Взаимовлияние черной и белой бухгалтерии. Что представляет собой «черная» бухгалтерия

Очень часто по телевидению, в средствах массовой информации, на интернет-ресурсах и в разговорах обывателей можно встретить такое выражение, как «черная бухгалтерия». Некоторым людям, далеким в силу разных причин от правовых и экономических категорий, нелегко вникнуть в суть этого понятия.

Попробуем разобраться в том, какой же смысл несет в себе это словосочетание и что это такое в реальной жизни.

Что такое черная бухгалтерия?

Предприятия могут быть разной формы собственности. На одних работает тысяча человек, а на других всего пять. Однако все они осуществляют какую-либо деятельность, только в разных сферах и объемах.

Учет всех незаконных хозяйственных операций, конечной целью проведения которых является сокрытие от государства доходов и занижение уплачиваемых налогов, и есть черная бухгалтерия. Не суть важно, будет это зарплата «в конвертах», пользование неучтенными основными средствами, закупка товаров без документов, оказание услуг без закрытия их соответствующими бумагами, так или иначе, теневые схемы коснутся всех участков учета на предприятии. Любое из таких действий хоть частичное, хоть комплексное считается ведением на предприятии черной бухгалтерии.

Отличие черного и белого учета

Понять разницу между обычным учетом и незаконным достаточно просто. Нормальная бухгалтерия подразумевает полное соответствие между совершаемыми операциями (торговлей, арендой, оказанием услуги т. д.), их отражением в первичных документах предприятия, дальнейшим периодическим подведением итогов и отображением их в соответствующих отчетах, а также сдачей соответствующих документов и деклараций в налоговую службу. И, конечно, своевременную уплату положенных сумм в бюджет.

Незаконный же учет по способу своего оформления операций мало чем отличается от белого. Вся разница в том, что белая и черная бухгалтерия ведется с совершенно противоположными целями. Конечным результатом последней является сокрытие реальных доходов предприятия и недоплата государству налогов. То есть ни в каких официальных отчетах черная бухгалтерия не отражается. Таким образом от государства могут утаиваться достаточно крупные суммы денег, что является серьезным нарушением законодательства.

Кто ведет?

На различных предприятиях незаконный бухгалтерский учет поставлен по-разному. Естественно, никаких нормативных документов, регламентирующих его ведение, нет, потому что юридически неправомерной является сама черная бухгалтерия. Как вести такой учет на предприятии, решает собственник.

Некоторые руководители делают это лично, занося пометки в блокнотики или тетрадки. Такое ведение практикуется на фирмах, где обороты достаточно небольшие, а людей числится немного.

В компаниях покрупнее эту работу перепоручают главному бухгалтеру, который параллельно с белым учетом занимается и черным.

На действительно крупных предприятиях таким делом занимается вообще отдельный человек. Чаще всего это какое-нибудь доверенное лицо руководства или родственник.

Место ведения

Оформляются и хранятся данные о незаконных сделках в разных местах, опять же, в зависимости от того, кто их ведет и каковы объемы совершаемых операций.

Если этим занимается директор, то все может происходить прямо у него в кабинете.

При ведении параллельно белого и черного учета главным бухгалтером все операции и подтверждающие их данные находятся в офисе у него.

Если же объемы незаконной деятельности большие, а черная бухгалтерия - это епархия отдельного сотрудника, то чаще всего все это находится в отдельном кабинете, иногда очень тщательно замаскированном под какое-нибудь подсобное помещение. Другие работники предприятия могут даже не догадываться о том, что на фирме существует двойной учет.

Особенности автоматизированного учета

В основном ведение черной бухгалтерии на фирме не ограничивается только лишь записями на бумажных носителях. Автоматизированную систему учета используют также очень эффективно.

Например, в специальной программе 1С черная бухгалтерия ведется многими фирмами достаточно успешно. Бухгалтеры с программистами придумывают различные варианты, которые, как им кажется, смогут обмануть проверяющих и скрыть наличие на предприятии нелегального учета. Многим это до поры до времени удается.

Некоторые создают в конфигурации отдельное виртуальное предприятие и проводят все незаконные операции по нему. Другие ведут параллельную базу, которая хранится на съемных носителях, надеясь таким образом, что при появлении в офисе проверяющих они успеют быстренько вытащить съемный диск с программой из компьютера и спрятать его. Вариантов много. Однако все они рано или поздно раскрываются сотрудниками правоохранительных органов.

Зачем нужна черная бухгалтерия?

Для чего же нужны такие ухищрения? Зачем люди сознательно идут на подобные правонарушения и еще фиксируют их на носителях? Не проще ли вести только белую бухгалтерию и спать спокойно? Или же не хранить никакие данные, которые могут быть обнаружены?

Ответы на эти вопросы просты. Конечно, проще и правильнее все делать по закону. Однако для многих над страхом совершить правонарушение превалирует банальная жадность. Владелец бизнеса хочет утаить свои доходы от государства, чтобы не платить налоги в бюджет. Однако он не доверяет никому из своих подчиненных. Поэтому приходится записывать все совершаемые операции, чтобы не запутаться.

Еще хуже обстоит дело, если на предприятии несколько соучредителей. Все они могут подозревать друг друга в махинациях и желании нажиться за счет других компаньонов, но налоги все-таки платить в полном объеме не хотят. Вот и приходится им, чтобы контролировать в том числе друг друга, иметь человека, который ведет черную бухгалтерию.

Ответственность

Однако очень часто, преследуя свои меркантильные интересы и гонясь за все большими деньгами, владельцы бизнеса и руководители предприятий забывают: утаивание от государства реального финансового состояния фирмы - вот чем на самом деле является черная бухгалтерия. Ответственность за это очень даже большая. И она не только административная, но и уголовная. Наказания могут назначаться в форме:

• штрафов;
• арестов;
• лишения свободы;
• ограничения занимать определенную должность;
• запрещения ведения какой-либо деятельности.

Если доказан сговор группы лиц, то последствия будут более плачевными, так как это является отягощающим обстоятельством. И не нужно забывать про загубленную репутацию компании и отказ многих клиентов потом с ней работать (если даже получится сохранить фирму и отделаться штрафом).

Радует то, что в последние годы увеличивается тенденция к ведению на предприятии исключительно белой прозрачной бухгалтерии, а незаконные теневые схемы становятся пережитками прошлого и лишь отталкивают от сотрудничества хороших специалистов и возможных партнеров по бизнесу.

Контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах обязана налоговая служба (ст. 87 НК РФ). Полиция может принимать участие в выездных налоговых проверках только вместе с проверяющими из налоговой инспекции (ст. 36 НК РФ, пп. 28 п. 1 ст. 13 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», далее — Закон № 3-ФЗ). До 2009 года сотрудники органов внутренних дел могли проверять хозяйственную деятельность фирмы самостоятельно, однако теперь такого права у них нет.

Для привлечения полицейских к проверке налоговая инспекция направляет в органы внутренних дел запрос (п. 7 Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной 30.06.2009 приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347).

В п. 8 этой Инструкции прописано, что основаниями для участия полиции в проверке могут быть:

а) наличие у ИФНС данных о возможных нарушениях организацией законодательства о налогах и сборах и необходимость проверки этих данных с участием сотрудников органов внутренних дел;

б) наличие у органов внутренних дел данных о нарушениях законодательства о налогах и сборах. В этом случае полицейские отправляют эти сведения в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 36 НК РФ), а она, в свою очередь, назначает выездную налоговую проверку с участием силовиков;

в) необходимость привлечения сотрудников ОВД для участия в проведении конкретных действий налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т. д.);

Размеры «бедствия»

К крупной относится недоимка по налогам (сборам), которая превышает:

• либо 2 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 10% от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
• либо превышающая 6 000 000 руб.

К особо крупной относится недоимка по налогам (сборам), которая превышает:

• либо 10 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 20% от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
• либо превышающая 30 000 000 руб.

Такие критерии установлены в Уголовном кодексе РФ (прим. 1 к ст. 199).

г) необходимость содействия должностным лицам налоговой инспекции, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

Сотрудники органов внутренних дел включаются в состав проверяющей бригады налоговой инспекции. При этом полицейские могут пользоваться всеми методами проведения контрольных мероприятий, которые предусмотрены Законом № 3-ФЗ и Законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

Следует иметь в виду, что инспекция не обязана предупреждать организацию о проведении выездной проверки с участием силовиков. Поэтому приход незваных гостей, которые, как известно, хуже татарина, становятся для бухгалтера весьма неприятным сюрпризом.

«Мы в ответе за тех...»

Спешим добавить ложку меда в эту бочку дегтя - визитеров в погонах гораздо больше нужно бояться руководителю, а не бухгалтеру. Справедливости ради нужно отметить, что бухгалтеров привлекают к ответственности гораздо реже, чем руководителей фирмы. По данным правоохранительных органов, бухгалтера удается привлечь к уголовной ответственности в 20–25% случаев. Да и такую меру ответственности, как лишение свободы, назначают лишь в исключительных и «особо крупных» случаях.

По закону ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет именно руководитель организации (ст. 6 Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») (далее - Закон № 129-ФЗ). Поэтому при выявлении налоговых нарушений проверяющие привлекают к административной и уголовной ответственности именно его. И уж потом, если есть соответствующие доказательства, пытаются привлечь бухгалтера.

Дело в том, что неуплата налогов не всегда образует состав преступления. Для того чтобы привлечь бухгалтера к ответственности, правоохранительным органам нужно доказать, что он не платил налоги умышленно. Иными словами, что бухгалтер был осведомлен о преступных намерениях руководителя. А если удастся доказать не только осведомленность, но и преступный умысел главбуха, то можно считать, что уголовное дело в шляпе.

Ответственность за преступления в сфере экономической деятельности

Статья	Ответственность
198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»	Крупный размер: штраф от 100 000 до 300 000 руб. лишение свободы на срок до 1 года Особо крупный размер: Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет Лишение свободы на срок до 3 лет
199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»	Крупный размер: Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет Арест на срок от 4 до 6 месяцев лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет Особо крупный размер, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору: Штраф от 200 000 до 500 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 до 3 лет
199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»	Крупный размер: Штраф от 100 000 до 300 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до 2 лет Лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет Особо крупный размер: Штраф от 200 000 до 500 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 2 до 5 лет Лишение свободы на срок до 6 лет Лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»	В налоговом преступлении по ст. 119.2 установлена ответственность за совершение данного преступления только в крупном размере (свыше 250 000 руб.), без выделения более жесткого наказания при совершении преступления в особо крупном размере, а именно: Штраф от 200 000 до 500 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет; Лишение свободы на срок до 5 лет Лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Разъяснения по поводу привлечения главного бухгалтера к уголовной ответственности дал Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 28.12.2006 № 64 (далее – Постановление). По мнению судей, способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление перечисленных документов). На это указано в п. 3 Постановления. При этом уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов может наступить, только если доказан прямой умысел. Это отмечено в п. 8 данного постановления.

А доказать, что бухгалтер действовал умышлено, то есть, например, «рисовал» расходы, зная, что они фиктивные и услуги по ним не оказывались, очень непросто. Ведь договоры с контрагентами заключает (и что важно – подписывает) руководитель организации. Бухгалтер же в переговорах может вовсе не участвовать – ему лишь приносят документы, например акты выполненных работ, и просят оплатить.

Рассказывает Ирина М., главный бухгалтер производственного комбината: «На прошлом месте работы, при проверке милиционеры выявили, что мы перечисляли большие суммы в качестве оплаты услуг по инжиниринговому консалтингу подставной фирме. Затребовали пояснений, но я и правда ничего не знала – в производственные дела мы не вникали, начальство приносило нам в бухгалтерию документы, мы их оплачивали и проводили. Откуда мне знать, что там был за консалтинг и был ли он вообще. В общем, в тот раз для меня все обошлось, я была лишь свидетелем. Хорошо, что не «услуги налогового консультанта» рисовали, а то проверяющие не поверили бы, что я не в курсе дела».

Некоторые бухгалтеры думают, что могут застраховаться от неприятностей, если затребуют от руководителя письменное распоряжение выполнить определенную хозяйственную операцию. Требовать такой документ от руководителя они могут на основании ст. 7 Закона № 129-ФЗ. Однако трудно представить, чтобы руководитель собственными руками подписал распоряжение совершить налоговое преступление. К тому же бухгалтеру этот документ ничем особо не поможет, а только избавит оперативников от необходимости доказывать осведомленность бухгалтера в преступных деяниях руководителя – ведь распоряжение-то бухгалтер выполнил, хотя и знал, что данные действия незаконны.

Ответственность до и после

За ошибки своих предшественников главный бухгалтер ответственности не несет. К административной ответственности можно привлечь только того бухгалтера, который вел учет и подписывал отчетность в том периоде, когда были выявлены нарушения. Аналогичные разъяснения дали чиновники в письме Минфина России от 23.10.2008 № 03-02-08/20.

А в отношении уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ Минфин России подчеркнул мысль верховных судей об обязательном установлении наличия умысла обвиняемого. Из этого можно сделать вывод, что за действия своих предшественников главбух нести ответственность не может. Его могут наказать только за то, в чем он действительно будет умышленно виновен.

Также практически невозможно привлечь к уголовной ответственности рядовых сотрудников бухгалтерии – они не уполномочены совершать те действия, которые могут образовывать состав «налогового» преступления, – то есть ответственность за сдачу налоговых деклараций или принятие к учету первичных документов лежит на главном бухгалтере.

И хотя в п. 7 Постановления сказано, что «иные служащие организации-налогоплательщика, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению», на практике такие случаи ничтожно редки (ЮКОС не в счет).

С большей вероятностью «неглавбух» может быть привлечен к ответственности в том случае, если он фактически вел бухучет, то есть выполнял функции главного бухгалтера. Об этом сказано в том же п. 7 Постановления. Допустим, если в организации официально нет должности главного бухгалтера, а весь учет ведет «приходящий» бухгалтер, работающий по гражданско-правовому договору.

Абонент не отвечает

Что делать бухгалтеру, если проверяющие нашли достаточно фактов, чтобы доказать, что в компании имело место уклонение от уплаты налогов?

Во-первых, не паниковать. Как уже было сказано выше, бухгалтера привлекают к уголовной ответственности в редких случаях, когда его вина совсем уж очевидна. Для того чтобы «всевидящее око» силовиков и налоговиков не углядело вины бухгалтера, ему желательно не подписывать документы, заверение которых не входит в его прямую компетенцию. Например, договоры с партнерами – это обязанность руководителя.

Следует иметь в виду, что открытие уголовного дела легче предупредить, чем прекратить. Налоговые инспекторы, выявив недоимку, сначала обязаны направить организации требование об уплате налогов. Если в течение двух месяцев организация уплатит все налоги, пени и штрафы, перечисленные в требовании, то инспекторы не будут отправлять дело в органы. Так что если вы поняли, что инспекторы достойно оценили ваше «творчество», то сумму оценки лучше уплатить в бюджет и «спать спокойно».

Если же дело все-таки завели, то «откупиться», уплатив недоимку, можно и в этом случае, но только если бухгалтер или руководитель обвиняются впервые. Такая возможность предусмотрена ст. 198, 199, и 199.1 УК РФ.

Елена Ракова

Все знают о таком явлении, как черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия на предприятии часто является нормой жизни, хоть и является незаконной деятельностью. Как вести двойную бухгалтерию максимально осторожно, попробуем раскрыть в этом материале.

Какие могут быть предприняты меры

Поэтому черная бухгалтерия должна вестись аккуратно, а документы лучше хранить не дома или в офисе, а в каком-то арендованном гараже, о котором никто не знает. Также надо всегда следить за документацией и сразу уничтожать компрометирующие документы, как только они стают ненужными.

Еще один нюанс – желательно вести двойную бухгалтерию на ноутбуке, а не на стационарном компьютере. Потому что в случае внезапной проверки ноутбук можно всегда спрятать в свою сумку, а досматривать личные вещи инспектора не имеют права. Также с бухгалтером можно договориться об удаленной работе – законом это не запрещено. А явиться к нему домой неожиданно инспекторам будет крайне сложно.

Как вариант, на бухгалтерскую программу можно поставить специальную защиту, когда при попытке взлома или другого несанкционированного доступа двойная бухгалтерия автоматически аннулируется. Правда, это не всегда надежный метод – защиту всегда можно обойти, если задаться целью.

Простая невнимательность

К слову, обратите внимание на то, что вы можете отказаться открывать ящики своего рабочего стола, утверждая, что там лежат ваши личные вещи. Ни инспектора, ни полиция не имеют права их открывать самостоятельно без специального разрешения – это нарушение закона по части превышения должностных полномочий. Правда, если уже заведено уголовное дело, это их прямая обязанность. Тем более, что в таких случаях проверки ведут сотрудники, которые точно знают, где лучше всего искать нужные документы. Кроме того, во время таких проверок могут досматриваться личные вещи и сами сотрудники компании. Часто бухгалтера пытаются избавиться от флэшки, на которой содержится черная бухгалтерия, выбрасывая ее в окно. Но если проверка серьезная, внизу часто стоит еще один представитель закона, который следит за всем, что выпадает из окна.

Никогда не признаваться

Помните, что на таких проверках работают опытные сотрудники, часто психологи, которые сразу видят, нервничает человек или нет. А ведь сложно вести черную бухгалтерию и не нервничать во время проверки. И когда нервозность замечена, вас начнут просто запугивать. Иногда в результате таких запугиваний бухгалтер срывается и выкладывает всю документацию, когда сами проверяющие вряд ли бы нашли ее самостоятельно при обычной административной проверке.

Поэтому, если у вас , закаляйте бухгалтеру нервы и учите не его не сдавать себя и руководителя раньше времени.

Мнение налоговиков

Но на тех предприятиях, где действительно ведется двойная бухгалтерия в серьезных масштабах, бухгалтера уже научены жизнью, отлично владеют собой и готовы к таким визитам во всех отношениях.

Часто руководители прячут документы в специально арендованном для этого офисе в этом же здании, или в своем автомобиле в багажнике, рядом с запаской. Последнее время стараются держать их на беспроводном удаленном сервере. Но инспектора знают о таких уловках и чаще находят их, если дело очень серьезное.

Превышение полномочий

Обычно работники действуют быстро, поэтому неопытный бухгалтер не всегда успевает возразить и отстоять свои права. Поэтому всегда рекомендуется держать себя в руках и громко заявлять о своих правах сразу. Это сложно сделать в реальной ситуации, но стараться надо.

Также рекомендуется размещать кабинет бухгалтера в самом конце здания, чтобы до него было трудно добраться. Тогда о проверке можно узнать за несколько минут и успеть спрятать все необходимое, а иногда и удалить. Хотя, если проверка делается в рамках уголовного дела это не поможет.

Вот с такими сложностями сталкиваются бухгалтера, когда на предприятии ведется черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия всегда связана с высокими рисками и мы советуем вам избегать ее использование.

Специалистам бухучета, которые знают, что за их фирмой есть грешок, приходится нередко прятать документы. Ведь в последнее время проверяющие «накрывают» все больше нечистоплотных фирм. Где же лучше хранить «черную кассу» ?

Главное - осторожность во всем

Эксперты журнала «Московский бухгалтер» провели опрос, который показал, что большинство столичных бухгалтеров работают с сомнительными документами. Примерно половина из них хранит финансовые бумаги прямо на рабочем месте, надеясь на русское авось, а вторая половина их прячет.

На вопрос: «Где вы храните документы, которые не следует видеть проверяющим?», большинство бухгалтеров отвечать по телефону или электронной почте отказались. Понятное дело: меры предосторожности никогда не бывают лишними. Поэтому со всеми пришлось встретиться лично и подальше от офисов, в которых они работают. Бухгалтер Валентина Дорская:

Пять лет назад я устроилась на новую работу в коммерческую компанию. Это был так называемый неофициальный холдинг, поскольку учет велся одновременно по девяти фирмам. У прежнего бухгалтера дела были в ужасном беспорядке. Сейф заменяла обыкновенная тумбочка, которая закрывалась на скрепку. Там хранились все девять печатей с подушечками и чернилами по каждой фирме, касса и долговые расписки. А на стеллаже были аккуратно расставлены папки с приказами, договорами и учредительными документами по всем фирмам.

Кроме того, кабинет бухгалтера находился напротив входа в офис, рядом с лифтом. А дверь не закрывалась на ключ, так что попасть в бухгалтерию мог каждый. Да и защиты на компьютере не было никакой!

Последствия налоговой проверки могут быть дороже

Конечно, такая беспечность даром не проходит.

Все документы мой бухгалтер хранила на работе, – рассказал директор небольшого магазина Василий Изотов. – В одном ящике лежали трудовые договоры с реальной зарплатой и приказы о назначении на должность, где была вписана официальная зарплата. В один прекрасный момент пришел налоговый инспектор и нашел бумаги. Бухгалтера после этого случая пришлось уволить. Она не смогла защитить фирму от штрафа и пеней. Хотя достаточно было просто спрятать договоры в другое место! Пришлось повышать официальные зарплаты. А от этого проиграли все: и я, и работники, у которых сразу понизилась зарплата из-за 13-процентного налога на доходы.

Сами контролеры говорят, что в последнее время «накрывают» все больше фирм, которые используют криминальные документы и печати. Так, начальник юридического отдела УФНС по Московской области Вадим Бегунов поведал, что чаще всего рядовые сотрудники раскрывают секреты своего работодателя:

Где лежит «черная бухгалтерия», признаются сразу. Как правило, если фирма нарушает закон, то и к проверке бывает меньше всего подготовлена. Поэтому ситуация, когда налоговые инспекторы приходят в компанию, а в одном ящике и печати, и договоры по разным фирмам, встречается довольно часто. Хотя некоторые бухгалтеры прибегают к различным ухищрениям, если им есть что прятать.

Уловки, которыми пользуются бухгалтеры, скрывая криминальную информацию, достойны отдельного разговора. Например, бухгалтер дмитровской фирмы Анна Огановская хранит все печати и основную финансовую документацию в собственной квартире:

Компьютер на моем столе стоит для отвода глаз. А работаю я на ноутбуке, ношу его на работу из дома. Если придет неожиданная проверка, уберу его в сумку – и никто не заставит меня ее открыть. На ноутбуке установлено несколько одинаковых бухгалтерских программ. Доступ к ним запаролен. Одна из версий предназначена для открытой отчетности. Ее ярлык – на самом видном месте. Несколько других закрыты для всеобщего обозрения – там у меня реальная отчетность по фирмам. И если кто-то попытается взломать пароль, то программа автоматически уничтожит все данные. Для этого мы наняли специального системщика, который все это сделал.

Валентина Дорская решила свою проблему другим способом:

Я заставила начальника увезти к себе домой все документы не по основной фирме, а те, которые нужны были постоянно для работы, он возил в багажнике машины. Всю информацию со своего компьютера я перекинула на переносной жесткий диск. Каждый вечер я его убирала в сейф, а ключ уносила домой.

Спрячьте ваши денежки

Специалисты советуют продумать стратегию хранения сомнительных документов еще до прихода налоговых инспекторов или сотрудников силовых ведомств. Ведь если при проверке контролеры обнаружат их, придется ответить на вопрос, что это такое и откуда взялось. Ведь от ваших слов будет зависеть многое: судьба компании, бухгалтера, генерального директора.

О том, как прячут документы от проверяющих столичные компании, рассказал адвокат, генеральный директор фирмы «Современное право» Владлен Лабзенко:

Практика бывает разная. Например, один директор хранит все компьютеры на соседнем этаже. Он арендует маленькую комнату от имени другой компании. Об этом знают только он и главный бухгалтер. Договор на аренду составлен официально и к его компании никакого отношения не имеет. Если контролеры захотят проверить тот офис, им необходимо будет иметь постановление о проверке уже того предприятия. Этот метод используют многие фирмы.

Другие предприниматели и бухгалтеры хранят такие вещи дома. Они, как правило, один-два дня в неделю работают вне офиса. Обыск жилища возможен только на основании судебного решения, без него проникнуть нельзя.

Кто-то часть своего офиса (например, кабинет или комнату) передает в субаренду другой фирме. В нем и хранятся все документы, а на дверь вешают табличку о том, что это другая фирма, и большой замок. Когда проверяющие спрашивают про комнату, фирма показывает договор о субаренде. Этот вариант наиболее рискованный, но на практике тоже встречается.

Некоторые прячут документацию в потайные ящики, которые потом замуровывают в стены, делают секретные сейфы за картинами и в аквариумах. Такие ухищрения помогают?

Поверьте, если в отношении начальника или главного бухгалтера возбудили уголовное дело, что-либо прятать бесполезно. Ни стены, ни потолки, ни столы, ни плинтуса не помогут – найдут все. Опытные следователи знают, где, что и как искать. Спрятать вещи у себя на теле тоже не получится. Как сказал мне один следователь: «В рамках обыска мы имеем право осматривать абсолютно все, вплоть до естественных углублений человеческого тела».

Однако имейте в виду: если отношения с контролерами протекают вне рамок уголовного процесса, обыскивать сотрудников и их личные вещи они не имеют права. Поэтому, если вас просят открыть сумочку или шкаф, можете смело отказываться. Проверяющие сами в шкаф не полезут, так как это фактически будет незаконным обыском. За превышение должностных полномочий предусмотрена весьма серьезная ответственность (ст. 286 УК).

И еще. Если вы не знаете, что сказать или написать в объяснении, сошлитесь на статью 51 Конституции, которая гласит: никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Жаль, что в стрессовой ситуации предприниматели и бухгалтеры всегда забывают об этом, сколько их ни учи.

Многие хранят договоры и приказы не по своей фирме на компьютере...

Это вообще больная тема для компаний. Сейчас правоохранительные службы оснащены техникой ничуть не хуже, чем предприниматели. Поэтому некоторые фирмы используют следующие способы безопасности. Во-первых, на нужных компьютерах в офисе указывают имя и фамилию сотрудника, который на нем работает, и делают надпись: «Личный компьютер сотрудника такого-то». Если его будут изымать, то хозяину машины нужно будет лишь сделать отметку в протоколе, что это личный компьютер и вся информация в нем никакого отношения к работе не имеет. Во-вторых, такие данные хранят с возможностью их быстрого уничтожения или сокрытия. К примеру, один наш клиент работает с информацией на флэш-диске, который висит на шнурке на шее. Если кто-то заходит в кабинет, то он быстро вынимает его, и диск оказывается под одеждой.

Существует множество разнообразных технических средств, с помощью которых компании защищают информацию (например, удаленные серверы). Все зависит от возможностей. Я даже слышал, что серверы размещают на подводной лодке в Северном Ледовитом океане. Используют и беспроводные технологии. Например, ставят сервер в комнату, расположенную над офисом, и никто его не найдет - ведь проводов от компьютера нет. Хотя порой встречаются и комичные ситуации: один из клиентов замуровал сервер в стену, но провода от компьютера спрятать не догадался. Сотрудники милиции пошли по проводам и все отыскали.

— Владлен, что вы можете посоветовать бухгалтерам, к которым пришла проверка, а у них на столе тетрадь с «черной бухгалтерией»?

— Если что-либо подобное все-таки произошло, то ни в коем случае нельзя говорить, что это имеет отношение к фирме, ее финансовой и хозяйственной деятельности. Конечно, открыто отказываться давать объяснение не надо, чтобы не провоцировать проверяющих и не вызывать конфликтных ситуаций. Напишите в объяснении, что это заначка от мужа, расходы семейного бюджета. Да что угодно! Один наш клиент сказал, что он душевнобольной и, чтобы он окончательно не сошел с ума, врачи посоветовали ему постоянно вести какие-нибудь расчеты.

Запомните, ни в коем случае нельзя признаваться в том, что вы совершили правонарушение. Однажды был такой случай. В компанию пришли с проверочной закупкой сотрудники милиции. Мало того, что продавец принял доллары и не выбил кассовый чек, так при осмотре офиса проверяющие нашли на столе у главного бухгалтера тетрадь, на которой крупными буквами было написано: «ЧЕРНАЯ КАССА». У главбуха потребовали написать объяснение, пригрозив уголовной ответственностью за отказ от дачи показаний. Она поддалась на провокацию и в объяснении написала следующее: «Обычно книгу “Черная касса” я храню дома. Но сегодня генеральный директор попросил принести ее на работу, для того чтобы провести какие-то сомнительные операции. Понимая преступный характер своей деятельности, раскаиваюсь и прошу не привлекать меня к уголовной ответственности». Хотела как лучше, а получилось как всегда. Всем «раздала»: себе и генеральному директору. Группа лиц, предварительный сговор.

Чистосердечное признание - самый короткий путь в тюрьму! Не знаете, что писать в документе, который проверяющие дают вам на подпись, напишите: «С документом ознакомлен, по существу не согласен».

К тому же ни в коем случае нельзя поддаваться на угрозы. До 90 процентов всех проверок происходит в рамках административных отношений. А обыски (в том числе и личные), ответственность за отказ от дачи показаний предусмотрены только в рамках уголовного процесса. И многие угрозы не более чем запугивание и психологическое воздействие на вас. Еще раз напомню про статью 51 Конституции.

Так что если уж вы и ведете «черную бухгалтерию» и держите у себя печати и накладные, то делайте это грамотно и аккуратно.

Очень часто я встречаю фирмы, в которых бухгалтерский учет ведется исключительно для налоговой службы, чтобы сдать отчетность, потому что «так положено». Параллельно ведутся записи «для себя». Если Ваш бизнес сложнее чем у консультанта–фрилансера, то такие записи наверняка содержат ошибки и пропуски, что не позволяет увидеть реальную картину. Такова природа человеческой памяти, удерживающей лишь 7 ± 2 дела одновременно.

Для бизнеса нужен правильный учет. К его организации есть три разных подхода:

• Вести «двойную бухгалтерию», вроде описанной выше.
• Вести правильный бухгалтерский учет и сдавать отчеты. Это правильно, но дорого обходится.
• Я бы посоветовала нечто среднее: ведите грамотную бухгалтерскую отчетность, и все оформляйте, как положено. А для себя делайте заметки с некими уточнениями. Пусть об этих заметках знает как можно меньше народу. Из бухгалтерии получаете «белый» баланс и отчет о прибылях и убытках. Из своих секретных заметок вносите корректировки в готовые бухгалтерские отчеты, и получаете отличные отчеты «для себя». На коленке таких не сделаешь.

Преимущества такого подхода:

1. Позволяет избежать проблем с законом. За неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность (статьи 198 и 199 УК). Уголовная ответственность начинается от суммы 600 тыс. руб., недоплаченных за три года налогов.

2. Избавляет от необходимости изобретать велосипед там, где есть надежная, проверенная и хорошо отработанная система . Принцип двойной записи используется уже 600 лет. Он возник в Италии в 15-м веке, когда Лука Пачолли написал «Трактат о счетах и записях». Ничего лучшего в области учета человечество с тех пор не изобрело, только немного приспособило метод под современные нужды.

3. Существуют готовые программы и готовые специалисты для бух. учета. Бери и пользуйся.

4. В последнее время появилось множество сервисов онлайн бухгалтерии . Это очень дешево и удобно (доступ через интернет обходится от 300 руб./месяц), особенно если Ваш бизнес ведется в нескольких местах, например, в разных пунктах продаж. Если бизнес приносит Вам безналичные деньги или деньги приходят на электронные кошельки, то такие доходы скрыть невозможно, а скрывать расходы нет смысла потому, что расходы могут только уменьшить Ваши налоги. Не бойтесь доверить информацию интернету. У Вас же все белое.

5. Вы избежите дополнительных трудностей, возникающих при ведении «двойной бухгалтерии»:

• Параллельный учет для себя и для налоговой это двойная работа, а труд стоит денег. Вырастет Ваш бизнес – придется держать двойной штат спецов по учету.
• Параллельный учет мешает получить кредит или инвестиции, потому что приводит к тому, что руководство обращает мало внимания на бухгалтерию, и в ней образуется бардак. А инвесторы и банки будут смотреть именно Вашу бухгалтерию

Самые неприятные налоги это налоги на зарплату. Это только кажется что они составляют 13%. На самом деле, если все аккуратно посчитать, получается куда больше: чтобы выдать 100 рублей работнику на руки, работодателю нужно отдать 150, а то и 170 рублей — в зависимости от системы налогообложения в данном виде бизнеса. Поэтому я стараюсь при любой возможности вместо найма работника в штат использовать аутсорсинг. Это почти всегда выгоднее. Конечно, в каждом конкретном случае надо считать отдельно.