Недавно на бухгалтерско-налоговом портале Клерк.ру состоялась интернет-конференция на тему: "Выплаты физическим лицам". На практические вопросы посетителей сайта в режиме онлайн отвечал главный редактор издательства "Гарант-Пресс", председатель редакционного совета журнала "Актуальная бухгалтерия" Владимир Валентинович Верещака.
Bопросов, связанных с выплатами физическим лицам, у любого бухгалтера предостаточно. Оно и понятно. НДФЛ, ЕСН, пенсионные взносы… Разобраться во всех нюансах этих платежей очень даже непросто. И дело тут не только в хитросплетениях и противоречиях нашего законодательства. Просто на этом участке столько мелочей и непростых индивидуальных ситуаций, что порой просто голова идет кругом. Ребусы, связанные с выплатами физлицам, и разгадывал Владимир Верещака на интернет-конференции, проведенной на сайте www.klerk.ru.
О невзгодах матвыгоды
Добрый день, Владимир. Наша фирма предоставляет жилье, находящееся в ее собственности, во временное пользование своим сотрудникам. В коллективном и трудовом договорах с работниками данных условий не предусмотрено. Сотрудники оплачивают коммунальные услуги (водоснабжение, водоотведение, энергоснабжение). Арендная плата за пользование данными жилыми помещениями не предусмотрена. По сути, это договор безвозмездного пользования. Возникает ли у сотрудников материальная выгода? Если да, то с каких сумм она будет рассчитываться?
Не знаю, как насчет материальной выгоды, а налогооблагаемая база, по моему мнению, возникает. И позиция налоговиков по этому вопросу однозначна. По сути, это получение сотрудником права пользования помещением и как следствие - дохода в натуральной форм . Кстати, это можно расценить и как материальную выгоду . Выбирайте любую из этих статей. Результат будет один и тот же. С такого дохода нужно удерживать НДФЛ. Тем более что зачастую суды приравнивают передачу имущества в безвозмездное пользование к услуге .
Размер дохода определяют исходя из рыночной стоимости подобных услуг при условии, что они являются платными. Грубо говоря, он будет равен той сумме, которую заплатил бы сотрудник при аренде аналогичной квартиры на таких же условиях и в том же регионе.
Я знаю, что есть и другая, противоположная точка зрения. Однако при отсутствии сколько-нибудь обширной положительной арбитражной практики по этому вопросу я бы рисковать не советовал.
Организация выдала сотруднику беспроцентный заем на приобретение жилья. Возврат займа осуществляется путем ежемесячного удержания денег из зарплаты специалиста по его заявлению. Пока работник не представил справку из налоговой о праве на имущественный вычет, мы удерживаем и перечисляем НДФЛ с материальной выгоды. Вопрос первый: как после получения справки о праве на вычет вернуть НДФЛ сотруднику? В платежных поручениях на перечисление НДФЛ по ставкам 13 и 35 процентов КБК разные. Отсюда второй вопрос: какие документы необходимо представить в инспекцию для зачета НДФЛ, перечисленного организацией с матвыгоды в прошлом налоговом периоде в счет уплаты текущего налога по ставке 13 процентов за остальных сотрудников?
Как известно, сотрудник компании вправе получить имущественный вычет у работодателя. Для этого ему нужно представить в свою бухгалтерию заявление и специальное уведомление, выданное налоговой инспекцией. До этого момента компанией вычет не предоставляется.
Предположим, сотрудник отдал уведомление в бухгалтерию не в начале, а в середине или конце года. До этого момента налог на доходы с него удерживался в обычном порядке. В такой ситуации налогооблагаемый доход работника пересчитывается с начала календарного года. И вычет предоставляется за весь год, независимо от того момента, когда в организацию поступило уведомление .
В результате пересчета возникает сумма НДФЛ, которая была излишне удержана с человека. По его заявлению компания обязана эти деньги вернуть. Так гласит статья 231 Налогового кодекса. Возникает вопрос (причем очень популярный): как и за счет каких средств? До недавнего времени Минфин России ловко его обходил. Он лишь констатировал тот факт, что налог на доходы вернуть все же нужно, благо об этом прямо написано в Налоговом кодексе. А от ответа на прямой вопрос, можно ли это сделать за счет общей суммы НДФЛ, перечисляемой в бюджет, он уходил . И вот свершилось: в этом году финансисты все же дали ответ! Но прежде несколько слов о возможных вариантах возврата.
Первый - это тот, о котором я уже упомянул. То есть средства возвращаются за счет уменьшения общей суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет по всей организации в целом. Этот вариант самый простой и оптимальный для фирмы.
Второй - деньги возвращаются сотруднику за счет оборотных средств организации. Впоследствии компания обращается в налоговую инспекцию с заявлением о переплате и требованием о возврате НДФЛ на ее расчетный счет (т. е. действует по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса).
Вы, наверное, догадались, какой из 2 вариантов выбрали финансисты. Конечно, самый долгий, сложный и бумажный. То есть второй . Как подчеркнули финансисты, "возможность возврата излишне удержанного налоговым агентом налога путем проведения одностороннего зачета встречных однородных обязательств с бюджетом за счет суммы налога по другим физическим лицам Кодексом не предусмотрена".
Правда, несмотря на это, я бы остановился на первом способе. При отсутствии фактической недоимки по НДФЛ перед бюджетом (а ее не будет) налоговики вряд ли смогут вас оштрафовать. А ответственность за проведение "одностороннего зачета", пусть даже не предусмотренного Налоговым кодексом, законодательством не установлена. Тем более что налог на доходы перечисляется за всех физических лиц в совокупности, а не по каждому в отдельности. Но, оговорюсь, я имею в виду НДФЛ, начисленный лишь по тем доходам сотрудников, которые облагают налогом по одинаковой ставке.
По поводу зачета НДФЛ, начисленного по различным ставкам, скажу лишь одно: в налоговую нужно подать заявление о зачете. О других документах говорить не берусь. Сколько инспекций, столько и требований. Единого перечня, которого бы они придерживались, нет. Поэтому советую уточнить этот вопрос у вашего налогового инспектора.
Резидент - нерезидент.
О загадках перевоплощения
Предположим, сотрудник выезжает за границу 4 раза в год. Как посчитать для него критерий налогового резидента по НДФЛ? Дело в том, что ни в России, ни за границей он не находится 183 дня подряд. И еще одна ситуация. Работник-иностранец, пробыв на территории РФ 183 дня, становится налоговым резидентом. С выплат этому гражданину начисляется НДФЛ по ставке 13 процентов. Потеряет ли он статус резидента, если буквально на 1-2 дня покинет Россию?
Итак, вам нужно определить, является ли человек налоговым резидентом РФ. Для этого на дату выплаты ему дохода посчитайте, сколько времени он находился в России за 12 месяцев, предшествующих этому моменту. Если в результате подсчета получится, что менее 183 календарных дней, то гражданин не является резидентом. Если 183 дня и больше, то является. Причем находиться в России 183 дня подряд ему вовсе не обязательно. Слово "подряд", упомянутое в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса, относится не к 183 дням, а к 12 месяцам, которые участвуют в расчете. Для определения налогового статуса человека нужно брать "12 следующих подряд месяцев" .
Для примера возьмем 2007 год (12 следующих подряд месяцев). Предположим, сотрудник уезжал в загранкомандировки по 20 дней в январе, феврале, марте, апреле, мае, июне, июле, августе и сентябре. Следовательно, он находился в России: в январе - 11 дней; в феврале - 8 дней; в марте - 11 дней; в апреле - 10 дней; в мае - 11 дней; в июне - 10 дней; в июле - 11 дней; в августе - 11 дней; в сентябре - 10 дней; в октябре - 31 день; в ноябре - 30 дней; в декабре - 31 день. Итого - 185 дней (причем, заметьте, далеко не "подряд"). Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2007 года гражданин является налоговым резидентом России. Из ответа на ваш первый вопрос логически вытекает ответ и на второй. Если резидент на 1-2 дня покинет Россию, свой статус он вряд ли потеряет. Хотя можно смоделировать и такую ситуацию. Но она будет уж очень нетипичная.
Вопрос о способе выплаты денег сотруднику-нерезиденту (гражданин России, постоянное место жительство - Латвия, регистрация в Москве на год без оформления внутреннего российского паспорта), работающему по трудовому договору. Банк России настаивает на том, что зарплату иностранцам необходимо перечислять на расчетный счет (лицевой счет). Можно ли гражданину России (нерезиденту по классификации банка) выдавать зарплату через кассу?
Этот работник является нерезидентом не по "классификации банка", а по Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" . Статья 1 этого документа гласит, что к нерезидентам относят граждан "Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства". При этом отчуждение "резидентом в пользу нерезидента… валюты Российской Федерации" считают валютной операцией. Таким образом, выдача зарплаты гражданину России, постоянно проживающему в Латвии, - это валютная операция, на которую распространяются все ограничения, установленные упомянутым законом. А именно: расчеты по валютным операциям проводятся юридическими лицами через банковские счета, то есть в безналичном порядке .
Исключение предусмотрено лишь для очень ограниченного числа валютных операций. Они перечислены в этом же пункте той же самой статьи. Выдача зарплаты нерезиденту, к сожалению, к ним не относится. Получается, что, погашая наличными задолженность по зарплате перед нерезидентом, вы нарушаете валютное законодательство.
Однако здесь не все так однозначно. Помимо Закона "О валютном регулировании…" есть и Трудовой кодекс. Его положения распространяются на всех граждан (как российских, так и иностранных), которые работают в компании по трудовому договору. Оплата за труд сотрудника - это неотъемлемая часть трудовых отношений, которые регулируются исключительно Трудовым кодексом. Способ выдачи зарплаты (наличный или безналичный) оговаривается в трудовом договоре. Работодатель обязан четко придерживаться его условий. В противном случае будут нарушаться требования уже не валютного, а трудового законодательства.
В общем, куда ни кинь, всюду клин. И за нарушение валютного законодательства, и за нарушение законодательства о труде установлены довольно внушительные административные санкции. Вывод простой. Лучше всего платить деньги все же по безналу. Если по каким-то причинам это невозможно, то пропишите в трудовом договоре обязанность выдавать зарплату наличными. Это как минимум вас дополнительно подстрахует. При возникновении претензий со стороны проверяющих доказывайте, что вашей вины в нарушении валютного законодательства нет. Вы лишь исполняли требования Трудового кодекса.
Наша компания работает на УСН (15%). Мы заключили гражданско-правовой договор на верстку каталога с гражданином Украины. Гражданин - нерезидент, работы по верстке выполняются на территории Украины. Правильно ли я понимаю, что мы не платим НДФЛ в данном случае (опираюсь на соглашение об избежании двойного налогообложения между государствами)? Нужно ли нам уплачивать взносы в ПФР?
Вы понимаете правильно. Только налог вам не нужно перечислять по другому основанию. Данный доход украинского гражданина не считается полученным в России. Объясню почему. Доходы нерезидента облагают НДФЛ только при условии, что они получены от источников в Российской Федерации . При этом к доходам, полученным от источников вне России, относят "вознаграждение за… выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации" . В данном случае услуга по верстке оказывается на Украине (т. е. за пределами России). Таким образом, объекта обложения налогом на доходы попросту не возникает. Аналогичной точки зрения придерживаются и в Минфине России.
Теперь о пенсионных взносах. Их платят за застрахованных лиц. Таковыми являются иностранные граждане, постоянно или временно проживающие на территории России . Из вашего вопроса я понимаю, что гражданин Украины в России не проживает. Следовательно, он не является застрахованным лицом и пенсионные взносы за него платить не нужно. Все то же самое написано и в упомянутом мной письме финансового ведомства.
Налоговый агент -
звание особое…
Хотелось бы узнать Ваше мнение по срокам уплаты НДФЛ налоговым агентом. Как определить срок уплаты данного налога, если в начале месяца заранее не известно, будет ли зарплата выплачиваться из выручки или деньги будут сняты с расчетного счета; на день выплаты в кассе предприятия была часть требуемой суммы, а вторая часть получена с расчетного счета; зарплата за первую часть месяца выплачена из выручки, за вторую - снята с расчетного счета?
Прежде всего отмечу, что НДФЛ нельзя удержать и заплатить ранее той даты, на которую доход считают полученным. В отношении зарплаты датой фактического получения дохода считают последний день месяца, за который она начислена . Таким образом, налог перечисляют в бюджет не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты, и не позднее дня фактического получения наличных средств на оплату труда в банке или дня перечисления зарплаты в безналичном порядке .
Если вы выдаете зарплату из выручки (т. е. наличные в банке не получаете), перечислите налог в бюджет не позднее даты фактического получения дохода (как я уже сказал, для зарплаты это 1-е число месяца, следующего за месяцем ее начисления).
Перейдем к порядку определения конкретных сроков перечисления налога. Однозначного ответа на ваши вопросы в законодательстве нет. Поэтому выскажу собственное мнение по каждой из 3 приведенных вами ситуаций.
По поводу первого вопроса. В начале месяца не имеет значения, будет ли зарплата выплачиваться из выручки, или же деньги будут сняты с расчетного счета. Решать вопрос о сроках уплаты НДФЛ нужно по окончании месяца (т. е. после той даты, когда зарплата будет начислена). Предположим, месяц окончился. Первого числа следующего месяца зарплата была выплачена из выручки. В данном случае налог нужно перечислить в бюджет также первого числа. А если в организации установлен более поздний срок для выдачи зарплаты (например, 6-е число каждого месяца)? Тогда налог перечисляют не позднее дня получения наличных денег в банке (например, 5-го числа). Если компания планировала получить 5-го числа наличные в банке (поэтому налог в бюджет и не перечислялся), но фактически выдала зарплату 6-е числа из выручки, то можно говорить о просрочке уплаты налога на доходы физлиц.
Теперь что касается второго вопроса. Здесь часть НДФЛ, которая приходится на зарплату из выручки, перечисляется 1-го числа следующего месяца (независимо от даты фактической выплаты зарплаты), а часть налога, приходящаяся на зарплату с расчетного счета, - в тот день, когда наличные деньги были получены в банке. Так же можно поступить и в третьем случае.
Безусловно, я прекрасно понимаю, что рассчитывать НДФЛ подобным образом - очень трудоемкое и сложное занятие. Проще всегда перечислять налог 1-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (независимо от того, как она фактически будет выдана). Пусть вы на несколько дней проавансируете бюджет. Пусть на некоторое (причем весьма незначительное) время будут отвлечены оборотные средства компании на уплату налога. Зато вы сэкономите свои силы, нервы и не получите каких-либо нареканий, связанных со сроком уплаты НДФЛ, со стороны инспекторов. А это гораздо важнее.
Многие наши контрагенты-предпринима-тели просят перечислять им денежные средства за оказанные услуги или поставленный товар на лицевые счета, а не на расчетные. При этом получателем денег является физическое лицо, а первичные документы они выставляют как предприниматели. Не являюсь ли я в данном случае налоговым агентом по уплате НДФЛ?
В данном случае нужно исходить не из порядка проведения расчетов, а из фактических правоотношений, которые сложились между вами. Если в актах выполненных услуг физические лица фигурируют как предприниматели, то оснований удерживать с них налог на доходы нет. По любым поступлениям в рамках своей предпринимательской деятельности ИП являются самостоятельными плательщиками налога. И вы не должны выступать в роли налогового агента по НДФЛ. Порядок перечисления средств в оплату услуг таких контрагентов (на расчетный счет, лицевой счет, наличными деньгами) в данном случае значения не имеет. Главное - вам нужно подтвердить, что физлица вступили с компанией в хозяйственные отношения в качестве предпринимателей. Хотя на этот счет есть и другие мнения.
С.А. Уткина,
главный бухгалтер компании "А1"
Если индивидуальные предприниматели оказывают услуги или поставляют товары, то у организации-покупателя возникает кредиторская задолженность перед поставщиком (перед ИП). Когда деньги в погашение задолженности перечисляются на счет физического лица, то кредиторская задолженность не закрывается, а, наоборот, возникает задолженность физического лица перед организацией. В данном случае налицо нарушение методологии бухгалтерского учета расчетов с поставщиками. Как организация собирается закрыть возникшие задолженности в своем учете? В учете же налоговом без правильно оформленных первичных документов расходы принять нельзя (документы выписаны ИП, а деньги перечислены физическому лицу).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса организации, от которых физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами. То есть они обязаны исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц.
Сколько организаций -
столько ситуаций…
Физическое лицо оказывает нашей организации по договору перевозки транспортные услуги на своем автомобиле. НДФЛ мы удержим и перечислим. А что с ЕСН? Начислять ли его на сумму вознаграждения?
По Налоговому кодексу объектом обложения ЕСН являются выплаты, начисляемые "в пользу физических лиц по… гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг" . У вас гражданско-правовой договор. Его предметом является оказание услуг. Следовательно, соцналог начислять нужно. В данной ситуации его не платят лишь в той части, которая причитается ФСС России. Вместе с тем, если услуги водителя носят непроизводственный характер, они не уменьшают облагаемую прибыль и как следствие не облагаются ЕСН .
Кстати, если вы заключите с водителем договор аренды транспорта (без экипажа), то ЕСН платить в любом случае не придется.
Авиакомпания направляет физическим лицам - участникам программы премирования пассажиров (одним из которых я и являюсь) индивидуальные карточки. При этом она информирует о том, что действующим законодательством предусматривается налогообложение использованных авиаперевозок, оформленных в счет данной карточки, как полученных доходов. Возможно, авиакомпания руководствуется тем, что к доходам в натуральной форме относятся, в частности, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой . В то же время Минфин России считает, что стоимость авиабилета, полученного от авиакомпании за баллы, начисляемые за выполненные полеты, не является доходом физлица и рассматривается как скидка покупателю за крупную покупку . Отсюда вопрос: признается ли в целях исчисления НДФЛ доходом гражданина - участника программы поощрения пассажиров стоимость авиабилета, полученного им от авиакомпании безвозмездно или со скидкой за баллы, начисляемые за выполненные полеты?
В свете приведенного вами письма Минфина России с моей стороны было бы глупо доказывать, что со стоимости таких билетов нужно платить налог на доходы. Зачем быть святее всех святых? Если в главном финансовом ведомстве считают, что "в данном случае получение авиабилета можно рассматривать как скидку с цены, предоставляемую физическим лицам, регулярно за свой счет пользующимся услугами авиакомпании, в рамках маркетинговой политики авиакомпании", то, наверное, так ее и нужно рассматривать. Тем более когда подобное разъяснение дано в пользу налогоплательщиков. Кстати, если предположить обратное, налог придется платить с каждой скидки или подарка, которые в массовом порядке предоставляют гражданам многие торговые сети. Что же касается информации, распространяемой авиакомпанией… Скорее всего, ей просто неизвестно как о содержании, так и о существовании данного письма.
Скажите, пожалуйста, удержание за неотработанные дни отпуска - это именно удержание, отражаемое по дебету счета 70, или же сторно начисления, отражаемое по кредиту счета 70 красным? Это важно, поскольку в первом случае перерасчет налогов не происходит, а во втором случае пересчитывается как НДФЛ, так и ЕСН.
Очень зря вы считаете, что налоговые обязательства компании зависят от того способа, которым вы отразите в бухгалтерском учете данную операцию. Вы можете это сделать по дебету счета 70, можете сторнировать ранее сделанные начисления, но в любом случае на обязательства компании по уплате НДФЛ и ЕСН это никак не повлияет.
Я так понимаю, речь идет об отпуске, предоставленном авансом, и отпускных. С их суммы вы заплатили налог на доходы и соцналог. Впоследствии человек уволился и сумма отпускных была пересчитана в сторону уменьшения. Разницу с работника удержали. В данной ситуации у вас возникла переплата по упомянутым мной налогам. Поэтому их необходимо пересчитать вне зависимости от способа, которым было отражено удержание. Лично я отразил бы удержание по дебету счета 70. Ведь сторно, как правило, используют при исправлении ранее допущенных ошибок. А предоставляя отпуск и начисляя отпускные авансом, вы ошибки не совершили. Законодательство (в частности, Трудовой кодекс) это допускает. Однако налоги пересчитать все же придется.
О.А. Москвитин,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
заместитель руководителя отдела поддержки пользователей
Итак, физическое лицо оказывает организации по договору перевозки транспортные услуги на своем автомобиле. Возникает вопрос: начислять ли на сумму его вознаграждения ЕСН и пенсионные взносы? Давайте разберемся.
Как известно, соцналогом облагаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ). Что касается взносов на ОПС, то база для их начисления - это объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Договор перевозки является договором оказания услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ). Следовательно, выплаты по такому договору, заключенному с не являющимся индивидуальным предпринимателем гражданином, облагаются ЕСН и пенсионными взносами. Этот вывод подтверждается и письмом Минфина России от 10 апреля 2008 года N 03-04-06-02/35.
Совмещение режимов, командировка и одинокий директор
Предприятие совмещает 2 налоговых режима - общий и вмененный - и имеет филиальную структуру. В штате есть сотрудники, чья заработная плата распределяется на 2 вида деятельности. Распределение зависит от себестоимости, которая в результате неверно отраженных отгрузок формирует неправильный коэффициент. После объединения отгрузок всех филиалов и их перепроведения доля зарплаты на общем режиме становится другой. Это приводит к подаче уточненного расчета по ЕСН и пенсионным взносам. И к камеральным проверкам. Можно ли закрепить внутренним документом иной способ учета распределяемой зарплаты? Например, производить корректировку следующим месяцем или выбрать фиксированный коэффициент распределения?
Безусловно, вы можете закрепить иной способ учета распределяемой зарплаты, который более удобен компании. Законодательно он не закреплен. Следовательно, фирма вправе выбрать его самостоятельно. На мой взгляд, лучше всего зарплату распределять пропорционально выручке, полученной от разных видов деятельности. Во-первых, этот показатель можно определить с более высокой степенью достоверности, чем себестоимость отгрузок. Во-вторых, этот способ рекомендуют специалисты как Минфина России , так и ФНС России . Главное - не забыть закрепить данный метод в учетной политике компании. Кстати, подмосковные налоговики допускают и другой способ распределения - пропорционально численности работников, занятых в разных видах деятельности .
Добавлю, что выбрать фиксированный коэффициент, на мой взгляд, вы не вправе. Дело в том, что способ распределения должен быть экономически обоснован. А при таком методе ни о каком обосновании не может быть и речи. Искусственно увеличив коэффициент, который приходится на ЕНВД-деятельность, вы просто выведете значительную часть зарплаты из-под налогообложения. Уверен, что такой подход сильно не понравится контролерам. В результате дело наверняка закончится судебным спором, предсказать результаты которого я не берусь.
Работник выехал в командировку в воскресенье. Согласно пункту 8 Инструкции "О служебных командировках… " в таком случае ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха. В решении же Верховного Суда РФ говорится: "Если работник не желает воспользоваться другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни". При этом Трудовой кодекс предусматривает оплату труда в выходные и нерабочие праздничные дни в двойном размере. Отсюда вопрос: нужно ли включать эту двойную оплату за выходной при последующем расчете среднего заработка? Ведь, с одной стороны, это оплата за работу в выходной (посчитанная не по-среднему), а с другой стороны, она находится внутри периода, когда за работником сохранялся средний заработок.
Получается, что за выходные дни, которые приходятся на время командировки, средний заработок не выплачивается. Таким образом, при работе в командировке в выходные сотруднику выплачивается не средний заработок (пусть даже и двойной), а двойная часовая или дневная ставка. Проще говоря, заработная плата. Поэтому при подсчете среднего заработка (например, для оплаты отпуска) выходные дни, приходящиеся на время командировки, из расчетного периода не исключают. А начисленные за это время суммы нужно учитывать в обычном порядке .
В штате ООО (основной вид деятельности - прочая оптовая торговля) числится всего один человек - генеральный директор, к тому же не на основной работе. И вообще он постоянно в отпуске без содержания, то есть зарплату не получает. Тем не менее, деятельность в ООО кипит, есть и движение денег на расчетном счете. Насколько нормальна данная ситуация?
Де-факто может быть что угодно. И это тоже. Однако де-юре такого быть не должно. Дело в том, что в данном случае нарушаются требования трудового законодательства. Худо-бедно, но какие-то обязанности генеральный директор выполняет (поддерживает "кипение" деятельности ООО, подписывает договоры, платежные документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность). При этом Трудовой кодекс не содержит каких-либо норм, которые позволяли бы не начислять зарплату работающему сотруднику. Ее платить компания обязана. Месячная зарплата человека, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Это прямо указано в Трудовом кодексе . Если рабочее время отработано не полностью, то зарплату рассчитывают исходя из фактически отработанного времени. Следовательно, руководитель должен получать хотя бы минимальную зарплату независимо от того, что он постоянно в отлучке. Нарушение этого правила влечет за собой административную ответственность. Так, компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.
18 письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-04-05-01/357
19 ст. 137 ТК РФ
20 письма Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/6, от 15.10.2007 N 03-11-04/3/403, от 21.09.2007 N 03-04-06-02/192, от 14.06.2006 N 03-11-04/3/284
21 письмо ФНС России от 23.01.2007 N САЭ-6-02/31@
22 письмо УМНС России по Московской области от 20.04.2004 N 05-15/69
23 Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62
24 Решение ВС РФ от 20.06.02 N ГКПИ 2002-663
25 ст. 153 ТК РФ
26 п. 5 пост. Правительства РФ от 24.12.2007 N 922
27 п 9. Инструкции от 07.04.1988 N 62
28 с 25 октября 2008 г. вступило в действие новое положение о направлении в командировки, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 N 749. Подробнее об этом читайте на стр. 16 этого номера "АБ"
29 ст. 133 ТК РФ
Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 12/2008, Е.Н. Тарасова, эксперт журнала
Нужно ли организации удерживать НДФЛ с выплаты по договору с предпринимателем, если на момент перечисления дохода ИП уже ликвидировался?
Вопрос: Организация (юридическое лицо) по сублицензионному договору с физическим лицом (Индивидуальным предпринимателем) заключило договор, по которому изготавливает изделие (товар) для продажи по (патенту) и продает его. Ежемесячно платятся роялти по данному сублицензионному договору патентообладателю, за пользование интеллектуальной собственностью. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) закрыл в налоговой инспекции свое ИП. С нами заключил сублицензионный договор как физическое лицо (без постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя), по которому мы продолжаем выплачивать роялти.Вопросы:1. Осталась задолженность нашей организации перед индивидуальным предпринимателем за роялти, данное ИП уже закрыто, патентообладатель написал заявление в организацию, в котором просит погасить задолженность перед ним (когда ещё был индивидуальным предпринимателем) погасить на новые реквизиты, простому физическому лицу? Правомерно ли по одному заявление произвести оплату? Какой ещё документ должен быть оформлен?2. Является ли организация налоговым агентам в данном случае?3. Должны ли проинформировать налоговую инспекцию о такой выплате в отношении физического лица без постановки на налоговой учет, т.к. мы не удерживаем НДФЛ 13% с данной выплаты?4. Банк с выплаты в отношении физического лица (без поставки на налоговый учет) в отношении выплат физическому лицу взымает банковскую комиссию, по тарифам банка 1%. Правомерно ли я списываю в целях налогового учета на прочие внереализационные расходы? Или физическое лицо должно нам возместить данную комиссию?
Ответ: 1. Да, Вы можете перечислить задолженность по новым реквизитам. Письма получателя достаточно.
2. Налоговым агентом Ваша организация является. Организация не обязана удерживать НДФЛ, только если выплачивает доход именно предпринимателю. Так как на момент перечисления денег физическое лицо утратило статус предпринимателя, организация должна удержать НДФЛ как налоговый агент.
3. НДФЛ Вы должны удержать. Если удержать НДФЛ невозможно, уведомите инспекцию.
4. Банковскую комиссию учитывайте в составе внереализационных расходов. Физическое лицо не обязано Вам возмещать комиссию, если это не предусмотрено договором.
Обоснование
Должна ли организация удержать НДФЛ с выплаты по договору с предпринимателем. На момент перечисления дохода ИП уже ликвидировался
Да, должна.
Доход по договору с ИП является доходом от предпринимательской деятельности. Однако в данной ситуации важен еще и статус физического лица на момент платежа. Дело в том, что организация не обязана удерживать НДФЛ, только если выплачивает доход именно предпринимателю . Так как на момент перечисления денег физическое лицо утратило статус предпринимателя, специальные правила Налогового кодекса РФ не действуют. А значит, организация должна удержать НДФЛ как налоговый агент. Поэтому при каждой выплате по договору с предпринимателем проверяйте его статус .
Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет общую систему налогообложения
При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:
- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ();
- в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 18 января 2017 № 03-03-06/1/1916 , от 20 апреля 2009 № 03-03-06/2/88 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1 .
Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета ().
Проценты по полученным банковским кредитам при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм (
Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010 г. определялся в порядке ст. 236 НК РФ. Однако нужно отметить, что Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает зависимости начисления взносов на выплаты физическим лицам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль.
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений (за исключением поименованных в данном Законе). По мнению Минздравсоцразвития России (Письма от 23.03.2010 N 647-19 , от 19.05.2010 N 1239-19 , от 26.05.2010 N 1343-19), организации должны облагать взносами все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых отношений, в том числе согласованные в трудовых, коллективном договорах, соглашениях, локальных нормативных актах работодателя. Поэтому выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее облагаются страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем, а значит, связанные с трудовыми договорами. Не облагаются взносами лишь выплаты, которые указаны в ст. 9 Закона.
Подход Минздравсоцразвития России представляется достаточно спорным. Дело в том, что исходя из определения, изложенного в ст. 15 ТК РФ, трудовыми признаются отношения между работодателем и работником, которые регулируются Трудовым кодексом РФ, нормативными правовыми актами о труде, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами. Соответственно, под выплатой или вознаграждением, произведенными в рамках трудовых отношений, следует понимать суммы, полученные работником от работодателя на основании указанных актов (в том числе на основании коллективного соглашения или трудового договора). Однако в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ прямо указано, что взносы начисляются на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским соглашениям. Исходя из буквального толкования данной нормы, объект обложения страховыми взносами возникает, только если выплата предусмотрена именно в трудовом договоре. Если вознаграждение установлено коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами, оно не является объектом обложения взносами, так как в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ эти документы не названы. Например, на премии работникам к праздникам или юбилеям, предусмотренные трудовыми договорами, страховые взносы начисляются. Если же такие выплаты в трудовых договорах не упоминаются, то взносами они не должны облагаться. Вышеизложенное верно, только если в трудовом договоре нет ссылки на локальные акты организации, в которых предусмотрена выплата. Если отсылка есть, соответствующие выплаты считаются предусмотренными трудовым договором, и, следовательно, на них начисляются взносы.
Таким образом, при определении объекта обложения страховыми взносами ключевое значение имеет наличие между работником и работодателем трудового, гражданско-правового договора либо авторского соглашения. Поскольку в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не названы коллективные договоры, соглашения и локальные нормативные акты организации, плательщик может не начислять взносы на предусмотренные этими документами выплаты. Однако в этом случае возможны споры с контролирующими органами.
Еще следует обратить внимание на формулировку последнего предложения в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, согласно которому объектом обложения взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Данную норму можно толковать так: взносами облагаются абсолютно все выплаты (за исключением перечисленных в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), которые организации выплачивают всем физическим лицам независимо от того, заключен с ними трудовой или гражданско-правовой договор или нет. Ведь практически любое физлицо является застрахованным (например, по обязательному медицинскому страхованию).
Другой вариант толкования последнего предложения ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ следующий: взносами облагаются выплаты в пользу только тех физлиц, по отношению к которым организация является страхователем. Это более верный подход. Дело в том, что спорная норма должна применяться в тех случаях, когда с физлицом не заключается трудовой или гражданско-правовой договор, однако организация все же является страхователем и должна исчислить и уплатить взносы с выплат, осуществляемых физическому лицу. Например, в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в качестве отдельных видов застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. Лица, подлежащие обязательному пенсионному страхованию, указаны в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, а обязательному медицинскому страхованию - в ст. ст. 6 - 8 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1. В последнем предложении ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ речь идет о выплатах именно данным лицам - эти выплаты облагаются взносами.
Такую точку зрения изложило и Минздравсоцразвития России в Письме от 11.02.2010 N 286-19: рассматриваемая норма распространяется именно на физлиц, которые выполняют в организации трудовую функцию и получают плату за работу без заключения трудовых или гражданско-правовых договоров. При этом уплата страховых взносов страхователями в отношении таких лиц производится по тем видам обязательного социального страхования, по которым данные лица являются застрахованными в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Законом РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации". Например, страхователями государственных гражданских служащих являются органы государственной власти, в которых они проходят государственную службу, членов производственных кооперативов - производственные кооперативы, священнослужителей - религиозные организации.
Таким образом, страховые взносы на обязательное социальное страхование нужно уплачивать, если организация заключила трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом, а также в случае, когда эта организация является страхователем в отношении конкретного физлица по другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсюда следует, что выплаты бывшим работникам организации - пенсионерам не облагаются страховыми взносами, поскольку они производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров. Аналогичный подход применяется и в отношении стипендий по ученическим договорам.
Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Основываясь на данном положении, Минздравсоцразвития России (Письма от 27.02.2010 N 406-19 , от 05.03.2010 N 473-19) разъясняет, что если работодатель передает сотруднику подарки (в том числе в виде денежных сумм) по договору дарения, заключенному в письменной форме (ст. ст. 572 , 574 ГК РФ), то на их стоимость страховые взносы не начисляются.
Как и до 2010 г., выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой взносами не облагаются (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом согласно разъяснениям ФНС России (Письмо от 05.09.2006 N ШС-6-05/891@), которые даны еще для целей ЕСН, если выплаты указанным лицам произведены за выполнение работ (оказание услуг) по деятельности, не отраженной в свидетельстве о регистрации, то такие суммы квалифицируются как выплаты по трудовому или гражданско-правовому договору. И в данном случае организация, производящая выплаты, является плательщиком ЕСН. Однако отметим, что арбитражные суды данную точку зрения не разделяли, указывая, что физическое лицо - индивидуальный предприниматель в целях налогообложения признается предпринимателем независимо от того, какой вид деятельности оно осуществляет, поэтому и ЕСН оно уплачивает самостоятельно (см. Постановления ФАС Уральского округа от 10.12.2007 N Ф09-10120/07-С2 , ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2006 N Ф04-3815/2006(23710-А45-26) , ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2006 N А05-15780/2005-18). Изложенное следует учесть и в 2010 г. при расчете базы по страховым взносам.
ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.
Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги) , с выдачей (направлением) кассового чека.
В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физлицом.
Кроме этого, реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО ИП) и ИНН покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.
Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.
До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.
Об этом сообщает Минфин в письме .
Не желая нарушать закон и платить за это штрафы, в отсутствии каких-либо четких разъяснений, некоторые законопослушные налогоплательщики решили не рисковать и стали выбивать чеки при выплатах физлицам.
Между тем, чтобы пробить чек, надо как минимум иметь кассовый аппарат. Его пришлось купить. Как выяснилось позже, эти траты были напрасны. Направление ветра поменялось…
Напомним, на днях ФНС выпустила письмо , в котором разъяснила некоторые неясные моменты.
Из письма следует, что не надо применять ККТ:
- при выплатах физлицам по договору ГПХ;
- при выплате сотрудникам зарплаты;
- при выдаче сотрудникам подотчетных сумм;
- при покупке подотчетником товаров для организации.
Ответы ФНС, безусловно позитивны для налогоплательщиков. Но, как говорится, ложки нашлись, а осадочек остался…
Дело в том, что деньги, потраченные на покупку ненужной ККТ, назад уже не вернешь…
Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.
При заключении организацией (индивидуальным предпринимателем) договора ГПХ с физлицом на оказываемые им в пользу такой организации (индивидуального предпринимателя) услуги и последующей выплате денежных средств физлицу клиентом будет являться сама организация (индивидуальный предприниматель). В данном случае услуги оказывает физлицо, однако ККТ применяется исключительно организациями и ИП.
Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору ГПХ применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.
Такие разъяснения дает Минфин в письме .
Напомним, аналогичная позиция изложена в письме ФНС и в письме УФНС по г. Москве .
Вышло еще одно письмо налоговиков с разъяснениями по спорным моментам порядка применения ККТ. Выплаты физлицам, расчеты по договору займа, безналичные расчеты – об этих ситуациях поведало УФНС по г. Москве.
Напомним, в письме содержится позитивная для бухгалтеров информация.
ФНС сообщает об отсутствии необходимости применять ККТ при выплатах физлицам по договорам ГПХ, при выплате зарплаты и выдаче наличных в подотчет сотрудникам. При покупках через подотчетников применять ККТ также не надо. Его должен применять продавец товаров, а не покупатель, даже если покупатель действует через физлицо.
Подробнее о том, какие аргументы приводят налоговики в обоснование этой позиции, читайте в материале « »
Федеральная налоговая служба приказом от 20.03.2017 № ММВ-7-14/222@ утвердила форму и формат заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве налогового агента, указанного в пункте 7-1 .
Формы применяются организациями, выплачивающими военнослужащим заработную плату, денежное довольствие или содержание и т.п.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размер и условия оплаты труда муниципальных служащих. Размер должностного оклада, а также размер ежемесячных и иных дополнительных выплат и порядок их осуществления устанавливаются муниципальными правовыми актами, издаваемыми представительным органом муниципального образования в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ (часть 2 ст. 22 Федерального закона от 2.03.07 г. № 25-ФЗ).
Таким образом, налоговая база в этом случае определяется как превышение начисленной суммы процентов над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
При этом указанный порядок налогообложения не зависит от способа выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами - во внесудебном порядке или на основании судебного решения.
С 2007 года сертификат на материнский капитал получили 6,6 млн. российских семей - в том числе 940 тыс. в 2015 году. Об этом 25 декабря в ходе расширенного заседания правления Пенсионного фонда России сообщил председатель ПФР Антон Дроздов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
В 2015 году размер материнского капитала составляет 453 026 рублей. Самым популярным направлением его расходования по-прежнему остается улучшение жилищных условий. На эти цели его потратили 3,4 млн. семей (2,2 млн. частично или полностью компенсировали жилищные кредиты на сумму 866 млрд. руб., еще 1,2 млн. семей улучшили жилищные условия без привлечения кредитов, направив на эти цели 435 млрд. руб.).
Кроме этого, материнский капитал можно потратить на оплату образования любого из детей и на увеличение будущей пенсии владелицы сертификата. ПФР принял уже 266 тыс. заявок на обучение детей на сумму 14 млрд. руб. и почти 3 тыс. заявок на перевод средств на накопительную часть будущей пенсии мамы на 600 млн. руб.
В настоящий момент все территориальные органы Пенсионного фонда принимают заявления в размере 20 000 рублей, напомнил Антон Дроздов.
Воспользоваться правом на получение такой выплаты могут все семьи, которые получили или получат право на материнский сертификат по состоянию на 31 декабря 2015 года и не использовали всю сумму материнского капитала на основные направления расходования капитала. Соответствующее заявление в ПФР необходимо подать не позднее 31 марта 2016 года. На сегодня единовременную выплату получили 1,7 млн. семей на общую сумму 33,3 млрд. руб.
При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает россиянин, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты НДФЛ.
При этом налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ.
В этом случае исчисление, декларирование и уплату налога получатель дохода осуществляет самостоятельно.
Минфин уточнил порядок налогового учета расходов на выплату заработной платы руководителю организации, являющемуся ее единственным учредителем.
В письме № отмечается, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
Из указанного следует, что в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и трудовым договорами.
2. ВЫПЛАТА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ИЛИ ПОЛУЧЕНИЕ ОТ НЕГО СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ И ИНЫМ ВИДАМ НАКОПИТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
(Код вида операции 5002)
2.1. В целях выявления операций, подлежащих обязательному контролю по коду 5002, рекомендуется обращать внимание на наличие в платежных инструкциях ссылок на договоры/полисы страхования жизни, страхования до достижения определенного возраста, пенсионные договоры, договоры пенсионного страхования, обязательного пенсионного страхования и т.д. К иным видам накопительного страхования относятся, в частности, договоры страхования детей до совершеннолетия, страхование ренты (в том числе дополнительной ренты, аннуитетов), страхование пенсии, страхование для обеспечения средств на образование и т.д. Отличительной особенностью таких договоров является условие о выплате физическому лицу страхового возмещения в заранее установленный срок к определенной дате.
2.2. Выявлению подлежат следующие операции на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей (либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышающей ее):
Перечисление физическим лицом (страхователем) на счет страховой компании денежных средств (страховой премии) по договору страхования жизни/иным видам договоров накопительного страхования;
Перечисление страховой компанией физическому лицу денежных средств (страхового возмещения) по договору страхования жизни/иным видам договоров накопительного страхования;
Зачисление на счет физического лица денежных средств (страхового возмещения) по договору страхования жизни/иным видам договоров накопительного страхования;
Зачисление на счет страховой компании денежных средств (страховой премии) от физического лица по договору страхования жизни/иным видам договоров накопительного страхования;
Взнос наличными денежных средств (страховой премии) на счет страховой компании, полученных от физического лица по договору страхования жизни/иным видам договоров накопительного страхования;
Перечисление негосударственным пенсионным фондом физическому лицу денежных средств (страхового возмещения);
Перечисление физическим лицом на счет негосударственного пенсионного фонда денежных средств (пенсионных взносов) по пенсионному договору;
Поступление на счет физического лица денежных средств (негосударственной пенсии) по пенсионному договору;
Поступление на счет негосударственного пенсионного фонда денежных средств (пенсионных взносов) от физического лица по пенсионному договору;
Взнос наличными денежных средств на счет негосударственного пенсионного фонда денежных средств, полученных от физического лица по пенсионному договору.
2.3. Если в отношении расчетной операции, проводимой клиентом на основании договора страхования, у сотрудника Банка возникают обоснованные подозрения, что она проводится в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, то следует обратиться к клиенту с просьбой предоставить копию соответствующего договора или выписку из него. Банк имеет право направить сведения о такой операции в Росфинмониторинг с кодом 6001.
2.4. Если из содержания платежного (денежно-расчетного) документа либо из имеющихся в Банке документов следует, что клиент проводит операцию, подлежащую обязательному контролю, то необходимо направить сведения о такой операции в Росфинмониторинг по коду 5002. При этом в поле "Дата операции" ОЭС проставляется дата совершения операции, в поле "Сумма операции" - сумма платежа.
2.5. Если Банк не располагает документами, на основании которых можно сделать вывод, что клиент совершает операцию, подлежащую обязательному контролю, то основания для направления соответствующего ОЭС в Росфинмониторинг отсутствуют.
