1 процент от дохода. Страховые взносы для ип

Индивидуальные предприниматели должны уплатить фиксированные страховые взносы за 2017 год с дохода, не превышающего 300 тыс. руб. не позднее 31 декабря.

Как известно, все предприниматели, как с наемными работниками, так и без таковых, обязаны перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере «за себя». С дохода, не превышающего 300 000 рублей, взносы ИП рассчитываются в фиксированной сумме и составляют в 2017 году:

• на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб.;
• на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.

Срок уплаты взносов «за себя» - не позднее 31 декабря (п. 2 ). Поскольку в этом году эта дата выпадает на воскресенье, то последний день уплаты взносов переносится на 9 января 2018 года.

«Пенсионные» взносы за 2017 год с доходов, превышающих 300 000 руб, нужно будет перечислить
не позднее 1 июля 2018 года.

Если в середине года, то платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физлица в качестве ИП; ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При перечислении взносов в платежке надо указать следующие КБК

• на обязательное пенсионное страхование - 182 102 02140 06 1110 160;
• на обязательное медицинское страхование - 182 102 02103 08 1013 160.

1. 
   Таблица ФНС РФ, в которой приведены варианты уменьшения сумм исчисленных налогов на страховые взносы. Соответствующее распоряжение направлено письмом от 15.10.13 № ЕД-4-3/18471@.

На начисление страховых взносов для ИП на упрощенке «доходы минус расходы». Минфин против того, чтобы ИП начисляли 1% взносов на пенсионное страхование с прибыли, а не с доходов.

Теперь у СМИ появился повод для громких заголовков, а у предпринимателей - сомнения, как платить взносы. Есть даже советы не слушать Минфин и судиться. Тем, кто так советует, следует охладить пыл.

В чем суть спора по поводу взносов?

Все предприниматели на УСН платят за себя взносы на пенсионное страхование. Независимо от оборота и прибыли нужно перечислять в бюджет фиксированную часть: в 2017 году - 23 400 рублей, в 2018 - 26 545 рублей.

Екатерина Мирошкина

экономист

Если доход ИП больше 300 тысяч рублей за год, то нужно платить еще 1% с суммы превышения - эти деньги тоже идут на пенсионное страхование.

Если ИП платит взносы по схеме «доходы минус расходы», было непонятно, как считать этот 1% - с суммы всей выручки или только с прибыли. Разница может быть ощутимой - десятки тысяч рублей. Чем больше обороты и прибыль, тем заметнее разница: в судебной практике есть примеры с доначислениями ста тысяч.

Например, ИП получил 2 млн рублей за 2017 год, а потратил на бизнес 1,5 млн. Его фиксированные взносы на пенсионное страхование - 23,4 тысячи рублей, а дополнительные - то ли 17 тысяч рублей (1% от 2 млн − 300 тысяч), то ли 2 тысячи рублей (1% от 2 млн − 1,5 млн − 300 тысяч).

Заплатить 2000, конечно, интереснее. Но можно ли так делать? Раньше налоговая была против, поэтому предприниматели ходили по судам.

На общей системе и так платится с прибыли

Один предприниматель дошел до Конституционного суда и нашел там поддержку. Правда, тот ИП работал на общей системе, то есть платил НДФЛ . Налоговая доначислила ему взносы, а Конституционный суд разрешил их уменьшить. Сказал, что 1% нужно платить с прибыли, а не с выручки, как хотела налоговая. Предприниматель сэкономил больше ста тысяч рублей, а потом стали экономить и остальные плательщики НДФЛ .

Верховный суд: на УСН так тоже можно

С упрощенкой все равно было спорно. Предприниматели на УСН , которые вели учет расходов, тоже хотели платить 1% взносов с прибыли, а не со всех поступлений. Минфин говорил, что нельзя. Но подключился Верховный суд и сказал: можно.

Налоговая: поддерживаю предыдущего оратора

В январе 2018 года налоговая подготовила обзор судебной практики и выразила там свою точку зрения по поводу дополнительных взносов на пенсионное страхование.

Предпринимателям вроде бы официально разрешили считать 1% не с дохода, а с прибыли. В обзоре правовых позиций высших судов ФНС так и написала: берите 1% от разницы между доходами, расходами и лимитом 300 тысяч рублей. Но мы как чувствовали, что радовать вас этой новостью не стоит.

Что сказал Минфин

Минфин не согласился с ФНС и опубликовал свои разъяснения. Налоговая служба их уже учла и отправила по инспекциям. Как видите, налоговой ничего не стоит изменить позицию.

Итого с 2017 года предприниматели на спецрежимах должны считать дополнительные страховые взносы так:

(Доходы − 300 000 рублей) × 1%

Расходы в этой формуле не учитываются. Даже если ИП платит налог с разницы между доходами и расходами, взносы на пенсионное страхование он все равно считает с доходов, а не с прибыли. Все, кто рассчитывал сэкономить, не смогут этого сделать по умолчанию. Если ИП уже подал декларацию за 2017 год и начислил меньше взносов, придется подать уточненку или налоговая сама пересчитает.

Почему нельзя уменьшить доходы на расходы?

Минфин говорит, что это несправедливо по отношению к ИП на других режимах. Не все ведут учет расходов, и нельзя связывать пенсионные права с результатами бизнеса. У ИП на ЕНВД тоже могут быть расходы, и на патенте они есть, просто их учитывать не нужно и налог от них не зависит. Почему тогда одним можно уменьшить взносы за счет расходов, а другим нельзя?

Пока логика такая, спорить с ней можно только в суде. Если прочитаете где-то рекомендации смело идти в суд, имейте в виду, что результата никто не гарантирует. Уважаемые советчики из интернета ответственности за ваши решения не несут.

Но ведь письма Минфина - это не нормативный документ?

Постановление КС фактически имеет силу закона, но в этом случае не поможет: оно касается только НДФЛ . По поводу УСН такого пока нет.

Определение судебной коллегии ВС содержит выводы по делу конкретного предпринимателя за период трехлетней давности. Это не постановление Пленума, а прецедентной практики у нас нет. Выводы по чужому делу вас не касаются. Если налоговая считает иначе, от начисления и списания взносов со счета вас пока ничего не спасет.

Каждому предпринимателю придется самому отстаивать свои интересы в судах, пока ФНС официально не изменит позицию. Может быть, кто-то дойдет до Конституционного суда и налоговой уже некуда будет деваться. На эту борьбу уйдут годы, а недоимку по взносам налоговая взыщет гораздо раньше. Нет гарантии, что КС в итоге встанет на сторону предпринимателей.

Пора сдавать декларацию за 2017 год. Как все-таки считать 1% и что дальше делать?

Считайте дополнительные взносы с учетом позиции Минфина и ФНС - сейчас она у них общая. Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, алгоритм такой:

Не спешите платить всю сумму до 1 апреля: срок перенесли на 1 июля 2018 года. То есть вам пока достаточно их начислить, а дальше следите за ситуацией.

Если до 1 июля ничего не изменится, заплатите всю сумму, чтобы обойтись без пеней и штрафов. И только после уплаты, если есть желание и время, идите в суд. Так вы точно ничем не рискуете: даже если проиграете, пеню и штраф вам не начислят. Деньги-то ведь уже в бюджете, и вы налоговой ничего не должны. А если выиграете, налоговая вернет вам переплату или зачтет ее в счет следующих платежей.

Не подавайте в суд без уплаты взносов: в самый разгар судебных тяжб можете остаться с заблокированным счетом или без денег, на которые рассчитывали.

Я уже сдал декларацию и посчитал 1% с доходов за вычетом расходов. Что теперь делать?

Пока можете подождать: срок декларации до 30 апреля, у вас еще есть время исправить ошибку без последствий. Вдруг позиция Минфина снова изменится.

Если не хотите ждать, подайте уточненную декларацию и пересчитайте взносы: начислите 1% со всех доходов, а не с прибыли. Дальше действуйте по сценарию, описанному выше.

Если не хотите судиться, а выгода не очень большая, заплатите всю сумму и подождите. Кто-нибудь обязательно подаст в суд: вот посмотрите, чем закончится дело, - тогда и разберетесь.

Как узнать, изменилась ли позиция Минфина?

Если по поводу взносов будет что-то важное, мы об этом расскажем. Подпишитесь, чтобы ничего не пропустить.

Таким образом, при УСН с объектом "доходы" налог уменьшается на сумму взносов, уплаченных за себя ИП (не имеющим наемных работников), исчисленную не только исходя из 1 МРОТ, но и исходя из 1% от превышения годового дохода над суммой в 300 тысяч рублей.

В письме от 21.02.14 Минфин дал разъяснения об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на , исчисленные с дохода, превышающего 300 000 рублей, ИП, не производящим выплат физлицам.

Напомним, с 2014 года ИП (а также адвокаты, нотариусы), чей налогооблагаемый доход менее 300 тысяч рублей в год, исчисляют фиксированный размер взносов исходя из одного МРОТ, а не из двух, как это действовало в 2013 году. Для тех, у кого годовой доход выше 300 тысяч, дополнительно будут платить в ПФ 1% от годового оборота. Каждые 100 тысяч рублей годового оборота сверх 300 тысяч будут увеличивать годовую сумму взносов на 1 тысячу рублей. Однако сумма взносов в ПФ в итоге не должна превышать исчисленную из 8 МРОТ.

Окончательная уплата взносов с доходов, не превышающих 300 000 рублей, должна быть произведена не позднее 31 декабря. Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Можно уплачивать взносы и частями в течение расчетного года, как рассчитанные из 1 МРОТ, так и с учетом 1%: взносы в виде 1% от суммы превышения дохода можно уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года, указал Минфин.

Согласно НК, если нет работников, то при УСН "доходы" на суммы уплаченных взносов "в фиксированном размере" уменьшается сумма налога, причем без ограничения в 50% от нее.

В понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, отметил Минфин (в момент нового алгоритма расчетов взносов не было очевидно, что теперь понимается под термином "фиксированный размер").

Так что с 1 января 2014 года сумма налога по УСН может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода ИП.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Напомним также, какие суммы в рублях придется уплачивать самозанятым в виде взносов. В частности, при доходе до 300 тысяч рублей в год в ПФ платить придется 17 328 рублей в год. К этому добавляются взносы в ФОМС в размере 3 399,05 рублей в год. В общей сложности это составит 20 727 рублей в год. Взносы исходя из 8 МРОТ составят 138 624 рублей в год. К максимальной (или посчитанной из 1 МРОТ + 1% оборота, если она меньше посчитанной из 8 МРОТ) сумме взносов в ПФ прибавляются неизменные, не зависящие от оборота 3 399 рублей в ФОМС. Если максимальный размер взносов в ПФ пересчитать по формуле 1 МРОТ + 1% от выручки, то он (максимальный размер взносов) соответствует годовому доходу ИП 12,43 млн рублей. Следовательно, ИП с доходом выше этой суммы могут наращивать оборот, не страшась дополнительной фискальной нагрузки в виде 1% выручки.

Не позднее 1 июля 2019 года индивидуальным предпринимателям нужно заплатить дополнительные пенсионные страховых взносы в размере 1 процента с дохода, превышающего за 2018 год 300 000 рублей. Как заполнить платежное поручение и какой КБК использовать? Приведем образец платежки на уплату дополнительных пенсионных взносов.

Как считают дополнительный пенсионный взнос за 2018 год

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя пенсионные и медицинские страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного платежа на пенсионное страхование зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Доходами считаются:

• при УСН – все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения – “доходы” или “доходы минус расходы” значения не имеет;
• при ЕНВД – вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года;
• при уплате НДФЛ – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Уменьшать сумму доходов на произведенные ИП расходы неправомерно (Письмо от 14.06.2018 № 03-15-05/40791).

Если доход за 2018 год оказался больше 300 000 руб., то надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. При этом размер страховых взносов на ОПС за 2018 г. не может быть больше 212 360 руб.

Приведем пример расчета и уплаты дополнительного взноса: 1 процент с доходов свыше 300 тыс. рублей.

С 1 января по 31 декабря 2018 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя составили 16 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2018 год он не позднее 9 января 2019 года заплатил фиксированные суммы:

• на пенсионное страхование ОПС – 26 545 руб.;
• на медстрахование - ОМС – 5840 руб.

Расчет дополнительного пенсионного взноса исходя из доходов за 2018 год равен 157 000 руб. ((16 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%. Эта сумма не превышает 212 360руб. ИП уплатил 157 000 руб. в ПФР не позднее 1 июля 2029 года.

Также см.:

Образец платежного поручения на дополнительный пенсионный взнос

КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного, – 182 1 02 02140 06 1110 160. Вы можете скачать образец платежного поручения на уплату страховых взносов ИП «за себя» с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2018 год.

Взносы с 2017 году контролирует ФНС. Поэтому получателем платежей будут налоговые инспекции. В поле 101 надо поставить код 09.

После направления в банк платежного поручения, обязанность ИП по уплате страховых взносов “за себя” за 2018 год считается исполненной (если на счету достаточно денежных средств для списания).

В 2017 году Верховный суд разрешил ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% взносов не с доходов, как раньше, а с разницы между доходами и расходами — то есть с прибыли. Его поддержали ПФР и Минтруд. Но в феврале 2018 года Минфин сказал считать взносы только с доходов. Рассказываем, что мы об этом думаем и почему пока рано паниковать.

Что говорят суды

После этого некоторые предприниматели уже вернули себе переплату за 2016 год из пенсионного фонда. Налоговая сама передавала сведения о расходах в ПФР, что ещё раз подтверждало готовность контролирующих органов считать взносы по-новому и следовать решениям судов.

Сейчас Минфин и налоговая придерживаются иной позиции, но мы считаем, что пока рано возвращаться к прежнему невыгодному расчёту. Вот почему:

• 1% страховых взносов с доходов за 2017 год нужно заплатить до 1 июля 2018 года. У тех, кто посчитал и заплатил взносы с разницы между доходами и расходами, пока не возникло недоимки. Поэтому до 1 июля можно не бояться требований налоговой и начисления пеней.
• До 1 июля Минфин может поменять свою позицию. Такое уже было раньше: в октябре 2015 года Минфин решил , что ИП на УСН «Доходы» не могут уменьшать налог на 1% страховых взносов, а в декабре того же года передумал . Мы считаем, что это возможно и в этой ситуации.

Если к 1 июня не появится новых разъяснений, Эльба вернётся к прежнему расчёту и пересчитает взносы тем, кто уже заплатил с прибыли, а не с доходов. Тогда придётся доплатить — на этот случай лучше подготовить резерв. Штрафов и пеней не будет, если перечислить взносы до 1 июля 2018 года.

А пока мы пишем о противоречиях в СМИ и следим за новостями. Будем держать вас в курсе. До июня больше двух месяцев, и мы надеемся, что появятся новые разъяснения Минфина или решения судов.

Сейчас не хватает смелого предпринимателя, который оспорит письмо налоговой или обратится в Конституционный суд по поводу несоответствия Конституции подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса. Судебное решение поставило бы точку в этом вопросе.

Также вы можете обратиться с запросом в Минфин и налоговую. Мы подготовили тексты писем, их можно отправить в электронном виде.

• Письмо в налоговую — на сайте ФНС . Укажите «обратиться в управление или инспекцию» и выберите свою инспекцию. Скопируйте текст письма в документ Word, заполните свои реквизиты в шапке и прикрепите файл в форму обращения на сайте.
• Письмо в Минфин — на сайте Минфина . Параметры обращения: раздел обращения → экономика, тематика обращения → Финансы, тема обращения → налоги и сборы, вопросы обращений граждан → налогообложение малого бизнеса. Скопируйте текст письма из файла без «шапки» и вставьте в форму обращения на сайте.