Виды систем налогообложения в россии. Принципы построения налоговой системы рф

Виды систем налогообложения - это совокупность налоговых платежей, которые обязан уплачивать налогоплательщик. В статье расскажем, какие системы налогообложения существуют, каковы их особенности, какую отчетность включают те или иные типы налоговых систем.

Виды налогообложения в РФ

Налоговое законодательство предоставляет возможность организациям и ИП выбрать виды и порядок налогообложения. С момента регистрации все организации и ИП применяют общую систему налогообложения. О своем решении применять иные виды налоговых режимов налогоплательщик должен уведомить ФНС.

Системы налогообложения в России: таблица 2019

ОСН: какие виды налогообложения существуют

Как было сказано выше, ОСН применяется по умолчанию. Для ее применения нет необходимости уведомления ФНС. Уведомление понадобится только в том случае, если компания ранее применяла спецрежим, а затем решила вернуться к обычной системе.

На ОСН уплачиваются следующие виды налогов:

• Организациями — НДС, налог на прибыль, налог на имущество;
• ИП — НДС, НДФЛ.

Также такие налогоплательщики уплачивают все остальные налоги, обязанности по которым возникают у них согласно законодательству.

УСН

Переход на упрощенку отменяет необходимость организациям уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество, а ИП — НДС и НДФЛ. Перейти на УСН можно в добровольном порядке либо с начала ведения деятельности, либо с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС, а также соответствовать некоторым критериям:

• годовой доход не превышает 150 млн руб.;
• среднесписочная численность — не более 100 чел.;
• остаточная стоимость ОС — не более 150 млн;
• организация не имеет филиалов и представительств.

Какие бывают системы налогообложения на УСН, указано в статье 346.14 НК РФ . Плательщик вправе выбрать объект обложения, от которого будет зависеть ставка:

• «Доходы» — ставка 6 %;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15 %.

ЕНВД

Применение ЕНВД возможно только для некоторых видов деятельности. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Решение о введении ЕНВД принимает местная власть. Поэтому в некоторых регионах этот спецрежим не применяется (например, в Москве).

ЕНВД, как и упрощенный налог, заменяет уплату НДС, налогов на прибыль и имущество, а также НДФЛ (для предпринимателей). Кроме вида деятельности, для применения спецрежима также имеются иные ограничения:

• доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
• среднесписочная численность — не более 100 чел.

Сумма подлежащего перечислению платежа в бюджет не зависит от реальных доходов плательщика. Рассчитывается он исходя из вмененного дохода по ставке 15 %. Местные органы власти могут установить иную ставку в зависимости от категории налогоплательщика или вида осуществляемой деятельности в диапазоне от 7,5 до 15 %.

Вмененный доход определяется исходя из базовой доходности по виду деятельности и характеризующего деятельность физического показателя ().

ПСН

Данный вид специального налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Для его применения необходимо приобрести патент на ведение соответствующего вида деятельности. Совмещать ПСН можно с любой иной системой налогообложения. Приобретение патента заменяет необходимость уплаты НДС и НДФЛ.

Стоимость патента рассчитает ИФНС при его выдаче. Но можно предварительно сделать расчет на официальном сервисе ФНС .

Для применения ПСН установлены ограничения:

• численность работников — не более 15 человек;
• годовой доход от деятельности на ПСН — не более 60 млн руб.

ЕСХН

ЕСХН — специально разработанный спецрежим для сельскохозяйственных предприятий. Таким образом основное ограничение для его применения — производство сельскохозяйственной продукции. Ставка налога установлена в размере 6 % от величины доходов, уменьшенных на сумму расходов.

С 01.01.2019 субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированную ставку ЕСХН в диапазоне от 0 до 6 %, в зависимости от вида производимой продукции, места осуществления деятельности, уровня дохода или численности.

Страховые взносы

Кроме указанных платежей, любые организации и ИП платят страховые взносы с выплат работникам. Обычная ставка страховых взносов составляет:

• 22 % — на пенсионное страхование;
• 2,9 % — на социальное страхование;
• 5,1 % — на медицинское страхование.

Некоторые категории страхователей на спецрежимах имеют право на применение пониженной ставки страховых взносов. Она устанавливается в размере 20 % на пенсионное страхование. Взносы в ОМС и ФСС не уплачиваются вовсе. Право на пониженную ставку имеют:

• организации и ИП на УСН с основными видами деятельности, поименованными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ ;
• ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
• ИП на ПСН

ИП также независимо от применяемой системы перечисляют страховые взносы за себя:

• фиксированный платеж (независимо от полученного дохода): устанавливается ежегодно. В 2019 г. он равен 36 238 руб.;
• допвзнос в ПФР в размере 1 % с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год.

Режим налогообложения - это установленная налоговым законодательством форма ведения налогового учета. В РФ существует несколько режимов налогообложения. Рассмотрим их подробнее.

Режимы налогообложения в 2018 году

Налоговая система РФ в качестве основного режима налогообложения устанавливает тот, при котором уплачивается большинство налогов, описанных в НК РФ, в частности такие из них, как налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), НДС, налог на имущество. Этот режим обычно обозначается аббревиатурой ОСНО.

Кроме того, существуют и другие режимы (специальные), которые могут использоваться налогоплательщиком, если он соответствует определенным критериям:

• (для сельхозпроизводителей);
• СРП (при выполнении соглашений о разделе продукции);
• (в виде единого налога на вмененный доход);
• (патентная система для отдельных видов деятельности ИП).

О том, какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, читайте в материале .

Уже на этапе создания фирмы надо решить, какой режим налогообложения лучше предпочесть. При постановке на учет налогоплательщик автоматически попадает на ОСНО, если в течение 30 дней после своей регистрации не подал заявление о применении, например, УСН. Чтобы перейти на упрощенку, надо учесть следующие моменты:

1. Упрощенка не может применяться при несоблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
2. Доход «упрощенца» не должен превышать установленные законодательно величины, одна из которых 112,5 млн.руб. (за 9 месяцев текущего года) дает возможность перейти на УСН со следующего года, а вторая 150 млн.руб. за год ограничивает право на применение этого спецрежима в текущем году.

1. Численность работников не может быть больше 100 человек.
2. Доля других организаций в УК юрлица не должна превышать 25%.
3. Остаточная стоимость ОС ограничена суммой 150 млн руб.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей предельный размер полученных доходов в целях перехода на УСН значения не имеет. Эта величина установлена только для организаций (письмо Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/47084). Ограничение по размеру доходов и стоимости ОС для целей применения УСН (150 млн руб.) распространяется на всех налогоплательщиков - как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114, от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, ФНС России от 05.03.2013 № ЕД-3-3/748)..

Об условиях применения УСН читайте в нашей специальной .

Сравним ОСНО и УСН по основным характеристикам:

Подробнее о плюсах и минусах УСН относительно ОСНО читайте .

Какой режим налогообложения выбрать

Для ответа на этот вопрос следует определить размер будущего бизнеса: это будет крупное предприятие, для которого невозможна упрощенка, или субъект малого предпринимательства.

В зависимости от планируемой деятельности может подойти спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН, для ИП — ПСН.

Если деятельность не подпадает ни под один из спецрежимов, надо решить, кто будет основными клиентами - физические лица или юридические. Если в основном потребителями будут юрлица, есть смысл выбрать общий режим налогообложения с НДС. Если же приоритет в работе отдается физлицам и НДС при расчетах не будет учитываться, удобна будет упрощенка.

Если выбор пал на режим налогообложения УСН, надо подсчитать, какой вид выбрать: или . Для этого нужно сравнить предполагаемые доходы и расходы. Если расходы будут составлять незначительную часть от доходов, то следует выбрать объект «доходы».

Кроме того, законодательством предусмотрена возможность совмещения некоторых режимов налогообложения: ОСНО с ЕНВД, УСН с ЕНВД и др. При этом будет необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

О том, можно ли совместить УСН с ПСН, читайте в материале .

Итоги

На сегодняшний момент в России существует основной режим налогообложения (ОСНО), при котором уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль (НДФЛ), НДС, налог на имущество. При этом режиме налогообложения налоговая нагрузка достаточно высока и бухучет ведется в полном объеме. В случае соответствия определенным критериям возможна замена ОСНО иными (специальными) режимами, при которых сокращается общее число уплачиваемых налогов и становится возможным упрощение учета.

Какую систему налогообложения выбрать ООО, узнайте .

Для некоторых категорий субъектов хозяйствования нормами законодательства предусмотрено право использовать льготные системы налогообложения, среди которых особое место занимает упрощенная система налогообложения в 2018 году. Ее использование предпринимателям и компаниям позволяет снизить нагрузку по налогам и вести учет в упрощенной форме.

Самая простая система исчисления налогов на УСН – по доходам, если у вас небольшая расходная часть

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП предполагает возможность использовать, в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности, две разновидности.

НК РФ устанавливает, что это может быть система с базой для исчисления налогов по доходам, и с базой по доходам за вычетом расходов. В любом случае налогоплательщики на УСН обязаны подавать в установленные сроки один раз в год декларацию, и каждый квартал исчислять и перечислять в бюджет налог авансом.

По Доходам

Подсистема налогообложения УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и ИП предполагает, что налог исчисляется с суммы поступлений на расчетный счет и в кассу, которые признаются доходами.

Законодательные нормативы федерального значения для этой разновидности устанавливают процент налога - 6%. Региональным властям дано право в соответствии с возможностями субъекта федерации понижать ее.

Субъект бизнеса должен осуществлять учет всех поступлений в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР). При этом на этой подсистеме заполняется только раздел, в котором отражаются доходы, а расходная часть остается пустой.

УСН 6 процентов в 2018 году для ИП, как и для компаний является достаточно оптимальной при осуществлении малого бизнеса.

Доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и фирм устанавливает, что объектом по налогообложению являются поступления, как и в первом случае на расчетный счет или в кассу, но только их следует уменьшить на произведенные расходы в соответствии с НК РФ.

Последние при этом обязательно должны быть оплачены и соответствовать перечисленным видам затрат в налоговом законодательстве.

При определении обязательного платежа применяется ставка налога 15%, которая закреплена федеральными законами. Регионам дано право опускать ее значения до 0% как в целом, так и по определенными актами направлениям деятельности.

Однако, обязанность по уплате у субъекта бизнеса сохраняется, даже если компания сработала с убытками. Главное, чтобы были поступления, признаваемые доходом. Так называемый минимальный налог по УСН доходы минус расходы уплачивается в виде 1% от исчисленной базы по налогообложению.

Все показатели деятельности, нужно отражать в специальном налоговом регистре - КУДиР. Здесь для УСН 15% заполняются разделы с доходами и расходами компании.

Внимание! Для хозяйствующих субъектов, у которых доля производимых при УСН расходов значительна, выгоднее использовать систему, где доходы уменьшаются величиной расходов.

Особенности налогообложения на УСН

Применение УСН позволяет не только снижать ставку налога, но и замещает исчисление некоторых обязательных платежей единым налогом.

Рассмотрим какие налоги уплачиваются, а от каких субъект освобождается:

Кроме этого, в зависимости от вида деятельности упрощенцы имеют право применять льготные ставки при исчислении страховых взносов. Для некоторых видов страхования применяются 0% ставки. Например, ФСС и ФОМС. В настоящее время данная льгота действует до конца 2018 года.

Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения

Кто имеет право применять УСН:

1. Применение упрощенной системы для ООО и предпринимателей доступно, если число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
2. Также общая сумма доходов за год не должна быть больше 120 млн. рублей, а сумма имеющихся основных средств - больше 150 млн. руб.
3. Обычно, упрощенную систему могут использовать малые и микро предприятия, а также предприниматели.
4. У компании не должно быть открыто филиалов.

В каком случае применять упрощенку нельзя

Закон устанавливает несколько критериев, при которых применять УСН нельзя. В частности, фирма не сможет перейти на эту систему, если в число ее учредителей входит другая фирма, и имеет долю в капитале более 25%.

Также запрещено применять упрощенку, если у организации есть филиалы или представительства.

Кроме этого, есть виды деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенке. К ним относятся кредитная и страховая деятельности, ломбард, выпуск подакцизной продукции, организаторы азартных игр.

И конечно же, не могут применять упрощенку те субъекты бизнеса, показатели которых не соответствуют установленным в НК критериям.

Порядок перехода на УСН

Закон устанавливает несколько возможностей перейти на применение упрощенной системы.

При регистрации ООО или ИП

Если субъект бизнеса только начинает свою деятельность и производит государственную регистрацию формы собственности, то заявление о переходе на УСН он может подать вместе с пакетом обязательных документов, если они подаются в налоговую инспекцицю.

Если документы о регистрации ООО или ИП предоставляются через Многофункциональный Центр (МФЦ), то заявление по переходе на упрощенный режим необходимо подавать в свою ФНС уже после получения документов о госрегистрации.

Важно! Если же субъект сразу не определился с системой, то НК разрешает произвести переход в течение 30 дней с момента госрегистрации в ФНС. Иначе он будет автоматически переведен на общую систему налогообложения.

Переход с других режимов

НК разрешает действующим предпринимателем или компаниям сменить имеющуюся систему налогов на УСН.

При этом делать это можно только с 1 января будущего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до 31 декабря текущего года подать необходимое заявление в ФНС. В этом документе организация указывает соответствие установленным критериям. Последние должны быть рассчитаны на 1 октября текущего года.

Чтобы перейти на упрощенку с 2019 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2018 года не превышали 112, 5 млн. руб.

Иная процедура перехода на УСН законом не предусматривается.

Порядок смены объекта налогообложения по УСН

НК предусматривает, что субъект бизнеса имеет право поменять разные системы УСН одну на другую. В этом случае действует такое же правило, как и при переходе с иной системы.

Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы», а также перейти обратно, можно только с начала нового календарного года. Чтобы это произвести, до 31 декабря субъект бизнеса должен отправить в ФНС уведомление в установленном формате.

Налоговый и отчетные период

НК устанавливает понятия налогового и отчетного периода для упрощенной системы.

Налоговый период

Налоговый период для упрощенки - это календарный год. Именно по итогам данного периода субъект бизнеса производит полный расчет налога. В налоговый период входит несколько отчетных периодов.

Если по причине нарушения одного из критериев происходит переход с упрощенки на общую систему, то налоговым периодом будет промежуток меньше года. Данные в декларацию вносятся накопительно, то в пределах одного налогового периода.

Отчетный период

Отчетные периоды для упрощенной системы - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Это те периоды, за которые выполняется расчет авансовых платежей.

Налоги и отчетность на УСН

Порядок уплаты налога

Перечисление налога выполняется каждый квартал авансовыми суммами. По окончании года производится расчет полного налога, после чего доплачивается оставшаяся его часть.

Даты, до которых необходимо произвести авансовый платеж по УСН, устанавливает НК. Там сказано, что выполнять уплату нужно до 25 дня месяца, который идет за кварталом.

Таким образом, платежи нужно делать:

• За 1 квартал - до 25 апреля;
• За полгода - до 25 июля;
• За 9 месяцев - до 25 октября.

Внимание! День окончательного платежа отличается у предпринимателей и компаний. Фирмы должны это делать до 31 марта года, следующего за отчетным. У предпринимателей окончательный день установлен до 30 апреля.

Если субъект бизнеса нарушает установленные сроки, то он привлекается к ответственности.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

У предпринимателя количество оформляемых отчетов и выплачиваемых налогов зависит от того, есть ли у него наемные сотрудники.

Если работников нет, то ИП должен перечислять такие налоги:

1. Единый налог УСН;
2. Платежи в фонды за себя;
3. Налог на имущество физлиц;

Если у предпринимателя есть хоть один сотрудник, то он дополнительно перечисляет:

1. НДФЛ с зарплаты работников;
2. Соцвзносы на зарплату работников.

ИП, у которых нет принятых сотрудников, составляют следующие отчеты:

1. Декларация налога УСН;
2. Отчетность в статистику оформляется в полном размере.

Если у предпринимателя есть сотрудники, то к выше указанному перечню еще добавляются:

1. Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
2. Отчет в соцстрах 4-ФСС;
3. Среднесписочная численность.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Организация перечисляет следующие платежи:

1. Единый налог УСН;
2. НДФЛ с зарплаты работников;
3. Соцвзносы на зарплату работников;
4. Налог на имущество (если расчет выполняется по кадастровой стоимости);
5. Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения;
6. НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся;
7. Торговый сбор, если он действует в данном регионе.

Компании всегда сдают полный комплект отчетов во все органы:

1. Декларация налога УСН;
2. Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года;
3. Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
4. Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение);
5. Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения);
6. Расчет по страховым взносам по итогам года;
7. Отчеты на сотрудников в ПФР - СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
8. Отчет в соцстрах 4-ФСС;
9. Среднесписочная численность;
10. Отчетность в статистику оформляется в полном размере;
11. Малые предприятия должны подавать упрощенные варианты баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

Закон устанавливает, что если субъект бизнеса применяет систему «Доходы минус расходы», то если по итогам года была получена небольшая прибыль, либо вообще образовался убыток от деятельности, то необходимо будет в любом случае произвести уплату обязательно платежа. Он носит название минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его размер составляет 1% от суммы полученных за период доходов.

Определение минимального налога выполняется только по итогам календарного года. После того, как за этот период были рассчитаны все доходы и расходы, а также получена итоговая сумма единого налога, субъект бизнеса должен также рассчитать минимальный налог.

Внимание! В случае, если сумма минимального налога меньше, чем определенного на общих основаниях, то в бюджет перечисляется последний. Однако если же размер минимального налога получился больше, то произвести перечисление необходимо его.

Ранее субъект бизнеса должен был составлять письмо с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального налога. Теперь надобность в этом отпала - ФНС сама сделает необходимые действия после получения декларации.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС (по системам 6% и 15%)

ООО и ИП с работниками

Компании, а также предприниматели, у кого есть действующие трудовые контракты с сотрудниками, могут уменьшать размер рассчитанного налога на уплаченные за работников страховые перечисления.

Сумма, на которую можно снизить налог зависит от того, какую систему применяет субъект бизнеса:

• При использовании системы УСН 6 процентов субъект бизнеса может уменьшить налог не больше чем на 50%. Предприниматели могут использовать взносы не только за сотрудников (пенсионный, медстрах, соцстрах, травматизм), но также обязательные платежи за себя и 1% от доходов.
• При использовании системы УСН доходы минус расходы все выплаты в фонды в полной мере учитываются в составе расходов, уменьшающих размер полученных доходов.

Важно! При уменьшении на сумму взносов к вычету принимаются только те перечисления, которые были сделаны в текущем квартале, независимо от того, за какой действительно месяц они произведены.

ИП без работников

Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то закон разрешает ему уменьшать налог на полную сумму уплаченных взносов в фонды.

На уменьшение налоговой базы разрешается ставить не только взносы, которые были перечислены в обязательном порядке, но также и 1% от суммы доходов, уплачиваемый в ПФР.

При определении размера налога на вычет можно ставить только тот размер взносов, которые были перечислены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой конкретно период это было перечисление.

В связи с этим у предпринимателя существует выбор - заплатить всю сумму сразу, воспользоваться положенной льготой один раз, или же разбить обязательный платеж на четыре части, выплачивать их каждый квартал и сразу же ставить на уменьшение налога.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Производить совмещение упрощенного режима разрешено с ЕНВД либо ПСН. Это можно делать в случае, когда компания занимается несколькими видами деятельности, и по одному из них она регистрируется как плательщик вмененки или патента.

При совмещении режимов субъект бизнеса обязан обеспечить раздельный учет всех доходов и расходов, чтобы исключить двойное обложение налогами.

Если организация или ИП закрывают ЕНВД либо патент, но при этом продолжают заниматься данным видом деятельности, то они обязаны облагать их единым налогом по упрощенке.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

В НК прописано несколько критериев, которые субъект бизнеса на упрощенке обязан соблюдать.

А при нарушении таких условий использование УСН прекращается:

• Доходы с начала года превысили 120 млн. рублей;
• Суммарная стоимость ОС субъекта превысила 150 млн. рублей;
• В уставный капитал компании вошли другие компании, и их доля больше 25%;
• Среднее количество сотрудников стало выше 100 человек.

Важно! Если нарушено хотя бы одно из указанных условий, то субъект бизнеса должен самостоятельно начать использовать общую систему налогов. При этом на нем лежит обязанность самостоятельно учитывать текущее значение показателей, и отслеживать момент нарушения.

Налогообложение ООО в 2019 году - это обязанность организации платить налоги в процессе своей деятельности. Участники могут самостоятельно выбирать систему налогообложения для ООО, и от правильности этого выбора зависит налоговая нагрузка общества. Вопрос: «Какие налоги платит ООО?» надо задавать себе еще на этапе бизнес-плана, поэтому предлагаем ознакомиться с теми налоговыми режимами, которые действуют в России.

Виды налогообложения для ООО в 2019 году

Правильнее будет говорить не о видах налогообложения для ООО, а о налоговых режимах или системах, по крайней мере, именно так они именуются в Налоговом кодексе. Организация в России может работать в рамках одной из следующих систем налогообложения:

• Общая или основная система налогообложения ();
• Упрощенная система налогообложения (УСН) в вариантах и ;
• Единый налог на вмененный доход ();
• Единый сельскохозяйственный налог ().

Подробнее узнать о каждом режиме налогообложения для ООО вы можете, пройдя по ссылкам, но их краткую характеристику мы дадим здесь. Налоговые системы различаются между собой несколькими элементами:

• объектом налогообложения - то, что облагается налогом (доход, имущество или какой-либо физический показатель);
• налоговой базой - объектом налогообложения в денежном выражении;
• налоговым периодом - временным периодом, за который рассчитывается налог;
• налоговой ставкой - процентом налоговых начислений;
• порядком расчета и сроками уплаты налога.

Для наглядности соберем информацию о налогах ООО в 2019 году в таблицу.

Как видно из таблицы, ответить на то, сколько налогов платит ООО, однозначно невозможно. Слишком много факторов влияют на возможность выбора системы налогообложения для ООО в 2019 году, в результате чего налоговая нагрузка одной и той же организации на разных режимах может отличаться в разы.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Какая система налогообложения лучше для ООО? Чтобы сделать этот выбор правильно, надо учесть немало критериев:

1.Вид деятельности . На основном налоговом режиме ОСНО можно вести бизнес любого направления. Если же говорить о специальных льготных режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то самый широкий выбор видов деятельности существует на УСН. В рамках этого режима можно заниматься производством, оптовой и розничной торговлей, услугами. Запрещенных направлений для упрощенки немного: производство подакцизных товаров, страхование, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), деятельность банков, ломбардов, нотариусов, адвокатов. Полный перечень ограничений для УСН приведен в статье 346.12 НК РФ.

Выбор для ЕНВД куда скромнее: розничная торговля на площадях не более 150 кв. м. и некоторые услуги. Перечень видов деятельности, разрешенных для вмененки, указан в статье 346.26 НК РФ, но и этот ограниченный список может быть сокращен региональным законом, вплоть до полной отмены ЕВНД на определенной территории. Например, в Москве этот режим не применяется вообще.

Ну а что касается ЕСХН, то перейти на него могут только рыбохозяйственные организации и производители сельхозпродукции, причем, доля дохода от реализации такой продукции или улова должна превышать 70% от общей выручки. Организации, которые занимаются только переработкой сельхозпродукции или улова, применять ЕСХН не вправе.

2.Количество работников . На режимах УСН и ЕНВД не может быть больше 100 человек. Ограничения по работникам для ЕСХН существуют только для рыбохозяйственных организаций и ИП-плательщиков сельхозналога: не более 300 человек. Значительная часть впервые созданных организаций легко вписывается в этот лимит, поэтому применять льготные режимы могут большинство ООО с работниками. В дальнейшем, если персонал будет увеличиваться, необходимо перейти на ОСНО.

3.Необходимость работы с НДС. Это непростой для администрирования налог, подробности вы можете узнать в статье « ». Если вы предполагаете, что основными вашими покупателями будут крупные предприятия, которым будет необходимо получить возврат уплаченного НДС, то вам придется работать на ОСНО. Общую систему налогообложения для ООО стоит выбирать и в случае, если вы будете самостоятельно ввозить товары на территорию РФ.

4.Регулярность деятельности и получения доходов. Из рассмотренных систем налогообложения для ООО три (ОСНО, УСН, ЕСХН) отвечают условию: платим налоги ООО, только если получены реальные доходы. На ЕНВД ситуация другая, облагаемый налогом доход - это условная, рассчитанная государством, сумма. Если этот рассчитанный вмененный доход меньше реального, то налогоплательщик выигрывает, но если получаемый доход меньше рассчитанного по формуле, то организация несет излишнюю налоговую нагрузку.

5.Ожидаемый годовой доход. Из всех систем налогообложения для ООО лимит получаемых за год доходов установлен только для УСН - в 2019 году это 150 млн рублей.

Какие налоги платит ООО в 2019 году

Так все-таки, какие налоги платит ООО в 2019 году? Ответить на это можно, только произведя предварительный расчет налоговой нагрузки с учетом всех рассмотренных выше факторов и региональной специфики, то есть, индивидуально для каждой конкретной организации. Пример такого расчета для небольшого магазина вы можете найти в статье « ».

Выбор системы налогообложения является одним из главных шагов при открытии бизнеса, так как от нее будет зависеть прибыль предприятия. В России существует несколько кардинально разных видов, у каждой из которых есть преимущества и недостатки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Какие существуют в РФ

Для удобства, ниже представлены системы налогообложения в России в таблице в 2019 году:

Для ИП

Предприниматели могут применять ОСНО в любое время. При УСН наступают ограничения — запрещено заниматься страховой и банковской деятельностью, продавать подакцизные товары и т.д., полный перечень установлен статьей 346.12 Налогового кодекса.

При ЕНВД разрешено предоставлять услуги населению и вести розничную торговлю в помещении до 150 квадратных метров. В Москве ЕНВД действует до 2021 года, потом будет отменен.

ЕСХН разрешено использовать только производителям сельхозпродукции. Этот вид деятельности должен быть основным и составлять от 70% дохода.

• предприниматель зарегистрирован в первый раз;
• вид деятельности относится к научной, производственной или социальной сфере.

Похожие условия действуют для патента, регионы устанавливают размер дохода, с которого платится налог. Если предприниматель использует налоговые каникулы, он обязан вносить средства в страховые фонды.

Для ООО

При выборе системы для ООО требуется учесть несколько факторов:

1. Вид деятельности

На основном режиме ограничений по виду деятельности нет, но придется платить самый высокий налог. УСН дает наибольшую свободу выбора, так как руководитель вправе выбрать предоставление оптовых и розничных товаров, услуг, производство продукции и т.д.

На упрощенке действует несколько запретов: страхование, выпуск подакцизных товаров, добыча или продажа полезных ископаемых, деятельность адвокатов, нотариусов, финансовых организаций и ломбардов. Полный перечень указан в статье 346.12 Налогового кодекса.

При ЕНВД выбор сильно ограничен: допускается розничная торговля на площади до 150 квадратных метров и некоторые услуги. Региональные власти вправе сократить сферу деятельности или территорию, на которой предоставляется услуга или товар.

На ЕСХН имеют право перейти только производители сельхозпродукции и рыбохозяйственные организации, при этом размер дохода от этих видов деятельности должен составлять от 70%.

Если компания занимается переработкой рыбы или сельхозпродукции, на ЕСХН они перейти не смогут.

1. Количество сотрудников

На УСН количество сотрудников не может превышать 150, при ЕНВД – 100 человек. Ограничения при ЕСХН составляет 300 человек. Эти системы налогообложения разработаны для небольших фирм, которые действуют небольшое количество времени.

1. Регулярность получения прибыли

ОСНО, УСН и ЕСХН требуют оплаты налогов только за реальные доходы. С ЕНВД логика другая: доход является условной суммой, которую рассчитывает государство и региональные власти.

Если предполагаемый доход ниже реально получаемой суммы, то эта система является самой выгодной. Но если ООО получает меньше, чем рассчитано государством по формуле, то организация заплатит больше.

1. Годовой доход

На УСН установлен предел годового дохода в 150 миллионов рублей. Остальные системы налогообложения требований к доходу не предъявляют.

Особенности

У каждой системы есть положительные и отрицательные стороны. Согласно данным Налоговой службы, самыми популярными в России являются УСН, ЕНВД и патент. Однако для некоторых фирм общая система более выгодна, чем упрощенная.

УСН

Упрощенка была разработана для малого бизнеса, поэтому на ней самые жесткие условия для перехода.

При выборе УСН предприниматели должны определиться с форматом уплаты налога:

ОСНО

ОСНО считается самой тяжелой системой налогообложения, так как бизнесменам требуется уплатить множество налогов и вести сложную документацию. Если предприниматель во время регистрации дела не выберет систему налогообложения, он автоматически встанет на ОСНО.

Главной выплатой для ООО является налог на прибыль, предприниматели вносят средства на доходы физических лиц. Также требуется внести налоги на транспорт, имущество и НДС.

ЕНВД

Налоговая политика предусматривает переход на ЕНВД предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей и не имеют большого штата сотрудников. Налог рассчитывается на основании предполагаемой прибыли, при этом фактический доход организации не учитывается.

ЕСХН

Эта система налогообложения доступна малому бизнесу, который занимается производством сельхозпродукции. Если предприятие является производителем и переработчиком, то оно сможет использовать ЕСХН. Если организация занимается только переработкой, на ЕСХН перейти не получится.

Чтобы встать на ЕСХН, требуется подать в ФНС заявление и доказать, что на установленные виды деятельности приходится от 70% дохода. На ЕСХН не требуется вносить НДС, НДФЛ и имущественный налог.

ПСН

Патентная система доступна малому бизнесу, который занимается определенными видами деятельности (как и при УСН, запрещены финансовые услуги, продажа подакцизной продукции и т.д.).

С 2015 года правила ПСН были упрощены, в 2019 году патенты действуют не только на территории региона, но и по месту района или муниципалитета. Для патента устанавливается определенная стоимость, на которую не влияет реальный доход предпринимателя. ПСН доступен только для ИП.

Как можно совмещать

Предприниматели не обязаны выбирать один налоговый режим – законодательством разрешено совмещение нескольких систем.

Например, если бизнесмен занимается производством питания и имеет сеть магазинов в регионе, то он сможет работать на ОСНО (и выставлять оптовым клиентам НДС), а для розничной торговли в небольших магазинах применять ЕНВД. А если предприниматель сдает квартиры и занимается репетиторством, то он сможет оформить патенты для ИП.

Каждая система налогообложения, которая действует в России, подходит для определенных направлений бизнеса. Каждый бизнесмен вправе выбрать для себя режим, который наиболее выгоден его делу.

Субъекты предпринимательства, которые занимаются торговлей, чаще платят налог с реальных доходов, а производственные предприятия совершают взносы с чистой прибыли.