Ндфл с какой премии не удерживается. Облагается ли премия налогом

Руководство предприятий и организаций может использовать сразу несколько видов финансовых поощрений своих сотрудников с целью повышения эффективности и производительности труда. Одним из них является премия. Это достаточно распространенный вид поощрений, известный еще с советских времен.

В современном российском законодательстве нет каких-либо обязательных норм или строгих правил относительно премиальных выплат. Единственное, что можно сюда отнести – это статья 191 Трудового кодекса РФ. В ней, в частности, отмечено, что премия – это один из видов поощрений сотрудников, добросовестно относящихся к выполнению своих служебных обязанностей. Соответственно, никаких общих для всех требований здесь нет.

В каждой из компаний или организаций действует своя собственная система премирования, на основании которой и осуществляется начисление такого рода выплат. Иными словами, решения принимаются руководством, в зависимости от финансового положения. Если говорить в целом, то поощрительные системы можно разделить на несколько видов:

• премии за текущие показатели трудовой деятельности;
• надбавки и доплаты, имеющие стимулирующий характер;
• единовременные выплаты за достижение определенного результата.

Давайте рассмотрим их немного детальнее. Премии, выплачиваемые за текущие показатели трудовой деятельности, выплачиваются персонифицировано, то есть их получает отдельный работник, и коллективно – группе сотрудников. В данном случае стоит говорить о поощрении за досрочное выполнение плана или его перевыполнение, но могут быть и другие варианты.

Надбавки и доплаты стимулирующего характера – здесь, по сути, все понятно уже из названия. На получение такой премии работник или трудовой коллектив смогут рассчитывать в случае достижения определенного результата, ранее определенного руководством. При такой системе получение премии напрямую зависит от уровня профессионального мастерства сотрудников, их деловых и индивидуальных качеств, отношения к работе и так далее.

Единовременные выплаты, как правило, носят периодический характер. Ими, как правило, поощряют работников или трудовой коллектив, достигших высоких показателей за определенный период.

Также такими выплатами руководство может наградить сотрудников за стабильно высокие показатели в течение длительного периода.

Если говорить о непосредственно критериях оценки для вручения премии, то они напрямую зависят от множества факторов – важности участка производства, степени автоматизации процессов, особенностей производственного цикла и так далее. В большинстве случаев в российских организациях сегодня применяют отраслевые системы премирования сотрудников.

В качестве примера можно привести выплаты, имеющие стимулирующий характер, утвержденных Минздравсоцразвития РФ (ныне – Министерство здравоохранения) в конце декабря 2007 года приказом номер 818 для федеральных бюджетных учреждений. Согласно данному документу, работник (или трудовой коллектив) вправе рассчитывать на получение премии за следующие факторы:

• высокие результаты по итогам проделанной работы;
• выслуга лет и непрерывный стаж;
• качество;
• интенсивность труда.

Получается, что основной принцип, действующий сегодня в российской системе премирования, – прямая зависимость между результатом труда и размером его оплаты. Иными словами, чем лучше работаешь – тем больше шансов получить премию. Для того чтобы такого рода выплаты носили действительно стимулирующий характер, система должна быть прозрачной и как можно более простой.

Работодатель при ее разработке учитывает все нюансы, с помощью которых реально оптимизировать этот процесс. Например, он может определить такие моменты, как соотношение постоянной части дохода сотрудника, и переменной, то есть оклада и премиальных выплат. Возможен также и вариант с установкой дифференцированных уровней премий, исходя из значимости той или иной профессии (или участка производства), квалификации работника и так далее. Иными словами, учитывается множество моментов.

Работник, в свою очередь, должен четко понимать – показателем премирования будет результат, на который он может оказать непосредственное влияние. При этом работодатель должен учитывать еще и уровень загрузки производства, поскольку данный показатель зависит от менеджмента, а не от рядовых исполнителей. Если подход к премированию будет справедливый, однозначный и прозрачный, то это действительно может повысить мотивацию, как отдельных сотрудников, так и всего коллектива, которые непременно будут стремиться к более высоким трудовым показателям.

Выплачиваемые премии облагаются подоходным налогом на общих основаниях

Теперь давайте рассмотрим еще один, весьма важный момент. Согласно действующему законодательству, в России премии являются частью заработка работника. Соответственно, такого рода выплаты относятся к доходам и не имеют компенсационного или социально значимого характера. Поэтому нет ничего удивительно в том, что премии облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Исключение в данном случае составляют только лишь выплаты, условно называемые бюджетными. Это российские либо зарубежные премии, в том числе и международные, вручаемые за наличие выдающихся достижений в таких сферах, как СМИ, литература и искусство, культура, образование, наука и техника.

Следует отметить, что перечень данных премий ограничен. Все они указаны в соответствующем постановлении правительства РФ номер 89 от 6 февраля 2001 года. От налогообложения также освобождаются и премии, вручаемые высшими должностными лицами субъектов РФ за наличие выдающихся достижений в указанных выше сферах. При этом у каждого из регионов страны есть свой перечень таких льготных премий.

Вместе с тем для обычных премий, то есть тех, которые выплачиваются работодателем сотрудникам работнику или трудовому коллективу, никаких льгот по НДФЛ не предусмотрено – все они подлежат налогообложению. Также стоит отметить, что премии являются расходами на оплату труда – об этом прямо говорит Налоговый кодекс РФ (статья 255). Исключение составляют только лишь выплаты за счет целевых поступлений или средств спецназначения.

Здесь следует напомнить некоторые моменты. В частности, целевые средства не учитываются также и в доходах, получаемых предприятием или организацией. Соответственно, они не могут облагаться подоходным налогом. Несколько иная ситуация со средствами специального назначения. По мнению фискальных органов, под данным определением следует понимать, например, деньги из премиального фонда, то есть выделенные собственниками предприятий или организаций для последующих выплат стимулирующего или поощрительного характера. Значит, со стороны налоговой к ним будет соответствующее отношение. В частности, премия, которая выплачена из средств спецфонда, вне зависимости от того, предусмотрена она коллективным (либо трудовым) договором или нет, не может быть учтена при определении базы по налогу на прибыль.

Теперь давайте рассмотрим еще один момент, касающийся начисления на выплачиваемые премии страховых взносов. Объяснения можно найти в части 1 статьи 7 ФЗ номер 212-ФЗ от 24 июля 2009 года. Там, в частности, сказано, что все выплаты и вознаграждения, выплачиваемые физлицам, облагаются страховыми взносами в случае, если они начислены на основании следующих видов договоров:

• авторских;
• гражданско-правовых;
• трудовых.

Но это еще не все. Страховыми взносами в РФ также облагаются разовые премии, выплачиваемые на основании соответствующего отдельного приказа руководства компании или организации, а также выплаты, не предусмотренные в трудовом договоре. Вокруг данного вопроса то и дело вспыхивали споры, которые были прекращены в конце 2010 года. В частности, ФЗ номер 339-ФЗ от 8 декабря внес соответствующую поправку в законодательство. После того как он вступил в силу, налогообложение в виде взимания страховых взносов распространяется на выплаты, осуществленные в рамках трудовых отношений без каких-либо исключений.

Согласно 191 статье Трудового кодекса РФ премию относят к поощрениям за труд. Ею принято называть денежное вознаграждение, стимулирующую выплату за:

• профессиональные достижения человека в работе;
• высокое мастерство работника, проявленное в определенный период трудовой деятельности;
• хорошие производственные результаты по итогам месяца, квартала, другого срока.

Премия входит в заработную плату, и этот факт отмечен в Трудовом кодексе, в 129 статье. Здесь говорится о том, что зарплата работника состоит из оклада, определяемого уровнем квалификации, объемом выполняемых задач и их сложностью, а также из:

• компенсационных выплат: доплаты и надбавки за вредность, переработку и т.д.;
• стимулирующих выплат: денежных начислений за определенные достижения сотрудника, проводимых для его поощрения.

Таким образом, говоря о том, облагается ли налогом премия, можно дать однозначно положительный ответ . Здесь вычитается НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Вычеты осуществляются по той причине, что премия не относится к необлагаемым налогом доходам, список которых строго ограничен:

• пособия по беременности;
• компенсационные выплаты для возмещения вреда здоровью;
• компенсации при увольнении;
• материальная помощь;
• оплата медицинских услуг;
• оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудника;
• подарки общей стоимостью до 4000 рублей из расчета на один год, которые получены работником от руководства;
• компенсация сотруднику за расходы на аренду или приобретение жилья.

Это список основных доходов рабочего, которые не могут облагаться подоходным налогом. Полный их перечень приведен в 217 ст. Налогового кодекса.

Важно! Величина НДФЛ составляет 13%. Эта цифра действует для налоговых резидентов страны .

В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.

Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:

• когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
• когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
• если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.

Важно! Не взимается НДФЛ исключительно с международной, государственной или иностранной премии, начисленной за достижения в определенных областях. Полный их список можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На 2017 год всего насчитывалось 77 таких областей .

Все приведенные моменты касаются трудовых премиальных начислений, должны соблюдаться в обязательном порядке, строго контролироваться бухгалтерией.

Облагается ли налогом нетрудовая премия

Стоит заметить, что совсем недавно тема того, какие стимулирующие выплаты облагаются налогом, а какие нет, постоянно была на повестке дня в арбитражных судах. Причина заключается в том, что все премиальные выплаты разделяют на две категории:

1. За труд.
2. Околотрудовые поощрения.

Тему трудовых стимулирующих выплат мы рассмотрели выше.

К околотрудовым поощрениям относятся денежные начисления в следующих ситуациях:

• юбилейные даты;
• профессиональные праздники;
• корпоративные праздники, например, день основания компании.

Калькулятор расчёта налога на премию

Каждый официально работающий в какой-либо компании гражданин может получать не только зарплату, но и разные премии. Они представлены в многочисленных разновидностях. Основным их назначением выступает поощрение специалистов за хорошо выполненную работу. При этом каждый работодатель должен знать, какими премия, чтобы своевременно перечислять в ФНС необходимые платежи.

Виды поощрений

Они могут выплачиваться работодателями на разных основаниях. Выражаться такие поощрения могут не только в денежной форме, но и в натуральной. Особенно это актуально для организаций, специализирующихся на производстве каких-либо значимых для населения товаров.

Премии работникам могут выплачиваться за разные промежутки времени, на основании чего выделяются следующие их разновидности:

• ежемесячные поощрения выплачиваются в строго назначенные дни, причем выплаты обычно являются одинаковыми по размеру;
• ежеквартальные рассчитываются на основании показателей деятельности предприятия за три месяца, а также учитывается производительность работы каждого специалиста компании;
• годовые перечисляются в конце года, причем нередко они являются настолько значительными по размеру, что их называют

Дополнительно следует выделить одноразовые стимулирующие выплаты. Такие премии назначаются работникам предприятия, которые отличились на работе. Обычно они представлены поощрениями за высокие показатели работы или достигнутые достижения. Нередко компании выплачивают такие премии к каким-либо значимым праздникам.

Облагаются ли премии налогом? Все вышеперечисленные виды выплат являются частью зарплаты граждан, поэтому они в общем порядке облагаются НДФЛ на основании ст. 209 НК.

С каких выплат не уплачиваются налоги?

В ст. 217 НК перечисляются разные виды поощрений, с которых работодатели могут не рассчитывать и не уплачивать НДФЛ. Поэтому узнать, облагаются ли премии налогом, можно только после того, как будет определено их назначение и особенности. Не взимается НДФЛ с выплат, представленных вознаграждениями за какие-либо значимые достижения в науке, культуре или других важных сферах деятельности. Такие выплаты могут быть не только отечественными, но и международными или иностранными.

Не уплачивается налог с премий, которые присуждаются высшим должностным лицам России.

Дополнительно сюда включаются подарки, которые предоставляются работникам со стороны руководства предприятия, но их стоимость не должна превышать 4 тыс. руб.

Понятие выплаты

Все виды премий представлены переменным элементом зарплаты работника. Они рассчитываются на основании определенных достижений каждого специалиста в течение конкретного периода времени. Они обычно выступают поощрением, назначаемым ежемесячно, к разным праздникам или по итогам работы предприятия в течение года.

Основанием для назначения премии выступает соответствующее положение о премировании, принимаемое на предприятии. Оно представлено внутренней документацией компании и разрабатывается обычно по желанию руководства организации. При наличии грамотно составленного документа работодатель может избежать многих негативных последствий. Поэтому требуется положение о премировании для разных целей:

• отсутствие претензий со стороны работников ФНС;
• предотвращение споров со штатными работниками относительно правильности расчета разных пособий или выплат;
• возможность стимулировать специалистов для достижения высокого результата работы.

Основные правила перечисления средств содержатся в ст. 57 ТК.

Условия выплаты средств

Важно разбираться работодателям не только в том, какими налогами облагается премия, но и при каких условиях разрешается ее выплачивать работникам. К этим условиям относится:

• Если директор общества желает выплатить по итогам года премии работникам на основании имеющейся нераспределенной прибыли, то этот вопрос по ФЗ №208 должен решаться на собрании учредителей.
• В некоторых отраслевых договорах предусматривается выплата поощрений гражданам за выслугу лет или после того, как производственные мощности будут введены в эксплуатацию.
• Такая выплата обязательно должна прописываться в трудовом договоре, а также являться его существенным условием, но ее размер может изменяться в течение времени, так как подвергается индексации наравне с зарплатой, но изменения допускаются только в большую сторону на основании положений ст. 129 ТК.
• Если в компании существует профсоюз, то решения, принимаемые относительно перечисления дополнительных средств работникам, принимаются совместно с его представителями.

На основании ст. 135 ТК после начисления выплат бухгалтер должен составить специальную справку, а руководителем предприятия издается приказ. В него включаются все граждане, получившие денежные выплаты. На основании данных документов уплачивается подоходный налог с премии каждого сотрудника.

Законодательное регулирование

Процедура выплаты средств и уплаты налогов регулируется многочисленными статьями ТК. К основным положениям данного и Налогового кодекса, относящимся к изучаемому вопросу, относятся:

• ст. 129 ТК указывает, что премия выступает способом поощрения работников, поэтому она выдается сверх зарплаты;
• ст. 144 ТК содержит информацию о том, что выплата может выступать мотивационным методом управления персоналом;
• ст. 191 ТК устанавливает, что средства выплачиваются только за трудовые заслуги;
• ст. 207 НК содержит данные о том, какими налогами облагается премия;
• ст. 217 НК включает сведения о том, что средства, полученные за достижения в значимых областях, не подлежат налогообложению.

Дополнительно следует изучать положения региональных актов и внутренней документации каждой компании. С единовременной премии удерживаются налоги или нет? Это зависит от назначения и особенностей данной выплаты. Если она не представлена наградой за значимые достижения в науке или технике, то с нее обязательно уплачивается НДФЛ.

Нюансы расчета и уплаты подоходного налога

Практически все виды премий представлены официальным доходом граждан, поэтому обязательно с них уплачивается подоходный налог. Для его расчета, на основании ст. 209 НК, применяется общий порядок.

Если компания перечисляет средства гражданам ежемесячно с учетом производственных результатов работников, то руководством издается приказ, на основании которого премия привязывается к показателям деятельности сотрудников.

Для расчета налога требуется определить 13% от выплаченной суммы. При этом вносится дополнительно премия в 6-НДФЛ. Если бухгалтер по каким-либо причинам не укажет данные сведения в этом документе, то он и вся компания будут привлечены к административной ответственности.

Уплата страховых взносов

Какими налогами облагается премия? С нее в большинстве случаев требуется уплачивать НДФЛ, но дополнительно компании должны рассчитывать и перечислять за работников страховые взносы. Это обусловлено тем, что любые официальные перечисления средств наемным работникам, выплачиваемые на основании трудового договора, облагаются выплатами в разные внебюджетные фонды по требованию положений ФЗ №212.

Страховые взносы перечисляются даже в ситуации, если поощрение представлено в натуральном виде. Отчисления направляются в ПФ, ФСС и ФОМС. Процедура реализуется в тот день, когда руководством компании издается приказ о премировании сотрудников. Поэтому перечисление средств в фонды непосредственно в день выдачи поощрения является нарушением со стороны бухгалтера компании.

Если выплачивается премия, с которой не требуется уплачивать подоходный налог, то с нее не перечисляются и страховые платежи.

Нюансы уплаты взносов

Первоначально руководителем компании издается приказ о премировании, в котором перечисляются все сотрудники, получающие выплаты от организации. Далее бухгалтер в месяц, когда фактически выплачиваются средства гражданам, рассчитывает и отчисляет НДФЛ и страховые взносы.

Если средства берутся из нераспределенной прибыли, то применяется счет Д84. Если используются прочие источники, то применяется Д91-2.

Как определяется налог для разовой премии?

Достаточно часто в компаниях за разные достижения в процессе осуществления деятельности назначаются работникам разовые поощрения. За них также обязательно рассчитывается и уплачивается налог.

Сумма премии при таких условиях облагается страховыми взносами.

Такие требования относятся не только к тем выплатам, которые связаны с хорошими показателями деятельности, но и даже к премиям, приуроченным к разным праздничным событиям в компании.

Можно ли снизить размер налога?

В НК отсутствуют какие-либо сведения, за счет которых можно снизить размер налогов или страховых взносов, начисляемых на доходы официально трудоустроенных граждан. Но сами работодатели могут пользоваться некоторыми хитростями.

Если назначается выплата к какому-либо знаменательному событию, то она может оформляться в виде подарка, с которого не требуется уплачивать НДФЛ. Но стоимость такого подарка не может превышать 4 тыс. руб.

Чтобы не перечислялись с подарков страховые взносы, отношения между фирмой и работниками следует оформлять с помощью заключения договора гражданско-правового характера. Такие особенности налогообложения обусловлены тем, что, по ст. 420 НК, доходы, полученные гражданином на основании соглашения ГПХ, по которым переходит право собственности на какое-либо имущество, не облагаются страховыми взносами. Поэтому работодатель с сотрудниками просто заключает грамотно договор дарения в письменном виде, для чего учитываются требования ст. 574 ГК.

Правила составления отчетности

Компания должна отчитываться перед ФНС по всем выплатам, перечисленным работникам. Сюда относится не только зарплата, но и премия. Поэтому она включается в бухгалтерскую отчетность. Фирмы должны отчитываться перед инспекцией относительно выплаты зарплаты и иных платежей работникам, поэтому включается премия в 6-НДФЛ.

Ошибки в расчетах или документах являются основанием для привлечения организации и должностных лиц к административной или уголовной ответственности. Сами работники при обнаружении нарушений могут обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или суд.

Заключение

Премии считаются определенным способом поощрения работников. Они могут быть представлены в денежном или натуральном виде. При этом работодатели должны хорошо разбираться в том, какими налогами облагаются данные выплаты. Они обязаны не только правильно рассчитывать и удерживать НДФЛ, но и перечислять страховые взносы за работников.

Существуют некоторые виды премий, с которых не взимается подоходный налог. Не требуется его уплачивать с подарков, стоимость которых не превышает 4 тыс. руб. Поэтому нередко такими нюансами налогообложения пользуются компании для снижения

Премирование в компании производится с целью поощрения работников. Такие вознаграждения относятся к доходам сотрудника, поэтому согласно налоговому законодательству необходимо платить НДФЛ с премии. В 2017 году изменился порядок начисления и уплаты подоходного налога. Бухгалтерам необходимо учитывать эти изменения во избежание штрафных санкций.

Облагается ли премия налогом

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник. Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным. По законодательству поощрительные выплаты относятся к доходам, поэтому они облагаются страховыми взносами, а также производится удержание НДФЛ с начисленной премии.

За трудовые заслуги

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

• производственные (код 2002);
• не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

• за достигнутые результаты в работе, на производстве;
• за высокое профессиональное мастерство;
• за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Налогообложение нетрудовых премий

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

• праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
• профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
• годовщине образования компании;
• юбилею сотрудника.

Какие премии не облагаются налогами

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

• международной;
• иностранной;
• российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

• науки;
• техники;
• образования;
• культуры;
• туризма;
• литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Облагается ли премия НДФЛ в сумме до 4000 рублей

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

• вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
• составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

• выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
• возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет. В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Источники премиальных выплат на предприятии

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

• всей суммы поощрительных выплат;
• начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

1. Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
2. Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

1. При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
2. При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

• осуществляют деятельность по патенту;
• являются высококвалифицированными специалистами;
• являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
• признаны беженцами из иностранных государств;
• являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

1. Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
2. Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
3. Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

1. Данные об агенте.
2. Данные о физлице.
3. Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
4. Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
5. Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Справка по форме 6-НДФЛ

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

1. Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
2. Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

• 100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
• 110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
• 120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
• 130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
• 140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Видео

Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными.

В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.

Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.

Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.

Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.

НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.

Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.

Какими налогами облагается?

Выше мы писали о том, что премия облагается НДФЛ. Однако существуют еще и страховые платежи (в пенсионный фонд, а также на социальное и медицинское страхование).

Однако некоторые премии не облагаются описанными выплатами. Например, премия выплачивается к определенной праздничной дате в одинаковой для всех сотрудников сумме. Тогда удерживается только НДФЛ.

Отчего зависит налог

Во-первых, он может зависеть от того, в какой сумме начисляется премия сотруднику. Чем больше ее величина, тем больше платеж необходимо сделать в бюджет.

Нужно помнить, что премии влияют не только на налоги сотрудника, но и обязательства перед бюджетом самого предприятия.

И в этом аспекте иметь будут значение:

• размер общего премиального фонда;
• основания для выплаты премии;
• источники, за счет которых происходит начислении премии.

Например, если премия выплачивается за счет свободной чистой прибыли, то предприятию не удастся уменьшить собственные налоги.

Также размер налога будет зависеть от того, удастся ли изыскать альтернативы именно такой выплате, как премия. Например, в ряде случаев ее можно заменить предоставлением денег в дар. Это будет для сотрудника самым оптимальным вариантом.

Что начисляется на разовую премию

Мы уже говорили о том, что при определенных условиях разовая выплата работнику в сумме до 4 тысяч рублей освобождается от налогов.

Однако ее необходимо предприятию оформить не как премию, а в качестве уже вышеупомянутого подарка.

Соответственно, с сотрудником следует подписать полноценный договор дарения.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, в договоре дарения следует прописать повод для предоставления средств (день рождения, свадьба, выход на пенсию и т.д.)

Не облагается налогом подарок при условии, что он оформляется только один раз на протяжении календарного года. Если же предприятие делать несколько выплат или одна из них превышает 4 тысячи рублей, то все требуемые налоги взимаются на общих основаниях.

Помимо договора, подарок следует оформить правильно и платежными документами. Имеются ввиду расходный кассовый орган или платежное поручение на перечисление средств на карту сотрудника. В любом случае нужно в назначении платежа нужно сделать ссылку на то, что деньги перечисляются именно в дар.

Вообще, премии можно заменить и другими выплатами для того, чтобы не проводить удержание НДФЛ. В их число входит материальная помощь, компенсация расходов на лечение, приобретение лекарств и т.д.

Важно только будет заранее изучить не только положения налогового законодательства, но и разъяснения многочисленных органов, в число которых входят ФНС, Министерство финансов и другие. Пригодится и судебная практика, подобрать которую бухгалтеру поможет юрист предприятия.

Налогообложение премий с точки зрения предприятия

Выплата поощрений работникам напрямую отражается и на налогах предприятия.

Все дело в том, что благодаря увеличением расходов на премии можно уменьшить и собственную налогооблагаемую прибыль.

Однако для этого необходимо обосновать перед налоговой инспекцией тот факт, что премия была начислена сотруднику именно в связи с производственными успехами или к определенному профессиональному празднику.

Тогда перед судами удается доказать связь дополнительных расходов на оплату труда с производственной деятельностью компании.

В любом случае, осуществляя налоговую политику, следует уделить премиям особое внимание. Ведь если их размер будет слишком высоким, а налог на прибыль компании маленьким, то это наверняка вызовет вопросы у представителей налоговой инспекции. Поэтому нужно заранее позаботиться обо всех необходимых обоснованиях. Пригодятся и экономические расчеты.

Документы предприятия по премированию

В первую очередь, это положение о порядке осуществления премирования.

Оно готовится совместно бухгалтерией, кадровой службой, финансовым отделом и утверждается приказом руководителя.