Пример налоги на добычу полезных ископаемых. Как рассчитать ндпи исходя из количества добытого полезного ископаемого

Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара. КБК НДПИ Коды бюджетной классификации на добычу полезных ископаемых следующие: Полезное ископаемое КБК по налогу (по пеням, по штрафам) Природные алмазы 18210701050011(2,3)000110 Нефть 18210701011011(2,3)000110 Газ 18210701012011(2,3)000110 Газовый конденсат 18210701013011(2,3)000110 Уголь 18210701060011(2,3)000110 Общераспространенные ископаемые 18210701020011(2,3)000110 Добытые в континентальном шельфе 18210701040011(2,3)000110 Прочие 18210701030011(2,3)000110 Адвалорные ставки по НДПИ Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.

Что такое налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используется формула (пп 9 п 2 ст. 342 НК РФ) (3.1): НДПИ = Количество добытой нефти (тонны) × Налоговая ставка (за тонну) × Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) — Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм) Такой порядок не применяется в отношении нефти, добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого определяется в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п.

2 ст. 339 НК РФ). Прямой метод применяется, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

То есть потери в виде неизвлекаемых (недоступных) пластов угольных месторождений. Об этом сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г. № 6909/12, а также в письмах Минфина России от 21 ноября 2013 г. № 03-06-05-01/50290 и ФНС России от 25 марта 2014 г. № ГД-4-3/5370. Косвенный метод расчета Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно.
Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Расчет ндпи при добыче нефти

Косвенный метод в целях расчета НДПИ используется, когда прямой метод применять невозможно. Коэффициент Кц определяется с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (3.2): Коэффициент Кц = Средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» (долл. США/баррель) – × Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России: Пример расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2015 года.
ООО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии. Для расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2015 года, испльзуются следующие данные: средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья в январе 2015 года – 46,14 USD/барр.; среднее значение официального курса доллара США к рублю в январе 2015 года – 61,8773 руб./USD.

7.2. порядок расчета ндпи

Продано было 17 500 тонн, стоимость его была установлена на уровне 371 рубля за тонну (включая 51 руб НДС), и еще 14 000 тонн было реализовано по 392 рубля за тонну (включая 55 рубль НДС). Читайте также статью: → «Налоговая отчетность для ИП в 2018» Затраты на поставки составили 688 515 рублей. Ставка НДПИ по песку - 5,5%. Стоимость полного объема песка, который удалось добыть: (17 500 х (371 - 51) + 14 000 х (392 - 55)) - 688 515 = 9 629 485 рублей Цена за 1 тонну: 9 629 485: (17 500 + 14 000) = 306 рублей Налогооблагаемая база НДПИ: 306 х 33 455 = 10 237 230 рубля НДПИ к перечислению за месяц: 10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.
Законодательные акты по теме Законодательные акты представлены следующими документами: гл.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16551/08 и от 10 апреля 2009 г. № ВАС-3275/09, постановления ФАС Московского округа от 28 августа 2008 г. № КА-А40/7979-08, Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-6261/08-С3, Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № Ф04-5633/2009(19823-А75-43)). Единицы измерения полезных ископаемых Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема. При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто.

Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:

воды и ее взвеси;

попутного газа и примесей;

хлористых солей;

механических примесей.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Расчет ндпи формула

Они могут колебаться, согласно ст. 342 НК РФ, могут колебаться в пределах от 0% до 8%. Вид полезного ископаемого Адвалорная ставка Попутный газ, подземные воды, минеральные воды и другие ископаемые, перечисленные в п. 1 ст. 342 НК РФ 0% Калийные соли 3,8% Торф, горючей сланец, апатитовые, фосфоритовые и апатит-нефелиновые руды 4,0% Кондиционные руды чёрных металлов 4,8% Радиоактивные металлы, неметаллическое сырье (для стройиндустрии), нефелины, бокситы 5,5% Горнорудное неметаллическое сырьё, концентраты и полупродукты с золотом 6,0% Концентраты и полупродукты с другими драгоценными металлами 6,5% Минеральные воды и лечебные грязи 7,5% Кондиционные руды цветных металлов, редкие металлы и природные алмазы 8,0% При налогообложении некоторых видов полезных ископаемых стоит учитывать некоторые особенности.

Внимание

Чтобы оценить стоимость добытых драгоценных металлов, необходимо также знать некоторые особенности. Оценка добытых ископаемых производится исходя из цен реализации на химический чистый продукт без учёта НДС. Если в конкретном налоговом периоде у налогоплательщика нет цен реализации, то он обязан использовать цены в ближайшем налоговом периоде.

Инфо

Минэкономразвития РФ предлагает свести «под одну гребёнку» налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины. Сделать это планируется в 2015-2016 годах. Проект соответствующего Постановления был передан на рассмотрение в Госдуму ещё летом текущего года. Сведение к единому целому и ставок по НДПИ и ввозных пошлин на нефть будет заключаться в том, что пошлины теперь будут рассчитываться исходя из объёма добытой нефти на 1-ое число каждого месяца.

В соответствии с параметрами НДПИ налогового манёвра в ТЭК, 2014-2016 года считаются переходным периодом. В это время будут повышаться налоговые ставки на добычу нефти, при одновременном пропорциональном снижении вывозных таможенных пошлин. Ставки планируется поднять с 01 января 2015 и 01 января 2016 года. НДПИ достаточно сложный налог. Его нужно правильно рассчитывать и правильно уплачивать. Не стоит забывать, что уплачивать его нужно до 25 числа следующего месяца, в это же время нужно сдать и декларацию. Она сдаётся не нарастающим итогом, а по каждому периоду отдельно, в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика. Налог поступает по месту нахождения недр и участков разработки.

Расчет ндпи формула 2017

Иногда также применяется Кс - коэффициент, означающий степень сложности получения газа. Читайте также статью: → «Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых» Ставка 0% применяется в отношении:

Попутного газа;
Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Как рассчитать НДПИ для золота Налогооблагаемая база по драг. металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы: Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.
НК РФ:

Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст. 339 НК РФ).
При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.

Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы: НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка. Стоимость добытого ПИ = Количество добытого ПИ × Стоимость единицы добытого ПИ.
Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:

стабилизированной,
обособленной,
обезвоженной.

В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:

Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).

Формула для вычисления Кц: Кц = (Ц - 15) х Р: 261, где: Ц ($/барр.) - усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть «Юралс»); Р - усредненное отношение $/руб.

Предприятие на УСН продало в марте 7006 тонн песка (разработка карьера) на сумму 560480 руб. Как рассчитать НДПИ за март? Какие документы нужны для подтверждения количества добытого песка (песок загружается сразу в а/м покупателя)?

Ответ

При добыче песка налог на добычу полезных ископаемых считается с его стоимости реализации.

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. Определите налоговую базу.
2. Определите ставку налога.
3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Законодательством предусмотрено три способа определения стоимости добытого полезного ископаемого:

исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий;
исходя из цен реализации;
исходя из расчетной стоимости.

Такие способы предусмотрены в пункте 1 статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Организация должна ежемесячно выбирать способ по каждому виду добываемого полезного ископаемого. При этом применять к одному виду полезного ископаемого несколько способов расчета стоимости нельзя. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-06-06-01/2.

Cпособ расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий применяйте, если выполнены одновременно два условия:

организация получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого;
у организации были факты реализации этого полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, или в предыдущем месяце.

Это следует из пункта 2 статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Вы про субсидии не пишете, значит, вам нужно применять второй способ оценки - исходя из цен реализации.

Порядок расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий и исходя из цен реализации почти аналогичен.

Стоимость добытого полезного ископаемого рассчитайте по формуле:

При определении количества добытого полезного ископаемого воспользуйтесь порядком, применяемым при расчете НДПИ по углю, нефти и газу. Количество добытых драгоценных металлов, камней и полезных компонентов, содержащихся в многокомпонентной комплексной руде, определяйте с учетом особенностей, установленных пунктами 4, 5 и 6 статьи 339 Налогового кодекса РФ. А именно: Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого (или разрабатываемого месторождения) закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Менять этот метод в течение всего срока добычи полезного ископаемого нельзя. Исключением является случай, когда организация меняет технологию добычи и технологический проект разработки месторождения. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Прямой метод применяйте , если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).

При этом в расчет налоговой базы (кроме налоговой базы по нефти) включите фактические потери полезных ископаемых:

Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:

При расчете НДПИ фактические потери полезных ископаемых учтите в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 339 и статьей 341 Налогового кодекса РФ.

Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно. Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого определите отдельно по каждому виду полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего вида полезного ископаемого.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого зависит от выручки от реализации и количества реализованного за месяц полезного ископаемого:

Если налоговая база определяется исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий, то цены реализации нужно предварительно уменьшить на величину субсидий. Если операции по реализации полезного ископаемого в текущем налоговом периоде отсутствуют, используйте цены реализации предыдущего налогового периода. При этом предыдущим налоговым периодом признается месяц, непосредственно предшествующий текущему. Например, если текущим налоговым периодом является февраль 2015 года, то предыдущим считается январь 2015 года. Данные за более ранние периоды при расчете налога не учитываются. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 января 2014 г. № ГД-4-3/1631. В этом заключаются отличия от способа расчета стоимости полезного ископаемого исходя из цен реализации.

К расходам на доставку относятся:

таможенные пошлины и сборы;
расходы на перевозку полезного ископаемого от пункта отгрузки до получателя (в частности, магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом), включая расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг;
расходы на обязательное страхование грузов.

Перечень затрат, на которые может быть уменьшена выручка от реализации в целях расчета НДПИ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо Минфина России от 28 июля 2009 г. № 03-06-06-01/18).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанную по приведенной выше формуле, округлите до второго знака после запятой по правилам арифметики.

Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 342 НК РФ). Для полезных ископаемых, по которым НДПИ рассчитывается исходя из их стоимости, налоговая ставка установлена в процентах. Для песка ставка составляет 5,5% (подп. 4 п.2 ст. 342 НК РФ).

Да, и не забудьте, чтобы платить НДПИ нужно встать на учет в качестве плательщика этого налога в течение 30 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр (п. 1 ст. 335 НК РФ)

Пример.

ООО «Альфа» занимается добычей и продажей природного строительного песка на основании лицензии.

В сентябре организация добыла 28 940 тонн песка и реализовала:

12 000 т - по цене 236 руб./т (в т. ч. НДС - 36 руб.);

14 500 т - по цене 330 руб./т (в т. ч. НДС - 50 руб.).

Расходы на доставку песка до покупателей в сентябре составили 634 100 руб.

Ставка НДПИ по строительному песку - 5,5 процента.

Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из сложившихся за сентябрь цен реализации песка.

Стоимость 1 тонны добытого песка для расчета НДПИ составила 220 руб./т (((12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т) - 634 100 руб.) : (12 000 т + 14 500 т)).

Налоговая база по НДПИ за сентябрь равна 6 366 800 руб. (220 руб./т × 28 940 т).

НДПИ, подлежащий уплате в бюджет, за добытый песок по итогам сентября составил: 6 366 800 руб. × 5,5% = 350 174 руб.

ГД-4-3/10174 и подтверждается арбитражной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 19 февраля 2013 г. № 12232/12, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 мая 2012 г. № А19-16360/2011). Следует отметить, что ранее ФНС России настаивала на том, что пересчет НДПИ с учетом новых нормативов потерь является не правом, а обязанностью организации. Независимо от того, увеличились или уменьшились значения нормативов. Об этом говорилось в письме ФНС России от 21 августа 2013 г. № АС-4-3/15165. Однако после выхода определений ВАС РФ от 10 апреля 2014 г. № ВАС-898/14 и от 30 мая 2014 г. № ВАС-6969/14 налоговая служба отказалась от своей позиции. Письмом от 11 июня 2015 г. № ГД-4-3/10174 прежние разъяснения были отозваны, а новый документ доведен до сведения налоговых инспекций.

Порядок расчета ндпи на песок — пример

Читайте также статью: → «Налог на добычу полезных ископаемых в 2018» Объектами обложения данным видом налогового сбора являются полезные ископаемые, которые:

Были добыты вне территории РФ из земли, признанной международными соглашениями в качестве недр. Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды.
Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых. Подобные работы облагаются НДПИ в случае, если для их осуществления требуется оформление лицензии.
Были добыты из недр находящихся в РФ участков и из земель, признанных недрами.

НДПИ не будут облагаться полезные ископаемые:

добытые с целью коллекционирования;
повсеместно распространенные и не значащиеся на гос.

7.2.2. порядок расчета ндпи по стоимости добытого полезного ископаемого

Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ. Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых должно быть известно (абз.
7 п. 2 ст. 340

НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п. 2 ст. 339 НК РФ). Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого (или разрабатываемого месторождения) закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Менять этот метод в течение всего срока добычи полезного ископаемого нельзя.

Ответы на распространенные вопросы Вопрос № 1: Какие сроки утверждены для перечисления в бюджет суммы НДПИ? Ответ: Налог должен быть уплачен по итогам налогового периода (для НДПИ это месяц) не позже 25 числа того месяца, который идет после прошедшего периода. Вопрос № 2: Какие документы доказывают, что фирма вправе применять ставку 0% по НДПИ? Ответ: В ФНС необходимо предъявить гос. статистическую отчетность (форма 6-гр), там будут указываться данные об изменении запасов нефти и некоторых ценных газов, а также качественные характеристики ископаемых. Такой порядок предоставления права на льготную ставку утвердило Министерство финансов в своем Письме от 7.09.2006 N 03-07-01-02/48.

Ставку НДПИ по углю после перемножения на коэффициенты-дефляторы округлите до третьего знака после запятой. В учетной политике порядок округления закреплять не нужно. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 апреля 2013 г.

№

Внимание

ЕД-4-3/7977. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами». Если организация является участником регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу угля, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставку НДПИ дополнительно нужно умножить на коэффициент Ктд, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (п. 2.2 ст. 342 НК РФ). При расчете НДПИ по природному горючему газу налоговую ставку (35 руб.

за 1000 куб.

Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня

Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа (Кс). А затем полученное произведение сложить со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа (Тг). Если результат оказался меньше нуля, налоговая ставка считается равной 0. При расчете НДПИ по газовому конденсату ставку (42 руб. за 1 т) умножают на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газового конденсата (Кс) и на корректирующий коэффициент Ккм. Такой порядок установлен подпунктами 10 и 11 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.4 Налогового кодекса РФ. Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п.
2 ст. 338 НК РФ).
Ставки НДПИ Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст. 342 НК РФ). Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена в рублях за единицу добытого ископаемого. Действующие ставки НДПИ представлены в таблице. Некоторые особенности имеет порядок применения налоговых ставок при добыче нефти, угля, газа и газового конденсата. При добыче нефти налоговую ставку (кроме случаев, когда применяется нулевая ставка) нужно умножить на коэффициент Кц, который характеризует динамику мировых цен на нефть, и полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. При добыче угля нужно принимать во внимание ежеквартальную индексацию налоговых ставок с учетом коэффициентов-дефляторов, отражающих изменение цен на уголь (п. 2 ст. 342 НК РФ).
Ее величина может изменяться, смотря какой уголь добывается:

бурый,
коксующийся,
антрацит,
уголь.

Также возможна корректировка ставки на один из коэффициентов-дефляторов (по желанию плательщика НДПИ):

зависящий от вида добываемого угля и утверждаемый ежеквартально федеральным правительством;
применяемый раньше.

Можно организовать учет затрат, связанных с охраной труда, при расчете налога на прибыль или НДПИ. Величина коэффициента может быть установлена на усмотрение плательщика, однако не должен превышать 0,3. Как рассчитать НДПИ для газа Газ подлежит обложению налогом по фикс-ной ставке (руб/куб.м).

Она должна подвергаться коррекции на коэффициенты Тг (означает величину затрат на доставку газа до места дальнейшей обработки), Еут (ед. условного топлива).
ИП;

полученные при ремонте и других работах по особо охраняемым геологическим объектам;
добытые из потерь горнодобывающей или перерабатывающей промышленности, если основной процесс пр-ва облагался НДПИ;
дренажные воды, попутно извлеченные при добыче других ископаемых или возведении подземных построек и не учтенные на гос. балансе;
метан, выделяющийся при обработке угольного пласта.

Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:

НДПИ = КТ х С, где: КТ - количество, исчисляемое в тоннах, С - ставка по налогу. Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей, смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т.

Инфо

Если степень выработанности больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Кв рассчитайте (с точностью до четвертого знака после запятой) по формуле: Коэффициент Кв = 3,8 – 3,5 × Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода: Начальные извлекаемые запасы нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр При этом изменения в оценке начальных запасов нефти, произошедшие после 1 января 2006 года, на расчет коэффициента Кв не влияют (письмо ФНС России от 4 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7457). Независимо от степени выработанности участка недр коэффициент Кв принимается равным 1, если значение коэффициента Кд, характеризующего сложность добычи, меньше 1. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 342.5 Налогового кодекса РФ.

Его законодательная база описана в 26 главе Налогового Кодекса, а поступления от него идут в бюджет регионов, где и происходит добыча. О том, какие применяются ставки, и в зависимости от чего дифференцировано установлены, а также о том, как рассчитать НДПИ — далее в статье.

Ставки НДПИ

Одним из основных моментов налогообложения всегда считается ставка. Поскольку НДПИ очень специфичный вид налога, он не исчисляется одинаково для каждого вида добывающей промышленности. Его расчёт и ставки будут зависеть от нескольких факторов:

вида сырья;
местности, на которой ведётся добыча;
добытого количества;
стоимости этого ископаемого;
ставки НДПИ.

Эти ставки бывают двух видов: адвалорные, представляющие собой привычное выражение в процентной доле, и специфические. Чем они отличаются друг от друга?

Адвалорные и специфические, базовые налоговые ставки , песок и т.п. рассмотрены далее.

Про ставки и расчет НДПИ расскажет это видео:

Адвалорные (процентные)

Адвалорные ставки обозначают процент от базы начисления. Они колеблются от минимального размера в 3,8% (для калийных солей) до максимального значения в 8 % (для руд цветных металлов, алмазов, драгоценных камней). В зависимости от вида ископаемого, а их сейчас добывают великое множество, будет устанавливаться и ставка.

Здесь важно упомянуть, что существует и льготная нулевая ставка (0-ставка НДПИ) для следующих видов ископаемого сырья:

потери при добыче, но не больше нормативных значений;
попутный газ;
низкокачественные остатки сырья;
побочных продуктов в виде грунтовых вод;
минеральные воды для лечебного и курортного использования;
горнодобывающей отрасли.

При расчёте НДПИ эти категории не относятся к базе начисления налога.

Специфические ставки налога НДПИ описаны ниже.

Специфические

Наиболее распространёнными и нужными для человека видами ископаемого сырья считаются:

нефть и углеводороды;
природный газ;
уголь;
антрациты;
руды.

Именно на добычу этих ископаемых введены специфические ставки, которые выражаются в стоимостном выражении за единицу добытого сырья (1 тонну или 1000 кубических метров).

Налоговые ставки НДПИ для добытчиков разных видов угля, антрацитов и многокомпонентных руд применяются в самом простом виде: цена за 1 тонну извлечённого ископаемого, в отличие от нефте- и газодобычи.
Налогообложение нефти, горючего газа и газового конденсата имеет ряд особенностей, которые заключаются в использовании целого перечня разных коэффициентов. Они учитывают такие немаловажные факторы, как колебания мировых цен на сырьё и сложность разработки месторождений, которая зависит от местности добычи.

Расчёт налога

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается несколькими методами, с использованием определённых правил в зависимости от вида полезного ископаемого и налоговой базы. Попробуем более детально разобраться, что же представляет собой налоговая база НДПИ, и какие правила применяются для её расчёта.

Правила

Правила расчёта НДПИ оговорены в ст. 340 НК РФ. и бизнесмены, извлекающие полезное сырьё из недр и реализующие его, должны самостоятельно рассчитывать налоговую базу. При этом она рассчитывается отдельно:

на каждую категорию ископаемого;
по каждому участку месторождения;
по итогам каждого месяца.

Это общее правило действует на территории всей страны и для всех видов сырья.

Подходы

В зависимости от вида ископаемого используется два подхода для вычисления налоговой базы:

Количественный. Применяется в налогообложении нефти, газа, угля и комплексных руд на месторождениях Красноярского края.
Стоимостной. Используется для расчёта НДПИ на другие виды сырья, а также для нефте- и газодобытчиков, ведущих разработку новых морских шельфов.

Объёмы добытого полезного ископаемого очень важно рассчитывать правильно, так как налоговые проверки будут проводиться на основе первичных отчётных документов. Налоговые инспекторы могут дополнительно затребовать, например, эксплуатационные рапорты о ежемесячной добыче, отчёты по нефтяным скважинам.

Методы

Добывающие компании самостоятельно рассчитывают массу или объём ископаемого в месяц. Для этого возможно применять один из следующих методов:

прямой;
косвенный.

Применение одно из них исключает применение другого.

Прямой метод исчисления предполагает применение измерительных приборов. При этом обязательным условием является завершение комплекса технологических операций по извлечению сырья из недр именно в отчётном налоговом периоде. А также при расчёте НДПИ вычитают объём фактических потерь, нормативы которых установлены законодательством.

Когда непосредственное измерение добытого количества полезного ископаемого провести невозможно, применяют косвенный метод измерения. Он представляет собой расчёт исходя из средних данных по процентному содержанию извлекаемого вещества в минеральном сырье.

Что касается стоимости добытого сырья, то её определение можно проводить по одной из следующих методик:

по действующим ценам реализации;
по ценам реализации за вычетом субсидий;
по расчётной стоимости за налоговый период, когда отсутствовала реализация сырья.

Однако при таком расчёте не предусматривается, что может поменяться хозяйственная ситуация, а из-за этого может быть не выгодно применять выбранный метод оценки.

При расчёте налоговой базы в её состав также не входит стоимость упаковки или тары. Их цена представляет собой отдельную статью расходов.

Коэффициент

Самыми важными видами полезных ископаемых, реализация которых формирует бюджет страны, являются:

нефть;
уголь;
драгметаллы.

При расчёте налоговой базы для этого сырья применяют различные коэффициенты. Рассмотрим подробнее каждый из этих типов.

Нефть

Расчёт по нефти ведётся без учёта примесей воды и соли. Ставка налога, учитывающая специфику нефтедобычи, равна цене за тонну. Однако в формуле налогового расчёта НДПИ могут присутствовать ещё такие коэффициенты:

К ц корректирует сумму налога в соответствии с мировыми ценами;
К в учитывает выработку месторождения;
К з производит коррекцию с учётом запаса участка;
К д учитывает сложность работы на каждом месторождении;
К ДВ дифференцирует ставку в соответствии со степенью выработки места добычи (только для углеводородов).

Коррекция налоговой ставки происходит за счёт умножения её на один из этих коэффициентов. Их самостоятельно рассчитывают налогоплательщики, используя данные на конец налогового периода. Ключевую роль здесь играет мировая цена в нефтедолларах за баррель.

Газ

Природный газ измеряется в единицах объёма, поэтому ставка специфического типа соответствует цене за кубический метр добычи. Корректирующими коэффициентами являются:

Т г вносит изменения в соответствии с транспортными расходами от места добычи к потребителю;
Е ГУТ переводит расчёт к условным единицам.

Иногда ещё учитывается и сложность работы, затраченной для извлечения газа. Коррекция происходит за счёт коэффициента К с. Не облагаются налогом использование попутного газа для поддержания давления в месте разработки, а также применение газового конденсата при сжижении газа в месторождениях на территории Ямало-Ненецкого АО.

Уголь

Поскольку существует несколько видов добываемого угля, на каждый из них существует своя фиксированная ставка. Она выражена в рублёвом эквиваленте за тонну добычи. Коррекция налоговой ставки происходит за счёт применения дефляторов, специфических коэффициентов двух типов:

первого дефлятора, установленного для каждого сорта угля;
второго – того, что использовался в более ранних периодах.

Значение коэффициента первого вида можно узнать в официальных правовых базах. Там они устанавливаются поквартально соответствующими федеральными актами. Каждое предприятие угледобывающей отрасли вольно выбирать самостоятельно, какой их этих дефляторов применять в расчёте НДПИ.

Формула

В самом обобщенном виде формула НДПИ очень простая:

Налог = НБ х ставка, где
НБ – налоговая база.

Сложность расчёта заключается в определении этой самой базы. Она может быть выражена как в стоимости сырья, так и в его добытом количестве. А также в формуле могут присутствовать различные корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности налогообложения некоторых ископаемых.

О расчете НДПИ на уголь поведает данное видео:

Пример

Предприятие за один месяц добыло 24 225 т песка (неметаллическое сырьё, используемое в основном в строительной индустрии, ставка = 5,5 %). Сначала нужно вычислить доход от реализации:

Исходные данные:

Продали – 12 000 т;
Цена за тонну – 306 рублей;
НДС – 45 рублей;
Расход на транспортировку – 556 707 рублей.

Доход от реализации равен 12000х(306-45)-556707=2575293 рублей;
Средняя стоимость 1 тонны песка: 2575293/12000=215 рублей;
Рассчитываем налоговую базу: 215х24225=5208375рублей;
Тогда НДПИ: 5208375х5,5%=286461 рубль.

Оплата

Рассчитанная по сумма НДПИ должна погашаться ежемесячно, не позднее 25 числа последующего месяца. В 2017 году срок уплаты НДПИ за январь истёк 27 февраля. Несвоевременная уплата чревата начислением пени.

За следующий налоговый период должна составляться отдельная декларация, без суммирования итоговых результатов. Место уплаты налога определяется по расположения участка добычи. В соответствии с этим налогоплательщики определяют и другие реквизиты оплаты.

Важная информация

Постановка налогоплательщика на учёт как плательщика НДПИ осуществляется в тридцатидневный срок после прохождения процедуры .
Обязанность расчёта налоговой базы НДПИ ложится на плечи самих плательщиков.
Предшествовать оплате налога должно представление отчётности по итогам каждого периода без суммирования за предыдущие месяцы. То есть подача декларации по НДПИ и его уплата производится 12 раз в год.
Налогоплательщикам НДПИ за добычу угля предусмотрен вычет по налогу на расходы, затраченные на безопасность производства и охрану труда.

Об изменениях ставки НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:

Налоговый кодекс содержит разнообразные налоговые режимы, одним из видов является налог на добычу полезных ископаемых. Законодательство в отношении такой деятельности содержит множество различных норм. Чтобы разобраться в данном вопросе рассмотрим особенности НДПИ и порядок его расчета.

НДПИ – это вид налога, который платят субъекты хозяйственной деятельности за добычу полезных ископаемых. Осуществлять указанную деятельность имеют право лишь субъекты, которым выдана специальная лицензия на добычу полезных залежей.

После получения лицензии индивидуальный предприниматель либо юридическое лицо обязано стать на учет в органы налоговой инспекции в месте, где будет производиться добыча.

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые, к ним относятся:

специально добытые ресурсы из недр земли (руды, газообразующие вещества, торф, уголь, различные виды нефти и другие виды залежей);
результат вторичного сырья, в виде извлеченных отходов.

Облагаемая налогом добыча может происходить как на территории России, так и за её пределами.

Определяем налоговую базу

Налоговая база представляет собой стоимость добываемых ресурсов. НДПИ предполагает следующие подходы к определению цены на ископаемые:

Определение расчета базы налогообложения, исходя из цен проданного товара, применяется в случае продажи ПИ, за который насчитывается НДПИ . И в том случае, когда предприятие не имеет государственного субсидирования для нивелирования разницы между оптовой ценой сырья и его расчетной стоимостью.

Определение ставки налогообложения

Ставка НДПИ – это цена за условную единицу, на каждый вид ископаемых индивидуально принимается фиксированная оценка. Руководствуясь ставкой и базой налогообложения плательщики, а также инспекция высчитывают обязательный платеж за проведение предпринимательской деятельности.

Статья 342 НК РФ имеет перечень ставок применимых к разным видам ресурсов:

добывание горючих сланцев оплачивается по ставке 4%;
руды черных металлов на уровне 4,8%;
добыча золотосодержащих и битуминозных пород 6%;
за калийные соли предприниматель должен отчислять 3,8%;
ископаемые для строительства, хлористый натрий, соль, нефелины и бокситы, горнорудные ископаемые, радиоактивные металлы идут по ставке 5,5%
все драгоценные металлы, кроме золота подлежат уплате 6,5%;
добыча редких, цветных рудных металлов оплачивается по ставке 8%;
полезные минералы подлежат уплате 7,5%.

Добыча таких пород как нефть, газ, различные виды угля оцениваются по весу и объему, предпринимателям ежегодно необходимо следить за актуальными ценами и уточнять их , прежде чем производить расчет.

Для ряда ископаемых и вовсе предусмотрена нулевая ставка, среди них добыча нефти на морском пространстве, нефть с особо высокой вязкостью, углеводороды из абалакских, баженовских, доманиковых залежей.

Налоговый кодекс имеет нормы позволяющие субъектам добывающей деятельности пользоваться вычетами и льготами. Данные положения указаны в главе 26 НК РФ . Вычеты предусмотрены для угольной и нефтяной промышленности. Однако воспользоваться данными положениями на практике достаточно сложно в силу множества ограничений и требований.

Применяется учёт сложных условий добывания, так организации, могут снизить сумму платежа, основываясь на понижающихся коэффициентах базовой ставки.

Как рассчитать сумму

Налогоплательщики ежемесячно рассчитывают налог по каждому ископаемому отдельно. Чтобы произвести подсчет платежа предприниматель должен вычислить актуальную базу налогообложения, применимые ставки и полезный коэффициент. Определив все нужные данные, субъект хозяйствования может приступать к расчету.

В основном вычисление суммы налогового платежа происходит путем умножения базы на ставку по ископаемому.

Модели расчета НДПИ

Расчет налога для нефти и газа. Налогоплательщик устанавливает базу исходя из цены на момент добычи, уточняет на сайте ФНС актуальный коэффициент добычи. Далее база налогообложения умножается на необходимые коэффициенты.
Подсчет налога для драгоценных металлов. Данный вид ископаемых характеризуется применением процента от стоимости чистого сырья или конечной цены после выхода на рынок. Определив точную налоговую базу её следует умножить на ставку в соответствии с налоговым кодексом.

Наиболее широко применяемая формула состоит в следующем: итоговая стоимость добытого материала умножается на ставку налогообложения. При расчетах стоит помнить о вычете применяемого НДС.

Пример подсчета:

Предприятие за отчетный период добыло серебряную руду в объеме 10000 тонн. На рынке стоимость данной руды равняется 650 руб. НДС в данном случае составит 118 руб. Имея основные цифры, предприниматель руководствуется такими методом подсчета: 650 – 118 = 523. Затем 532 * 10000 = 5320000. Далее получившуюся цифру умножаем на ставку 5320000 * 6,5% = 345800 руб.

Заполнение декларации

Декларация представляет собой бланк из трех разделов. Плюс к ним идет дополнительный лист для заполнения сотрудником ФНС. Декларация по НДПИ – это документ отчетности налогоплательщика перед органами налоговой инспекции. Вести отчет необходимо каждый месяц, за несвоевременную подачу документа, к субъекту хозяйствования могут применяться санкции в виде штрафа.

Подается такой отчет по месту выполнения работ по добыче ПИ. В нем указывается основная информация о предприятии, присвоенный код для добычи конкретных ископаемых, подсчитанная сумма платежа за последний отчетный период, также прикладывается сам расчет платежа.

Специальные строки необходимо заполнять следующим образом:

первый раздел с информацией о сумме налога. Результаты подсчетов вписываются в самом начале, но удобней его заполнить после заполнения всех остальных пунктов. Поскольку первый раздел включает всю основную информацию с последующих пунктов;
второй включает в себя расчеты для нефтедобытчиков. Данные субъекты заполняют всю основную информацию о лицензии, о ценах нефтяного сырья, особенности её добычи;
третий раздел предназначен для газовой промышленности. Указывается стоимость газа, цена транспортировки, условия добычи и другая информация;
четвертый пункт предусмотрен для работ на морском шельфе и подобных месторождениях. В нем отображается начало работ по добыче, информация о добываемом сырье, стоимость налоговой базы и соответствующие расчеты ;
пятый раздел универсальный, применяется для всех оставшихся ПИ. Также как и предыдущие разделы заполняется основной информацией о добытчике, лицензии, сырье, условиях работы и актуальных показателях;
шестой предназначен для внесения данных о стоимости за единицу ПИ;
седьмой служит для информации об угольной промышленности.

Отсутствие деятельности на протяжении отчетного периода не освобождает лицо от выполнения обязанности отчитываться. В таком случае предприниматель должен сформировать нулевую отчетность и направить её в налоговую службу.

Субъектам, получившим лицензию и приступившим к добыванию ископаемых, следует готовиться к отчетности только на следующий месяц. Нынешнее высокотехнологичное время позволяет подавать отчеты в электронной форме. Для этого предварительно стоит пройти регистрацию на сайте ФНС.

Анализируя вышеописанное, отметим, что существуют разные подходы в расчете налоговой базы. Налоговый кодекс также содержит множество ставок, предназначенных для различных типов сырья. Прежде чем отчитаться перед налоговой инспекцией предприниматель должен фундаментально изучить особенности отчетности для своего бизнеса.

Подробнее о порядке исчисления налога смотрите ниже на видео.