Осно какие отчеты. Ндфл, как налог на прибыль

Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: , .

Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком и (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, водного налога.

Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.

Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:

С чего начать регистрацию ООО на ОСНО

На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ , п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 , п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).

Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.

Налоговое законодательство РФ предполагает множество специальных режимов, которые значительно упрощают жизнь предпринимателей. Но на их использование накладываются и ограничения, например, по стоимости основных активов, годовому объему выручки, численности рабочих ресурсов, задействованных в бизнес-процессах. ООО на ОСНО (общая система налогообложения) – единственный выход для реализации масштабных проектов. Разберемся в особенностях налогового регулирования таких компаний в 2017 году.

Общность трех

ООО, применяющее общий налоговый порядок (т.е. не воспользовавшееся правом на упрощенный режим), перечисляет в бюджет сразу три налога:

1. Налоговый сбор на прибыль организации.
2. На добавленную стоимость.
3. Имущественный сбор на активы предприятия.

Именно поэтому считается, что налоговая нагрузка на компании, использующие общую систему, наиболее высока. Каждый из платежей на ОСНО требует собственной отчетности в отдельное время. Расчет налогов ведется отдельно. Для каждого из них в законодательстве есть своя формула. Уплата сборов идет по отдельным платежным поручениям. Использовать единый онлайн-калькулятор вроде того, что предлагает налоговая для подсчета «упрощенки» , не выйдет. Поэтому приготовьтесь нести расходы на оплату штатного специалиста-бухгалтера или услуги компаний, занимающихся этим видом сопровождения ООО.

Считается, что налоговая нагрузка на компании, использующие общую систему налогообложения, наиболее высока.

Право и выгода

Отдельная регистрация компании или организации в основной налоговой системе не требуется. Ее применение ждет вас в том случае, если:

1. При регистрации компании вы не изъявили желание использовать один из специальных упрощенных режимов и не направили соответствующее уведомление в налоговую.
2. Компания не соответствует критериям спецрежимов. Пример: ООО не имеет права на «упрощенку», если работников в нем больше ста, выручка больше 60 млн в год, активы стоят свыше 100 млн, а доля другого юрлица в компании превышает 25% (ст. 346.12 НК РФ). Налоговая инспекция в таком случае сама поставит вас в известность о «непрохождении фильтра» и переведет на общий порядок.
3. В процессе деятельности вы решили использовать общий налоговый порядок. Это выгодно, если кто-то из важных контрагентов работает с НДС. Хозяйственные операции между компаниями на спецрежимах, которые не платят этот налог и теми, что применяют ОСНО, весьма затруднены в части возврата упомянутого фискального сбора. Форма такого перехода проста. Менеджмент или собственники компании просто не подают ежегодное уведомление о продлении спецрежима («упрощенки», «вмененки» или сельхозналога). После этого налоговики переведут компанию на ОСНО.

Хозяйственные операции между компаниями на спецрежимах, которые не платят НДС и теми, что применяют ОСНО, весьма затруднены.

Бизнес-практика показывает, что использование общего налогового режима для малых и средних компаний (т.е. добровольно) оправдано только в том случае, если вы возлагаете большие надежды на сделки с контрагентами из числа уплачивающих НДС. В других случаях это лишняя головная боль для владельца бизнеса. Ну а если ваше дело «подросло» и не проходит по ограничениям, то наверняка вы уже имеете необходимый опыт и ресурсы, чтобы эффективно работать и отчитываться в общем порядке.

В процессе создания своего дела предпринимателю предстоит выбрать способ работы с государством. Если фирма зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью (ООО), то следует разобраться с теми возможностями, которые предоставляет законодательство. Дело в том, что система налогообложения для ООО может быть выбрана владельцем на основании элементарного расчета.

Основные понятия

Под режимом налогообложения понимается совокупность отчислений, производимых компанией или индивидуальным предпринимателем в адрес бюджетов разных уровней:

1. федеральный;
2. региональный;
3. местный.

Каждый обязательный платеж описан в законодательстве. При этом нормативные акты содержат информацию о методиках расчетов полагающихся сумм и получателях (уровнях бюджета).

В законодательстве предусмотрено несколько вариантов исчисления обязательных налогов и сборов. Как правило, руководитель ООО старается подобрать менее затратную систему:

• ту, где отчислений в бюджет меньше;
• не нужно привлекать лишних специалистов (экономия зарплаты).

Из чего выбирать

В налоговое законодательство России заложена возможность для предпринимателя подобрать приемлемую схему отчислений. Всего для ООО подходит четыре варианта:

1. упрощенная система - УСНО;
2. общая или традиционная - ОСНО;
3. по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД);
4. по единому сельхозналогу (ЕСХН) - подойдет только тем, кто работает в соответствующей отрасли.

Упрощенка

Разберем каждую методику отдельно. Так будет понятно, чем они отличаются. Дело в том, что сами методики в теории закладывались для различных объемов и видов деятельности. К примеру, людям, делающим небольшой оборот, вполне подойдет упрощенка, а если продажи велики, то она уже не так выгодна.

Критерии предприятий, которым разрешено использовать УСНО:

• численность наемных тружеников не должна превышать 100 человек;
• доходность - до 20 млн руб.

Преимущества метода:

1. перечислять в бюджет позволено:
   • единый налог, вместо отчислений на прибыль, НДС и других;
   • обязательные сборы в фонды;
   • НДФЛ из дивидендов;
   • иные обязательные;
2. предоставляется выбор способа определения налогооблагаемой базы:
   • «доход» - 6%;
   • «доход - расход» - 15%.

Общепринятое правило определения подходящей методики таково:

• если расходы на организацию работы предприятия значительны, то лучше исчислять 15% от разницы между затратами и поступлениями;
• когда вложения не особо велики, то лучше использовать 6% систему.

Пример

Допустим, ООО за месяц отразило в балансе такие показатели:

• поступления - 600 000 руб.;
• выплата заработка - 80 000 руб.;
• расходы на организацию деятельности - 100 000 руб.

При этом обязательные отчисления в бюджет составили:

1. НДФЛ с зарплаты по ставке 13%:
   • 80 000 руб. х 0,13 = 10 400 руб.
2. В Пенсионный фонд ставка составляет 14%:
   • 80 000 руб. х 0,14 = 11 200 руб.
3. В Фонд социального страхования (0,2%):
   • 80 000 руб. х 0,002 = 160р.
4. По единому налогу (ЕН) в 6%:
   • 600 000 руб. х 0,06 = 36 000 руб.

Важно: в данной методике заложено правило, позволяющее ограниченно уменьшать сумму налогового перечисления на величину обязательных взносов, но не более, чем на 50%.

Таким образом, в нашем случае ЕН будет снижен:

• 36 000 руб. - 11 200 руб. = 24 800 руб.

Общий размер отчислений в бюджет составил:

• 10 400 руб. + 11 200 руб. + 160руб. + 24 800 руб. = 46 560 руб.

Прибыль ООО исчисляется вычитанием всех платежей:

• 600 000 руб. - 100 000 руб. - 46 560 руб. - (80 000 руб. - 11 200 руб.) = 384 640 руб.

В случае распределения всего дохода в качестве дивидендов необходимо еще учесть НДФЛ в размере 9%:

• 384 640 руб. х 0,09 = 34 617,60 руб.

Для сведения: при данной системе налогообложения значительно выгоднее распределять дивиденды, а не выплачивать зарплату хозяину предприятия. НДФЛ ниже (9 и 13%).

Общий метод налогообложения

ОСНО намного сложнее, чем упрощенка. Но она выгоднее для предприятий, имеющих большой оборот. А тем, у кого доходность превышает 20 млн рублей, запрещен ЕН. Им приходится поневоле использовать ОСНО. Отличительные черты данного исчисления:

1. отчисление следующих налогов:
   • НДС в размере 18%;
   • на прибыль - 20%;
   • на имущество - 2,2%
   • социальный - 26%;
2. необходимость произведения сложных расчетов, то есть обязательны услуги опытного бухгалтера;
3. использование специального программного обеспечения (1-С).

Выгоды этой методики состоят в том, что под каждый налог база считается по своим правилам. На круг получается, что отчисления могут быть меньше, чем на упрощенке.

Внимание: недостаток состоит в том, что затруднительно взаимодействовать с ООО, применяющими УСНО.

Сельхозналог (ЕСХН)

Данный вид налогообложения разработан для предприятий, отвечающих следующим критериям:

• более 70% оборота составляют доходы от производства или переработки сельскохозяйственной продукции;
• суммы прибылей ограничены 20 млн руб.

ЕНВД

Вмененка доступна только для определенной категории предприятий. Критерии таковы:

1. число тружеников не превышает 100 человек;
2. доля в уставном фонде иных организаций - не более 25%;
3. перечень видов деятельности устанавливают региональные власти.

При применении ЕНВД не отчисляются такие налоги:

• на имущество;
• НДФЛ.

Как выбирать системы налогообложения

Каждый способ работы имеет преимущества и недостатки. Идеальной, к сожалению, пока не создали. Поэтому специалисты рекомендуют определяться исходя из вида и способа деятельности.

Внимание: при регистрации ООО ей ставят обычный план налогообложения. Руководитель обязан определиться со спецрежимом в течение пяти дней и подать соответствующую заявку.

Упрощенка привлекает следующими моментами:

1. снижен налогооблагаемая база;
2. меньше отчётности;
3. проще расчеты;
4. можно выставлять счета по НДС контрагентам.

Что подойдет интернет-предпринимателям

Большинство виртуальных предпринимателей останавливаются на упрощенке. Причем специалисты говорят, что это правильный выбор. Однако следует внимательнее относиться к системе формирования базы налогообложения:

1. «доход-затраты» подойдет тем, кто делает большую наценку на товары (более 60%);
2. в иных случаях следует останавливаться на 6% методике;
3. если имеются магазины или витрины в реале, то можно подумать о ЕНВД.

Они также имеют свои выгоды. При применении упрощенки снижается уровень отчислений в бюджет. Однако такая система не позволяет:

• использовать суммы потерь для снижения отчислений в будущем;
• показывать убыточность.

Для розничной торговли

Как правило, при существовании возможности предприниматели останавливают свой выбор на ЕНВД. Его преимущества для розницы таковы:

• не нужны кассовые аппараты;
• небольшое количество отчетных бумаг.

Как сменить использующуюся систему

Для того чтобы перейти на упрощенку, следует отправить уведомление в налоговые органы. Его нужно сопроводить пакетом документов, подтверждающих соответствующие критерии. Следует помнить, что при выходе за граничные рамки придется вернуться к традиционной бухгалтерии.

Тем, кто не успел заявить о применении упрощенной системы сразу после регистрации, придется подождать установленного периода:

• с 1 октября до окончания года.

Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221 , пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. - 400 000 руб.), а сумма НДФЛ - 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. - 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ , п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2019 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ - более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса. Какие системы налогообложения существуют на сегодня и каковы их основные черты – рассмотрим в данной статье.

Типы налоговых систем

Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют в 2017 году для российских ИП и организаций.

Формы налогообложения

Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

ОСНО

На общей системе необходимо уплачивать:

• юрлицам - налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
• налог на имущество организаций, или физлиц,
• при необходимости – прочие налоги, как федеральные , так и региональные (транспортный, земельный , водный , на добычу полезных ископаемых , акцизы и др.).

Предприятиям, применяющим в качестве формы налогообложения общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

УСН

«Упрощенка» на сегодня самая популярная система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.

Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

• организация не должна иметь филиалов,
• остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
• фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
• доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6% , а «доходы за минусом расходов» - 15% .

К минусам «упрощенки» можно отнести:

• ограничение лимита дохода - с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год,
• при УСН «доходы минус расходы» - необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли,
• возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение,
• освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

ЕНВД

Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения для применения ЕНВД:

• не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности,
• не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
• осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры . Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. «Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений.

ЕСХН

Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП , а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

Патент

ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности , указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

• средняя численность работников – до 15 человек,
• ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом,
• площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м,
• лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

Виды систем налогообложения: сводная таблица

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Системы налогообложения в России таблица 2017

Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юрлица.