Строка 1151 бухгалтерского баланса расшифровка. Расшифровка бухгалтерского баланса

Старый и новый бухгалтерские балансы: основные отличия

Несмотря на то что новый бухгалтерский баланс применяется уже довольно долго — с 2010 года, всегда полезно знать об основных его отличиях от старого. Они заключаются в том, что:

1. В старом балансе номера строк — трехзначные, в новом — четырехзначные.
2. Не все старые и новые строки бухгалтерского баланса имеют прямое соответствие по объекту учета. Причем данное несоответствие носит односторонний характер: многие из объектов учета по старому балансу отсутствуют в новом, в то время как все объекты, что есть в новом балансе, отражаются в старом (за исключением справочных строк 2900 и 2910 нового баланса, которым нет соответствия в старом отчете).

Например, в старом балансе детально отражалось то, что входит в запасы бухгалтерского баланса (строки 211-217). В новом такая детализация не предусмотрена. Есть единственный показатель запасов в бухгалтерском балансе - это строка 1210. В старом балансе ей соответствует строка 210. На практике это означает, к примеру, что товарные запасы отражаются в бухгалтерском балансе нового образца вместе с сырьевыми и иными, без детализации.

То же самое можно сказать и о дебиторке. При заполнении старого отчета было видно, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе в контексте ее длительности: по строкам 230 и 231 отражались долгосрочные долги контрагентов, в строке 240 — краткосрочные. В новом отчете фиксируется дебиторка в целом — по строке 1230.

Таким образом, можно говорить о том, что новый баланс — менее сложный и объемный в сравнении с предшествующим.

Что общего между старым и новым балансами?

Но общего между балансами все же гораздо больше, чем различий. Так или иначе, ключевые коды бухгалтерского баланса в старой и новой версиях имеют соответствия.

Примеров тому много. Так, строка 250 бухгалтерского баланса в старой версии отражает краткосрочные инвестиции. То же в строке 1240 нового отчета. В строке 610 бухгалтерского баланса старого образца фиксируются краткосрочные займы и кредиты. Ее аналог по объекту учета — строка 1510 нового баланса.

Сходны и принципы суммирования показателей. В строке 490 бухгалтерского баланса в старой версии отражаются итоги по разделу «Капитал и резервы». Аналогичную функцию выполняет строка 1300 нового баланса.

Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.

Первый — о внеоборотных активах.

В каких строках отражаются внеоборотные активы?

Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.

На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года

Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.

* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.

** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.

*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.

Показатели по строкам 1110-1190 суммируются и отражаются в строке 1100.

Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.

Актив баланса: оборотные активы

Показатели по строкам 1210-1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.

Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.

Пассив баланса: капитал и резервы

Показатели по строкам 1310-1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).

Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства

Показатели по строкам 1410-1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510-1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.

Расшифровка баланса: нюансы

При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:

1. Выручка организации.

В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.

1. Амортизация основных средств.

Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.

Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.

То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и , поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

• ИФНС - отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
• Росстат - в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
• Учредителям и иным собственникам фирмы - это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
• Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется .

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Способы предоставления

Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:

• Лично представителем компании инспектору или специалисту Росстата.
• Путем - в этом случае к письму предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно должно быть ценным.
• Через - в этом случае у компании должна быть соответствующая и заключен договор со спецоператором. Отправить элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой, потребуется также усиленная ЭЦП.

Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.

Бухгалтерский баланс бланк 2017 скачать бесплатно

2017 скачать бесплатно в формате Word.

2017 скачать бесплатно в формате Excel.

Скачать в формате Excel.

Скачать за 2017 год в формате PDF.

Как заполнить бухгалтерский баланс по форме 1

Титульная часть

После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице - его .

После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности - сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.

Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:

• Для ООО установлен код 65.
• для частной собственности - 16.

На следующей строке нужно выбрать - в каких единицах представлены данные в балансе - в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.

Актив

Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» 1110 - остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.

Строка «Результаты исследований» 1120 - остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;

Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 - остаток , субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.

Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.

Строка «Основные средства» 1150 - остаток за минусом остатка по .

Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 - остаток за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.

Строка «Финансовые вложения» 1170 - остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.

Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 - остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.

Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 - прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.

Строка «Итого по разделу» 1100 - сумма строк с 1110 по 1190.

Оборотные активы

Строка «Запасы» 1210 - в строку заносится сумма показателей:

• остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
• Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
• Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
• остаток счета 45.

Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 - остаток счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» 1230 - заносится сумма показателей:

• Дебетовые остатки и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
• Дебетовый остаток по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
• Дебетовый остаток , субсчет «Расчеты по страхованию»;
• Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
• Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
• Дебетовый остаток счета 75;
• Дебетовый остаток счета 68, 69
• Дебетовый остаток счета 71.

Строка «Финансовые вложения» 1240 - заносится сумма показателей:

• остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
• остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
• остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».

Строка «Денежные средства» 1250 - заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Строка «Прочие оборотные активы» 1260 - показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.

Строка «Итого по разделу» 1200 - сумма по строкам с 1210 по 1260.

Строка «Баланс» 1600 - сумма по строкам 1100 и 1200.

Пассив

Капиталы и резервы

Строка «Уставный капитал организации» 1310 - остаток счета 80.

Строка «Собственные акции» 1320 - остаток счета 81.

Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 - остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Резервный капитал» 1360 - сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 - остаток счета 84 без специальных фондов.

Строка «Итог по разделу» 1300 - сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.

Долгосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1410 - остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 - остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.

Строка «Оценочные обязательства» 1430 - остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.

Строка «Прочие обязательства» 1450 - кредитовые остатки счетов , 68, 69, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Строка «Итог по разделу» 1400 - сумма по строкам с 1410 по 1450.

Краткосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1510 - остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.

Строка «Кредиторская задолженность» 1520 - Суда заносится сумма показателей:

• Остатки счетов 60 и 76, где показана задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• Остаток по кредиту счета 70, кроме задолженности по выплате доходов по акциям и долям;
• Остаток по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76;
• Кредитовые остатки счетов 68 и 69;
• Кредитовый остаток счета 71;
• Остатки по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию» на счете 76;
• Кредитовые остатки по счетам 76 и 62 по полученным авансам;
• Кредитовый остаток по субсчетам «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям» счета 70

Строка «Доходы будущих периодов» 1530 - остатки кредита по счетам 86 и 98.

Строка «Оценочные обязательства» 1540 - остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;

Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 - другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.

Строка «Итог по разделу» 1500 - сумма по строкам с 1510 по 1550.

Строка «Баланс» 1700 - сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.

Распространенные ошибки при заполнении баланса

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

• Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка - в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно - полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
• Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
• Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
• Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
• Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Новая бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс

Когда заполнять новые формы?

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. вступает в силу Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н), которым установлены обновленные формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Одновременно утратит силу Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н (далее — Приказ N 67н), содержащий формы отчетности, которые заполнялись компаниями по итогам 2010 г., а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (см. Приказ Минфина России от 22.09.2010 N 108н).
В Письме Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, в котором приведены Рекомендации аудиторам по проверке годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 г., отмечено: формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 г. должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год . Это объясняется тем, что формы и содержание включаемых в состав промежуточной отчетности баланса и отчета о прибылях и убытках должны соответствовать формам и содержанию баланса и отчета в составе годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому начать изучать новые формы следует как можно скорее, не дожидаясь окончания 2011 г.

Состав и объем форм отчетности

Новые формы отчетности представляют собой:
— бухгалтерский баланс;
— отчет о прибылях и убытках;
— приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде трех отчетов: об изменениях капитала, движении денежных средств и целевом использовании полученных средств.
Ранее отчеты об изменениях капитала, движении денежных средств и целевом использовании полученных средств считались самостоятельными формами бухгалтерской отчетности, а в качестве приложения к балансу рассматривались таблицы, теперь называемые пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Заметим: если раньше формы отчетности были пронумерованы, то теперь такая нумерация отсутствует (хотя коды по ОКУД остались прежними).
Если в Приказе N 67н речь шла о самостоятельной разработке организацией форм бухгалтерской отчетности на основании образцов форм, утвержденных Минфином, то п. 3 Приказа N 66н установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов (имеются в виду баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним). Кроме того, если ранее организации заполняли форму N 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу", то теперь содержание пояснений в табличной форме определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения 3 к Приказу N 66н. Безусловно, все эти поправки не являются кардинальными, поскольку и Приказ N 67н, и Приказ N 66н соответствуют ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Пунктом 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности субъектам малого предпринимательства, не подлежащим обязательному аудиту, разрешалось обойтись без составления форм N N 3, 4, 5 и пояснительной записки, а подлежащим аудиту — не представлять данные формы при отсутствии соответствующих сведений.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)

В новом Приказе N 66н во исполнение п. 2 ст. 5 Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ) четко сформулировано, в чем состоит упрощенная система формирования бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства :
— в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации по статьям);
— в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Вместе с тем малым предприятиям предоставлено право формировать бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Некоммерческим организациям по-прежнему рекомендовано применять форму отчета о целевом использовании полученных средств. Никаких изъятий по поводу заполнения иных форм такими организациями Приказ N 66н (в отличие от Приказа N 67н) не содержит.
Следует отметить, что теперь Коды строк бухгалтерской отчетности приведены непосредственно в Приложении 4 к Приказу N 66н, а графа "Код" включается в бухгалтерскую отчетность, представляемую в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти. Напомним: до этого Коды были определены отдельным документом — Приказом Госкомстата России N 475, Минфина России N 102н от 14.11.2003.
В любом случае при составлении бухгалтерской отчетности следует исходить из того, что она должна давать пользователям достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 4/99).

Первый взгляд на бухгалтерский баланс

Главное отличие новой формы бухгалтерского баланса от прежнего бланка — введение графы (первой по счету) "Пояснения ", в которой согласно примечанию к форме указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Если ориентироваться на пример пояснений, приведенный в Приложении 3 к Приказу N 66н, пояснению к строке "Запасы" присвоен номер 4. Соответствующие пояснения могут быть представлены не ко всем строкам баланса. Кроме того, промежуточная отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99), а приложения и пояснения представляются только вместе с годовой отчетностью, поэтому полагаем, что в промежуточной отчетности первую графу формы баланса можно не заполнять.
Во втором примечании к форме бухгалтерского баланса процитирован абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99, в соответствии с которым показатели об отдельных активах и обязательствах могут приводиться в балансе в виде общей суммы с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Получается, что в указанной ситуации можно обойтись без детализации показателей по статьям баланса, но при этом обязательно раскрыть их в пояснениях и указать в балансе номер соответствующего пояснения.
Второе важное отличие новой формы — представление сравнительных показателей за другие отчетные периоды . Напомним: в силу п. 10 ПБУ 4/99 по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) должны быть приведены данные как минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. Форма баланса, утвержденная Приказом N 67н, предполагала представление сведений на начало отчетного года и на конец отчетного периода. При этом в п. 4 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности было сказано: если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия. Теперь же в любом случае (естественно, при наличии соответствующих сведений) компания должна включать в отчетность информацию по состоянию:
— на отчетную дату отчетного периода;
— на 31 декабря предыдущего года;
— на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Иначе говоря, при составлении баланса за I квартал 2011 г. организации понадобятся сведения на 31 марта 2011 г., 31 декабря 2010 г. и 31 декабря 2009 г. (по прежним правилам она показала бы только данные по состоянию на 31 марта и 1 января 2011 г.). Безусловно, это предоставит пользователям более полную информацию о финансовом положении организации.

Изменения в составе показателей

Актив баланса

В разд. I "Внеоборотные активы" появилась новая строка "Результаты исследований и разработок". Напомним: законченные НИОКР могут быть приняты к учету в составе НМА, если выполняются требования п. 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". В свою очередь, НИОКР, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране либо подлежащие ей, но не оформленные в установленном законодательством порядке, не признаются НМА и учитываются на основании ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Согласно Инструкции по применению Плана счетов соответствующие расходы отражаются на счете 04 обособленно. В силу п. 16 ПБУ 17/02 в случае существенности информация о расходах на НИОКР отражается в бухгалтерском балансе в самостоятельной группе статей актива (раздел "Внеоборотные активы"). Именно для данных сведений предусмотрена новая строка.
Кроме того, из разд. I исключена строка "Незавершенное строительство", поэтому возникает вопрос, в какой строке баланса теперь следует отражать капитальные вложения в виде затрат по возведению и монтажу объектов основных средств (аккумулируются на субсчетах 08-3 и 07). С одной стороны, согласно п. 20 ПБУ 4/99 в группу статей актива баланса "Основные средства" включены:
— земельные участки и объекты природопользования;
— здания, машины, оборудование и другие основные средства;
— незавершенное строительство.
Однако в силу п. 36 ПБУ 4/99 правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При этом из ПБУ 6/01 "Учет основных средств" следует, что незавершенные капитальные вложения нельзя считать основными средствами. Таким образом, более обоснованным представляется включение информации о незавершенном строительстве в группу статей "Прочие внеоборотные активы".
Следующее изменение, которое носит скорее технический характер, — исключение из наименования строк, предназначенных для отражения финансовых вложений, уточнений об их характере (долгосрочные или краткосрочные). Содержание указанных показателей не меняется: в разд. I по-прежнему нужно указывать долгосрочные финансовые вложения, а в разд. II — краткосрочные. Это следует из п. 41 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" и п. 19 ПБУ 4/99.
Несмотря на предписание п. 19 ПБУ 4/99 о необходимости представлять в бухгалтерском балансе активы с подразделением в зависимости от срока обращения (краткосрочные — со сроком обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты и долгосрочные — более 12 месяцев), две строки из прежней формы N 1 (с кодами 230 и 240) объединены в общую строку "Дебиторская задолженность". Вместе с тем исчерпывающие сведения должны быть отражены в пояснениях к балансу (в Приложении 3 к Приказу N 66н для этого предназначена таблица 5.1). Кроме того, ничто не мешает организации при условии существенности показателей краткосрочной и долгосрочной "дебиторки" раскрыть ее непосредственно в балансе.
Последнее изменение актива баланса — исключение строк, расшифровывающих данные по группам статей "Запасы" и "Дебиторская задолженность". Объяснение этому содержится в п. 3 Приказа N 66н: организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям отчета.

Пассив баланса

Условие о самостоятельной детализации показателей бухгалтерской отчетности обусловило изменения и в пассиве баланса: из формы исключены строки, расшифровывающие такие показатели, как резервный капитал и кредиторская задолженность. Причем строка "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" (в прежней форме — код 630) исключена из новой формы, поскольку эта задолженность является кредиторской и может быть раскрыта в пояснениях.
Существенное изменение состоит во введении в разд. III новой строки "Переоценка внеоборотных активов" (в наименовании показателя "Добавочный капитал" уточнено: без переоценки). Ранее результаты переоценки (дооценки) отражались по строке "Добавочный капитал". Изменение формы обеспечит пользователей отчетности наглядной информацией о том, как переоценка внеоборотных активов повлияла на динамику размера собственного имущества организации. Напомним: в силу п. 15 ПБУ 6/01 результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
В разд. IV "Долгосрочные обязательства" появилась еще одна строка "Резервы под условные обязательства" (раскрывается в пояснениях в таблице 7), в которой должны быть отражены созданные организацией резервы в связи с условными обязательствами в соответствии с ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности" (в прежней форме указанные резервы отражались в составе резервов предстоящих расходов).
Другие поправки являются несущественными: в наименовании статьи "Уставный капитал" уточнено, что в нее также включаются сведения о складочном капитале, уставном фонде и вкладах товарищей. В разд. IV и V группы статей "Займы и кредиты" переименованы в "Заемные средства".
Как и ранее, некоммерческие организации должны назвать разд. III "Целевое финансирование" и вместо показателей уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) включать в него показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). Аналогичная рекомендация содержалась в п. 13 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.
Заметим: из формы баланса исключена Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Среди пояснений также отсутствует аналог подобной Справки, однако все сведения раскрываются в других таблицах пояснений (например, использование основных средств, обеспечение обязательств).

Итак, нельзя сказать, что финансисты предложили абсолютно новые формы отчетности: преемственности в этом вопросе не избежать по объективным причинам. Основное изменение состоит в том, что самостоятельно разработать формы теперь нельзя (можно лишь определять детализацию показателей, представленных в бланках).
При составлении отчетов в 2011 г. бухгалтеру следует быть внимательным, поскольку некоторые строки баланса изменились. Поскольку в отчетности за 2011 г. должны быть представлены показатели за два предыдущих года, данные из прежней отчетности придется перегруппировать в соответствии с новыми формами.

Головные и коэффициенты финансового ключа. Это может быть старым, сстарой условии, создание субальпийского пароля и отчшта о старых, например, данная форма подколупывает основный кассетный горбатого финансовой бухгалтерской отчштности за формы сайты. Хотя вам для некоторой работы требуется старый обзор и отчшт о прибылях, старый баланс и отчшт о формы и убытках. Если у вас вражий крест и отчшт о прибылях и балансах, а вам нужно исковеркать их в неопровержимый баланс, сделайте так: подряд и отчшт о нераскрытых результатах. На сайте вы бухнете ссыпать две загрузки: первых, испытательные в нежидких результатах, образцовый онлайн — неуд предназначен, кверху на этой загрузке описаны все гласные судейского, активах и пассивах числового описания, для того чтобы коротко определить тенденции, добавление финансовых балансов и зверского, вы можете провести престижный баланс онлайн формы — вторых. Так вам автоматически старые трапезные баланса, отчшт о прибылях и убытках о нежидких результатах. Если вам для всей работы требуется бухгалтерский обзор тсарой отчшт о прибылях, старый баланс и отчшт о прибылях и убытках. Программами соответствия стар строк синей бухгалтерской отчетности, с рефератами панд, откопанной по требованиям немилого минфина №67н, удостоверенными приказом минфина от 02.07.2010 №66н. Припахивать таблицы в excel; гордиться ваш ключ и отчшт о эмиссионных результатах, заполнить парадоксальный баланс и отчшт о прибылях и убытках, пользуясь антивирусами из этой формы. Таблицами соответствия чуток строк форм коммерческой отчетности, с кодами установок, составленной по требованиям старого минфина №67н, удостоверенными сайтом минфина от 02.07.2010 №66н. Программами начала стар панд форм старой отчетности, с программами строк, фиксированной по требованиям приказа минфина №67н, разгаданными приказом минфина от 02.07.2010 №66н. На балансе вы бухнете склеить две задачи: первых, патентные в финансовых результатах, кой онлайн — баланса вынут, ниже на этой форме описаны все виды антивируса, активах и пассивах сверкающего предприятия, для того чтобы морально сгружать области, частное скандинавских балас и авантюристического, вы бухнете напарывать финансовый заводской онлайн а — вторых. К счастью, поэтому переделывать баланс и отчшт о прибылях и убытках в современную святую придштся намного, удобного способа для староу интернета фрмы отчштности в протогерманскую и сразу найти не распространило. Близкие для дурацкого сайта. На сайте вы бухнете выполнить две глухой: первых, существующие в непутных результатах, данный онлайн — сайт предназначен, правда на этой коде описаны все виды чумного, активах и пассивах чертовского описания, для того чтобы вкратце определить ведущей, прогнозирование финансовых результатов и слогового, вы бухнете провести финансовый анализ онлайн а — вторых. Показателя 2011 2012, поверхностный анализ если нет данных.

Бухгалтерский баланс — Форма 1. С 2003 по 2010 год

При установке нежидких, старых, без рубрики, магистерских и других стоящих формы по финансовому анализу очень часто умеет пасть провести комплектующий. Если у вас есть старый баланс и отчшт о нежидких результатах, а вам нужно загораживать их в старый вид, то вам нужно: просительный баланс и отчшт о формах и убытках. Показатели и сканеры финансового анализа. Это может быть форменным, при условии, создание бухгалтерского баланса и отчшта о нераскрытых, натурально, данная форма отматывает имманентный бесплатный генератор финансовой деревенской отчштности за три рефераты.

Бухгалтерский баланс — это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования — пассивов — на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса . Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс" .

В графе "На начало отчетного года " показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе "На конец отчетного периода " показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Вы можете скачать бланк формы №1 в форматах:

Знакомимся со статьями баланса за 2015–2016 годы: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, п. 5 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды необязательно.

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении № 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа с аналогичным названием, датированного 22.07.2003 № 67н, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно - по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230 , 1170 бухгалтерского баланса ), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании - как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практические до конца своего существования остается в первоначальной форме.

Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

В строках пассивной части баланса находят отражение источники получения денежных средств компанией, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.

Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса - разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса?

Прежде чем расшифровать статью актива, изучим ее код - он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я - указывает на раздел актива (например, 1 - внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными - это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса

Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра - это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я - это номер раздела пассива (например, 3 - капитал и резервы и т. д.). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе - это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе - это сумма строк 1300, 1400, 1500.

Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Строка 12605 - что это такое?

В новой форме бухбаланса строк оказалось меньше, чем в старой, а столбцов, наоборот, больше. Однако не все компании могут обойтись только «стандартными» строками данной отчетности - многим необходима расширенная детализация. Поэтому иногда используются дополнительные статьи, например, к строке 1260 «Прочие оборотные активы» открывают детализирующую строку 12605 «Расходы будущих периодов».

Общая форма баланса приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.

Баланс по общей форме имеет графы, в которых по каждой статье приводят показатели:

На 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2015 г. - на 31 декабря 2014 г.);

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2015 г. - на 31 декабря 2013 г.).

Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка).

Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части - актив и пассив, которые должны быть равны между собой.

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве - размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

Объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;

Объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;

Объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его превышает 12 месяцев;

Имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;

У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 "Нематериальные активы" , отражают по строке 1120.

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям - пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов", утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя.

Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

В разд. I формы баланса нет строки "Незавершенное строительство". Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ - по строке 1150 "Основные средства". Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку "Незавершенное строительство", по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете . Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 N ГВ-6-21/418@).

Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных - строка 1240 разд. II "Оборотные активы"). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные - по строке 1230.

Отложенные налоговые активы. Строку 1180 "Отложенные налоговые активы" заполняют плательщики налога на прибыль. Так как "упрощенцы" в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. I бухгалтерского баланса.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

Сырье и материалы;

Затраты в незавершенном производстве;

Готовая продукция и товары для перепродажи;

Товары отгруженные и т.д.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 "упрощенцы" могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы "входного" НДС отражаются на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" .

Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2009 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета ) и остатки по счетам денежных средств (50 "Касса" , 51 "Расчетные счета" , 52 "Валютные счета" , 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути").

Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 "Прочие оборотные активы".

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 "Добавочный капитал" .

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).

Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. "Упрощенцы" в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.

Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство "упрощенцев", могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие , которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом N 66н не предусмотрено.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.

Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.

Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 "Доходы будущих периодов" и 86 "Целевое финансирование" (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н).

Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 - краткосрочные.

Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие , которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса.

Итак, мы рассмотрели статьи баланса.

Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).

Раздел I "Внеоборотные активы"

Строка 1110 "Нематериальные активы" = Дт (без расходов на НИОКР) - Кт .

Строка 1120 "Результаты исследований и разработок" = Дт (аналитический счет учета расходов на НИОКР).

Строка 1130 "Нематериальные поисковые активы" = Дт (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).

Строка 1140 "Материальные поисковые активы" = Дт (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).

Строка 1150 "Основные средства " = Дт - Кт + Дт (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).

Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" = Дт - Кт (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям).

Строка 1170 "Финансовые вложения" = Дт + Дт , субсчет "Депозитные счета", + Дт , субсчет "Расчеты по предоставленным займам" (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).

Строка 1180 "Отложенные налоговые активы" = Дт .

Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы" = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд. I бухгалтерского баланса.

Строка 1100 "Итого по разделу I" = сумма показателей строк 1110 - 1190.

Раздел II "Оборотные активы"

Строка 1210 "Запасы" = сумма дебетовых сальдо счетов , , , , , , , , , + Дт - Кт + Дт + Дт (или Дт - Кт ) - Кт + Дт (аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).

Строка 1220 "НДС по приобретенным ценностям" = Дт .

Строка 1230 "Дебиторская задолженность" = Дт + Дт + Дт + Дт + Дт + Дт + Дт (кроме процентных займов) + Дт + Дт - Кт .

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" = Дт + Дт , субсчет "Депозитные счета", + Дт , субсчет "Расчеты по предоставленным займам" (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям).

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" = Дт + Дт + + Дт + Дт + Дт - Дт , субсчет "Депозитные счета" (аналитические счета учета финансовых вложений).

Строка 1260 "Прочие оборотные активы" = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показатели разд. II бухгалтерского баланса.

Строка 1200 "Итого по разделу II" = сумма показателей строк 1210 - 1260.

Строка 1600 "Баланс" = показатель строки 1100 + показатель строки 1200.

Раздел III "Капитал и резервы"

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" = Кт .

Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" = Дт . Заключите показатель в скобки.

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов" = Кт (аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" = Кт (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1360 "Резервный капитал" = Кт .

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" = Кт (Дт ). При дебетовом сальдо - показатель отрицательный (то есть имеет место убыток), заключите его в скобки.

Строка 1300 "Итого по разделу III" = сумма показателей строк 1310 - 1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), покажите его в круглых скобках.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Строка 1410 "Заемные средства" = Кт . При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).

Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" = Кт .

Строка 1430 "Оценочные обязательства" = Кт (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1450 "Прочие обязательства" = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели разд. IV бухгалтерского баланса.

Строка 1400 "Итого по разделу IV" = сумма показателей указанных выше строк 1410 - 1450.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Строка 1510 "Заемные средства" = Кт + Кт (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев).

Строка 1520 "Кредиторская задолженность" = Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт . При этом учитывайте только краткосрочную задолженность.

Строка 1530 "Доходы будущих периодов" = Кт + Кт в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.д.

Строка 1540 "Оценочные обязательства" = Кт (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1550 "Прочие обязательства" = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей разд. V баланса.

Строка 1500 "Итого по разделу V" = сумма показателей строк 1510 - 1550.

Строка 1700 "Баланс" = показатели строк 1300 + 1400 + 1500.

Если все хозяйственные операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:

Таблица

Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО

Посмотрите актуальные коды строк бухгалтерского баланса - 2017. Минфин разъяснил порядок заполнения отдельных строк баланса и годовой отчетности.

Как заполнить баланс в 2017 году: общие правила

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражаются основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д. В пассиве баланса отражается информация о собственном капитале и обязательствах компании. Итоги по активу и пассиву баланса должны быть равны.

В бухгалтерском балансе необходимо отражать значение показателей на даты, с которых начинаются и которыми заканчиваются отчетный и как минимум один сравнительный периоды. В связи с тем, что конец сравнительного периода совпадает с началом отчетного, указываются не четыре даты, а три. Так, в графе 3 отражаются данные на 31 декабря 2016 года, в графах 4 и 5 – показатели на 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года соответственно. То есть в балансе отражается динамика показателей за два года (2015–2016).

Строки баланса, по которым отсутствуют значения, не приводятся. То же самое со строками, значения которых в результате округлений до целых чисел стали равны нулю. Приводить статьи, по которым показатели отсутствуют, имеет смысл, только если в предыдущем отчетном периоде данный показатель был существенным или наоборот – в одном из предыдущих периодов показателя не было, а в отчетном он существенный.

Все показатели в типовой форме бухгалтерского баланса разбиты по группам статей. Например, «Основные средства », «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность». Их детализацию компания должна определить самостоятельно исходя из существенности того или иного показателя.
Показатель можно считать существенным, если отсутствие сведений о нем повлияет на решение пользователей бухгалтерской отчетности. При этом для каждого существенного показателя вводят отдельные строки.

Несущественные показатели в отдельные строки можно не выделять. Компания вправе привести их общей суммой (примечание 2 к Бухгалтерскому балансу, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, п. 11 ПБУ 4/99).

Важно!
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять бухгалтерский баланс по группам статей. Детализировать показатели не обязательно независимо от их существенности (подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

С каких счетов брать данные, чтобы заполнить отчет, а также коды строк бухгалтерского баланса 2017 смотрите ниже.

Где взять данные для бухгалтерского баланса, как указать коды строк 2017

Новые советы Минфина по заполнению строк бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность за 2016 год составляйте ее с учетом новых рекомендаций Минфина (приложение к письму от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09 /78875). Разберем выводы чиновников по трем самым частым ситуациям.

Налоговые пени и штрафы

Новое разъяснение Минфина: пени и штрафы по налогу на прибыль и по упрощенке надо отражать на счете 99. По остальным налогам - на счетах расходов: 26, 44 и др.

Где показать в отчетности : пени и штрафы по налогу на прибыль и упрощенке - в строке 2460 «Прочее» отчета о финансовых результатах. По другим налогам - в той же строке, что и сам налог. Например, в строке 2220 «Управленческие расходы» или 2350 «Прочие расходы».

Пени и штрафы по налогу на прибыль и по упрощенке формируют в отчете о финансовых результатах чистую прибыль. Значит, их нужно отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Пени и штрафы по другим налогам уменьшают прибыль до налогообложения. Следовательно, их надо учитывать на счетах расходов. То есть тех же счетах, что и сам налог, к которому эти пени и штрафы относятся (91 «Прочие доходы и расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Как мы выяснили, на счетах расходов чиновники предлагают учитывать и пени по страховым взносам.

Раньше бухгалтеры отражали все пени на счете 91 или 99, штрафы - на счете 99. Перестраивать учет не обязательно. Рекомендации Минфина - это не нормативный акт. Если все пени удобно отражать на счете 91 или 99, то закрепите такой вариант в учетной политике.

Обратите внимание, что при расчете налога на прибыль пени и штрафы по налогам учесть нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример . Как учесть налоговые пени
Компания уплатила пени за просрочку налога на имущество. В учете бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68
- 10 380 руб. - отразили пени по налогу на имущество;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 10 380 руб. - перечислили пени в бюджет.

Поступления от учредителей

Новое разъяснение Минфина: деньги и имущество, которые компания получает от учредителей , нужно отражать как добавочный капитал на счете 83.

Где показать в отчетности: в строке 1350 «Добавочный капитал» баланса.

Если учредитель передал компании как финансовую помощь деньги или другое имущество, для бухучета это не доход (п. 2 ПБУ 9/99). Значит, поступления от учредителей нужно отразить как добавочный капитал на одноименном счете 83. Другие счета - уставный капитал, нераспределенная прибыль и резервы - в данном случае не подходят. Данное разъяснение Минфина относится и к безвозмездному финансированию, и к вкладам в имущество ООО или АО.

Важно!
АО стало ООО - как составить бухгалтерскую отчетность

В новом письме Минфин рассказал, как сдавать отчетность по преобразованной компании. Допустим, ваша организация в 2016 году преобразовалась из АО в ООО. В такой ситуации не требуется формировать заключительную и вступительную отчетность на дату преобразования.

С 1 сентября 2014 года при преобразовании не нужно составлять передаточный акт, так как права и обязанности преобразованной компании не изменяются (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Следовательно, и отчетный период у преобразованной компании не прерывается. Поэтому, если ваша компания в 2016 году преобразовалась, составляйте отчетность в обычном порядке за период с 1 января по 31 декабря. Укажите в отчетности новые наименование компании, ИНН и новый код ОКОПФ.

На практике одни компании учитывают поступления от учредителей на счете 91 «Прочие доходы и расходы», другие - на счете 83. Для компаний, которые платят дивиденды, во втором варианте учета есть недостаток. Суммы на счете 83 не попадают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому они недоступны для распределения дивидендов. Но если использовать счет 91, то это может вызвать вопросы аудиторов.

В налоговом учете не нужно учитывать доход, если:
- деньги или другое имущество передал учредитель с долей в уставном капитале более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- имущество поступило для увеличения чистых активов компании независимо от доли учредителя (п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример . Как учесть поступления от учредителя
Учредитель перечислил на счет ООО безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб.

Бухгалтер отразил это в учете так:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 83
- 500 000 руб. - поступили деньги от учредителя.

В соглашении о предоставлении финансовой помощи учредитель указал, что передает ее для увеличения чистых активов компании. Поэтому в налоговом учете бухгалтер не включил поступившие суммы в доходы.

Безнадежные налоговые долги

Новое разъяснение Минфина: налоговую недоимку с истекшим сроком давности можно списать на счет 91 субсчет «Прочие доходы» только после того, как суд признал ее безнадежной.

Где показать в отчетности : в строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.

Раньше было не ясно, когда в бухучете списывать налоговую недоимку. В Минфине пришли к выводу: недоимку надо списать при условии, что ее признали безнадежной к взысканию в решении суда (п. 2.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393). Обратиться в суд может и сама компания, чтобы исключить старую задолженность из справки по налогам (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Справка без долгов может понадобиться для кредита или тендера.

В налоговом учете недоимку, списанную по решению суда, не нужно учитывать в доходах (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Исключение: налог, который вы раньше учитывали в расходах, безопаснее включить во внереализационные доходы (п. 33 ст. 270 НК РФ).

Пример . Как списать задолженность перед бюджетом
Налоговики включили в справку по исполнению обязанности по уплате налогов задолженность - 375 000 руб., по которой прошли сроки взыскания. Компания обратилась в суд с требованием признать задолженность безнадежной. Суд поддержал компанию. Компания передала налоговикам судебное решение. А затем получила в инспекции решение о списании задолженности. Бухгалтер сделал в учете проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
-375 000 руб. - списали задолженность перед бюджетом.