Какой максимальный оборот у ип при усн. Пример дохода под маской займа

Разберемся, как осуществить переход на УСН, как при этом рассчитывать прибыль и как перейти с УСН на ЕНВД.

Вы узнаете:

Какие существуют критерии применения упрощенки.
Как осуществляется переход на специальный режим.
Как рассчитать выручку при УСН.
Как осуществить переход с УСН на ЕНВД.

Лимит по выручке УСН (упрощенная система налогообложения), необходимый для перехода на упрощенку, как и по предыдущим периодам, определяется соответственно со статьей 346 Налогового кодекса Российской Федерации. Разберемся, как осуществить переход на УСН, как при этом рассчитывать прибыль и как перейти с УСН на ЕНВД.

Как осуществляется переход на упрощенную систему налогообложения

Для получения возможности применять в собственном бизнесе тип налогового обложения – УСН, юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю нужно соответствовать числовым параметрам:

количество сотрудников – максимум 100;
остаточная цена основных средств – максимум 150 000 000 ₽;
доля участия иных юридических лиц – максимум 25 %;
лимит по упрощенке по доходам, которые получены за целый налоговый период – максимум 150 000 000 ₽.

Прочими значимыми критериями считаются отсутствие филиалов, а также неосуществление определенной деятельности.

Если хоть один из вышеперечисленных критериев не соблюдается, использовать упрощенку запрещено.

Если фирма создала филиал , она не имеет права применять УСН. Так указано в акте Министерства финансов от шестого марта 2017 года. Обособленные подразделения другого типа, включая представительства, не препятствуют использованию специального режима.

Открытие обособленного подразделения при упрощенке

Перед тем, как производить открытие обособленного подразделения при упрощенке либо выполнять переход на УСН при его наличии, необходимо понять, разрешает ли законодательная система применять УСН налогоплательщикам, которые имеют обособленные подразделения. Подпункт 1 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса России не разрешает использовать упрощенку фирмам, которые имеют филиалы.

Филиал представляет собой обособленное подразделение, которое располагается за пределами размещения юридического лица и осуществляет все его функции либо их часть. Филиал наделен собственностью юридического лица, которое его создало; действует на основании положений, которые утверждены юридическим лицом и прописаны в ЕГРЮЛ.

В законодательной базе определяется понятие обособленного подразделения. Соответственно с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса России, обособленное подразделение фирмы представляет собой любое расположенное вне организации подразделение, оборудованное стационарными местами для работы (рабочие места, которые созданы на более чем месячный период). Под рабочим в такой ситуации имеется в виду место, где сотрудник должен пребывать либо куда ему нужно прибыть по работе. Наниматель должен прямым либо косвенным образом контролировать рабочее место.

Обособленное подразделение фирмы признается таковым вне зависимости от отражения его создания в учредительной и другой организационной документации компании. Признание выполняется независимо от полномочий, передаваемых подразделению.

Понятие обособленного подразделения в Налоговом кодексе России шире, чем филиал. Следовательно, наличие у фирмы подразделений, не являющихся филиалами, не считается препятствием для использования упрощенки. Об этом не раз утверждалось регулирующими структурами (сообщения российского Министерства финансов от двенадцатого мая 2014 года).

Открытие обособленного подразделения при упрощенке в текущем году возможно. Главное, чтобы оно не являлось филиалом. Подобным подразделением может являться, к примеру, располагающийся вне зоны нахождения главного офиса промышленный цех, торговое либо складское помещения.

По месту расположения каждого обособленного подразделения компании требуется встать на учет в налоговой службе. Это требуется выполнить, даже если имеется лишь одно место для работы сотрудника.

Постановка на учет в налоговой службе

Для постановки на учет в налоговой службе по месту расположения обособленного подразделения, которое не является филиалом либо представительством, нужно отправить налоговикам уведомление об открытии.

Важно . Если подразделение считается представительством либо филиалом, налоговая служба сама ставит его на учет, основываясь на данных из ЕГРЮЛ.

Уведомление отправляется в налоговую службу по адресу учета компании. Оно представляется по форме С-09-3-1, которая утверждена постановлением Федеральной налоговой службой РФ от девятого июня 2011 года. Срок отправления – 30 дней с даты открытия подразделения.

Методы отправки уведомления таковы:

личное посещение налоговой службы (выполняется руководителем либо доверенным представителем);
посредством почтовой службы;
посредством телекоммуникации в электронном виде.

После получения уведомления в течение пяти рабочих дней налоговики ставят подразделение на учет, затем отправляют заявителю извещение. Предоставлять в налоговый орган какую-либо документацию, которая подтверждает открытие обособленного подразделения, не нужно.

При наличии нескольких подразделений допускается вставать на учет по месту расположения любого из них. Это возможно, если подразделения открываются в:

одном населенном пункте;
Москве;
Петербурге;
Севастополе.

Информацию о выборе налогового учреждения требуется прописывать в извещении по форме 1-6-Учет, которая утверждена постановлением ФНС РФ от одиннадцатого августа 2011 года, отправляемом в инспекцию с уведомлением об открытии обособленного подразделения.

Что будет, если не поставить подразделение на учет у налоговиков

За несоблюдение срока отправки налоговикам уведомления о создании обособленного подразделения фирма может быть привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса России. За каждый документ, который не представлен, выписывается штраф (200 ₽).

Должностным лицам компании при этом может угрожать административная ответственность по статье 15 КоАП России (штраф 300-500 ₽).

За ведение бизнеса без постановки на учет у налоговиков по основаниям, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, на компанию может налагаться ответственность, установленная пунктом 2 статьи 116 НК России (штраф в размере 10 % от прибыли, которая получена в результате подобной деятельности, однако не меньше 40 000 ₽).

Куда уплачивать налог по упрощенке и предоставлять отчет

Невзирая на наличие подразделений, уплата общего налога по упрощенке и платежей по авансам выполняется по месту расположения предприятия. Декларация отправляется налоговикам по адресу размещения главного офиса.

О чем еще юридические лица должны уведомить ФНС при создании подразделения

С прошлого года все взносы, кроме взносов на травматизм, передаются в ведение налоговиков и регулируются Налоговым кодексом России. Касательно обособленных подразделений (за исключением расположенных за пределами России) по взносам появилась обязанность: уведомлять ФНС об открытии подразделений, которые вправе начислять и выплачивать заработную плату.

В то же время из фондов относительно встававших там на учет обособленных подразделений юридического лица по состоянию на начало прошлого года передали данные из ФНС. Ввиду этого уведомлять о них налоговиков нет необходимости.

Постановка обособленного подразделения на учет в ФСС

Касательно взносов на травматизм, страховщик должен осуществить постановку на учет по адресу размещения обособленного подразделения, если оно:

располагается в России;
обладает своим расчетным счетом;
выполняет начисление и выдачу заработной платы.

Выполнить постановку на учет в ФСС по адресу размещения подразделения нужно на протяжении месяца с даты открытия.

Процедура регистрации и список необходимой документации регулируются постановлением Министерства труда Российской Федерации от 29 апреля 2016 года. Соответственно с подпунктом 6, для того, чтобы получить извещение о регистрации, в фонд по адресу размещения подразделения подаются:

заявление (форма определена постановлением Министерства труда Российской Федерации от двадцать пятого октября 2013 года);
ксерокопии документов, которые удостоверяют наличие особого баланса и расчетного счета;
ксерокопии документов, которые подтверждают зачисление выплат и других вознаграждений в пользу физлиц.

Ксерокопии могут быть как бумажными, так и электронными.

Все остальные данные фонд получает из налоговой службы и прочих подразделений социального страхования посредством межведомственного обмена. На протяжении трех суток с даты предоставления документов ФСС ставит фирму на учет с дальнейшим извещением. За несоблюдение регистрационного периода в ФСС юридические лица могут быть оштрафованы на 500-1000 ₽.

Постановка на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации

Период для регистрации подразделения в Пенсионном фонде России не указан. Обособленные подразделения, которые имеют особый баланс, расчетный счет и начисления для физлиц, проходят регистрацию в местных учреждениях ПФР на основании таких документов:

заявление по форме, которая утверждена приказом номер 296п;
свидетельства о постановке компании на учет в ФНС по адресу ее размещения;
извещения о том, что фирма зарегистрирована в территориальном учреждении Пенсионного фонда по адресу ее размещения;
положения об обособленном подразделении;
документация, которая включает в себя информацию о наличии у обособленного подразделения особого баланса, расчетного счета;
документация, которая подтверждает право исполнения от имени организации обязанности по зачислению выплат и прочих вознаграждений в пользу физлиц, а также оплату взносов по пенсионному страхованию.

Регистрация осуществляется ПФР на протяжении пяти суток. Затем фонд отправляет компании два экземпляра извещения, один из которых необходимо в десятидневный период предоставить в ПФР по адресу размещения предприятия.

Открывая обособленное подразделение, юридическое лицо на упрощенке должно удостовериться в том, что оно не будет являться филиалом. В противном случае можно потерять право на использование УСН. В остальном порядок постановки на учет, оплаты налогов и сдачи отчета по обособленным подразделениям при упрощенке такой же, как и при других системах налогообложения.

Переход на специальный режим

Если фирма намеревается осуществить переход на упрощенку со следующего года, ей нужно принять во внимание, что прибыль за девять месяцев 2018 года также регламентируется. Лимит выручки УСН в текущем году, превышение которого препятствует переходу на специальный режим со следующего года, равняется 112 500 000 ₽.

Важно . Определенный для перехода на УСН лимит действителен лишь для юридических лиц. Если выполнить переход на упрощенку хочет ИП, лимит не имеет значения.

Оба лимита (по прибыли за девятимесячный и годовой периоды) по упрощенке не зависят от дефляторного индекса. Приведенные выше показатели общего лимита прибыли по упрощенке начали применяться с прошлого года.

Невзирая на то, что ограничения УСН по выручке должны индексироваться (соответственно с Налоговым кодексом РФ), их индексация была подвергнута заморозке до 2021 года.

Как рассчитать выручку при УСН

Прибыль для установления лимита упрощенки в текущем году, как и ранее, определяется кассовым способом. Значение также имеют все авансовые платежи, поступившие на счет либо в кассу организации. Если произошел возврат денежных средств, он тоже учитывается, однако с отрицательным знаком.

Лимит выручки

Лимитный размер прибыли для использования упрощенки каждый год проходит индексацию на дефляторный коэффициент. В прошлом году он равнялся 1.425 (постановление Министерства экономического развития Российской Федерации от третьего ноября 2016 года номер 698). При этом максимальный размер выручки с первого января прошлого года был увеличен до 150 миллионов рублей. В то же время до 2020 года было приостановлено действие пункта 2 статьи 346 Налогового кодекса России. В нем было предусмотрено индексирование лимитной величины дефляторного коэффициента. Таким образом, в 2017-2019 годах для установления максимального размера прибыли при упрощенке дефляторный коэффициент не используется.

В текущем году пределы выручки и цены основных средств для упрощенки таковы:

выручка за год – не больше 150 000 000 ₽;
выручка за девятимесячный период для перехода на упрощенку – 112 500 000 ₽;
остаточная стоимость основных средств для перехода на упрощенку и применения данного специального режима – 150 000 000 ₽.

Если по результатам первого квартала, полугодия, девятимесячного периода, 12 месяцев прибыль налогоплательщика по упрощенке станет больше принятого лимита, он утратит возможность использования упрощенки.

Как изменилась упрощенка в 2017-2018 гг.

С прошлого года:

Для налога по упрощенке действителен единый КБК – 18210501021011000110.
Действительна обновленная форма декларации. В нее добавили информацию, отражающую суммы торгового сбора и сниженной ставки по упрощенке.
с 2017 по 2021 годы крымские компании уплачивают налог на прибыль при упрощенке по четырехпроцентной ставке. Налог на разность между прибылью и затратами уплачивается по десятипроцентной ставке.
Максимальный размер остаточной стоимости основных средств был увеличен до ста пятидесяти миллионов рублей (в 2016 г. лимит был равен ста миллионам рублей).
Увеличился до 112 500 000 рублей лимит прибыли за девять месяцев года, в котором отправляется извещение о переходе на упрощенку на последующий год. Максимальная выручка при УСН в 2019 году индексироваться не будет (индексация остановлена до 2020 г.).
Те, кто использует упрощенную систему, могут учесть в расходах траты на выполнение независимой оценки, связанной с проверкой требований к квалификации.
Перечень льготных типов бизнеса, позволяющих снизить ставку страховых взносов для использующих упрощенку, определен соответственно с ОКВЭД-2. Изменение ввели приказом от двадцать седьмого ноября прошлого года, оно действительно для правовых отношений, которые возникли с 2017 года.

Основное изменение, связанное с упрощенкой, заключается в том, что обновленная форма КУДИР с этого года является обязательной для использования всеми, кто применяет УСН.

Прибыль, которая включается в расчет

Для того чтобы определить лимитную выручку при УСН в 2018 году, принимают во внимание сумму доходов, которые по факту поступили за отчетный период. В них включены:

реализационные доходы;
внереализационные доходы;
прибыль, которая учитывается при переходе на упрощенку со стандартной системы налогообложения;
прибыль, которая получена при патентной системе налогообложения.

Прибыль, которая не включается в расчет

В расчете не учитываются доходы, не облагаемые общим налогом при упрощенке. К подобным доходам причисляются:

прибыль, которая указана в статье 251 Налогового кодекса России;
прибыль компании, представленная дивидендами и процентами по некоторым типам ценных бумаг;
дивиденды, которые участники фирмы-упрощенца приняли решение не забирать;
выручка индивидуального предпринимателя, которая облагается НДФЛ по ставкам, определенным подпунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса России;
проценты по банковским вкладам индивидуального предпринимателя – Министерство финансов полагает, что облагать их требуется подоходным налогом, а не налогом по упрощенке;
личные денежные средства индивидуального предпринимателя, использующего упрощенку, которые вносятся на расчетный счет либо в кассу;
обеспечительный взнос.

Потеря возможности использования упрощенки

Компания, которая использует упрощенку, утрачивает возможность применения подобного налогового режима, если имело место превышение максимального размера прибыли. Соответственно с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса России, с начала квартала, в котором это случилось, фирма должна использовать стандартную систему налогообложения.

Пример

В первом квартале этого года за проделанные работы фирма получила от клиентов 60 000 000 рублей, во втором квартале – 20 000 000 рублей. В августе текущего года фирма продала землю за 80 000 000 рублей. Оплата за землю в размере 80 000 000 рублей была зачислена двадцатого августа этого года. В результате суммарный размер прибыли по состоянию на 20.08.2018 равняется 160 000 000 рублей. Эта сумма больше лимитного размера выручки по упрощенке в текущем году, который равен 150 000 000 рублей, потому фирма обязана использовать стандартную систему налогообложения с начала третьего квартала этого года.

Данный вывод подтвержден Министерством финансов Российской Федерации в постановлении от 12 марта 2009 года.

Переход на общую систему налогообложения

Соответственно с пунктом 5 статьи 346 Налогового кодекса России, налогоплательщик должен уведомить налоговиков о переходе на общий режим налогообложения не позднее 15 суток после завершения отчетного периода. С даты перехода на стандартную систему налогоплательщик обязан подсчитать и оплатить налоги по общему режиму в порядке, предусмотренном для новых предприятий/ИП.

Если превышение ограничения по выручке ИП/юридического лица выявлено не сразу, и налогоплательщик по-прежнему платит налоги по упрощенке, статья 78 Налогового кодекса России обеспечивает ему возможность учесть данные платежи в счет налогов, которые нужно уплатить за отчетный период в системе стандартного налогообложения. Это определено ФАС в приказе от десятого июня 2010 года. Также, соответственно с пунктом 4 статьи 346 НК России, пени и штрафы за просрочку оплаты ежемесячно вносимых на протяжении квартала платежей, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения, налогоплательщику не зачисляются.

Кроме того, налоговики не имеют права налагать на налогоплательщика ответственность за то, что тот просрочил предоставление налоговых деклараций (касающихся налогов, которые уплачиваются по стандартной системе), период предоставления которых завершился до истечения отчетного периода. Об этом свидетельствует и судебная практика (решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от пятого ноября 2011 года номер Ф04-6118).

При потере возможности использования упрощенки на протяжении календарного года и переходе на стандартную систему налогообложения в порядке пункта 4 статьи 346 НК России, налоговики вправе требовать расчет и уплату минимально установленного налога по результатам предыдущего отчетного периода работы по упрощенке, считая его налоговым периодом (постановление Федеральной налоговой службы Российской Федерации от двадцать седьмого марта 2012 года).

Выполнить переход с упрощенной системы налогообложения на стандартный режим возможно добровольно со следующего года либо при потере возможности применения УСН. После перехода на упрощенку повышается объем как бухучета, так и налогового учета. Кроме того, увеличивается объем налогов, которые уплачиваются.

Переход с УСН на ЕНВД

Перейти с упрощенки возможно не только на стандартный режим, но и на иные налоговые системы, к примеру, вмененку, если это соответствует типу деятельности, которой занимается организация (пункт 2 статьи 346 НК Российской Федерации). Но выполнить подобный переход возможно лишь с начала следующего года, потому как добровольно отказываться от упрощенки на протяжении налогового периода нельзя (пункт 3 статьи 346 НК России). При этом о желании перейти на вмененку нужно оповестить Федеральную налоговую службу (не позднее пяти рабочих дней после начала года).

Список типов деятельности, с которыми возможно использовать вмененку, определяет местная власть. Она же решает, каким будет размер ставки общего налога, зависящий не от итогов ведения хозяйственной деятельности, а от ее типов.

Фирмы, которые перешли на ЕНВД, так же, как и при упрощенке, должны предоставить бухгалтерский отчет налоговикам. Набор обязательных к оплате налогов для компаний и индивидуальных предпринимателей не отличается от набора при упрощенке (взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ). Однако налог по упрощенке меняется на налог по вмененке.

Как и при упрощенной системе налогообложения, при вмененке не нужно уплачивать налог на доходы, собственность (если отсутствует стоимость, которая оценивается по кадастру), НДС. Однако при наличии базы требуется уплата налогов на землю, транспорт и воду.

Налоговая база для вмененки расшифровывается в статье 346 соответствующего кодекса Российской Федерации. К ней применимы индексы корректировки. Сумма месячного налога рассчитывается посредством умножения налогооблагаемой базы на пятнадцать процентов. Общий налог понижают на величину внесенных взносов по страховкам – на 100 % (индивидуальные предприниматели, которые работают без найма сотрудников); пятьдесят 50 % (компании и индивидуальные предприниматели, которые нанимают сотрудников).

Намереваясь перейти на упрощенку, фирмы должны принимать во внимание лимит, определенный относительно прибыли за девятимесячный период, который предшествует переходу на специальный режим. Действующие компании и индивидуальные предприниматели должны осуществлять контроль предела прибыли за год. Превышение выручки приведет к запрету на использование упрощенки.

Частным предпринимателям и организациям выгодно перейти на УСН, чтобы снизить налоговое давление. Чтобы стать упрощенцем, требуется соблюсти требования законодательства и влезть в установленные лимиты.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия перехода

Претенденты на переход на УСН должны подойти под установленные на 2019-2020 годы лимиты выручки. Государство ежегодно пересчитывает финансовые ограничения с помощью индексирования верхнего значения с учетом уменьшающих коэффициентов. Однако в 2017 году Правительство объявило, что пределы для упрощенцев заморожены до 2020 года.

Существует несколько требований при переходе на спецрежим:

предприниматель или ООО официально зарегистрирован в любом субъекте России;
ежегодные доходы не превышают актуальные лимиты;
численность персонала на предприятии не превышает 100 человек;
остаточная стоимость основных фондов вписывается в значения, установленные НК РФ.

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно при регистрации ИП или организации, или в течение 30 дней после этого. При выборе второго варианта придется доказать, что бизнес вписывается в лимит по УСН на 2019 год.

Если гражданин решил перейти на упрощенку, он обязан отправить уведомление в налоговую службу. Форма уведомительного установлена в 2012 года Приказом ФНС № ММВ-7-3/829.

Лимит

Статьей 346.12 Налогового кодекса прописаны все ограничения, которые обязаны учесть граждане при применении УСН.

Если организация подходит под требования государства, требуется разобраться с 3 главными лимитами: по выручке, на остаточную стоимость и для перехода, если предприятие уже действует.

По выручке

Налоговым кодексом установлено, что фирмы и ИП могут перейти на УСН, если их выручка за последние 3 квартала не превышает 112.5 миллионов рублей. Информация подтверждается бухгалтерской отчетностью.

Согласно действующему законодательству, предельный годовой доход для УСН не должен превышать 150 миллионов рублей.

Если компания превышает ограничение, она автоматически теряет право на упрощенку и переходит на стандартный режим налогообложения.

Остаточная стоимость

Налоговым кодексом сказано, что кроме лимита по выручке упрощенцы должны учитывать остаточную цену основных средств. До 2020 года ее стоимость не должна превышать 150 миллионов рублей.

Статьей 346.12 Налогового кодекса сказано, что обязанностью бухгалтера является расчет остаточной стоимости. Требуется учитывать активы, которые подлежат амортизации, другие ценности в формуле не считаются.

К неамортизируемыми ценностями принято относить:

собственность, полученная хозяйствующим субъектом для оперативного управления;
земельные участки;
активы, которые считаются остаточными средствами в документах, но на практике руководитель оплачивает с них налог на прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей остаточная стоимость собственности не является обязательным ограничением. При заполнении уведомления в Налоговую службу о переходе на УСН это значение разрешено не указывать.

Однако если налоговая служба обнаружит, что цена собственности превышает допустимую, ИП автоматически перейдет на ОСНО. Предпринимателям рекомендуется вести учет имущества и проверять соответствие лимиту.

Для ИП

В 2019 году ИП должны соответствовать лимиту на оборот в размере 150 миллионов рублей. По УСН у граждан есть право выбрать из 2 вариантов налогообложения: выплачивать 6% с доходов или с выручки, из которой вычли расходы.

Если с первой схемой легко разобраться, то при уплате УСН «Доходы минус расходы» возникают проблемы. При использовании этой системы требуется вычесть издержки из доходов предприятия и умножить получившееся значение на 15%. Некоторые регионы понижают ставку налога, например, ИП в Санкт-Петербурге платят 10%.

Если предприниматель имеет нулевую прибыль и при вычитании расходов из доходов получает ноль, налог придется заплатить.

Он составит 1% от полученного дохода, расходы в учет не берутся. Так как упрощенка создана для развития малого и среднего предпринимательства, ИП должны ежегодно отчитываться о соответствии дохода установленным лимитам.

Если предприниматель получил за год более 150 миллионов дохода, налоговая без предупреждения переведет его на основную систему или на режим единого налога.

Последнее допустимо для ИП, которые оказывают услуги по мойке и обслуживанию автомобилей, ремонту, перевозке грузов или людей, проживанию, или занимаются розничной торговлей, арендой торговых площадок или стоянок для транспортных средств.

Для ООО и юридических лиц

Чтобы юридические лица смогли перейти на УСН, доля в уставном капитале фирмы других организаций не должна превышать 25%. Размер определяется с помощью свидетельства из Единого реестра на основании Федерального закона №14 от 1998 года.

Ограничение относится не ко всем юридическим лицам: НКО, в том числе хозобщества и фирмы потребительской кооперации, могут перейти на упрощенку в любой момент, если их единственными основателями являются потребительские общества.

Для только созданных организаций

Статьей 346.14 Налогового кодекса установлено, что только созданные предприятия имеют право выбрать УСН при регистрации в Налоговом органе. Требуется заполнить стандартное уведомление, передать его сотруднику службы и получить подтверждение о принятии УСН.

Форма уведомления едина для всех организаций в России и была утверждена в 2012 году. Уведомление требуется передать сразу вместе с заявлением о регистрации, иначе придется подавать документы заново.

У бизнесменов есть 30 дней с момента основания дела для передачи уведомления. Если срок упущен, то перейти на упрощенку разрешат только с начала следующего налогового периода.

Как рассчитывается выручка

Порядок, который требуется использовать предпринимателям и юридическим лицам для расчета выручки, установлен статьей 248 Налогового кодекса.

В законе сказано, что в формуле требуется учесть:

прибыль от реализации имущественного права;
средства от продажи товара собственного производства, купленной продукции, выполненной работы и оказанных услуг;
прибыль внереализационного характера.

Налоговым кодексом установлено, что доходы считаются с учетом оригинальных документов методом начислений или кассовым способом (определяется во внутренних документах фирмы). Из доходов вычитаются уплаченные налоги. К сумме прибавляется прибыль в рублях, условных единицах и любой другой валюте.

Существует 2 группы хозяйствующих субъектов, которым не требуется учитывать лимиты УСН для перехода на этот режим:

Предприниматели и организации, которые выбрали УСН при регистрации. Они еще не знают размер будущих доходов, поэтому их не требуется указывать в уведомлении ФНС.
Организации и ИП при изменении ЕНВД на УСН. Согласно действующему законодательству, ЕНВД не требуется считать доходы, поэтому они не могут их указать.

Большинству бизнесменов выгодно использовать УСН, поэтому система получила широкое распространение в России. У нее есть множество преимуществ, но для перехода требуется соответствовать актуальным лимитам.

С 2017 года приостановлено действие законодательного требования о применении коэффициента-дефлятора. Его субъекты хозяйствования должны были использовать, когда определяли актуальную величину лимита доходов для упрощенцев. В отношении УСН предел доходов на 2018 год был традиционно увеличен и зафиксирован до 2020 года, после чего: либо будет его очередная индексация, либо примут решение о продлении заморозки суммы лимита.

Критерии соответствия упрощенной системе

У предприятий и иных субъектов коммерческой деятельности появляется возможность перехода на УСН при выполнении ряда условий:

если решено применять УСН, предельная величина доходов в 2018 году должна быть в рамках законодательно зафиксированного максимума;
по численности наемного персонала необходимо придерживаться лимита в 100 человек;
в капитале организации удельный вес вкладов других компаний не может превышать 25%;
учитывается и остаточная стоимость всех находящихся во владении основных средств: их общая стоимостная оценка должна быть максимум 150 000 000 рублей (на ИП этот лимит не действует).

Субъектам хозяйствования, освобожденным от ведения бухгалтерского учета (ИП), проверять соответствие нормативам УСН остаточной стоимости своих основных средств придется на общих основаниях. Такие налогоплательщики не обязаны ежемесячно проводить полный комплекс проводок по оборотным и необоротным активам; для них важно организовать только процесс учета доходов и расходов. Но (!) по результатам года им всё же необходимо подвести итоги по ОС. Если стоимость (остаточная) активов превысит лимит, то право применения УСН больше нет.

Новосозданные организации, которые изъявили желание работать на данном спецрежиме на этапе госрегистрации в ФНС.
Фирмы, применявшие до этого вменённый спецрежим.

Актуальная величина максимальных доходов упрощенцев

Для того чтобы перейти на УСН с января 2018 года, организациям надо было соблюсти доходное ограничение в 112 500 000 рублей за первые 9 месяцев 2017 года. С этого же года данный предел был заморожен: к нему временно тоже не будут применять коэффициент-дефлятор.

Если предел выручки при УСН 2018 по итогам налогового периода будет превышен, субъект хозяйствования переводится на общий режим налогообложения.

Для организаций, которые утратили право применять УСН, возможность вернуться на упрощенку появляется не сразу. Те, кто лишился статуса упрощенца по итогам 2017 года, подать заявление о повторном переходе на данный спецрежим может в 2018 году, а сам перевод на УСН произойдёт с начала 2019 года. Такой алгоритм действий закреплен п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для тех, кто уже применяет УСН, предел доходов на 2018 год для сохранения статуса упрощенца находится на уровне 150 млн рублей. Эту сумму рассчитывают за весь год с января по декабрь.

Если компания только собирается подать прошение в налоговую о переходе на упрощенный спецрежим, то действует другая схема:

она подсчитывает доходные поступления по итогам первых 9 месяцев текущего года;
итог сравнивает с законодательно утвержденным лимитом для этого срока – 112,5 млн рублей;
если на 1 октября границы предела соблюдены, можно подавать заявление в ФНС о переходе на упрощенку с января следующего года.

Учтите, что сумма в 112,5 млн рублей зафиксирована на срок до 2020 года. До этого момента она пересмотру не подлежит.

Для планирующих смену системы налогообложения ограничение по сумме доходных поступлений по итогам 9 месяцев предусмотрено только для юридических лиц. На ИП эта норма не распространяется. Подтверждением факта освобождения ИП от выполнения требования по соответствию лимиту 9-месячных доходных поступлений служат письма, изданные Минфином (например, № 03-11-11/47084 от 05.11.2013 г.).

Доходные поступления для проверки соответствия критериям УСН необходимо вычислять при помощи кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). В расчет берут:

суммы всех оплат, поступивших на счета компании в анализируемом периоде;
размеры полученных авансовых платежей;
оприходование денег через кассу;
доходы, не связанные с реализацией;
возвраты средств через расчетные счета в банках или кассу (возвращенные контрагентами суммы).

В отношении стоимостной оценки основных фондов проверять соответствие текущих учетных данных законодательным нормативам по УСН необходимо только по состоянию на конец года. То есть на протяжении отчетного периода колебания по стоимости основных средств могут приводить и к превышению лимита. Но главное, чтобы к окончанию года цифры вписывались в норматив 150 000 рублей.

Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.

28.01.2016

Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей - приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.

На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году - НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита - письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.

Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.

Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)

Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов - 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.

В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).

Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода - с 01.01.2016 г:

выручка от реализации (это деньги за проданные товары, услуги и т.д.);
внереализационные поступления денежных средств (арендная плата, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности) - НК, статьи №№346.15, 249, 250;
дебиторская задолженность, которая была возвращена не в денежном виде, а каким-либо другим способом (с помощью взаимозачета требований) - НК, статья №346.17, пункт 1;
денежные авансовые суммы - НК, статья №346.17, пункт 1; письмо №03-11-11/7599 Минфина от 24.02.2014 г.

Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу - НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.

В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной - НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.

Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:

деятельности, переведенной на ЕНВД;
поступлений, прописанных в НК (статья №251);
дивидендов (НК, статья №346.15 (пункт 2, подпункт 1) и письмо №03-11-06/2/19323 Минфина от 28.05.2013 г.).

Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?

В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же - 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.

При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН - письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности - НК, статья №346.26, пункты 6-7.

Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году

В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне - НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).

Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:

рассчитаться с государственным бюджетом по налогам, которые касаются непосредственно «упрощенки»;
сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита - НК, статья №346.23, пункт 3.

1. Переход на общую систему налогообложения:

с 1 числа квартала, когда был зафиксирован факт превышения лимита доходов, нужно начать исчислять общие налоги - на прибыль, на имущество и НДС;
вести налоговую отчетную документацию, соответствующую данной системе налоговых выплат;
налоги уплачивать в специальном определенном порядке для вновь зарегистрированных ИП и вновь созданных юрлиц - НК, статья №346.13, пункт 4.

Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году

Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов - 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте - НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне - приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам - НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум - до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) - НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей - письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2019

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

небольшие ставки налога: 6% от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1-6% от доходов и 5-15% от разницы между доходами и расходами;
по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД , а предприниматели - еще с патентной системой .

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2019 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2019 году лимит выручки за год равен 150 млн рублей, такая величина установилась с 2017 года и не будет изменена до 2020. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2016 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2017-2020 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

реализационные доходы;
внереализационные доходы;
от реализации прав на имущество;
полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

возвращенный заем;
полученный залог или задаток;
имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
от имущества, полученного безвозмездно;
средства, полученные по агентскому договору;
полученные гранты;
доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2019 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2018 года. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, сколько дохода он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права на переход и применение упрощенки. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек. Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:

90×7= 630 человек с января по июль;
(90×12+106×18)/30 = 100 среднесписочное количество человек в августе;
106×4 = 424 человека с сентября по декабрь;
(630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важное условие — отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение попадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, есть возможность замаскировать филиал под обособленное подразделение. Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите число функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Что делать если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней следующего отчетного периода. При нарушении лимитов во втором квартале подайте уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей за каждый документ.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить единый налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.