Налог на дивиденды физ лиц. Налогообложение «дивидендной» прибыли организаций и физлиц

Если организации (ООО или АО) выплачивают своим участникам (учредителям или акционерам) дивиденды по итогам своей деятельности, то они обязаны удержать с этой суммы подоходный налог. В статье рассмотрим по какой ставке следует удержать НДФЛ с дивидендов в 2018 году и когда перечислить налог в бюджет.

Ставка НДФЛ с дивидендов

До 2015 года налог с дивидендов удерживать нужно было в размере 9%. С начала 2015 года ставка НДФЛ увеличилась, причем независимо от того, в какой период выплаты учредителям распределяются. Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенными с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Статус учредителя

Резидентом в нашей стране признается такое лицо, которое находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

• Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
• Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

• Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
• Чиновники, которые были командированы за границу.

НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам

Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.

Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:

НДФЛ = Д х 13%, где

Д – дивиденды, которые начислены резиденту.

13% – ставка налога.

Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:

НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где

ДНР – дивиденды, которые начислены;

ДР – дивиденды к распределению;

ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам

Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:

НДФЛ = Д х 15%

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.

Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.

Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.

Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Рассмотрим на примере:

Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2018 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2018 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2018 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2018 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.

Сведем сроки по оплате НДФЛ с дивидендов в 2018 году в таблицу

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

Ответственность за неуплату НДФЛ

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Все выплаченные дивиденды учредителям компании отражаются в ее отчетности. Для ООО и АО обязательно следует подать в налоговую форму 6-НДФЛ. А 2-НДФЛ заполняют и подают только ООО. Вместо справки 2-НДФЛ АО указывают в декларации налога на прибыль сведения в 2 приложении, 1.3 подраздела, 03 листа. Подается такая декларация также и АО, которые применяют УСН.

Законодательная база

Дивидендами считается та прибыль, которая осталась незатронутой после выплаты всех необходимых налогов. По закону эти средства должны распределяться между акционерами . Как и любой доход, они облагаются взносами в региональный бюджет и для физических, и для юридических лиц. В случае неуплаты обязательного взноса выписывается штраф в размере от 20% их общей суммы.

В 2019 году к дивидендам не относятся :

• возврат учредительных взносов после признания компании банкротом
• возврат банковских вкладов
• переоформление и передача акций и ценных бумаг компании на руки

В остальных случаях прибыль признается пригодной для налогообложения. Частота выплат зависит от решения, принятого акционерами предприятия на общем собрании: раз в год, полгода или квартал. Во избежание различных споров размер перечислений должен быть пропорционален долям учредителей в уставном капитале.

Расчет прибыли каждого участника производится по формуле:

A * B = C, где

А – размер прибыли, B – размер доли в уставном капитале, C – часть общего числа дивидендов, которая будет выплачена учредителю

Поскольку ставка взноса на данный тип прибыли является низкой, непропорциональное долям распределение выплат может быть признано другим типом дохода, что повлечет за собой увеличение ставки.

Размер выплаты в России рассчитывается по-разному для юридических и физических лиц.

Налогообложение на 2019 год

Даже если предприятие выбрало упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от налоговых взносов за чистую прибыль. Так, с физлица удерживается сумма, равная НДФЛ (13%), а с юрлица – налогу на прибыль (от 0 до 15%). Рассмотрим разницу подробнее.

Вносить перечисления от имени физлица в бюджет должна компания, распределяющая дивиденды . По сути организация – это налоговый агент для человека, получающего прибыль от бизнеса.

В некоторых случаях прибыль выплачивается не в денежном эквиваленте, а в виде товара или имущества, которое производит фирма. Руководство компании подает заявление в налоговый орган о том, что не имеет возможности удержать НДФЛ с физического лица, получающего доход от бизнеса. Тогда необходимый взнос оплачивает непосредственно получатель.

Сумма для физлиц составляется исходя из статуса получателя – он может быть .

Резидентом считается участник бизнеса, который провёл на территории страны 183 дня за последний год. При этом неважно, сформировалось ли нужное количество дней подряд или частями. Кстати, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ в расчет не принимаются дни, которые получатель прибыли провел в других странах по «уважительной» причине – из-за необходимого лечения, обучения в образовательном учреждении, из-за болезни или смерти близких родственников и так далее.

Нерезидентом физическое лицо признается в том случае, если в России участник провел меньше чем 180 дней .

Что интересно, статус страны может получить человек, не имеющий российского гражданства, важно лишь время, которое он провел на территории РФ.

Налог на прибыль от бизнеса для физических лиц составляет:

• 13% — для резидентов страны
• 15% — для нерезидентов

Выплаты за получение прибыли существенно влияют на объем региональных бюджетов. Именно поэтому с недавних 9% размер налога увеличился до 13%.

Регулирует нормы налогообложения юридических лиц (ООО), которые получили прибыль от бизнеса. Согласно закону, особую роль здесь играет факт, российская ли организация получает дивиденды или же иностранная.

Например, если одна российская компания имеет не менее 50% доли в капитале фирмы – источника , то размер налога в этом случае составит 0% . Однако право не выплачивать взнос на прибыль нужно подтвердить документально:

• договором купли-продажи или договором мены
• копией решения о разделении, выделении или преобразовании доли
• судебными актами
• актами о передаче доли
• договором об учреждении

В остальных случаях размер налога на прибыль рассчитывается исходя из выбранного при открытии компании режима налогообложения и статуса:

• организация, базирующаяся в России – 13% от суммы дохода;
• организация-иностранный агент – от 15% .

Иностранная организация может оплачивать налог и по другой ставке, если она предусмотрена международным соглашением, которое позволяет избежать двойной уплаты взноса.

Юрлица, выбравшие так называемые специальные режимы – упрощенную систему (УСН), ЕСХН или ЕНВД – обладают определенными преимуществами . Например, они освобождены от налога на собственные дивиденды, полученные от своей компании. Но если они одновременно являются держателями доли в уставном капитале другой организации, то здесь есть определенные исключения.

Так, по статье 346 НК РФ , организации, работающие по специальному режиму налогообложения, не освобождаются от обязательных выплат за доход от стороннего бизнеса .

Компании с ЕНВД уплачивают налог только в случае, если доход получен от определенных типов деятельности :

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по авторемонту, ТО и мойке автомобилей;
• платные автостоянки;
• услуги пассажирских перевозок;
• магазины, общепиты, павильоны с залом для посетителей площадью не более 150 квадратных метров;
• распространение, создание и размещение наружной рекламы;
• другие (согласно перечню, данному в статье 346.36 Налогового кодекса РФ).

Иными словами, налоги от имени физлиц вносит организация-источник дивидендов, если речь идет о финансовом эквиваленте. При этом физические лица самостоятельно оплачивают взносы, если прибыль получена в виде имущества.

Если прибыль в форме имущества получена в 2019 году, НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля 2020 года.

Если говорить о юридических лицах, они освобождены от уплаты налогов за собственную прибыль, но должны выплачивать налог на стороннюю прибыль. Все тонкости этого вопроса регулирует статья 346 НК РФ.

Ставка

Условно размер ставки по налогу на дивиденды можно разделить на следующие составляющие:

• 13% – для физических лиц-резидентов РФ, получающих доход от бизнеса;
• 15% – для физлиц-нерезидентов РФ;
• 13% – для юридических лиц, российских организаций;
• 15% (или иная ставка по межгосударственному контракту) – для зарубежных предприятий;
• 0% – для организаций, владеющих 50% долей уставного капитала в источнике дохода.

Поясняет, каким образом рассчитывается объем налогов на дивиденды для физических и юридических лиц – резидентов РФ и ведущих деятельность в РФ соответственно. Расчёт производится по формуле:

Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где

Н – итоговая сумма налога, удерживающаяся с прибыли, K – соотношение размера прибыли, которая распределяется в пользу конкретного участника, и размера общей прибыли, Сн – размер налоговой ставки, Д1 – полная сумма дохода от бизнеса, которая должна быть распределена между акционерами или учредителями, Д2 – значение всей суммы самостоятельного дохода предприятия (пригодится, если до этого она не учитывалась в расчете прибыли).

КД2 не относятся дивиденды, требующие нулевой ставки необходимого налогового взноса (например, на прибыль, полученную от самой организации).

Такая формула будет работать для расчета налогов по дивидендам, которые физические и юридические лица получат в 2019 году.

Выводы

Таким образом, размер налога за чистую прибыль, полученную организациями, определяется исходя из статуса участника распределения – это может быть физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент России, получающий доход от бизнеса.

Частота выплат долей прибыли определяется на общем собрании акционеров или учредителей предприятия, которое получает дивиденды. Итоговые расчеты и отчетность за операции осуществляются по формулам, которые даны в статьях 275 и 346 Налогового кодекса РФ.

Неуплата налога приводит к штрафу и для физлиц, и для юрлиц. Его размер составляет не менее 20% от всей причитающейся участнику суммы дохода.

Как начислить, выплатить и удержать налоги с дивидендов? Подробности — в данном видео.

Целью деятельности любой компании является получение прибыли. А учредители и инвесторы организации получают с нее личную прибыль, которая называется дивидендами. Рассмотрим, кому и как оплачивать налоги на дивиденды в 2018 году и некоторые нюансы процесса.

Подоходный налог на выплату дивидендов в 2018 году

Не секрет, что выплата дивидендов по акциям учитывается как прибыль собственника, а значит, облагается подоходным налогом. Узнаем какие правила установлены для расчета размера удержаний у физических и юридических лиц и какие ставки действуют в 2018 году.

На прибыль для физических лиц

Какой налог на дивиденды в 2018 году оплачивать, определяется отдельно для физических или юридических лиц. Для частных ставка разнится по их категории – резидент или нет. Резидентом назначается гражданин, проводящий более половины последнего года в пределах страны. Учитываются и такие правила:

• Иностранец вправе считаться резидентом;
• Период проживания в России может быть разбит на части;
• Время нахождения за границей на лечении или по другой важной причине не учитывается.

Для таких граждан ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет 13%. Для лиц, которые преимущественно проживают за границей, она равна 15%.

Выдача дивидендов выполняется после подведения итогов, расчета прибыли и оплаты налогов на нее. Она самостоятельно их удерживает и переправляет в фискальные органы. Потому физическим лицам не требуется подавать декларацию и вносить подоходные взносы повторно.

Исключения составляют случаи, когда получение прибыли осуществляется не в денежном выражении, а иными средствами:

• Продукция;
• Имущество;
• Недвижимость;

При этом учредителю передаются определенные средства, и сообщается в фискальные органы о невозможности изъять с них подоходный налог. Обязанности по выплате подоходного налога ложатся на плечи нового владельца средств. Ему требуется в конце соответствующего периода подать декларацию и оплатить обязательства в государственную казну.

В этой ситуации налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году взимается согласно типу, назначенному предприятию по форме его собственности:

• При общепринятой системе – налог на прибыль;
• При упрощенной – единый.

Сотрудники налоговой воспринимают выдачу физической формы дивидендов, как продажу, т.к. происходит изменение права владения. Потому нередко наблюдается двойная уплата: от учредителя (подоходный налог на дивиденды в 2018 году) и от организации за якобы продажу собственности (НДС).

В ряде случаев предприятия обращаются к судебному разрешению этой проблемы. Как свидетельствует практика, иногда получается доказать, что данный факт – это уплата дивидендов, а не продажа, потому отчислять взнос повторно не правомерно. Но бывают случаи, когда доказать это не удается.

Размер удержаний с дохода юридических лиц

Если фирма действует с вложениями от иностранных или отечественных компаний, они должны выплачивать налог на дивиденды для юридических лиц, который в 2018 году назначается согласно соответствующему закону. Ставка при этом зависит от некоторых параметров:

• Отечественная организация, которая владеет более 50% от уставного капитала в течение более чем 365 дней на момент выплаты дивидендов: 0%.
• Российская компания, не подходящая под вышеперечисленные условия: 13%;
• Иностранная: 15%.

Как видно, освобождается от платежа лишь лицо, которое может подтвердить участие в уставной сумме в размере более половины. Для чего ей потребуется передать в налоговую подтверждения, которыми выступают:

• Договор покупки или обмена;
• Решение о разделе;
• Решения суда;
• Учредительные документы;
• Акты передачи;
• Соответствующие контракты.

Налог на выплату дивидендов в 2018 году обязаны оплачивать и предприятия, работающие по отдельным тарифам: УСН, ЕСХН, ЕНВД. Они не оплачивают собственные взносы на прибыль, но эти скидки не воздействуют на получаемую прибыль от вложений в деятельность иных юридических лиц. Т.е. налог на дивиденды в 2018 году такие юридические лица платить обязаны, несмотря на освобождение от прочих обязательств.

Как и для физических граждан, удержанием и передачей налога на дивиденды в 2018 году занимается непосредственно компания, выплачивающая дивиденды. Передача средств в фискальную службу происходит в момент выдачи денег (не позже последующего дня).

Подсчет налога и действующие ставки

Формула расчета налога на прибыль с дивидендами для выплаты их юридическим и физическим лицам (резидентам) в 2018 году включает перемножение нескольких величин:

• Отношение дивидендов к совокупному размеру прибыли;
• Ставка;
• Разница между выплаченными и полученными дивидендами.

Если предприятие получает дивиденды, по которым не полагается оплата налогов в законном порядке, они не участвуют в формуле.

Выплату дивидендов необходимо осуществлять в течение 60 дней после подведения итогов на собрании. Допустимо рассчитывать прибыль раз в квартал, в 6 или 12 месяцев. Также решение о расчете может принимать в иные сроки, ели это прописано в Уставе.

Если физическое или юридическое лицо своевременно не получает дивиденды, оно вправе обратиться с заявлением об их начислении. Срок подачи его ограничен тремя годами, если иные не обозначены в Уставе.

Вышеописанные ставки налога на дивиденды для 2018 года соответствуют прошлому году. Последнее изменение произошло в 2015 году, ранее ставка составляла 9%. Отдельно стоит отметить, что перерасчет за прошедшие сроки из-за изменения тарифа не выполняется. Если прибыль не была выплачена своевременно и в нынешнем году востребована через отдельное заявление, расчет происходит по ставке того года, за который она выдается.

Не пренебрегайте обязанностью выплачивать налог на прибыль с дивидендов — это избавит вас от лишних проверок со стороны фискальных органов

Заключение

Размер налога на дивиденды в 2018 году составляет 13-15%, исходя от подгруппы, к которой относится участник. Выплата происходит после принятия соответствующего решения собранием в виде и размерах, утвержденных в протоколе. Налог насчитывает и перечисляет непосредственно фирма, выдающая дивиденды.

Доходы, полученные физлицами от участия в организациях (дивиденды), облагаются НДФЛ (ст. 214 НК РФ).

Ставки НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент

По общему правилу при выплате физлицу дивидендов организация выступает в качестве . Т.е. она должна исчислить НДФЛ с дивидендов, удержать и перечислить его в бюджет (ст. 226 , 226.1 НК РФ).

Подсказки по исчислению НДФЛ с дивидендов можно найти в нашем .

Когда налог перечисляет сам получатель дивидендов

Такое возможно в следующих случаях:

• если налоговый агент по каким-то причинам не удержал НДФЛ при выплате дивидендов;
• если физлицо-налоговый резидент РФ получило дивиденды от источников за пределами России (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов

Что указать в платежке

Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.

Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального сервиса .

О дивидендах нужно отчитаться перед ИФНС

Также с 2016 г. все налоговые агенты (АО и ООО) должны отражать суммы выплаченных дивидендов в форме .

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ

Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2019 году отражают с кодом дохода 1010. Такой же код использовался и ранее.

Предположим, в конце 2018 г. участниками ООО было принято решение о начислении дивидендов. Но до 1 января 2019 г. так и не было выплаты дивидендов. Справка 2-НДФЛ за 2018 г. на участников ООО в таком случае не сдается. Доход в виде дивидендов будет отражен в справке за тот год, в котором дивиденды были фактически выплачены участникам.

Основная цель для любой фирмы – получение прибыли. Если прибыль осталась и после уплаты всех налогов, общее собрание акционеров (в АО) или участников (в ООО) может принять решение о ее распределении между учредителями. Порядок «дивидендных» выплат установлен законами об ООО и об акционерных обществах (глава V закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Какими налогами облагаются дивиденды, выплачиваемые акционерам и участникам, как исчисляются эти налоги и как отражаются в налоговой отчетности – обо всем этом расскажет наша статья.

Налогообложение дивидендов

Выплачивая дивиденды учредителям, АО или ООО должно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги. Компания выполняет обязанности налогового агента, не зависящие от применяемого ею режима налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, или ЕСХН), а налогоплательщиком является получатель дивидендов.

Учредителями компании могут выступать как организации, так и граждане – физлица. По выплаченным дивидендам налогообложение 2017 включает: налог на прибыль, удерживаемый за юрлиц, и НДФЛ, удерживаемый за физлиц. Ставка налога будет зависеть от того, является учредитель резидентом или нерезидентом, российской или зарубежной организацией.

Налог на прибыль с дивидендов

Ставки, применяемые по налогу на прибыль с выплаченных юрлицам дивидендов, распределяются следующим образом:

• 15% – налог на прибыль с дивидендов иностранной организации – учредителя; если межгосударственное соглашение предусматривает более низку ставку, то налог удерживается по ней;
• 13% - уплачивается с дивидендов российских юрлиц-учредителей,
• 0% - применяется к дивидендам юрлица, которое на день принятия решения о «дивидендной» выплате, в течение года (365 дней) непрерывно владеет минимум 50% доли в уставном капитале, либо депозитарными расписками, дающими право получить минимум 50% от всех дивидендов компании. Ставка налога на дивиденды 0% не применяется для иностранных юрлиц – налоговых резидентов РФ (кроме указанных в п. 8 ст. 246.2 НК РФ).

Подтверждать свое право на нулевую ставку должен сам учредитель, для чего он подает в ИФНС необходимые документы по перечню п. 3 ст. 284 НК РФ.

Уплатить за полученные дивиденды налог на прибыль должна компания, выплатившая их.

Вероятно, налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году останется на сегодняшнем уровне: с 2015 года ставка подоходного налога на дивиденды резидентов - 13%. Даже если в 2017 г. фирма будет выплачивать дивиденды за годы, более ранние, чем 2015, применять следует именно 13%, потому что налог начисляется по ставке, действующей на день получения дохода - на день выплаты дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Что касается учредителей-нерезидентов, их дивиденды облагаются налогом по ставке 15%.

Исчисляя НДФЛ, следует помнить, что физлицо-резидент в течение года может стать нерезидентом, или наоборот, поэтому его статус должен определяться на каждую дату выплаты дохода. По окончании года определяется окончательный статус и применяется ставка 13% или 15%. При изменении статуса физлица НДФЛ пересчитывается по всем, полученным с начала года, доходам (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

Также как и сейчас, на подоходный налог с дивидендов в 2018 году не распространяются никакие налоговые вычеты, т.е. облагается вся сумма полученного учредителем дохода (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ с дивидендов определяется отдельно от других доходов физлица, даже если по ним действует та же ставка.

Дивиденды и налог ООО отражают в справке 2-НДФЛ с признаком «1» и подают ее в ИФНС не позднее 1 апреля, следующего года.

Удержать с физлица налоги при выплате дивидендов возможно не всегда. Если дивиденды в натуральной форме выплачиваются учредителю, не имеющему в компании других доходов, то «дивидендный» НДФЛ можно только исчислить, а затем сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года, подав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

АО отчитываются о выплатах акционерам, подавая сведения в составе «Декларации по налогу на прибыль» (приложение № 2).

Перечислить НДФЛ в бюджет агент должен в следующие сроки:

• налог на дивиденды по акциям АО – 1 месяц со дня выплаты дивидендов акционеру (письмо Минифина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597),
• налог на дивиденды ООО - не позже следующего дня, после выплаты дивидендов участнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с доходов нескольких учредителей можно перечислить единым платежным поручением.

Расчет налога плательщиком дивидендов, участвующим в других организациях

Какой налог с дивидендов должен уплатить налоговый агент, выплачивающий дивиденды своим учредителям, и в то же время сам получивший доход от участия в другой компании?

Ответ на этот вопрос содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер налога на дивиденды российских фирм и физлиц-резидентов определяется по формуле:

• Сумма налога = К х Ставка налога х (Д1-Д2), где
  • К – дивиденды участника, поделенные на общую сумму дивидендов, выплачиваемых агентом,
  • Д1 – общая сумма выплачиваемых агентом дивидендов,
  • Д2 – дивиденды, полученные налоговым агентом на момент распределения им прибыли, и не учтенные ранее при расчете налоговой базы.

Если компания получила дивидендов больше, чем выплатила, т.е. результат «минусовой» - налог не уплачивается.