В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и договором доверительного управления имуществом на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность по уплате возникает и в случае, если организация-продавец, применяющая УСН, выставит покупателю счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС. Тогда ее необходимо будет заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Из положений п. 5 ст. 174 НК РФ следует, что лица, признаваемые плательщиками НДС, в том числе поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, если иное не предусмотрено нормами гл. 21 НК РФ.

Необходимо иметь в виду, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, представляются только титульный лист и разд. 1 декларации (абз. 8 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 г. № 104н). Другой случай, когда организации, уплачивающие налоги по УСН, должны сдавать отчетность по НДС, – это когда они являются налоговыми агентами по данному налогу. Например, если такая организация арендует федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления, то он признается налоговым агентом. В данном случае арендатор обязан из сумм, уплачиваемых арендодателю, удержать соответствующую сумму НДС и уплатить ее в бюджет. При этом налоговая база налоговым агентом будет определяться отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Для налоговых агентов также установлена обязанность по представлению в налоговые органы по месту своего учета налоговой декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (налоговый период). В этом случае при исполнении обязанности налогового агента организации, не являющиеся плательщиками НДС в связи с применением УСН, заполняют титульный лист и разд. 2 декларации за налоговый период. При отсутствии показателей для заполнения разд.1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки (абз. 11 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее - товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

• перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
• сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 248 НК РФ , Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

• при исполнении обязанностей (ст. 161 , п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
• при ввозе товаров на территорию России;
• при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ).

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) - одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (

При заполнении декларации НДС заполнять титул и раздел 2?

Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС-читайте в статье.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (гостиница, УСН), оплачивает за услуги онлайн бронирования иностранной организации Букинг.ком (на территории России не состоит на учете)в разделе 2 по строке 070 код будет 1011711? в разделе 1 - прочерки? в раделе 2 КПП и ИНН иностр - прочерки? в разделе 2 - наименование иностр организации на иностр языке или как переводить?

Ответ: Титульный лист, раздел 1 с прочерками, раздел 2, раздел 9 (регистрация счета-фактуры)

По строке 070

ИНН, КППП – прочерки

По поводу перевода порядок заполнения ответа не содержит, поэтому безопаснее уточнить в налоговой

Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС

Форма декларации

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте декларации по форме , утвержденной , с учетом изменений , которые внесены приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696 .

Если организация или предприниматель не являются плательщиками НДС, то в качестве налоговых агентов в декларации по НДС заполняют:

Срок сдачи

Сдать декларацию в налоговую инспекцию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (). Если 25-е число месяца приходится на выходной день, сдайте декларацию в первый же следующий за выходным рабочий день.

Порядок заполнения

Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т. д.

Для отражения операций налоговых агентов в декларации по НДС предусмотрен раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 7 , в котором приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Так как организация – налоговый агент не является плательщиком НДС, к этим разделам нужно оформить титульный лист . Кроме того, если организация применяет специальный налоговый режим , также заполните раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Если показатели для этого раздела отсутствуют, во всех строках поставьте прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231». Об этом сказано в абзаце 11 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558 .

Заполнение титульного листа

Заполнение раздела 2

Строк для указания налоговой базы и ставки НДС в разделе 2 декларации не предусмотрено. Следовательно, приводить расчет НДС налоговым агентам не нужно.

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, удержанные суммы налога к вычету не принимают . Соответственно, полученные счета-фактуры в книге покупок они не регистрируют. Поскольку данных для заполнения раздела 8 декларации по НДС у таких налоговых агентов не будет, заполнять этот раздел они не должны. Это следует из положений пунктов и Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558 .

Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом, который не является плательщиком НДС

ООО «Альфа» применяет упрощенку.

В течение I квартала 2017 года организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

• при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор действует с 1 января 2017 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС – 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации – 1011703. На сумму арендной платы составлен счет-фактура от 31 марта 2017 № 001;
• при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС – 3350 долл. США или 224 450 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации – 1011712. Услуги в сумме 224 450 руб. оплачены 7 февраля 2017 года. На эту сумму составлен счет-фактура от 7 февраля 2017 № 002. Налог в сумме 34 238 руб. удержан и перечислен в бюджет 7 февраля 2017 года (платежное поручение от 7 февраля 2017 № 25).

Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).

Сумма НДС по аренде муниципального имущества отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. ? 3 мес. ? 18/118 = 91 525 руб.

Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» отражена в разделе 2 на странице 004:
224 450 руб. ? 18/118 = 34 238 руб.

Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1 . Поскольку организация не является плательщиком НДС, в этом разделе бухгалтер поставил прочерки.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е. НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур.

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
3. Аренда федерального (государственного) имущества.
4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

1. ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:

• медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
• технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС - не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2019 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

• за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019;
• за 1 квартал 2019 года до 25.04.2019;
• за 2 квартал 2019 года до 25.07.2019;
• за 3 квартал 2019 года до 25.10.2019.

Изменения в учете НДС при УСН за последние годы

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре.
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2019 году в этом случае его не коснутся.

Изменения ставок НДС в 2019 году

Главное изменение НДС в 2019 году произошло в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Вступление этого Закона в силу с 01.01.2019 означает повышение ставок НДС: основной налоговой ставки НДС - с 18 до 20 %, и расчетных ставок - с 18/118 до 20/120 и с 15,25 до 16,67 %.

Изменение налоговой ставки НДС в 2019 году коснулось не всех групп товаров и услуг. Укажем в таблице произошедшие изменения:

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 22.02.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

ВОПРОС: Должна ли организация, уплачивающая налоги по упрощенной системе налогообложения, представлять декларацию по НДС и в каких случаях?

ОТВЕТ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и договором доверительного управления имуществом на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность по уплате НДС возникает и в случае, если организация-продавец, применяющая УСН, выставит покупателю счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС. Тогда ее необходимо будет заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Из положений п. 5 ст. 174 НК РФ следует, что лица, признаваемые плательщиками НДС, в том числе поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, если иное не предусмотрено нормами гл. 21 НК РФ.

Необходимо иметь в виду, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, представляются только титульный лист и разд. 1 декларации (абз. 8 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 г. № 104н). Другой случай, когда организации, уплачивающие налоги по УСН, должны сдавать отчетность по НДС, – это когда они являются налоговыми агентами по данному налогу. Например, если такая организация арендует федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления, то он признается налоговым агентом. В данном случае арендатор обязан из сумм, уплачиваемых арендодателю, удержать соответствующую сумму НДС и уплатить ее в бюджет. При этом налоговая база налоговым агентом будет определяться отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Для налоговых агентов также установлена обязанность по представлению в налоговые органы по месту своего учета налоговой декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (налоговый период). В этом случае при исполнении обязанности налогового агента организации, не являющиеся плательщиками НДС в связи с применением УСН, заполняют титульный лист и разд. 2 декларации за налоговый период . При отсутствии показателей для заполнения разд.1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки (абз. 11 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Отдел работы с налогоплательщиками Инспекции ФНС России № 2 по г. Нальчику.