Налоговый кодекс депозиты. Налог на вклады физических лиц

Я положила деньги под проценты в банк. Нужно ли потом платить НДФЛ ?

Спасибо большое,

Ира, Москва.

Налоговый кодекс предусматривает ситуации, в которых с дохода по вкладу надо заплатить НДФЛ . Однако подобные ситуации были возможны несколько лет назад. Сейчас об этом не стоит переживать, и вот почему.

Евгений Шепелев

частный инвестор

Вкладчику ничего не нужно делать

Налоговый агент в этой ситуации - сам банк. Вкладчику не нужно самому сообщать в налоговую о доходе по вкладу и перечислять деньги в бюджет. Если по вкладу возник налогооблагаемый доход, то банк сам все сделает при выплате процентов.

Если вы закрыли вклад и банк прислал справку 2-НДФЛ - значит, у вас был такой доход. То же самое, если в выписке по счету указано перечисление НДФЛ .

Почему доход по вкладам не облагается налогом в большинстве случаев

По закону владельцам рублевых вкладов надо уплатить НДФЛ , если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования ЦБ (с января 2016 года - ключевую ставку) на 5 процентных пунктов. По валютным вкладам платить НДФЛ нужно, если процентная ставка выше 9% годовых. Таких ставок по валютным вкладам в России нет.

Для рублевых вкладов, открытых после 26 марта 2018 года, предел безналоговой ставки - 12,25% годовых (ключевая ставка 7,25% + 5 процентных пунктов). Для сравнения, максимальная ставка 10 крупнейших российских банков в середине июня 2018 года - всего 6,449%, по данным ЦБ . В менее крупных банках - до 7-7,5%.

Если вы открыли рублевый вклад в банке в 2016 году или позже, очень маловероятно, что вам нужно платить налог. В это время уже не было вкладов с доходностью выше значения ключевой ставки + еще 5 процентных пунктов.

Если вклад вы открывали между 15 декабря 2014 и 31 декабря 2015 года, то пределом безналоговой ставки было 18,25% годовых (8,25% + 10 процентных пунктов). В это время действовала льгота: к ставке рефинансирования прибавлялось 10 процентных пунктов вместо 5. Но тогда встречались вклады с доходностью больше 20% и с части дохода по ним надо было платить НДФЛ .

Как считается НДФЛ с дохода по вкладу

НДФЛ по вкладу - это не привычные 13%, а все 35% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Правда, не со всей суммы дохода, а лишь с той, что превышает безналоговый предел ставки.

Если сейчас налоговый резидент РФ откроет вклад под 14% годовых при пороговом значении безналоговой ставки 12,25%, то НДФЛ по ставке 35% удержат только от суммы дохода, полученного по ставке 1,75% (14% − 12,25%). Если же ставка вклада 12%, НДФЛ платить не надо.

Но при этом можно обойтись без уплаты налога благодаря п. 2 ст. 214.2 НК РФ . Для этого по вкладу должны соблюдаться следующие условия:

1. Вклад изначально имеет ставку в пределах ключевой ставки ЦБ + 5 процентных пунктов.
2. Банк не повышал ставку вклада.
3. С того момента, как ставка вклада превзошла ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Например, Василий в июне 2018 года открыл вклад со ставкой 7% годовых при ключевой ставке 7,25%. НДФЛ платить не надо. В сентябре 2018 года ЦБ уменьшил ключевую ставку до 1,5% (такое вряд ли случится, но это условный пример). В течение трех лет после снижения ставки ЦБ Василий не платит НДФЛ с процентов по вкладу.

А вот если бы ключевая ставка не изменилась, а банк поднял ставку по вкладу с 7 до 13%, Василию пришлось бы уплатить налог с части процентного дохода, так как ставка вклада превысила ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов.

В итоге

Ситуации, когда надо платить НДФЛ с дохода по вкладу, крайне редки. Сейчас нет рублевых вкладов, у которых процентная ставка на 5 процентных пунктов выше ключевой ставки ЦБ . Нет и валютных вкладов со ставкой выше 9%.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите: [email protected]. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

В Российской Федерации почти все доходы должны облагаться специальным налогом. Это относится к деятельности физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов страны, получающих доход официальным образом, к трудовой деятельности и любой другой, приносящей активный и пассивный доход.

Поэтому депозитные договора, по которым начисляются проценты годовых ставок и капитал, также должны облагаться подоходным налогом. Но не все вклады налогооблагаемы, о чем можно прочитать в специальной разделе .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Поэтому, чтобы избежать возможных неприятностей со стороны налоговых служб, их санкций и штрафов, необходимо заранее узнать подробнее о налогообложении пассивного дохода в виде капитализации процентирования вкладов в России.

Очень важно узнать подробнее о том, что именно подлежит налогообложению, как правильно рассчитывается такой налог, и какие ставки предусмотрены для этих целей Центробанком.

Облагается ли

Депозитные программы банков позволяют сразу решить несколько задач – надежная сохранность свободных денежных средств вкладчика, являющихся его собственностью, страхование этой собственности и получение прибыли с суммы, размещенной на счете вклада в виде начисленных процентов.

Именно с приумножающих сумму вклада процентов и берется часть в уплату налога на прибыль, которая перечисляется в государственный бюджет.

При этом депозитами могут быть следующие виды ценного имущества вкладчика:

• деньги в разных валютах, а не только в отечественных денежных знаках;
• особые бумаги – акции и прочее;
• цветной металл – сейчас в ходу золото, серебро, платина.

По вкладам обычно начисляются довольно неплохие проценты, чтобы клиент мог получать хороший прибыток. Налог на прибыль с вклада – это процент налога, который берется с суммы, не являющейся первоначальной собственностью вкладчика, начисляемой на его счет в виде ставок капитала.

Такая сумма, с которой изымается налог, не должна быть меньше установленного лимита. При этом также обязательно учитывается, является ли депозит пополняемым, или нет.

Потому что от этого зависит увеличение суммы, на которую начисляется процент, а следом и увеличение доходности счета.

Весь процесс налогообложения депозитов выполняется в порядке и на основании, определенных законодательных актов.

Функции статей законов в области изыскания налогов с депозитной прибыли лучше всего рассмотреть в специальной таблице.

Статьи законов по налогам на прибыль с депозитных счетов:

Основным законодательным актом в деле по налогообложению депозитов является ст.214.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Этот норматив устанавливает, что налоговой базой является сумма дохода, которая по процентным показателям превысила на определенное количество порядком процент рефинансирования, принимаемый от ЦБ.

Другими словами, налог надо платить не со всей суммы доходности, а только с ее части, которая является превышением установленного порогового значения.

И только для депозитов, сделанных в драгоценных металлах, налог будет исчисляться от всей суммы доходности, а не ее разницы между ставкой банка и ставкой Центробанка.

Обратите внимание! С 2020 года понятие «ставка рефинансирования от ЦБ РФ» в официальных банковских документах упразднена.

Вместо этого термина теперь используется – «ключевая ставка», устанавливаемая российским Центробанком, которая является весьма динамичным показателем, меняющимся из года в год.

В данном материале определение «ставка рефинансирования» используется для удобства понимания, о чем идет речь в содержании материала.

Какие виды вкладов облагаются

В России налоги на доход с граждан, квалифицируемых как – «физические лица», изымаются только с конкретного размера доходной суммы, которую физическое лицо может получить. Это говорит о том, что не все виды вкладов подпадают под процедуру налогообложения.

И что наиболее пристального внимания со стороны вкладчиков достойны те счета, на которых имеются довольно крупные суммы, на которые начисляют довольно приличные доходные выплаты со стороны банка.

Поэтому рассмотрим виды вкладов, подлежащих процедуре налогового обязательного платежа в госбюджет из доходов, полученных с депозитариев.

Виды вкладов, облагаемых налогом на прибыль:

Таким образом, на обязательность налогообложения не повлияют сроки размещения вклада, функции его автопролонгации, а иногда даже и частичное снятие или пополнение, в зависимости от объемов дополнительных сумм или сумм, послуживших в расходных операциях.

На обложение подоходным налогом влияет очень сильно:

• размер суммы, расположенной на счете;
• ставка, установленная банком в виде годовых процентов по счету;
• ставка рефинансирования, установленная Центробанком.

Доходом считается именно сумма в денежном виде, которая приумножает размер вклада начисленными процентами, в свою очередь, проценты начисляются на объем денежной массы, расположенной на счете.

Поэтому важны эти оба параметра сразу – объем денег на депозитном счете и величина ставок годовых.

Рефинансирующая ставка по данным ЦБ РФ может изменяться с каждым годом, в большую или меньшую степень – все будет зависеть от этого финансового правительственного института.

Так за последние 5 лет самой высокой такой ставкой были показатели по 2020 году, тогда как на 2020 год они изменились в сторону уменьшения.

Плохо это или хорошо – нужно отслеживать на практике при расчетах размера налога на прибыль, который всецело зависит от данной ставки.

Обратите внимание! Ставка ключевая от ЦБ РФ на 2020 год составляет 9,75%. Если к ней прибавить 5% преувеличения по рублевому счету, получится – 14,75%.

Именно такой должна быть ставка по вкладу (депозиту), чтобы банк начинал уже перечислять с его доходности налог на прибыль в налоговые структуры.

Но на практике можно обнаружить, что таких ставок банки попросту не устанавливают для депозитов как для юридических лиц.

Максимум можно найти 11% или 11,5% доходного тарифа по вкладу. Так и физических. Получается, что в большинстве случаев депозиты в России не облагаются налогом.

Сколько составляет ставка

Ставка налогообложения для счетов, на которых размещены не деньги, а драгоценные металлы, будет равна 13% от всей суммы дохода.

В этом случае налог берется от всего размера доходности, полученной по депозиту, а не только его превышающей ставку рефинансирования части, как это делается в отношении депозитов в денежной массе.

На основании ст.224 НК РФ ставки непосредственно самого налога на депозит составляют:

Проценты берутся строго от материальной выгоды, в параметры которой входит также и понятие депозита или вклада.

При этом резидентом считается тот человек, который официально и с пропиской проживает на территории страны подряд все 183 дня в году.

Соответственно, нерезидентами являются граждане, которые в течение 183 дней в календарном годе выезжали за границу, не имели официального оформления своего нахождения в России, а только лишь гражданский паспорт своей страны.

Как рассчитать

На начало 2020 года рефинансирующая ставка ключевая составляет 9,75% годовых показателей, тогда как еще в 2020 году эта величина была немного большей – на период с 01.01.16г. – 11%, с 14.06.16г. – 10,5% и с 19.09.16 г. – 10%.

Сегодня действует ставка – 9,75%, именно она и служит базой для расчетов налога на прибыль с депозитных счетов.

Непосредственно расчетами налогов по доходам от вкладов в каждом отдельном случае занимается специальный финансовый отдел того или иного банка.

В России банковские учреждения не практикуют выставление слишком больших ставок для капитализации и доходности вкладов.

Максимальные показатели, которые составили статисты и аналитики составляют от 11% до 11,5% на март 2020 года.

А для того, чтобы начинать изымать с дохода по депозиту налог, необходимо, чтобы проценты по вкладам были хотя бы в пределах 14,75% по рублевому счету, чего уж никак рынок банковских вкладов не допустит.

Вывод напрашивается сам собой – в большинстве случаев по рублевым счетам налог на депозит попросту не требуется платить.

Такое только возможно лишь в том случае, когда на проценты по депозиту банк предлагает еще и проценты капитализации, которые в сумме дают номинальную ставку, которая может приблизиться к пороговому значению для уплаты налогов.

Платить такой налог должен клиент со своего дохода, полученного по вкладу, однако на практике за него в автоматическом режиме сделает это сам банк. Размер налога, подлежащего к перечислению в госбюджет, рассчитывает сам банк.

Все отчеты по таким вычислениям могут быть вкладчиком затребованы для изучения и проверки в любое время – банк свободно предоставляет собственнику денежных средств депозита такую информацию.

Процедура перечисления сумм налога в структуру налоговой инстанции по месту нахождения банка тоже проводится само финансовой организацией, а не ее клиентом.

В исключительных обстоятельствах возможен возврат суммы налога, его перерасчет по другим размерам ставок и другие исключения.

Какой налог с депозита юридического лица

Не только граждане России, но также и все предприятия, компании и фирмы, зарегистрированные в Госреестре в качестве юридических лиц, обязаны платить налог на прибыль с доходов, полученных по вкладам.

Для организаций тоже определен порядок, что нужно платить налог с прибыли, полученной от депозита, только с его части, а не всего дохода.

В отношении этой группы вкладчиков действуют такие же правила, когда платить налоги с депозитов, а когда нет, как и в случаях с вкладами физических лиц:

• если по рублевым счетам ставка доходности превысила 5% рефинансирующей Центробанковской ставки;
• если по валютным счетам (доллары США и Евро) ставка доходности стала большей 9% рефинансирующей ставки Банка России.

Размер самого налога для юридических лиц определен в процент не менее 35 порядков (35%), если вкладчиком является резидент РФ, зарегистрированный в ЕГРЮЛ. Но если вкладчик – не резидент страны, тогда для него размер налога составит на 5 порядков меньше – 30%.

При выборе банковского депозита, как правило, мы рассчитываем ожидаемый доход, опираясь на сумму, срок и процентную ставку продукта. При этом фактор налогообложения процентного дохода в расчетах естественно не учитывается, поскольку многие даже не предполагают, что проценты по вкладам могут облагаться налогом. Подобное поведение вкладчика вполне объяснимо: во-первых, обязанности по перечислению налога в пользу государства возложены на банки (и мы об этом узнаем в последнюю очередь), во-вторых, далеко не каждый депозит попадает под налогообложение. Поэтому в данной статье мы попробуем разобраться, какой процент от величины вашего процентного дохода кредитные организации обязаны отчислять в бюджет, и в каких случаях.

Правовые основы налогообложения процентных доходов по вкладам

Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат процентные доходы по депозитам при:

• оформлении рублевого вклада, процентная ставка по которому на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования Центробанка РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ, которая с 03.08.2015 составляет 11% );
• оформлении валютного вклада, процентная ставка по которому превышает 9% годовых.

29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий уровень необлагаемого процентного дохода до ставки рефинансирования ЦБ плюс 10 п.п.
Принятые изменения действовали в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

Налог по вкладам физических лиц удерживается из процентных доходов, превышающих установленные законом нормы. При этом учитывается номинальная ставка, а не эффективная, которая может быть выше, к примеру, за счет капитализации процентов . Ставка налога составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов, пребывающих на территории России не менее 183 дней.

При заключении договора на срок до 3-х лет значение имеет только ставка, действующая на момент оформления (пролонгации) вклада. Налог взимается в момент выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк. Финансовая организация ведет строгий учет всех процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ, так как за этим процессом следят контролирующие органы - Центробанк, налоговая инспекция и аудиторы. Суммы уплаченного налога должны быть отображены гражданином в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая в обязательном порядке заполняется при получении налоговых вычетов и т.д.

О том, как процесс налогообложения осуществляется на практике, мы расскажем более детально.

Порядок налогообложения процентных доходов: примеры и особенности

Банк, выполняющий функции налогового агента, осуществляет учет процентных доходов вкладчиков с начала отчетного периода (с начала года или с начала действия депозитного договора). Для налоговой инспекции по каждому физическому лицу-вкладчику заполняются специальные справки, в которых указываются налогооблагаемая база и суммы уплаченного налога. Если процентный доход вкладчика не подлежит налогообложению, справка на него не оформляется. Банки соблюдают банковскую тайну, поэтому общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции не указывают (фигурирует только сумма процентного дохода, подлежащая налогообложению).

Важно: по письменному заявлению клиента банк обязан выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой будет указана налогооблагаемая база (доход) и суммы выплаченного налога на доходы физических лиц.

Наглядно процесс налогообложения вкладов можно рассмотреть на следующих примерах.

Предположим, что 3 вкладчика – граждане РФ – разместили в трех разных банках средства:

1. Первый вкладчик вложил 500 000 рублей под 15% годовых на срок 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока.
2. Второй вкладчик вложил 800 000 рублей под 17,75% годовых на 6 месяцев с выплатой процентов в конце срока.
3. Третий вкладчик вложил 20 000 долларов США под 9,2% годовых на год, выплата процентов – в конце срока.

Действующая льгота: ставка рефинансирования - 11% + 5 п.п., то есть, налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых. Таким образом, процентный доход нашего первого вкладчика (ставка 15% годовых) не подлежит налогообложению, второго – подлежит (17,75 – 16 = 1,75 процентных пункта), третьего вкладчика также подлежит (9,2 – 9 = 0,2 процентных пункта).

Пусть ставка налога для второго и третьего вкладчика составит 35%. Тогда рассчитаем базу налогообложения для вкладчиков № 2 и 3:

• Для №2: 800 000 руб.*1,75*182/ 365 *100 = 6 981 руб.
• Для №3: 20 000 дол. США *0,2*365/365*100 = 40 дол.

Рассчитаем сумму налога, который будет уплачен из дохода:

• Для №2: 6 981 руб. * 35% = 2 443,35 руб.
• Для №3: 40 дол. * 35% *71 (курс доллара США) = 994 руб.

Важно: налог должен рассчитываться в национальной валюте по курсу Центробанка на дату расчета.

Рассчитаем, какую сумму процентов в итоге получат за 6 и, соответственно, 12 месяцев, вкладчики № 2 и 3:

• Для №2: 800 000 * 17,75% *182/365 - 2 443,35 руб. = 68 362,13 руб. за 6 месяцев (вместо 70 805,48 руб. до налогообложения).
• Для №3: 20 000 * 9,2% * 71 – 994 руб. = 129 646 руб. за 12 месяцев (вместо 130 640 руб. до налогообложения).

Мы рассмотрели на примере наиболее простой вариант расчета суммы налога, однако бывают и более сложные случаи, о них – далее.

Вариации на тему налогообложения процентного дохода

Случаи, когда проценты выплачиваются без капитализации в конце срока действия договора – наиболее простые. Однако часто срочные вклады оформляются с условием ежемесячной или ежеквартальной выплаты процентов. Тогда банк удерживает НДФЛ в соответствии с этим графиком – с той же периодичностью, что и начисляются проценты.

Более сложным вариантом является удержание НДФЛ с процентного дохода при использовании сложного процента («процента на процент», или капитализации) или при оформлении вкладов с возможностью пополнения . Тогда:

• Увеличивается сумма вклада, следовательно, каждый раз меняется налогооблагаемая база и сумма налога.
• Может увеличиваться и ставка (когда предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету). Тогда действует следующее правило: если в момент оформления ставка была ниже ставки рефинансирования ЦБ + 5 п.п. для вкладов в рублях (или ниже 9% для вкладов в валюте), налог не взимается. Если вкладчик пополнял вклад или к сумме вклада присоединялись проценты и ставка, повышаясь, достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму НДФЛ за период, с которого начала действовать повышенная ставка.

Также к особым случаям относится досрочное расторжение депозита и пересчет ставки по более низким тарифам (обычно – по ставке для вкладов до востребования, не превышающей 1%). Тогда, даже если ранее процентный доход облагался налогом, НДФЛ не взимается. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (обычно излишне уплаченные налоги перечисляются на текущий счет, указанный в заявлении).

Также при налогообложении процентного дохода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ (и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения). Налог начинает (прекращает) взиматься со дня официального изменения ставки рефинансирования.

Нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах: налогообложению подлежит весь процентный доход, но ставка НДФЛ составляет 13%.

В заключение хотелось бы отметить, что налогообложение депозитов не является негативным моментом и не должно влиять на выбор банковского продукта. Учитывая, что максимальный размер страхового возмещения по вкладам (счетам) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, увеличен до 1,4 млн рублей, можно смело размещать свободные средства на

Ни одно государство в мире не может функционировать без казны. Ее пополнение идет из различных источников. Один из них — налог на прибыль юридических и физических лиц. Не является исключением и Российская Федерация, где основную долю бюджета составляют налоги. В их структуре налог на банковские вклады физических лиц занимает скромное последнее место.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

1. вклад в банке;
2. депозит;
3. доход;
4. прибыль.

1. Банковский вклад - денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

2. Депозит - также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

• денежный вклад в различной валюте;
• ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
• драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход - это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

• заработная плата - подоходный налог;
• наследство;
• продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль - это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» - - всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

Какие депозиты облагаются налогом

В соответствии с НК РФ налоговым сбором облагаются проценты по депозиту:

• в рублях;
• любой зарубежной валюте;
• драгоценных металлах и монетах.

Ставка налогообложения депозитов

В соответствии со ст. 225 НК РФ, налогообложение депозитов физических лиц проводится по ставкам:

• 35% - для резидентов РФ;
• 30% - для нерезидентов государства.

Для владельцев депозитов с драгметаллами, независимо от их статуса, налог на доход по вкладам начисляется на всю величину прибыли в размере 13% .

Для справки:

• резидент - это фирма, организация, предприятие или частное лицо, зарегистрированное в стране и полностью выполняющее ее законодательство;
• нерезидент - граждане или юридические лица, работающие в конкретном государстве на постоянной или временной основе, но зарегистрированные или проживающие в другой стране и подчиняющиеся ее законам.

Важно: граждане РФ, находящиеся за пределами страны по работе (госслужащие, военные), на лечении, обучении и т.д. более полугода (допускается с перерывами), имеющие подтверждающие выезд документы, относятся к нерезидентам и облагаются налогом по ставке 30%.

Дифференцированный подход к ставкам налоговых сборов на прибыль от вкладов продиктован желанием законодателя привлечь в страну валютные вклады.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

• для вкладов в рублях - превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
• для вкладов в валюте - превышение минимального порога на 9%;
• для депозита в драгоценных металлах - вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования - динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Справочно: на начало 2019 года не облагается налогом процентная ставка по вкладам в размере до 12,5% (7,5% ставка рефинансирования + 5%). Все что больше этой цифры, облагается налогом.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

• величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
• размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

• Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
• Срок хранения денежных средств в банке - положены ли деньги на месяц или год - налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
• Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
• Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
• Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Механизм уплаты налоговых платежей

Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.

Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор - банк.

Как рассчитывается налог

Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:

S=P*t/100 , где

• S - сумма налогового платежа;
• P - прибыль, облагаемая налогом;
• t - ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:

P=W*(N-K-5)/100/365*n , где

• N - годовая процентная ставка;
• К - ставка рефинансирования;
• n - время хранения депозита, в днях.

Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:

• сумма вклада - 500 000 руб.;
• договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
• годовая ставка по вкладу - 13,5%;
• ставка рефинансирования - 8,4%;
• 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
• вклад оформил резидент РФ.

Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:

P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22

Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня - 31 день).

Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).

По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:

S=W*(N-9)/100/365*n*t/100 , где

• S - величина налога;
• W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N - ставка по вкладу;
• n - время хранения депозита, в днях;
• t - ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

Приведем пример расчета на конкретном примере:

• сумма вклада - 5000 $;
• годовая ставка - 9,5%;
• срок хранения - 90 дней;
• вкладчик - резидент РФ.

Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).

Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:

S=W*N/100/365*n*13/100 , где

• S - величина налога;
• W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N - годовая процентная ставка по вкладу;
• n - время хранения, в днях.

Налоги с депозитов юридических лиц

Облагаются ли налогом банковские вклады юридических лиц? Да, как и граждане, юридические лица уплачивают налог на прибыль на средства, расположенные на депозитных счетах.

На рублевые и валютные вклады юридических лиц распространяются те же правила и нормативы расчета налоговых платежей, что и для физических лиц. При хранении на депозите драгметаллов также установлена ставка налоговых платежей в размере 13%.

Заключение

Применяемые в 2019 году банками Российской Федерации процентные ставки по вкладам в рублях и валюте значительно ниже установленного порога для налогообложения прибыли. Это означает, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, полученную в результате хранения своих сбережений на счетах банков, вкладчикам не придется.

Здравствуйте, друзья!

В своих статьях я не раз поднимала вопросы сбережения и накопления личных средств гражданами нашей страны. До сих пор самым популярным инструментом для этого остаются . Большинство людей продолжают нести свободные деньги именно в банки. Но проведенный мной опрос показал, что почти никто не знает, что с депозитов иногда уплачивается налог на вклады. Он же подоходный, он же НДФЛ.

Спешу успокоить. Вряд ли кого-то коснется эта процедура в ближайшем будущем. Налоговая база исчисляется таким образом, что человека, который уплатил НДФЛ, можно считать счастливчиком. Позавидуем ему белой завистью. Почему? Объясню в статье.

Налог на вклады (депозиты) попадает под действие главы 23 Налогового кодекса. Согласно статье 207 плательщиками его являются:

1. Резиденты – физические лица, которые более 183 дней за 12 месяцев подряд находятся в РФ, и юридические лица, зарегистрированные на территории нашей страны и подчиняющиеся ее законам.
2. Нерезиденты – физические и юридические лица, которые зарегистрированы на территории иностранного государства, но работают в России.

Таким образом, НДФЛ обязаны заплатить как рядовые граждане, в том числе и индивидуальные предприниматели, так и организации, предприятия.

Если у физического лица возникла обязанность по уплате НДФЛ, то не стоит волноваться по этому поводу. Работу по оформлению документов и перечислению необходимой суммы в бюджет возьмет на себя финансово-кредитная организация, в которой открыт депозит. Юридические лица делают это самостоятельно.

Налогообложение доходов по вкладам граждан

Определение налоговой базы

• в рублях,
• в иностранной валюте.

Резиденты платят как за вложения в российских банках, так и за рубежом.

Рассмотрим определения налоговой базы:

• По рублевым вложениям – это превышение суммы процентов, начисленных по вкладу, над ставкой рефинансирования + 5 %.

С 01.01.2016 в качестве ставки рефинансирования используется ключевая ставка . Это процент, под который он выдает кредиты коммерческим банкам. На конец февраля 2019 года ее значение составляло 7,75 %. Таким образом, депозиты, открытые под проценты ниже 12,75 %, не облагаются НДФЛ.

• По валютным вложениям – это превышение суммы процентов над 9 % годовых.
• По вложениям в иностранных банках – вся сумма полученного дохода в виде процентов. В этом случае обязанность по расчету и подаче налоговой декларации ложится на плательщика.

Расчет налога на доходы

Согласно Налоговому кодексу стандартная ставка по подоходному налогу – 13 %. Но в случае уплаты НДФЛ по вкладам расклад другой:

• 35 % для резидентов РФ,
• 30 % для нерезидентов,
• 13 % для резидентов с вложениями в иностранных банках.

Ключевая ставка ЦБ – это динамичная величина. Периодически в Центробанке обсуждают ее значение. Оно может не измениться вообще или качнуться в большую или меньшую сторону. Посмотрите, как менялась ставка в 2018 году.

Если ставка постоянно меняется, то как же тогда рассчитывается платеж в бюджет? Логично предположить, что при снижении ее значения можно не вписаться в необлагаемые параметры (ключевая ставка + 5 %). Но Налоговый кодекс это предусмотрел. При снижении ставки ЦБ доход не будет облагаться НДФЛ, если соблюдены следующие условия:

1. На дату открытия депозита было выполнено требование: ключевая ставка + 5 %.
2. Банк по своей инициативе не повышал процент доходности.
3. Прошло не более 3 лет с того момента, как процент по депозиту превысил необлагаемый предел.

Представим гипотетическую ситуацию, что в ближайшем будущем Центробанк снизит ключевую ставку до 3 %. А вы получаете от своих вложений 8,5 % годовых. Получается, что в необлагаемый доход уже не вписываетесь (3 + 5 = 8 %). Но налог вы все равно платить не будете (смотрите три условия выше).

Рассмотрим условный пример, как рассчитывается НДФЛ, если все-таки произошло превышение лимита.

В апреле 2018 года вы открыли депозит под 12,5 % годовых на 1 год на сумму 300 000 руб. В это время ключевая ставка была равна 7,25 %. Этапы расчета:

1. Определяем, нужно ли платить государству. Необлагаемый предел = 7,25 + 5 = 12,25 %. Следовательно, мы обязаны заплатить НДФЛ. Но не со всей суммы вложений, а только с превышения предела.
2. Определяем налогооблагаемую базу: 300 000 руб. х (12,5 – 12,25) % = 750 руб.
3. НДФЛ составит: 750 руб. х 35 % = 262,5 руб.
4. Через год вы получите со своего счета: 300 000 + 37 500 – 262,5 = 337 237,5 руб.

Этот расчет будет делать банк, он же перечислит необходимую сумму в бюджет.

Таким образом, сумма, которую получит вкладчик на руки, зависит от:

• величины первоначального вложения;
• ключевой ставки ЦБ, действующей в этот период;
• доходности, которую выплатит банк по вложениям.

Аналогичные расчеты проведем и для валютных накоплений. Представим совсем уж фантастическую ситуацию, когда вы вложили 10 000 $ под 9,2 % на 1 год (дата начисления процентов – 22.02.2019). Превышение над 9 % составило 0,2 %. Курс ЦБ на 22.02.2019 – 65,39 руб.

1. Налогооблагаемая база: 10 000 х 0,2 % = 20 $ или 1 307,8 руб.
2. К выдаче по курсу ЦБ: 653 900 (10 000 $) + 60 158,8 (9,2 %) – 35 % х 1 307,8 = 713 601,07 руб.

Почему в большинстве случаев платить не придется

Для того чтобы ответить на поставленный в заголовке вопрос, рассмотрим проценты по рублевым и валютным банковским вкладам на февраль 2019 года. Расположу их в порядке убывания доходности.

Условия: сумма 100 000 руб. на 1 год.

Расписывать еще большее количество финансовых организаций не имеет смысла. Доходность будет еще ниже. Например, в Сбербанке по вкладу “Лови выгоду” она на уровне 7,5 %.

Чтобы вкладчик попал на необходимость уплаты подоходного налога, нужно, чтобы ключевая ставка была менее 4 %. Это в ближайшем будущем нашей стране не грозит.

Проведем аналогичный анализ по валютным вложениям.

Условия: сумма 10 000 $ на 1 год.

Здесь картина, вообще, плачевная. Перешагнуть установленный Налоговым кодексом предел в 9 % удастся, видимо, не скоро.

В начале статьи я написала, что человека, который уплатил НДФЛ можно считать счастливчиком. Ему удалось найти супервыгодное предложение, которое позволит получить высокий доход на свои вложения.

Налогообложение процентов по депозитам ИП и юридических лиц

На ИП, предприятия и организации распространяются те же правила, что и на физических лиц.

Если ИП открыл вклад как физическое лицо, то он ничего не платит при доходности ниже “ключевая ставка + 5 %”. Если деньги положены на хранение через ИП, то облагается весь доход.

Юридические лица платят налог на прибыль, которой в данном случае будет являться полученная доходность от депозитов в коммерческих банках. Процедура расчета зависит от того, на какой системе налогообложения находится компания. Но налог не уплачивается, если процент дохода ниже все той же “ключевая ставка + 5 %”.

Налог на депозиты в иностранных банках

Резиденты РФ, которые получают доход от размещенных средств на счетах в иностранных банках, обязаны заплатить НДФЛ. Облагается весь доход по ставке 13 %.

Плательщик самостоятельно рассчитывает платеж в бюджет и подает декларацию в налоговые органы. Понятно, что доход получают в валюте. В этом случае сумма перечисления определяется в рублях по курсу ЦБ на день выплаты процентов по депозиту.

Если иностранный банк в соответствии с налоговым законодательством своей страны заплатил за вас налог, то он может быть вам зачтен. Но только при условии заключения между Россией и иностранным государством соглашения об избежании двойного налогообложения. Если такого соглашения нет, то придется платить и там, и там.

Условие, по которому НДФЛ не платится при доходности в иностранной валюте менее 9 %, работает только для российских банков. В иностранных вы заплатите 13 % от всей суммы дохода.

Заключение

Как видите, уплата в бюджет подоходного налога с вложений у большинства граждан не возникнет. Но выбрасывать эту статью за ненадобностью я бы не стала. Правительство периодически возвращается к обсуждению вопроса о налогообложении доходов. Не исключаю, что правила игры изменятся, и мы все станем перечислять с наших накоплений взносы в бюджет. Как думаете, чем это обернется для государства?