Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.
Декларация НДС 2017 – бланк
С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.
По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).
Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.
Состав декларации по НДС
Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.
Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.
Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.
Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации
Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.
Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.
Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов
Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:
- Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
- Журнал учета счетов-фактур (посредники),
- Регистры бухучета и налоговые регистры.
Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:
- Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
- Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
- Код ИФНС, куда подается отчетность,
- Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
- Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
- Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
- Контактные данные, подпись руководителя/ИП.
Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:
- Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
- КБК , актуальный на данный период,
- По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
- Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».
Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».
Как проверить декларацию
Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.
Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.
Образец заполнения декларации по НДС
ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:
- Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
- Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
- От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).
В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:
- титульный лист,
- раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
- раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
- раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
- раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.
«НДС декларация 2017-2018 бланк» — при введении такого поискового запроса найдется бланк декларации по НДС , действительный в 2017-2018 годах. По сравнению с бланком 2015-2016 годов он обновлен. Рассмотрим его особенности и узнаем, где найти образец заполнения декларации по НДС и скачать актуальный бланк декларации по НДС.
Особенности налоговой декларация по НДС (бланк 2017-2018 годов)
Декларация по НДС, применяемая для отчета с 1-го квартала 2017 года, по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, но берется из его последней редакции от 20.12.2016.
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1. Прочие разделы заполняются при наличии соответствующих операций. При этом может возникнуть необходимость в оформлении приложений к разделам 3, 8 и 9.
Если данные для заполнения разделов у лица, обязанного подавать декларацию, отсутствуют, это не снимает с него обязанности сдать декларацию. В этом случае она будет подана только в составе обязательных разделов, причем в разделе 1 в полях, предназначенных для данных о налоге, вместо цифр будут стоять прочерки.
Подробнее об оформлении такой декларации читайте в статье .
По сравнению с декларацией 2015-2016 годов принципиальных изменений в обновленном бланке нет:
- сделан ряд редакционных правок в разделах 3, 4, 6, 8, 9;
- детализированы строки доходов в разделе 3, что привело к общему увеличению числа строк в этом разделе;
- соответственно, изменен и электронный формат бланка.
В соответствии с изменениями, внесенными в бланк, уточнен и порядок его заполнения, содержащийся в том же приказе ФНС России, которым утверждена форма декларации.
Разделы 8-12 представляют собой регистры, в которых отражаются исходные данные по НДС из учетных документов отчитывающегося лица. На основании сведений из разделов 8-12 информация вносится в основные разделы 1-7 декларации.
Разделы 8 и 9 заполняются всеми налогоплательщиками, которые ведут книги покупок и продаж. Сюда заносится полная информация из этих книг, в том числе по корректировочным и исправленным счетам-фактурам. Разделы содержат приложения для отражения данных, попавших в дополнительные листы к книгам.
Разделы 10 и 11 предназначены для посредников, в том числе не являющихся плательщиками НДС. Структура разделов 10 и 11 аналогична структуре разделов 8 и 9, но данные сюда заносятся из других регистров — обязательных для ведения посредником журналов учета счетов-фактур.
Раздел 12 заполняется неплательщиками НДС на основании тех счетов-фактур, которые в течение отчетного периода были выставлены ими с выделением суммы НДС.
Разделы 8-12 декларации в случае представления ее уточненного варианта могут быть откорректированы. В этом случае на первом листе соответствующего раздела необходимо проставить код актуальности сведений.
О правилах подготовки и подачи уточненной декларации по НДС читайте в этом .
Образец заполнения декларации по НДС 2017-2018 годов
С образцом заполнения налоговой декларации по НДС 2017-2018 годов можно ознакомиться на сайте ФНС. Причем здесь найдется не только образец заполнения, но и бланк налоговой декларации НДС.
Учитывая большой объем информации, которая должна быть включена в декларацию обычными налогоплательщиками, данные для ее отражения лучше формировать в бухгалтерской программе. Тогда они автоматически попадут и в отчетность, сформированную в этой же программе. Там же в автоматическом режиме будет произведена проверка данных декларации.
Об особенностях заполнения отдельных разделов декларации читайте в статьях:
Посредники и неплательщики НДС при небольшом объеме документов, требующих отражения в декларации, могут воспользоваться бланками, включенными в программы электронной сдачи отчетности, в том числе на сайте ФНС.
Где найти бланк декларации по НДС 2017-2018 годов
Оптимальное решение для всех, кто должен отчитываться по НДС, — использовать для ведения учета бухгалтерские программы, в которых есть не только бланк декларации, но и возможность его автоматического заполнения на основании учетных данных, проверки и отправки в ИФНС либо выгрузки в программу электронной сдачи отчетности.
О том, как можно проверить правильность внесения данных в декларацию, читайте в материале .
Если же вам все-таки понадобится скачать бланк декларации по НДС 2017-2018 годов отдельно, это можно сделать на нашем сайте.
Итоги
При необходимости вы можете скачать бланк декларации по НДС, размещенный в этой статье, однако более целесообразно при заполнении декларации использовать программные продукты, содержащие не только актуальный бланк декларации, но и встроенные системы проверки и отправки декларации в ИФНС.
Верно заполнить декларацию за 3-й квартал 2017 года вам поможет наш .
Плательщики НДС в конце отчетного периода должны сдавать декларацию по НДС. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты как правильно заполнить данный документ, чтобы не возникало лишних вопросов у налоговой службы.
Налоговая декларация по НДС: что необходимо учесть при заполнении
Основные моменты, о которых нужно знать при заполнении:
- Сдавать декларацию необходимо в конце каждого отчетного периода;
- Заполнять такой документ нужно с учетом имеющихся документов;
- Включаются в декларацию данные из книг покупок и продаж;
- Сведения в налоговую предоставляются достоверные.
Еще одним важным условием считается вес документа при отправке. Если он велик, надо заранее предупредить получателя об этом, чтобы его технические возможности позволяли работать с таким документом.
Для того, чтобы правильно заполнить документ, необходимо знать, как он выглядит. Декларация по НДС бланк титульной страницы:
Порядок заполнения декларации по НДС
Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой. Очень важно соблюдать порядок заполнения.
В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:
- Операции произведенные на территории иностранных государств;
- Те операции, которые не облагаются налогом;
- Изготовление товаров более полугода.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:
- Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
- Перешел на УСН;
- Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.
Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.
Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.
- Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
- 003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
- 060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.
В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.
Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:
- 010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
- 010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
- 070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
- 090 графа 5 – сумма по дебету 76;
- 110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
- 120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
- 130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
- 170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
- 190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.
Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.
В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.
В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.
В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.
Восьмой раздел необходимо заполнить так:
В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:
Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.
Возврат поставщику в декларации по НДС
Существуют определенные ситуации, при которых покупатель возвращает товар из-за того, что он некачественный или не соответствует описанию. В этом случае необходимо отразить данную операцию в декларации для возврата НДС.
Для этого возврат должен быть оформлен письменно. Составляется расходная докладная, указывается причина возврата. Обязательно составляется акт о признании некачественным товара. Потом возвращается сумма покупателю, при этом на забалансовом счету 002 надо указать возвращенный товар. Потом надо восстановить и уплатить налог за данный товар. В 090 указать сумму налога.
При правильном и своевременном заполнении декларации у налогоплательщика никогда не возникнет проблем с налоговой службой.
НДС относится к федеральным косвенным налогам, которые начисляют организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения.
Начисление налога осуществляется поквартально. Налоговым периодом является квартал, уплата производится равными частями помесячно.
Подсчет нарастающим итогом или нет является частым вопросом, возникающем у плательщиков. Информация формируется только в рамках квартала.
Плательщики НДС представляют декларацию, в которой указывают налогооблагаемую базу с разбивкой по источникам формирования и применяемые вычеты.
Законное основание
Обязанность налогоплательщиков НДС определяется главой 21 НК РФ. Сдача отчетности производится в случае наличия обязанности по уплате налога, начисления к вычету или при получении освобождения от уплаты.
Изменения коснулись только обязательной сдачи отчетности в электронном виде. Подача декларации производится по электронным каналам связи, сроки для представления соответствуют установленным в НК РФ.
Продолжают представлять на бумажном носителе предприятия – налоговые агенты (организации или ИП) при наличии дополнительных условий:
- имеется освобождение от уплаты НДС;
- численность работников не превышает 100 человек;
- в отчетном периоде отсутствуют с выделенной суммой НДС.
При подаче декларации за 3 квартал 2019 года необходимо было учитывать поправки, внесенные .
Сохранена декларация по налогу на добавленную стоимость .
Существенных изменений не произошло, нововведения коснулись определения срока при передаче недвижимого имущества и наименования «разницы в сумме», которая заменила понятие суммовой разницы.
Законодательством внесены изменения в порядок учета НДС, действующий с 1 октября 2019 года на основании положений .
Важным изменением является зачет выданного или полученного аванса в момент отгрузки, а не получения суммы, в том числе НДС, указанных по строке 150 декларации по НДС и учтенных строкой 200 декларации.
Порядок в отношении налогообложения филиалов по НДС также подлежит изменению. Местом уплаты налога будет считаться адрес месторасположения компании.
Организациям, зарегистрированным за рубежом, это позволит избежать двойного налогообложения. Нововведения вступают в силу с деклараций, подаваемых за 4 квартал 2019 года.
Кто заполняет
Формирование отчетности по НДС производится организациями и ИП. Определить то, как сделать декларацию грамотно, можно только на основании позиций гл.21 НК РФ.
Подача декларации производится:
- Плательщиками налога в общеустановленном порядке при ведении операций, облагаемых НДС. Бланк представляется вне зависимости от наличия налога к уплате или деятельности, освобожденной от уплаты.
- При наличии обязательств как налогового агента.
- В случае необоснованного выставления счета-фактуры покупателю с выделенной суммой НДС.
При определении круга налогоплательщиков – налоговых агентов по НДС часто возникают вопросы.
К агентам относятся организации или ИП:
- купившие товары для дальнейшей перепродажи на территории РФ у лиц, которые не состоят на налоговом учете в органах ИФНС РФ;
- являющиеся арендаторами государственного или муниципального имущества по ;
- приобретшие недвижимость у муниципалитета или органов, владеющих на правах ведения госсобственностью.
Налогоплательщики – агенты подают декларацию, по которой начисляет налог к уплате. При перечислении начисленного налога в бюджет агенты имеют возможность сделать вычет на сумму начисленного налога.
Вычеты по документам, полученным от другого вида деятельности, плательщики не имеют права произвести.
Особенностью учета по НДС выступает составление налоговым агентом счета-фактуры от своего имени и возможность на его основании производить вычет.
Как считать
При подаче декларации определяется налогооблагаемая база. Учету подлежат доходы, полученные налогоплательщиком. Сумма полученной выручки определяется путем начисления.
Принимается все доходы, полученные по отгрузке и при поступлении авансовых платежей в качестве частичной или предварительной оплаты.
Величина может быть уменьшена на величину вычетов по НДС, полученных от поставщиков товаров и услуг.
Учет входящих сумм производится только по товарам и услугам, которые относятся к ведению деятельности и участвуют в получении прибыли.
Законодательством применять вычеты в более позднем налоговом периоде по НДС при условии соблюдения всех требований – наличия счет-фактуры, проведения документа по книгам учета и фактического получения товаров и услуг.
Отдельно стоит рассматривать вопрос возврата аванса покупателю. Тема является спорной ввиду возможности возврата денежного аванса имуществом или наоборот.
Срок сдачи
Подача декларации по НДС осуществляется в региональное отделение учета ИФНС по месту учета налогоплательщика.
Установленный срок подачи формы – не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала. Законодательством переносится дата подачи бланка при попадании срока на выходной или праздничный день.
При наличии данного обстоятельства производится перенос даты на первый рабочий день, следующий за выходным. Подобный принцип действует и для определения срока уплаты налога в бюджет.
Например, декларация за 3 квартал (9 месяцев) подается в налоговую инспекцию 20 октября. В 2019 году день является рабочим и переноса не производится.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС (инструкция):
Законодательством определен . Документ, представляющий отчетность НДС, имеет значительное число страниц.
Представляются в ИФНС только необходимые к заполнению листы. Все поданные страницы подлежат нумерации сквозным способом.
Титульный лист
Заполнение титульного листа производится в автоматическом режиме программы, формирующей декларацию.
Отличия состоят только в периоде, указываемом налогоплательщиком и номере корректировки. При наличии первоначального документа номер уточнения выставляется также автоматически.
В момент заполнения карточки плательщика обслуживающей программы необходимо точно вносить все данные.
Видео: декларация по НДС в 1С
Узнать, как заполнять данные, можно при внимательном изучении всех строк. Реквизиты с ошибками не позволят ресурсу ИФНС идентифицировать налогоплательщика.
Титульный лист содержит информацию:
- Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП для организаций (ИП указывает прочерки).
- Период сдачи, где 21 – 1-й квартал, 22 – за 2 квартал и так далее.
- Корректировка: 0 – первичная, номер указывает на порядок корректировочного отчета.
- Место сдачи. Число 400 указывает на подачу декларации по месту регистрации налогоплательщика.
- Подпись и печать налогоплательщика или доверенного лица – представителя.
На титуле указываются коды видов операций, позволяющих начислять НДС. В листе указывается количество листов, содержащихся в декларации.
Раздел 1
В разделе указывается суммы налога на основании расчета раздела 2. Плательщик налога указывает:
- код ОКТМО (начиная с 2019 года);
- КБК налога для перечисления в бюджет;
- налог к уплате или к возмещению из бюджета.
Налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении деклараций, начиная с 01.01.2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Сумма, указанная по строке 030, подлежит уплате в бюджет по указанному в отчетности КБК. В данной строке формируются суммы НДС к уплате, которые выставлены налогоплательщиком при отсутствии обязанности.
Строки 040 и 050 формируется по данным раздела 3 на основании расчета. Налогоплательщики, которые имеют освобождение от уплаты налога, подают раздел с прочеркнутыми строками.
Раздел 2
Подлежит заполнению в случае возникновения операций в качестве налогового агента. При отсутствии прочих данных начислений плательщик подает в ИФНС только титульный лист и раздел 2.
Показатели раздела указывают данные:
- Лица, в отношении которого налогоплательщик выступает налоговым агентом, его ИНН или КПП иностранной организации.
- КБК налога, код ОКТМО.
- Сумму, подлежащую уплате в бюджет.
- Строки, поясняющие порядок формирования суммы к уплате в бюджет.
Определяющие данные листа агентом указываются в строке 070, данные которой содержат информацию кода операции.
Раздел 3
Лист включает расчет налога на основании от полученной выручки, авансовых платежей и предоставленных вычетов.
При формировании листа в подразделе «объекты» заполняются столбцы:
Раздел содержит подробное указание источника формирования данных построчно:
Указанные строкой 090 суммы подлежат разбивке по различным источникам формирования, в том числе строками 100 и 110.
В строке 110 указываются суммы к уплате, ранее подлежащие вычету. Основанием является .
Все данные суммируются с выведением итога по строке 120. При отсутствии вычетов в организации сумма налога будет соответствовать строке 040 раздела 1.
В случае применения вычетов заполняется подраздел «вычеты». Данные формируются по одному столбцу с указанием только суммы НДС. Основные суммы проходят по строке 130.
Указываются данные с разбивкой по видам полученной суммы НДС. Информация берется из книги покупок за отчетный период. Выведенная итоговая сумма вычетов заносится в строку 220.
Раздел имеет две основные строки, на основании которых данные переносятся в раздел 1:
- Если суммовая величина строки 120 раздела больше, чем 220, то формируется сумма налога к уплате. Отражается по строке 040.
- Если показатель строки 220 больше суммы, указанной в 120, то получается сумма к возмещению. В разделе 1 данные будут соответствовать строке 050.
Раздел 3 имеет приложения:
- сумм НДС к уплате по причине восстановления в бюджет сумм, указанных в вычете отчетного периода и прошлых лет;
- сумм, подлежащих начислению и вычету при коммерческих взаимодействиях с иностранными организациями, зарегистрированными в РФ.
Раздел 7
В разделе указываются суммы по операциям, которые не были признаны налогоплательщиком, не имеют обложения НДС или совершены за территорией страны с ожидаемой оплатой после истечения 6 месяцев.
Другие разделы
Пример заполнения (образец)
Пример, как составить декларацию, можно привести на основании данных компании ООО «Строитель». Налогоплательщик ведет учет по ОСНО.
В 3-м квартале была получены выручка от осуществления обычной деятельности в сумме 500 000 рублей, в том числе НДС 76 271 рубль.
При покупке материалов, использованных в периоде, был предоставлен входящий НДС в сумме 30 000 рублей.
Налогоплательщиком указывается:
- в разделе 1 строке 040 сумму к уплате – 46 271 рубль;
- в разделе 3 строке 010 сумму налоговой базы 423 729 и налога – 76 271. Сумма соответствует итогу;
- в подразделе «вычеты» указывается в строке 130, 220 сумма 30 000;
- строка 230 идентична 040.
Уплате подлежит сумма в размере 46 271 рубль. При наличии неуверенности в правильности и корректности заполнения декларации Вы можете проверить свою налоговую декларацию.
Детально описаны в письме ФНС России от 19.08.2010 №ШС-38-3/459дсп@.
Несвоевременная сдача декларации (штраф)
Налоговыми органами установлены санкции при несвоевременной сдаче отчетности. Штрафуются плательщики налога и те, которыми представляться пустая декларация.
При отсутствии начислений величина штрафа составляет 1 000 рублей. По декларации с начисленными к уплате суммами установлен штраф в размере 5 % налога. Размер санкций не может быть больше 30 % от начислений.
Видео: декларация по НДС в 2019 году будет представляться по-новому
Налоговая декларация по НДС является одной из важных обязанностей. На основании данных часто проводятся камеральные проверки.
Законодательством установлены правила заполнения для грамотного формирования данных всех строк. При наличии суммы к уплате величина налога подлежит перечислению в бюджет.
В случае формирования возмещения сумма будет возвращена или зачтена налогоплательщику после проведения проверки.
С первого отчетного периода 2015 года расчет НДС сдается в обновленной форме. Изменился не только вид декларации. Нововведения коснулись правил заполнения, срока и способа представления, а также срока для уплаты налога.
До 2015 года передача отчетности по НДС по каналам связи была правом налогоплательщика (за исключением некоторых категорий). 04.11.2014 года Федеральный Закон номер 347-ФЗ закрепил электронный способ сдачи отчетности по ндс для всех плательщиков этого налога. Теперь сдать декларацию по НДС на бумаге не получится, так как в налоговой инспекции ее просто не примут. Требование на электронный формат относится и к уточненным декларациям по ндс за прошлые годы.
Однако право на бумажный формат декларации сохранилось для отдельных плательщиков — налоговых агентов, если они освобождены от НДС. Это предприятия, которые:
- находятся на особых режимах налогообложения (УСН либо ЕНВД) и на основании этого не платят НДС;
- освобождены от уплаты налога по законодательству (ст.145 НК РФ).
По некоторым сделкам вышеперечисленные предприятия уплачивают в бюджет НДС, несмотря на то, что освобождены от него. Например, при аренде имущества у государства либо при приобретении на территории РФ товарно-материальных ценностей у иностранной организации, не имеющей представительства. Тогда они выступают налоговыми агентами и обязаны начислить и уплатить налог, а также отчитаться по нему. Налоговые агенты вправе сдавать декларацию НДС на бумажном бланке.
Заполнение формы декларации на НДС
На заполнение нового бланка уйдет гораздо больше времени, чем раньше. Добавились новые разделы – отдельные приложения к декларации для отражения сведений из книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных предприятием счет-фактур. В приложения переносятся все операции из книг покупок и продаж за отчетный квартал.
Для каждой записи предусмотрен отдельный лист раздела, а при необходимости заполняются и дополнительные листы. Поэтому декларация НДС может содержать и тысячу, и больше листов – с учетом количества хозяйственных операций у налогоплательщика. Вполне возможно, потому и запретили подачу отчета по НДС на бумаге: обработка такого объема данных вручную займет у налоговых служб слишком много времени. А бухгалтерам придется в очередной раз обновить программное обеспечение бухгалтерских программ с целью автоматизировать выгрузку данных по счет-фактурам.
В новых разделах заполняется:
- код вида операции. Он проставляется для всякой записи книги покупок/продаж и определяется по виду и условиям хозяйственной операции. Коды операций установлены приложением к Приказу ФНС ММВ 7-3/558@. Список кодов постоянно дополняется, чтобы налоговая служба могла правильно идентифицировать хозяйственную операцию и сразу провести проверку, к примеру, обоснованности налоговых вычетов у плательщика НДС. Бухгалтерам следует обратить особое внимание на эту графу при заполнении книг и декларации. В связи с введением новых кодов операций одна и та же сделка в разных кварталах может кодироваться по-разному.
- сведения о полученных/выданных счет-фактурах: номер, дата;
- сведения об исправлениях в полученных/выданных счет-фактурах: дата и номер корректировочного документа, номер исправления;
- сведения о контрагенте: наименование, ИНН/КПП. В книге покупок не заполняется, когда уплачивается ввозной НДС и контрагентом является таможенный или налоговый орган.
- стоимость покупок/продаж в валюте и российских рублях;
- сумма НДС общая и по каждому документу;
- другие необходимые сведения.
Чего добились внедрением такой объемной отчетности по НДС в электронном формате? У налоговых органов теперь есть электронная база всех выданных организациями страны счет-фактур по ндс. По сданным декларациям проводится сверка заявленных плательщиком вычетов по ндс с показателями в счет-фактурах, выписанных другими контрагентами. Если обнаруживается несоответствие, налоговая запрашивает пояснения у организации. Таким сопоставлением при камеральной проверке декларации контролируется и начисление налога, и налоговый вычет у каждого плательщика.
Заполнение декларации при экспорте
Для отражения операций по экспорту в декларации предназначены разделы 4, 5, 6. В них необходимо внести данные по сделкам, которые облагаются НДС по ставке 0% в случае экспорта товаров, работ, услуг.
Передать в инспекцию налоговую декларацию, подписанную электронной подписью, может или организация-плательщик, или ее представитель. Бумажный вариант можно отправить почтой, обязательно ценным письмом с описью содержимого.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2015-2016
С 2015 года на 5 дней продлен срок сдачи декларации по НДС и уплаты налога – до 25 числа следующего после отчетного периода месяца. Если 25-е число приходится на выходной день, то сроком сдачи и уплаты считается первый рабочий день после выходных.
В 2016 году ситуация не изменилась.
Корректирующая декларация по НДС
Что делать в случае, если в отчете обнаружена ошибка или неверные сведения? Плательщик может подать корректирующую (уточняющую) декларацию, такое право предусмотрено НК РФ в статье 81. Исправления вносятся в порядке согласно постановлению №914, принятому 02.12.2000 года Правительством РФ. Уточняющему документу присваивается номер корректировки из 3 цифр, для первой уточненной декларации он будет 001. Ее необходимо заполнить полностью. Вносятся заново все сведения, заполняются все графы, а не только исправленные данные.
К налогоплательщику не будут применены санкции, если он:
- самостоятельно обнаружил свою ошибку и исправил ее, переслав уточненную декларацию по НДС до начала налоговой проверки;
- на момент подачи уточненной декларации организация доплатила недоимку по налогу и причитающиеся за просрочку уплаты пени.
Желательно при подаче уточненной декларации представить в налоговый орган и пояснительное письмо о том, где была допущена ошибка либо неточность и какие показатели пересчитаны.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение срока подачи деклараций в виде штрафа. Его размер штрафа зависит от суммы налога:
- 5% от суммы исчисленного и не перечисленного своевременно НДС за каждый месяц просрочки. При этом наименьший штраф составит 1000 рублей, максимальный — 30% суммы налога;
- 1000 рублей, если НДС к оплате отсутствует или был заплачен своевременно, но декларация подана с опозданием.
