4-НДФЛ - декларация о предполагаемом доходе. Ее цель - зафиксировать сумму дохода, которая станет базой для расчета авансовых платежей по данному налогу в начале предпринимательской деятельности или при изменении предполагаемого объема дохода от нее. Форму 4-НДФЛ подают ИП на ОСНО, а также особые категории физических лиц (адвокаты, нотариусы, главы фермерских хозяйств).
Порядок сдачи формы 4-НДФЛ в 2019 году
С 5 апреля 2019 года нужно применять обновленный приказом ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@ бланк 4-НДФЛ.
Порядок не претерпел изменений. Подать декларацию нужно в 2 ситуациях:
- в начале предпринимательской деятельности после получения первого дохода — обязательно, т. к. эта информация послужит основой для расчета авансовых платежей на текущий год;
- при ожидаемом изменении объемов доходов в наступившем году — подается с целью корректировки сумм авансовых платежей, поскольку без этой информации авансы будут начисляться от фактического дохода за предшествующий год (письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).
Срок сдачи по-прежнему обозначен только для первой ситуации (начало бизнеса). Декларацию необходимо подать в течение 5 дней с истечения месяца получения первого дохода, сумма которого на год рассчитывается самостоятельно (ст. 227 НК РФ). Как правило, для расчета берется выручка за первый месяц, и данная сумма распространяется на все последующие.
Пример: ИП Васильков А. В. впервые заработал 100 000 руб. 31 мая 2019 года. Следовательно, с июня по декабрь этого года он ежемесячно предполагает получить именно эту сумму. Когда он должен подать декларацию 4-НДФЛ? Месяц после 31 мая истекает 30 июня. Следовательно, крайний срок подачи декларации — 5 июля.
Что касается второй ситуации, которая может возникать в последующие годы, то законодательно определенный срок сдачи данной декларации не закреплен. Однако налоговая служба рекомендует сдавать форму 4-НДФЛ одновременно с формой 3-НДФЛ , для которой установлен срок сдачи до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Пример: ИП Васильков занялся предпринимательской деятельностью в 2019 году. Первый доход он получил 15 марта. Когда ему следует подавать декларацию 4-НДФЛ? Первую — до 21 апреля 2019 года, следующую — до 30 апреля 2020-го, далее — до 30 апреля 2021 года и т. д.
Способ расчета суммы дохода в форме 4-НДФЛ не подлежит проверке, налогоплательщик сам определяет этот базис для будущего расчета налога. Никакой ответственности за то, что сумма не совпадет с фактическим доходом, не существует. С другой стороны, серьезных погрешностей предприниматели стараются избегать — ведь если сумма фактических и гипотетических доходов будет различаться более, чем на половину, в любую сторону, придется подавать уточненную форму 4-НДФЛ и производить перерасчет.
Налог уплачивается на основании полученных предпринимателем уведомлений и квитанций на оплату. Сроки уплаты — 3 раза в год до 15-го числа месяца, следующего за одним из периодов: первое полугодие, третий квартал, четвертый квартал.
При прекращении деятельности ИП надо погасить все свои долги перед бюджетом. Подробнее об этом читайте в статье .
Декларация 4-НДФЛ: заполнение
Форма 4-НДФЛ заполняется на одном листе — и обычно не вызывает сложностей. Правила заполнения и оформления, порядок ее сдачи и формат регулируются приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768. Последние поправки к этому нормативному акту можно посмотреть в приказе ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.
При заполнении декларации 4-НДФЛ необходимо указать: номер и налоговый период, код налоговой инспекции, код ОКТМО и код категории налогоплательщика, выбранный из справочника кодов. Сумму дохода следует отражать в рублях без каких-либо дополнительных знаков.
Ответственность за несвоевременную сдачу справки 4-НДФЛ
Как мы уже замечали, форма 4-НДФЛ нужна лишь для того, чтобы обозначить сумму предполагаемого, вероятного дохода, а не реального, т. е. является документом справочного характера. Следовательно, в данном случае не возникает базиса для расчета и начисления штрафов. Несмотря на общее правило, по которому несвоевременно поданная декларация — это правонарушение, отсутствие формы 4-НДФЛ (или ее несвоевременное предоставление) не может быть поводом для санкций по статье 119 НК.
Итоги
Форму 4-НДФЛ нужно сдавать предпринимателям на ОСНО и другим самозанятым физлицам (адвокатам, нотариусам и др.). Формуляр сдается в течение 5 дней после истечения 1 месяца с даты получения первого дохода. За нарушение сроков представления ответственность не предусмотрена, т.к. форма относится к документам справочного характера.
Форма 4-НДФЛ в 2019 году: бланк - скачать можно .
В каких случаях сдается форма 4-НДФЛ
Представить форму 4-НДФЛ нужно:
- при получении самого первого дохода с начала ведения предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 227 НК РФ);
- в случае уменьшения/увеличения более чем на 50% дохода, отраженного в ранее сданной в текущем году декларации 4-НДФЛ или же в 3-НДФЛ за прошлый год (п. 10 ст. 227 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы налоговики произвели перерасчет авансов, подлежащих перечислению в бюджет;
- при утрате права на применение спецрежима и автоматическом переходе на ОСН.
Кстати, еще в 2006 г. ФНС настаивала на том, чтобы декларация 4-НДФЛ сдавалась не только при первом получении дохода, но и ежегодно вместе с декларацией 3-НДФЛ (Письмо ФНС России от 14.11.2006 г. № 04-2-02/685@). Однако, как потом пояснил Минфин, авансы за отчетный год налоговики должны рассчитывать уже на основании данных 3-НДФЛ за прошедший год (Письмо Минфина России от 01.04.2008 г. № 03-04-07-01/47). Т.е., по сути, инспекторам ваша декларация 4-НДФЛ больше не нужна (если, конечно, речь не идет о значительном увеличении/уменьшении дохода (более чем на 50%)).
Заполнение 4-НДФЛ
Заполнение этой декларации отнимет буквально пару минут. Нужно отразить свои данные (ФИО, ИНН, ОКТМО, контактный телефон), период, за который представляется 4-НДФЛ, код вашей ИФНС и сумму предполагаемого дохода.
При заполнении декларации сумму предполагаемого дохода уменьшите на возможные расходы (профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ)). Иначе авансы вам придется платить в большем размере.
Срок представления 4-НДФЛ
Данную декларацию нужно сдать в ИФНС в течение 5 рабочих дней по истечении месяца, в котором ИП получил свой первый доход. Например, предприниматель зарегистрировался 31.10.2018, свой первый доход получил - 09.11.2018. Соответственно, представить 4-НДФЛ он должен не позднее 07.12.2018.
Срок для представления данной декларации при «слете» со спецрежима НК РФ не установлен, но лучше не затягивать с исполнением этой обязанности и сдать форму 4-НДФЛ как можно скорее.
Способ подачи 4-НДФЛ
Декларацию можно:
- представить лично;
- отправить по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
- передать в ИФНС через представителя при наличии у него соответствующей доверенности;
- передать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Чем грозит непредставление 4-НДФЛ
В случае непредставления или несвоевременного представления декларации по форме 4-НДФЛ, ни начисление штрафа за просрочку (
Приняв решение начать свой бизнес, физлица выбирают регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. При подаче заявления на регистрацию, ИП выбирает на каком режиме налогообложения ему работать. Если он этого не сделает, то будет считаться, что он выбрал ОСНО (общую систему налогообложения). Работая на ОСНО, предприниматель обязан предоставлять в налоговую отчет 4-НДФЛ. В статье рассмотрим как заполнить и сдать 4-НДФЛ для ИП на ОСНО.
Кто сдает форму 4-НДФЛ
Форма 4-НДФЛ для ИП, применяющих ОСНО представляет собой бланк, в котором предприниматель указывает свой планируемый доход на следующий год. Это требуется для того, чтобы налоговики правильно рассчитали для предпринимателя авансовые платежи по налогу.
После того, как отчет поступит в налоговую, инспектор рассчитает будущий налог и вышлет предпринимателю соответствующую квитанцию на оплату. Свой доход, планируемый ИП к получению в будущем периоде, он вправе уменьшить на сумму понесенных им расходов. Однако, предоставлять данный бланк предприниматель должен не всегда.
Обязанности по представлению 4-НДФЛ в налоговый орган у ИП возникает только в том случае, ели он только зарегистрировался, либо в течение текущего года резко увеличились или уменьшились доходы от его деятельности. Более чем на 50% от запланированной суммы. Отчет также сдается и в том случае, если предприниматель решил перейти на ОСНО с иных систем налогообложения.
Важно! 4-НФДЛ обязательно сдается в налоговый орган в том случае, если ИП оказывает услуги физлицам, состоящим на учете в качестве предпринимателей (адвокаты, нотариусы).
Законом установлено, что ИП подает 4-НФДЛ в течение первых 5 дней с момента получения им своего первого дохода. Это означает, что даже если он уже состоит на учете, но предпринимательскую деятельность еще не ведет, то обязанности по предоставлении формы у него еще не возникает. При появлении первого дохода у него появляется обязанности по представлению формы 4-НДФЛ.
Пример, когда необходимо подать 4-НДФЛ в налоговый орган
Предположим, что Иванов Иван Иванович зарегистрировался в качестве ИП 1 июля 2018 года. Первый свой доход от предпринимательской деятельности на расчетный счет ИП поступил только 15 марта 2018 года. Это означает, что обязанность по предоставлению формы 4-НДФЛ у ИП возникает и сделать это он должен до 20 марта 2018 года. В отчете он должен указать предполагаемую сумму дохода.
В том случае, если крайний день подачи формы 4-НДФЛ приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день. Если предприниматели коммерческую деятельность ведут уже давно, то они подают форму 4-НДФЛ одновременно с 3-НДФЛ.
В том случае, если у предпринимателя происходит резкое увеличение дохода или его снижение (более чем на 50%), то специальный срок для подачи формы не устанавливается. В Налоговом кодексе оговаривается только обязанность по представлению этого бланка.
Если ИП в установленный срок не подаст форму 4-НДФЛ в налоговый орган, то на него накладывается штраф в размере 200 рублей. Специальных санкций за непредставление сведений в случае изменения дохода не устанавливается, так как обязательный срок для подачи таких данных.
Куда сдавать 4-НДФЛ
Декларации направляются в тот налоговый орган, к которому предприниматель относится по месту своей регистрации. Если ИП на первых порах не может определить правильный код своей налоговой, то он может зайти на сайт налоговой службы и через специальный сервис определить этот код. Для этого потребуется указать свою прописку, после чего будет определен код налоговой.
Каким способом подать 4-НДФЛ
Способов, которыми можно подать в налоговый орган 4-НДФЛ несколько:
- Лично обратившись в ФНС предоставить 4-НДФЛ на бумажном носителе в двух экземплярах. Сдает отчет предприниматель самостоятельно, либо через доверенное лицо. Один экземпляр формы будет возвращен предпринимателю, на нем будет стоять отметка о том, что документ принят налоговым органом.
- По почте, отправив отчет в виде ценного письма с описью вложения и уведомлением о вручении. Дата отправления письма будет считаться датой подачи формы.
- Посредством электронного документооборота (через оператора связи, либо через сайт налогового органа). В этом случае для подписания формы потребуется ЭЦП.
Важно! Если отчет предоставляет не сам предприниматель, а доверенное лицо, то на него потребуется оформить нотариальную доверенность. Иначе в приеме формы откажут.
Заполнение 4-НДФЛ для ИП на ОСНО
В первую очередь при заполнении формы 4-НДФЛ указывается ИНН предпринимателя. Следует помнить, что ИНН у предпринимателя в отличие от организации состоит из 12 знаков. На следующей строке формы указывается номер страницы 001. Также указывается вид отчета:
- 0 – если отчет направляется в налоговый орган первый раз;
- 1,2 и т.д. указывается в случае если подается корректирующая форма ранее предоставленного отчета.
Важно! Корректировка отчета необходима в том случае, если лица в результате своей деятельности получили резкое увеличение дохода более чем на 50% (или меньше) от заявленного. Цифры проставляются начиная с первой клетки.
Далее указывается значение налогового периода, за который предоставляют отчет (к примеру, 2018). Шифром записывают код ИФНС, в который налогоплательщик представляет отчет. Далее также с помощью кода указывают тип налогоплательщика, то есть указывается «720». Ниже следует указать код ОКТМО, которым определяется территориальная принадлежность ИП.
После этого записываются личные данные ИП, для чего используются три строчки. Указывается ФИО предпринимателя, при этом его отчество может отсутствовать. Все оставшиеся пустыми строки перечеркиваются.
Предпринимателю необходимо указать номер своего телефона, по которому с ним можно при необходимости связываться. При заполнении графы с суммой дохода предприниматель отражает в денежном выражении сумму, которая планируется к получению. В том случае, если этот показатель изменяется чем на 50%, то предпринимателю потребуется направлять еще и корректировочную форму 4-НФДЛ. Поэтому при указании суммы дохода следует указывать действительно реальные суммы. Цифрами доход записывается в правом поле. Ниже указывается число листов, которое занимает отчет, а также число прикладываемых к нему приложений.
Нижняя часть страницы поделена на две части и предпринимателю заполнить необходимо только левую часть. Здесь указывается кто именно подает отчет в налоговую:
- 1 – если форму предоставляет сам предприниматель;
- 2 – если форму предоставляет представитель предпринимателя.
Декларация 4-НДФЛ для ИП: кто должен ее сдавать
Для начала определимся, кто сдает 4-НДФЛ.
Форму, о которой идет речь, сдают налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ: ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие физлица.
О своих фактических доходах предприниматели на ОСНО отчитываются в ФНС с помощью декларации 3-НДФЛ. Но кроме нее они также сдают в налоговое ведомство декларацию о предполагаемых доходах — 4-НДФЛ.
Кто должен сдавать декларацию 4-НДФЛ кроме хозсубъектов, указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ? Больше никто. Обычные физлица эту декларацию не сдают. Налоговые агенты по ней за кого-либо не отчитываются.
4-НДФЛ для ИП предоставляется налоговикам по тем видам деятельности, на которых налог исчисляется по ОСНО. В этом случае предполагается раздельный учет доходов и расходов по этим и спецрежимным видам деятельности, если и они применяются ИП одновременно.
То, когда сдается 4-НДФЛ, зависит от целого ряда обстоятельств.
Каковы сроки сдачи 4-НДФЛ в 2018 году
Декларация 4-НДФЛ предоставляется налоговикам:
1. Вновь зарегистрированным хозяйствующим субъектом на ОСНО — не позднее чем через 5 дней по истечении месяца со дня получения первого дохода.
На основании полученной декларации ФНС начисляет (п. 8 ст. 227 НК РФ) предпринимателю авансовые платежи по НДФЛ за определенные п. 9 ст. 227 НК РФ расчетные периоды:
- январь-июнь;
- июль-сентябрь;
- октябрь-декабрь.
Уплате авансы подлежат до 15-го числа месяца, идущего за последним месяцем расчетного периода.
2. Хозяйствующим субъектом, который уже ранее получал доходы и декларировал предполагаемую выручку по форме 4-НДФЛ, — при установлении факта изменения величины фактического дохода относительно предполагаемого, что ранее был отражен в декларации, более чем на 50%.
Сроки сдачи 4-НДФЛ в 2018 году по второму сценарию не установлены законодательно (как и то, за какой именно период определять изменение фактического дохода относительно предполагаемого). ФНС в письме от 14.11.2006 № 04-2-02/685@ советует направлять 4-НДФЛ по измененным доходам за текущий год вместе с 3-НДФЛ за предыдущий налоговый период.
- ФНС пересчитывает авансы в течение 5 дней после получения уточненной формы 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ);
- ФНС направляет уведомление с исчисленным авансом за 30 дней до наступления срока его уплаты (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Как заполняется документ и где скачать образец заполнения формы
Форма заполняется достаточно просто. Она состоит из 1 листа, в котором фиксируются:
- ИНН предпринимателя;
- номер корректировки (по первичной декларации — 0);
- год, за который рассчитывается налог;
- код налоговой инспекции;
- код статуса плательщика (в соответствии с приложением к Порядку заполнения формы по приказу ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@);
- код ОКТМО территории ведения предпринимательской деятельности;
- Ф. И. О. хозяйствующего субъекта, его телефон;
- предполагаемый доход — в рублях;
- количество листов приложений.
Фиксируемый в форме 4-НДФЛ предполагаемый доход на ОСНО считается по формуле (письмо ФНС России от 26.01.2016 № БС-3-11/211@):
ПД = (МЕС − ВЫЧ) × МЕС (ОСТ), где:
- МЕС — расчетный среднемесячный доход (как вариант, подкрепленный текущими показателями по выручке);
- ВЫЧ — расчетный среднемесячный налоговый вычет (представленный подтвержденными расходами или фиксированным вычетом в 20% от выручки);
- МЕС (ОСТ) — оставшееся количество полных месяцев до конца года.
Таким образом, в расчет показателя, отражаемого в 4-НДФЛ, входят и доходы, и расходы.
Ознакомиться с образцом заполнения 4-НДФЛ вы можете на нашем сайте — по ссылке .
Примеры приложений к декларации 4-НДФЛ: доверенность представителя, банковские выписки и платежные поручения (о полученных доходах, расходах). В приложениях к форме, таким образом, могут отражаться данные, подтверждающие достоверность отраженных в декларации расчетов.
Возможны санкции за нарушение срока сдачи формы 4-НДФЛ.
Форма не сдана в срок: какие санкции возможны
Для начала отметим, что несдача декларации по форме 4-НДФЛ (которая составляется до истечения расчетного периода) не приравнивается к несдаче какой-либо из «классических» налоговых деклараций (которые сдаются по истечении расчетного периода). Поэтому штрафные санкции, исчисленные каким-либо образом по сумме, отраженной в декларации, в данном случае неприменимы.
Возможна санкция в виде штрафа в 200 рублей за непредоставление в ФНС сведений, необходимых для налогового контроля, согласно ст. 126 НК РФ, то есть за нарушение сроков предоставления декларации 4-НДФЛ в налоговую инспекцию.
В нем содержатся предложения по оптимизации налоговой политики в отношении действующих в РФ налогов, включая НДФЛ. Конкретно по данному налогу тезисы Минфина приведены в приложении № 3 к проекту . Там сказано, что предполагается «уточнение порядка исчисления и уплаты НДФЛ» предпринимателями с учетом «отмены декларирования предполагаемого дохода». Очевидно, речь идет именно об отмене формы 4-НДФЛ — поскольку иных инструментов декларирования предполагаемого дохода ИП законодательство не предусматривает.
По аналогии можно предположить, что инициатива Минфина, возможно, распространится и на других декларантов по форме 4-НДФЛ — самозанятых физлиц (например, адвокатов и нотариусов).
Декларацию 4-НДФЛ сдают ИП на ОСНО и частнопрактикующие физлица для подтверждения предполагаемых доходов. Обязанность по сдаче отчета может возникнуть не только у вновь зарегистрированного, но и у опытного предпринимателя, который ранее уже отчитывался в ФНС различными способами. Возможна санкция в виде штрафа в 200 рублей за непредоставление в ФНС сведений, необходимых для налогового контроля, согласно ст. 126 НК РФ, то есть за нарушение сроков предоставления декларации 4-НДФЛ в налоговую инспекцию. Минимальный штраф в 1000 рублей за несдачу 4-НДФЛ на основании ст. 119 НК РФ не налагается.
