- суммы подоходных отчислений;
- всевозможные доначисления по налоговой.
Все последующие требования удовлетворяются в случаях полного погашения задолженностей по первым двум очередям. При этом строго соблюдаются правила ограничений по размерам удержаний.
Расчеты при наличии одного исполнительного листа первой очереди проводятся по стандартной формуле: совокупная сумма удержаний, которой облагаются доходы, указана в листе; она делится на сумму удержаний по другим исполнительным листам и умножается на максимальный размер всех ежемесячных удержаний должника.
Денежные средства на детей с материальной выгоды (расчеты налогового сбора)
Материальная выгода (экономия по процентам за использование заемных средств) не учитывается при удержании алиментов в соответствии со статьей 82 СК России. Облагаются ли налогом такие средства? Безусловно. В данной ситуации алименты удерживаются с суммы доходов, которая меньше чем сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ. Учет материальной выгоды производится лишь с целью вычета налога, алименты при этом не удерживаются. Определение базы для дальнейших отчислений алиментных выплат происходит путем уменьшения совокупного дохода на размер налогового сбора, который был удержан из такого рода дохода.
Согласно примерам из юридической практики, в таких ситуациях происходит ущемление прав ребенка в связи со снижением размера денежных средств, так как родитель, осуществляющий алиментные выплаты, имеет заем на льготных либо безвозмездных условиях. Алиментоплательщик получает «негласный» доход, из которого не делаются отчисления по алиментам.
Имущественный вычет
Алименты, НДФЛ – это понятия, связанные между собой. Любой налогоплательщик имеет законное право проведение имущественного налогового вычета в ситуациях с приобретением жилья или его строительством. Такой вычет делается на предприятии/организации на основании предоставленных документов. Подобные суммы носят существенный характер. Отсюда следует, что с алиментоплательщика в течение некоторых месяцев (а то и полного налогового периода) не будут удерживаться подоходные отчисления. При этом алименты обязательно удерживаются со всего дохода, получаемого должником. Когда предоставляется имущественный вычет, происходит фактическое уменьшение налоговой базы и параллельное увеличение официального уровня дохода.
Процесс расчета алиментных выплат в случае предоставления алиментоплательщику со стороны работодателя имущественного вычета напрямую зависит от непосредственного размера самого вычета и суммы дохода. Существует несколько алгоритмов действий.
Алгоритм № 1
Когда сумма вычета меньше либо равна размеру дохода должника, то:
- не нужно делать перерасчет по алиментам за месяцы, предшествовавшие уведомлению Инспекции Федеральной налоговой службы о восстановлении информации о доходах должника, в которые не происходило удержание денежных средств. В этот период НДФЛ удерживался правомерно и перерасчетов не требуется. Налоговая служба при наличии излишков в удержании этого налога пересчитает и вернет их, но это не отразится на алиментных выплатах;
- алименты рассчитываются со всех видов заработка должника без вычетов по НДФЛ, начиная с того месяца, когда предоставлено уведомление о вычете, и до момента его окончания.
Алгоритм № 2
Сумма вычета превышает размер официального дохода алиментоплательщика за весь период, начиная от месяца предоставления уведомления и до полного окончания данных имущественных отчислений. В таком случае расчет алиментных выплат происходит по общеустановленным правилам и стандартной форме, когда от суммы заработка вычитается налоговый сбор и умножается на ½, ⅓ или ¼, а в конце года должник в самостоятельном режиме обращается в налоговую инспекцию по вопросу возврата налога на основании соответствующей документации. Также уместно использование первого алгоритма действий.
Стандартный вычет по НДФЛ на детей
Лицо, которое уплачивает алименты, имеет право на предоставление ему стандартного налогового вычета за каждый месяц до момента нарастания дохода на начало налогового периода до 280 тыс. руб. На первого и эта сумма составляет 1400 руб., на всех последующих – 3 тыс. руб. (либо эта сумма на каждого при наличии в семье детей-инвалидов, студентов в возрасте до 24 лет). Для получения вычета необходимо предоставить налоговому инспектору:
- свидетельство о рождении ребенка/детей;
- документ, подтверждающий факт расторжения брака;
- документы, подтверждающие уплату алиментов (расписка, соглашение, платежное поручение и т.п.).
Такое право отсутствует у тех алиментоплательщиков, которые:
- не проводят данные отчисления в соответствии с судебным решением или соглашением;
- проводят выплату алиментов в незначительном размере, не позволяющим нормально содержать детей;
- не являются настоящими родителями ребенка, хотя и принимают участие в его обеспечении.
Мировое соглашение по налогу, алиментам
Обложение алиментов налогами может быть рассмотрено путем заключения мирового соглашения. При этом между взыскателем и должником в присутствии судебного пристава и на стадии исполнительного производства составляется соответствующий документ. С целью отмены мер принудительного характера по отношению к выполнению алиментных обязательств потребуется обращение в суд с заявлением и дальнейшее предоставление его приставу-исполнителю.
Существует и обратная сторона медали. Налогом на доходы физлиц общего порядка облагаются алименты у получателя, заключившего это соглашение, так как выплаты не входят в категорию тех, на которые не происходит начисление НДФЛ; алименты же, удерживаемые по документам исполнительного характера, не облагаются налогом на доходы для физлиц. Выход из положения: в момент обращения в суд с целью утверждения мирового соглашения указать необходимость в разделении сумм денежных средств. Одна часть не будет облагаться (алименты, положенные взыскателю), а вторая станет суммой удержания.
Ответственность работодателей
Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.
Алименты в пользу детей, не достигших совершеннолетия, могут взыскиваться по исполнительному документу или в добровольном порядке. Плательщиками признаются как сотрудники, занятые по трудовым договорам, так и лица, работающие по ГПД или получающие дивиденды от участия. В каком порядке удерживаются алименты – до или после удержания НДФЛ? Рассмотрим основные нюансы отражения таких операций.
По общим правилам удержание алиментов производится после , то есть из чистых доходов. Разрешено взыскивать не более 70 % от общей суммы начислений по окладам, премиям, доплатам, надбавкам, авторским (перечень в Постановлении № 841 от 18.07.96 г.). При этом следует иметь в виду, что есть такие виды выплат, по которым запрещено удерживать алименты (стат. 101 Закона № 229-ФЗ от 02.10.07 г.):
- Суточные при выплате командировочных расходов.
- Выплата по причине смерти кормильца.
- Выплаты по причине получения травм при исполнении рабочих обязанностей.
- Гуманитарная помощь.
- Детские пособия за счет средств Соцстраха, выплаты на погребение.
- Некоторые виды матпомощи, в том числе по рождению детей.
- Прочие виды выплат.
Правила удержания алиментов
Зачастую удержанием алиментов занимается бухгалтер по месту работы физлица согласно нормам Семейного Кодекса, а именно стат. 109. Основанием служит исполнительный лист, постановление исполнительного производства или судебный приказ, либо заявление работника с приложением алиментного соглашения, заключенного родителями и удостоверенного нотариально.
Важно! Удержание алиментов производится после удержания подоходного налога (стат. 99 ч. 1 закона № 229-ФЗ).
Размер отчислений зависит от количества детей:
- 1/4 от доходов – взимается на 1 ребенка.
- 1/3 от доходов – взимается на 2 детей.
- 1/2 от доходов – взимается при наличии 3 и более детей.
Удерживать больше 70 % алиментов нельзя, а перечислить суммы необходимо в срок – 3 рабочих дня с момента выплаты доходов. Суммы подлежат отражению в расчетном листке сотрудника по начислениям и удержаниям.
Пример удержания алиментов
Предположим, работник Свиристелов И.В. платит алименты на 1 ребенка в размере 25 % от заработка. Его доход за январь составляет 45000 руб. Заявления на «детский» вычет сотрудник не писал, хотя право на это имеет. Произведем удержание налога и алиментов:
- Удержан НДФЛ из заработка = 45000 х 13 % = 5850 руб.
- Удержаны алименты в размере 25 % = (45000 – 5850) х 25 % = 9788 руб.
- Начислена зарплата к выдаче «на руки» = 45000 – 5850 – 9788 = 29362 руб.
Изменим условия примера. Допустим, работник имеет обязательства перед 2 детьми. В этом случае начислить алименты следует таким образом:
- Удержаны алименты в размере 1/3 доходов = (45000 – 5850) х 1/3 = 13050 руб.
- Начислена зарплата к выдаче «на руки» = 45000 – 5850 – 13050 = 26100 руб.
Обратите внимание! Когда работник, выплачивающий алименты, увольняется, об этом факте следует уведомить получателя выплат, а также судебных приставов (стат. 111 СК РФ).
При взыскании в судебном порядке размер алиментов может выражаться в фиксированной твердой сумме. Это означает привязку к региональному или федеральному прожиточному минимуму и подразумевает индексацию при ежегодном изменении указанных величин. Если бухгалтер проигнорирует законодательные требования, компания может быть наказана штрафными санкциями в сумме 50000-100000 руб.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
НДФЛ взыскивается с сумм, которые являются доходом. Можно ли включить в их состав алименты? Нет. Это противоречит и логике, и закону (п. 5, ст.217 НК РФ, п. 1. ст. 99 № 229-ФЗ). Поэтому они считаются после удержания НДФЛ из зарплаты плательщика. На первый взгляд все просто, однако возникает ряд вопросов при определении базы для расчета. Для одного и того же субъекта она может быть разной.
Рассмотрим порядок вычислений в каждом случае.
Порядок взысканий.
- С гражданина, дисциплинированно выполняющего финансовые обязательства перед детьми, может быть удержано не более половины заработной платы.
- При наличии нескольких исполнительных листов или приказов (плательщик имеет задолженность по перечислениям получателю алиментов, допускал просрочки), либо имеет долги другого характера, процент удержаний от заработной платы может достигать 70 %.
- Существует очередность возмещения требований по исполнительным документам. Прописана в законе № 229-ФЗ (ст. 111). Ситуации, когда страдают выплаты детям, невозможны – они взыскиваются в первую очередь.
- Если работник в текущем месяце получил премиальные за прошлый год (за период, прошедший до вступления в действие исполнительного листа), то удержаний с премий нет.
До НДФЛ или после?
Алименты облагаются налогом? Нет. Поэтому их считают после удержания НДФЛ.
Удержания по исполнительному листу – ½, оклад – 40 тыс. руб. Вычет на детей не оформлен. Налог составит 5200. (40000 x 13%). Доход – 34800 (40000 – 5200). Перечисления детям: 34800/2 = 17400. На руки – 17400.
Это касается любых видов выплат, независимо от того, кто получатель: дети, беременная жена, пожилые родители, другие родственники.
Если плательщику полагается имущественный вычет
Облагаются ли алименты налогом? Ответ на этот вопрос четко прописан в п. 5 статьи 217 Налогового Кодекса. Нет, не облагаются. Логично, что законодатель желает защитить интересы несовершеннолетних (а также доноров, сдающих кровь, волонтеров, пенсионеров и других уязвимых категорий граждан).
В случае с имущественным вычетом работник может вернуть часть уже уплаченного подоходного налога. Возвращенные суммы считаются доходом? Нужно ли платить с них? Вопрос спорный. В универсальном случае схема действий.
При возврате излишне удержанного налога алименты пересчитываются (письмо Роструда № 2261-6-1 от 28 декабря 2006 г.).
Несмотря на спорность данного момента, судебные органы трактуют разночтения в пользу детей.
Имеются прецеденты в судебной практике: плательщик попытался оспорить расчет со всей суммы, утверждая, что имущественный вычет не входит в состав доходов. В удовлетворении ему было отказано
Если есть детский вычет
Облагаются ли алименты подоходным налогом, мы уже выяснили. Как быть, если имеется право на налоговый вычет на ребёнка? Он предоставляется всем гражданам, чьи поступления с начала года не превысили 350000 руб., при условии, что есть подтверждение выполнения своих обязательств перед детьми. А это могут быть любые справки и документы, подтверждающие факт финансового участия в жизни ребенка – не обязательно иметь официальный статус алиментщика.
Интересно! Если отец после развода создал новую семью, его супруга также имеет право на возврат налога с физических лиц по неродному ребенку.
НДФЛ рассчитывается от заработной платы сотрудника, уменьшенной на сумму вычета, как в примере выше. Удержания по исполнительному листу либо добровольному соглашению считают от зарплаты, уменьшенной на размер налога. Размер перечислений в этом случае будет чуть больше, чем для такого же работника, не получающего вычет, хотя НДФЛ будет меньше.
Пример (заработная плата – 30000, вычет 1400, алименты – 1/4):
- Перечисления в ИФНС = (30 000 – 1400)*0,13 = 3 718, = (30 000 – 3 718)*1/4 = 6570,5. На руки – 19711,5.
- Перечисления в ИФНС = 30 000*0,13 = 3 900, (30000 – 3900)*1/4 = 6525. Зарплата на руки – 19575.
Материальная выгода
Алименты не удерживаются с сумм, которые в законодательстве обозначены как материальная выгода. Однако логично, что проводить перечисления в ИФНС с «выгоды» придется, несмотря на то, что данная величина – расчетная и не существует в осязаемом виде. Перед бухгалтером стоит особая задача по определению базы – ее нужно предварительно уменьшить на ту часть НДФЛ, которая была удержана с облагаемого алиментами дохода, без учета необлагаемого.
Оклад – 25000 руб. Есть «детский» налоговый вычет 1400 руб., алименты – ¼ дохода. Имеется беспроцентный займ, взятый в организации на три года, на 72000 руб., ежемесячно погашается 3000, начиная с даты предоставления займа (15 января 2016 года). Согласно изменениям в НК, момент уплаты процентов не важен, налог исчисляется в конце каждого месяца в течение всего срока займа. Следовательно, на 31 января нужно произвести первый расчет. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования равно ключевой ставке и 31 янв. ее размер составил 11 %. Две трети этой ставки равны – 7,33 % (11 %*2/3).
- НДФЛ с з/п за январь – (25 000 – 1400)*13% = 3 068.
- Материальная выгода за срок с 15 янв. по 31 янв. (16 календарных дней) – 72000*7,33 %/366*16 = 230 руб. 71 коп.
- Подоходный налог с материальной выгоды рассчитывается по ставке 35 %, он составит 230,71*35% = 80 руб. 75 коп. (округляется до 81 руб.)
- Общий размер НДФЛ за январь – 3068 + 81 = 3149.
- Алименты за этот же период рассчитываются от суммы 21851 (25000 – 3149) и составят: 21851*1/4 = 5462 руб. 75 коп.
Обратите внимание на правки к НК с 1 января 2016 года! Перечень видов материальной выгоды, не облагаемой налогом, стал шире.
С каких поступлений алименты не платят?
Они не взыскиваются со следующих выплат (их не включают при расчетах).
- Однократных премий.
- Помощи, полученной сотрудником в связи с различными значимыми событиями (смерть родственника, пожар, свадьба).
- Компенсационных выплат от работодателя (в связи с командировкой, поездкой в оздоровительные учреждения, переводом на другое место работы, за использование личных инструментов для работы).
- Выходного пособия по увольнению.
- С прибыли, полученной от однократных сделок с недвижимостью (продажа).
- С компенсаций и пособий из бюджета. В эту же категорию входит материнский капитал.
Полный список имущественных иммунитетов – ст. 446 ГПК РФ, ст. 101 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Что делать с отпускными или больничными? Тут разночтений быть не может. Согласно ст. 81-82 СК РФ и закону № 229-ФЗ, эти выплаты обязательны при расчете. Путаницу вносит ст. 101 Закона №229-ФЗ от 02.10.2007 – но в ней идет речь о запрете взысканий по исполнительным листам с любых пособий гражданам с детьми, при этом больничные не упоминаются.
Правило о том, что алименты удерживаются после удержания НДФЛ, в настоящее время вызывает множество проблем у работодателей. В практике удержания алиментов возникают достаточно сложные вопросы, одним из которых является определение базовой суммы денежных средств, необходимой для расчета размера периодических выплат на содержание детей. Так, значимой проблемой является правильное определение момента для удержания НДФЛ с заработной платы, что является обязанностью любого работодателя как налогового агента. Доходы любого лица облагаются НДФЛ, однако алименты следует исчислять и удерживать только после вычета данного налога. В противном случае бухгалтер неправильно определяет базу для расчета алиментов, что повлечет неизбежные убытки для организации, также возможны санкции от налоговых органов.
Правовое основание для расчета
При определении момента для расчета, удержания алиментов опытный бухгалтер руководствуется положениями семейного законодательства, законодательства об исполнительном производстве, подзаконных актов Правительства РФ, разъяснениями Роструда. Исчерпывающий перечень нормативно-правового материала, регулирующего данный вопрос, выглядит следующим образом:
- Федеральный закон «Об исполнительном производстве».
- Перечень видов заработной платы, иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
- Письмо Роструда от 28 декабря 2006 года.
Если семейное законодательство включает основные положения, относящиеся к расчету алиментов, то Закон об исполнительном производстве прямо указывает, что расчет данных выплат следует производить исключительно после удержания НДФЛ. Об этом говорит пункт 1 ст. 99 данного Федерального закона.
Поэтому базой для исчисления алиментов является суммарный доход работника, полученный после вычета указанного налога.
При этом следует учитывать, что доход граждан облагается налогом по ставке в 13%. Таким образом, перед непосредственным подсчетом алиментов следует вычесть из заработной платы указанную сумму, которая уплачивается работодателем за своего сотрудника в пользу государства.
Вернуться к оглавлению
Пример соотношения НДФЛ с алиментами
Несмотря на сложные законодательные формулировки, на практике налог с алиментами рассчитывается достаточно просто. Например, работнику до налогообложения начисляется зарплата в размере 100000 рублей. Эти доходы облагаются НДФЛ по ставке в 13 процентов, что составляет 13000 рублей. Указанную сумму бухгалтер исчисляет и удерживает в первоочередном порядке. В результате суммарный доход такого сотрудника после налогообложения составит 87000 рублей.
Именно эта сумма является базовой для подсчета алиментов, с нее ежемесячно удерживается выплата на содержание несовершеннолетних детей.
Предположим, что на организацию возложена обязанность удерживать, перечислять алименты с дохода конкретного работника на содержание единственного ребенка, то есть в размере 1/4 его зарплаты. Для этого бухгалтер берет базовую сумму в 87000 рублей, делит ее на 4, получая 21750 рублей.
Денежные средства в указанном размере перечисляются супруге или супругу, воспитывающему несовершеннолетнего ребенка, причем действующее законодательство возлагает данную обязанность непосредственно на работодателя. При этом следует учитывать, что иногда в исполнительном листе указывается твердая денежная сумма, которая может отличаться от полученной в результате приведенного выше расчета. В этом случае требуется просто вычесть указанную сумму из 87000 рублей и перечислить ее в качестве алиментов, а остаток выплатить работнику.
Вернуться к оглавлению
Наиболее распространенные проблемы
Обычно стандартное правило о том, что сумма алиментов удерживается после удержания НДФЛ, не вызывает особенных затруднений у практикующих бухгалтеров. Однако встречаются нестандартные случаи, при которых исчисление и уплата налога, алиментов осложнены дополнительными обстоятельствами. К таким осложнениям следует отнести:
- предоставление работнику имущественного вычета;
- превышение максимального размера удержаний из зарплаты;
- возврат излишне удержанного с сотрудника НДФЛ.
Каждую из указанных ситуаций следует разобрать отдельно, поскольку любая из них неизбежно вызовет проблемы при расчете, удержании платежей на ребенка.
В определенных налоговым законодательством случаях гражданин имеет право на получение имущественного вычета. При пользовании имущественным вычетом организация не рассчитывает, не уплачивает НДФЛ с доходов, причитающихся данному сотруднику. В такой ситуации порядок удержания алиментов существенно упрощается, поскольку бухгалтер должен только посчитать их конкретный размер, после чего вычесть из всей суммы, которая начислена в качестве зарплаты соответствующему работнику за конкретный месяц выполнения трудовых обязанностей.
Вернуться к оглавлению
Максимальный размер удержаний
Более сложной ситуацией является превышение максимального размера удержаний из зарплаты сотрудника, с которого принудительно взыскиваются алименты. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» запрещает удерживать более половины зарплаты при наличии у работодателя одного или нескольких исполнительных документов (необязательно, что все указанные документы относятся к взысканию алиментов). Если же имеется несколько исполнительных документов о взыскании с работника алиментов, то максимальный порог удержаний повышается до 70%.
Как же поступить бухгалтеру, если после вычета НДФЛ, последующего исчисления алиментов по нескольким исполнительным документам превышается максимальный размер суммы, которую можно удержать с конкретного сотрудника? Такая ситуация возможна тогда, когда с работника взыскали алименты в твердой сумме, а не в определенном процентном отношении к заработку.
В этом случае следует пропорционально снизить размер выплат по каждому исполнительному документу, чтобы не превышать указанное ограничение. У плательщика алиментов в описанном случае постепенно накапливается задолженность, которая может быть погашена впоследствии (например, после прекращения обязанности по уплате алиментов, при увеличении дохода).
В какой момент нужно удерживать алименты на детей: до или после удержания НДФЛ?
Правильное распределение
Законодательство требует от обоих родителей обеспечивать своих несовершеннолетних детей. Когда ребенок живет с одним из родителей, то другой платит алименты на его содержание. По практике в большинстве случаев дети остаются жить с матерью, а отец платит алименты. Но в последнее время эта тенденция не столь однозначна. Многие отцы воспитывают детей, а мамы уплачивают сумму на их содержание.
Житейские нюансы
Для тех граждан, которые совместно воспитывают своих детей, вопрос алиментов и тонкостей их оплаты совсем не интересен. Но многие отцы, которым приходится отчислять деньги на содержание потомства, не знают, как и в каком размере нужно платить алименты. Кроме того, большую роль здесь также играют опыт и компетентность работодателя. Поэтому разберемся с этим вопросом.
Основание для отчисления алиментов
На имя сотрудника по месту его основной работы приходит предписание об удержании и перечислении алиментов через бухгалтерию предприятия. Основание может представлять собой:
- исполнительный лист;
- приказ суда;
- алиментное соглашение, удостоверенное нотариально;
- постановление исполнительного пристава.
Бухгалтеры должны знать, что алименты нужно удерживать только после удержания подоходного налога. То есть, они как бы вторые в очереди (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон № 229-ФЗ).
Размеры отчислений
Не всегда в исполнительном документе указывают конкретный размер фиксированной суммы алиментов. Тогда горе-супругу и его работодателю следует знать, что придется платить:
- на одного ребенка – 25 процентов от суммы насчитанного заработка без учета НДФЛ;
- на двух детей – треть от того же дохода по таким же расчетам;
- на трех детей и более – придется делиться половиной дохода.
Надо отметить, что некоторые личности глубоко погрязли с выплатами средств на содержание детей. Но имейте в виду, что Закон 229-ФЗ содержит жесткое ограничение: с одного человека нельзя удерживать на выплаты в счет других лиц в большем размере, чем 70 процентов его дохода за минусом подоходного налога.
Быстрое перечисление
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Расчеты алиментов
Алименты на 1-го ребенка
Родитель Коваленко В.П. платит алименты на одного ребенка. В мае месяце ему начислили заработок со всеми доплатами в размере 36 тысяч рублей. По закону на одного ребенка с него нужно удержать 25 процентов дохода.
Подоходный налог с 36 тысяч составляет 4680 руб. (36 000 х 13:100).
Сумма, которая остается после уплаты НДФЛ: 36 000 – 4680 = 31 320 руб. Это тот показатель, из которого рассчитывают сумму алиментов.
В нашем случае алименты на одного ребенка составят: 31 320 х 25:100=7830 руб. Эта сумма будет перечислена другому родителю в 3-дневный срок на содержание сына или дочери.
Коваленко В.П. получит зарплату за минусом подоходного налога, алиментов, других удержаний по социальному и пенсионному страхованию, профсоюзным взносам. Если не брать во внимание другие отчисления, то сумма на руки будет составлять:
36 000 – 4680 – 7830 = 23 490 руб.
Алименты на 2-х детей
Если у Коваленко В.П. двое несовершеннолетних детей, то при начислении зарплаты в 36 000 рублей он должен заплатить одну треть от суммы 31 320 рублей:
31 320: 3 = 10 440 руб. Такую сумму перечислят на содержание двух детей.
А работник получит на руки 36 000 – 4680 – 10 440 = 20 880 руб.
Алименты на 3-х детей
Когда у Коваленко В.П. трое детей, то он заплатит 50 процентов на алименты от суммы 31 320 рублей (при условии начисления 36 000 руб.). Итоговая сумма алиментов составит:
31 320 х 50:100 = 15 660 руб. Такую сумму удержат на трех детей.
Коваленко получит на руки:
36 000 – 4680 – 15 660 = 15 660 руб.
Подоходный вычет на детей
Алиментщик, как и любой родитель, имеет право получить налоговый вычет. На первого и второго ребенка сумма составляет по 1400 рублей. На третьего и каждого из последующих детей работающим родителям предоставят налоговый вычет по 3000 рублей. Эта сумма уже не подлежит налогообложению.
Один ребенок
В нашем случае при зарплате в 36 000 рублей при содержании одного ребенка подоходный налог берется не с указанной суммы, а с суммы:
36 000 – 1400 = 34 600 руб.
Налог из этой суммы будет равен 4498 руб. (34 600 х 13:100), а не 4680 рублей как без учета вычета.
Тогда алименты будут рассчитываться исходя из суммы 31 502 руб. (36 000 – 4498).
Сумма алиментов равна 7875,50 руб. (31 502 х 25:100).
На руки работник получит: 36 000 – 4498 – 7875,50 = 23 626,50 руб.
Сравним суммы, полученные рабочим в разных случаях: 23 490 и 23 626,50 руб.
Разница с возвратом налогового вычета составляет всего 136,50 руб. (23 626,50 – 23 490).
Таким образом, с налоговым вычетом человек получит больше на 136,50 рублей, чем без его применения.
На 2-х детей
Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.
НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13: 100 = 4316 руб.
В первом случае без учета налогового вычета сумма алиментов составляла 10 440 руб. В нашем случае это: 36 000 – 4316 = 31 684 руб. С этой суммы берется треть. Тогда алименты составят:
31 684: 3 = 10 561,3 руб.
Работник получит на руки: 36 000 – 4316 – 10 561,3 = 21 122,7 руб.
Разница с учетом вычета и без него составляет: 21 122,7 – 20 880 = 242,7 руб.
Расчет налогового вычета на 3-х детей
36 000 – (1400 х 2 + 3000) = 30 200 руб.
Налог будет составлять: 30 200 х 13: 100 = 3926 руб.
36 000 – 3926 = 32 074 руб.
Из суммы 32 074 руб. берется 50%:
32 074 х 50: 100 = 16 037 руб. Это алименты.
На руки работник получит: 36 000 – 3926 – 16 037 = 16037 руб.
Разница составит 377 руб. (16 037 –15 660).
Эти суммы незначительны, потому многие просто игнорируют получение стандартных вычетов на своих детей.
