Главная » Регистрация юрлиц

Платить вмененный налог ип. Когда енвд становится более выгодным режимом, чем усн или осн

ЕНВД (вменёнка) - специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников - больше прибыль, больше площадь автостоянки - тоже потенциально больше прибыль и т.п.

Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.

Разрешённые виды деятельности на ЕНВД

  1. Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
  2. Ветеринарные услуги.
  3. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
  4. Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
  5. Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
  6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
  7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  8. Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
  9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
  10. Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
  11. Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  12. Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

Переход на ЕНВД

НЕ имеют право применять ЕНВД:

  • ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
  • ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
  • ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
  • Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %

    (за некоторым исключением).

  • Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Процедура перехода

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока - штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

  1. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  2. Развозная или разносная розничная торговля
  3. Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации - по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:

  • Либо по месту ведения деятельности.
  • Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП - по месту жительства, организации - по месту нахождения.

Расчёт налога ЕНВД

С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)

БД - базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ

(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.

Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД

ФП - физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.

К1 - коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.

В 2018 году К1 = 1,798

К2 - корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.

Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.

В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.

Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42

Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.

Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.

Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.

Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.

Как уменьшить налог ЕНВД

1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.

Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. - 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.

2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя - нельзя.

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.

3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:

Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.

Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.

Когда платить налог ЕНВД?

Срок уплаты ЕНВД - по итогам каждого квартала.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.

НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) - по подобной ситуации уже есть судебная практика.

ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).

Отчётность ЕНВД

1) на ЕНВД не ведётся!

2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.

Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).

Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ - договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.

Единый налог на вменённый доход - именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

Применение этого налогового режима основывается на предположении, что чем большую площадь помещений вы имеете и больше принимаете на работу сотрудников, у вас, как представителя малого бизнеса, образовывается больший доход, а соответственно и больший налог вы должны заплатить.

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

  • численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
  • отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
  • совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог - это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД , то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Читайте также: Чем бренд отличается от торговой марки

Расчёт суммы ЕНВД

ЕНВД=ВД*Д*М*С, где:

  • ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
  • Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
  • М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
  • С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

  1. В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
  2. Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность .

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

При оплате ЕНВД, очень важно не пропустить крайний срок выплат. В противном случае на предприятие накладывается штраф и начисляется пеня за каждый день просрочки.


Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

  1. В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
  2. Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
  3. Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Один из распространенных специальных режимов налогообложения, действующих для ИП в 2017 году, — ЕНВД, единый налог на вмененный доход. С 2013 года эта система применяется на добровольной основе, и предприниматель вправе самостоятельно решить, выгоден ли ему этот налог. Для этого необходимо разобраться в сути налога, рассчитать сумму налога и сравнить с другими вариантами, а также изучить требования для перехода на ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП простыми словами

Самая главная особенность в том, что налог платится в фиксированном размере вне зависимости от фактического дохода. Рассчитывается налог по формуле в зависимости от вида деятельности и других показателей. Получил предприниматель этот доход или нет, больше установленного или меньше, значения не имеет.

Как и в других спецрежимах, уплата единого налога для ИП заменяет налоги:

  • НДФЛ, но только в отношении той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД;
  • налог на имущество в отношении имущества, которое ИП использует для деятельности на ЕНВД;
  • НДС только по той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД

Необходимо подавать декларацию ежеквартально и платить налог. Вмененка для ИП в 2017 году претерпела изменения, но принципиально расчет налога не изменился.

Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на ЕНВД. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой деятельности по ЕНВД или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.

Вмененный налог для ИП в 2017

Важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50% за работников, то новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов свыше трехсот тысяч.

При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности. В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).

Основания перехода на ЕНВД не изменились, в частности:

  • планируемый вид деятельности подпадает под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • местными властями введен этот налог в отношении планируемого вида деятельности;
  • средняя численность работников не более 100 человек.

Расчет единого вмененного налога для ИП

В 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле:

Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где:

  • базовая доходность — установлена законодательством в зависимости от вида деятельности в расчете на каждый физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  • физические показатели указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Определяются для каждого вида деятельности (в квадратных метрах, штуках или количестве сотрудников);
  • коэффициент-дефлятор К1 — в 2017 году составляет 1,798, остался без изменения по сравнению с 2015 — 2016 годами;
  • корректирующий коэффициент К2 необходимо узнавать по месту регистрации и уплаты налога;
  • ставка налога в основном составляет 15%. Но начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5% ставку налога (ст. 346.31 НК РФ).

Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, — вот что такое вменённый доход для ИП.

Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду.

Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей. А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога.

Когда отменят ЕНВД для ИП

Срок действия ЕНВД был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу.

В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к ЕНВД. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.

Поэтому продление действия ЕНВД Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ до конца 2020 года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса.

Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на ЕНВД.

ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.

Наличие таких режимов в налоговом учете, а также их существенные отличия между собой, предоставляет предпринимателям возможность провести сравнительный анализ примерных сумм к уплате и выбрать для себя наиболее выгодный режим либо их сочетание.

Особенности налогообложения при ЕНВД

Принципиальное отличие ЕНВД от остальных налоговых режимов заключается в том, что его размер никак не зависит от фактического размера прибыли предпринимателя и рассчитывается от средних показателей для каждого вида деятельности.
Таким образом, выбор этого способа налогообложения будет наиболее выгоден тем предпринимателям, показатели прибыльности которых существенно выше средних по отрасли.

Переход на ЕНВД осуществляется путем подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления по форме ЕНВД-2. Это можно сделать одновременно с регистрацией бизнеса, либо перейти на такой способ налогообложения в процессе работы. Если это делать в момент оформления , то заявление должно быть предоставлено в ИФНС за пять дней до начала деятельности.

Если юридическое лицо уже зарегистрировано и использует другой режим налогообложения , то заявление подается за пять дней до перехода на ЕНВД. Точно так же, в любой момент можно заменить этот режим на другой способ налогообложения – подать заявление за пять дней до перехода (форма заявления ЕНВД-4).

Особенности уплаты налоговых выплат

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится поквартально. Декларацию необходимо подать не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисление налога нужно совершить до двадцать пятого числа того же месяца.

Поскольку размер налога и способ расчета напрямую зависят от территориальной принадлежности организации, уплата налога производится в налоговую инспекцию, на территории которой организация фактически осуществляет свою деятельность, а не в ту, на территории которой формально зарегистрировано юридическое лицо. Точно также дело обстоит и с применением законодательства по расчету ЕНВД – расчет производится на основании коэффициентов и ставок , установленных для территории фактической деятельности.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Кто может использовать данный режим налогообложения

Применение ЕНВД возможно только для тех предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности (), предусмотренные законодательством для этого налогового режима. Полный их перечень содержится в ст. 346.26 НК РФ.

В общих же чертах их можно сформировать в следующий перечень :

  • Бытовые услуги населению;
  • Пассажирские перевозки;
  • Авторемонт;
  • Ветеринарное лечение;
  • Розничная торговля;
  • Предприятия общественного питания;
  • Размещение наружной рекламы;
  • Гостиничный бизнес.

Помимо осуществления предусмотренного вида деятельности предприятие должно также соответствовать определенным критериям , установленным для каждого из них. В каких-то случаях нельзя превышать определенную численность наемного персонала, метраж торговой площади, количество автотранспортных средств и т.д. За соответствием по этим показателям следить нужно очень внимательно, поскольку с момента их превышения на юридическое лицо перестает распространяться действие этого налогового режима и применяется общая система налогообложения (ОСН).

О едином налоге на вмененный налог смотрите в данном видеосюжете:

Порядок расчета суммы налога

Ставка ЕНВД составляет 15%, однако для местного самоуправления предусмотрена возможность уменьшения этого значения не ниже 7,5%. Таким образом, размер ставки может колебаться в пределах от 7,5% до 15%.

Конкретное значение суммы, подлежащей уплате, рассчитывается по следующей формуле :

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

В данной формуле БД – официально установленный для конкретного вида деятельности базовый показатель доходности на единицу измерения. То есть по каждому виду деятельности предусмотрен определенный числовой критерий (площадь помещения, количество пассажирских мест, численность персонала), для которого установлен показатель доходности на единицу. Конкретные значения этих показателей перечислены в ст. 346.29 НК РФ. Например, для пассажирских перевозок установлено значение 1 500 рублей доходности с одного посадочного места в месяц.

Поскольку размер показателя доходности установлен в расчете на месяц, для расчета налога за отчетный период, то есть квартал, его нужно умножить на 3.

ФП – это физический показатель , количество единиц, для которых установлен показатель доходности, то есть те же метры, места и наемные сотрудники.

К1 – дефлятор , устанавливаемый Министерством экономического развития РФ. На 2015 год он был установлен 1,798 и сохранялся в том же размере на 2016 год. В 2018 году данный К1 был равен 1,868, а на 2019 год его величина — 1,915.

К2 – коэффициент , значение которого устанавливает субъект федерации. Его размер может колебаться в пределах 0.005-1.000, в зависимости от налоговой политики региона.

При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо учитывать, что она может быть уменьшена на размер , перечисленных предпринимателем в фонды социального страхования за себя или наемных сотрудников. Сумма перечисленных взносов просто вычитается из суммы налога к оплате.

Если предприниматель работает один и не нанимает сотрудников, то взносы он уплачивает только за себя. Их размер фиксирован и на 2018 год составлял в общей сумме 32 385 рублей.

В 2019 году данные взносы не зависят от размера МРОТ, а составят фиксированный размер:

  • 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование;
  • 6 884 руб. в ФОМС.

Эта сумма подлежит уплате в тех случаях, когда годовой доход предпринимателя не превышает трехсот тысяч рублей. В противном случае с суммы превышения необходимо дополнительно перечислить 1% в виде страховых взносов.

Поскольку страховые взносы могут перечисляться как единовременно, так и поквартально, необходимо учитывать одно важное условие . Размер ЕНВД может быть уменьшен за счет страховых взносов максимум на 50% и только за тот период, когда они фактически были перечислены.

Таким образом, если сумма налога составит, например, 40 000 рублей, а размер взноса 29 354 рублей, то налог уменьшается только на 20 000 (то есть на 50%) и таким образом возможность применения вычета используется не полностью. В таких случаях выгоднее уплачивать взносы поквартально.

Тот же самый принцип работает и при уплате взносов за сотрудников. То есть необходимо следить за размером прибыли и учитывать необходимость доплаты при переходе порога в 300 000, а также следить, чтобы за отчетный период размер перечисляемых взносов не превышал половины суммы налога. Таким образом можно максимально использовать возможность вычета.

Когда можно использовать единый налог на вмененный доход

ЕНВД может применяться как единственная форма налогообложения для конкретной организации, так и в сочетании с другими системами ( , ЕСХН). Такой способ может немного усложнить ведение бухгалтерского учета, однако поможет уменьшить налоговую нагрузку.

Для расчета налоговой базы по разным системам налогообложения необходимо вести раздельный учет по видам деятельности, подлежащим разному налогообложению. В тех случаях, когда разделение задействованного имущества, средств производства и сотрудников по видам деятельности невозможно, поскольку они задействованы и там и там, применяется долевой метод учета . То есть расчет рабочего времени и других единиц измерения производится пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности.

Видео лекцию об налогообложении ЕНВД для ИП смотрите в следующем ролике:

Изменения в использовании вмененного налога

В 2019 году будет продолжаться внедрение онлайн-касс , которое началось с 2017 года. Это нововведение предполагает внедрение кассовых аппаратов нового образца, в которых вся информация хранится на фискальном накопителе, вместо применения кассовой ленты.

Теперь вся информация будет передаваться в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных, с которыми предприниматели будут обязаны заключить договор на предоставление услуг. Также каждый покупатель сможет получить сведения о своей покупке не только на кассовом чеке, но и на свой адрес электронной почты.

Данное нововведение коснулось еще 31 марта 2017 года предпринимателей и организации, осуществляющие продажу алкогольной продукции. Остальные же должны были перейти на применение новых кассовых аппаратов до первого июля 2018 года.

Единственное исключение из этого правила касается предприятий и ИП, на территории деятельности которых затруднено предоставление услуг связи.

Вопрос отмены ЕНВД пока перенесли на 2021 год.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

  • Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
  • Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
  • Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
  • Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
  • Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
  • Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
  • Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:

  • Бытовые услуги.

    • 24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

  • Ветеринарные услуги.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  • Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

    • В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

  • Грузовые и пассажирские перевозки.

    • Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

  • Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

    • Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

    • К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

  • Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

    • Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
  • Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
  • Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
  • Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
  • Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Кто не может применять

Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

  • ИП или компания имеет более 100 наемных работников

    • От каких налогов освобождает

    Для организаций:

    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество

    Для ИП:

    • НДФЛ.
    • Налогна имущество.

    Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

    Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

    ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

    Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

    Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

    • по форме ЕНВД-1 для организаций ().
    • по форме ЕНВД-2 для ИП ().

    Сроки перехода

    Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

    Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

    Как вести учет на ЕНВД

    ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

    Как рассчитать размер налога

    Формула расчета ЕНВД за квартал:

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

    ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

    Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

    К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .

    К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

    Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

    15% – ставка по ЕНВД.

    Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

    3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

    Пример расчета ЕНВД за квартал

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

    Наемные работники: отсутствуют

    Московская область, г. Раменское

    Базовая доходность:

    Физический показатель: 7 500

    К1: 1,798

    Ставка: 15%

    6 997 руб.

    Расчет налога за квартал

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

    6 068 руб.

    Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

    6 068 – 6 997 = 0

    Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 12 000

    К1: 1,798

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за неполный ноябрь

    БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

    12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

    Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

    Расчет налога за декабрь

    12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

    Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

    Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

    Особенности уменьшения налога на страховые взносы

    • Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

      • То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

    • Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

      • Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

    • Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

      • Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

    • Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

    Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

    Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

    КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

    Отчетность

    Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

    Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

    Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

    ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

    ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

    Утрата права на применение

    Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

    Снятие с учета

    В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

    • по форме ЕНВД-3 для организаций ().
    • по форме ЕНВД-4 для ИП ().

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

    Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

    Ответственность за неуплату налога

    • За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

    Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

    • За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

    Средняя оценка 5 (100%), оценили 1